基礎(chǔ)會(huì)計(jì)電子教案 模塊三 會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)3.6

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案授課標(biāo)題模塊三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1．熟悉財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容；2．熟悉財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及利益沖突的協(xié)調(diào)方式；3．了解財(cái)務(wù)管理的環(huán)境。能力目標(biāo)1.能夠?qū)Ω黝愘~簿進(jìn)行對(duì)賬2.能夠發(fā)現(xiàn)賬簿錯(cuò)誤并采用正確的方法更正3.能夠?qū)Ω黝愘~簿進(jìn)行結(jié)賬素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生工匠精神教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬教學(xué)難點(diǎn)對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)作為一個(gè)會(huì)計(jì)核算的初學(xué)者，你在登記賬簿的過(guò)程中難免會(huì)出錯(cuò)。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，你在登記賬簿過(guò)程中同樣也會(huì)由于種種原因產(chǎn)生各種錯(cuò)誤。但會(huì)計(jì)核算是一件責(zé)任重大、要求嚴(yán)格的工作，為了保證登記會(huì)計(jì)賬簿的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)人員在日常工作中對(duì)憑證和賬簿都要進(jìn)行反復(fù)審核，在期末還要利用賬簿之間內(nèi)在的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系定期進(jìn)行賬簿之間的核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)賬簿中存在錯(cuò)誤，必須按照規(guī)范要求進(jìn)行錯(cuò)賬更正，不允許對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)、撕毀。本任務(wù)將介紹對(duì)賬、錯(cuò)賬更正和結(jié)賬的方法，請(qǐng)你在學(xué)習(xí)了相關(guān)知識(shí)后，對(duì)自己所登記的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行對(duì)賬。如果核算過(guò)程中存在錯(cuò)誤，請(qǐng)你按照會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范進(jìn)行錯(cuò)賬更正，在完成了以上工作后進(jìn)行期末結(jié)賬。一體化教學(xué)一、對(duì)賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目，即定期將各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2．賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間進(jìn)行的核對(duì)?？偡诸愘~之間的核對(duì)?？偡诸愘~與其所屬明細(xì)分類賬之間的核對(duì)?？偡诸愘~與日記賬的核對(duì)。各部門明細(xì)分類賬的核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)，如圖3-50所示。（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。此項(xiàng)核對(duì)應(yīng)逐日進(jìn)行，同時(shí)還應(yīng)進(jìn)行不定期的抽查。（2）銀行存款日記賬賬面余額與各開戶銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)。通常每月核對(duì)一次。（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)之間的核對(duì)。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)分類賬賬面余額與對(duì)方單位賬面余額之間的核對(duì)。二、錯(cuò)賬更正1．錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬查找方法有很多，一般分為全面檢查和局部抽查兩種。（1）全面檢查。全面檢查是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬目逐筆核對(duì)的方法。按查找的順序是否與記賬程序的方向相同，分為順查法和逆查法。（2）局部抽查。局部抽查是針對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字抽查賬目的方法。局部抽查包括差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法等。①差數(shù)法。差數(shù)法是按照錯(cuò)賬的差異數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。這種方法主要用以查明是否有重記或漏記。②尾數(shù)法。尾數(shù)法用于查找屬于“角”“分”小數(shù)的差錯(cuò)，檢查時(shí)只查找“角”“分”部分，可提高查錯(cuò)的效率。③除2法。除2法是指以差異數(shù)除以2來(lái)查找錯(cuò)誤的方法，用于查找因數(shù)字記成反方向而發(fā)生的錯(cuò)誤。④除9法。除9法是指以差異數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方法，主要適用于以下3種情況。一是將數(shù)字寫小，如將2000元誤記為200元，錯(cuò)誤數(shù)字小于正確金額1800元，差異金額是9的倍數(shù)。二是將數(shù)字寫大，如將1000元誤記為10000元，錯(cuò)誤數(shù)字大于正確金額9000元，差異金額也是9的倍數(shù)。三是數(shù)字顛倒，如將1235元誤記為1325元，錯(cuò)誤數(shù)字大于正確金額90元，差異金額也是9的倍數(shù)。2．錯(cuò)賬更正方法（1）劃線更正法。在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可用劃線更正法。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字用一條單紅線劃去，表示注銷，但應(yīng)保證原有字跡仍能辨認(rèn)；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處加蓋更正人印章，以明確責(zé)任。在采用該方法劃掉錯(cuò)誤數(shù)字時(shí)，應(yīng)將整筆數(shù)字劃掉，不能只劃去局部錯(cuò)誤數(shù)字。（2）紅字更正法。紅字更正法又稱為紅字沖銷法，該方法一般適用于以下兩種情況。①記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目錯(cuò)誤。②記賬憑證所填金額大于應(yīng)記金額。（3）補(bǔ)充登記法。記賬后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，而是由于記賬憑證所填金額小于應(yīng)記金額引起的錯(cuò)誤，可采用補(bǔ)充登記法。更正時(shí)，將少記金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中注明“補(bǔ)充某月某日第×號(hào)記賬憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記的金額?！纠?-7】辦公室購(gòu)買辦公用品300元，用現(xiàn)金支付。編制記賬憑證時(shí)，誤做如下分錄并據(jù)以登記入賬。借：管理費(fèi)用30貸：庫(kù)存現(xiàn)金30此錯(cuò)誤屬于所填金額小于應(yīng)記金額。發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)將少記金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充登記少記金額。借：管理費(fèi)用270貸：庫(kù)存現(xiàn)金270三、結(jié)賬結(jié)賬，就是在將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期。為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，必須定期進(jìn)行結(jié)賬。1．結(jié)賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。（3）將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。（4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。2．結(jié)賬的方法結(jié)賬主要采用劃線法，即期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額后，加劃線標(biāo)記，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期。（1）對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生較少的所有者權(quán)益類賬戶，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再計(jì)一次余額。（2）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)分類賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)分類賬，如進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)核算的債權(quán)、債務(wù)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。圖3-53所示為應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。（4）總分類賬平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總分類賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘