財政總會計制度

財政總會計制度目 錄第章 總 則 1第章 會要素 4第章 會科目 18財會計目 26預會計目 88第章 會結賬結算 124第章 會報表 128財會計表 129預會計表 160第章 信化管理 175第章 會監(jiān)督 176第章 附 則 176PAGEPAGE100第一章 總 則第一條（以下簡稱總會計第二條本制度適用于中央，省、自治區(qū)、直轄市及新第三條總會計是各級政府財政核算、反映、監(jiān)督一般社會保險基金預算資金會計核算不適用本制度，由財政部另行規(guī)定。第四條總會計的職責主要包括：（一（二）嚴格財政資金收付調度管理。組織辦理財政資金合理調度管理資金，提高資金使用效益。（三（四執(zhí)行和財務管理情況實行會計監(jiān)督。（五（六（七）組織和指導下級財政總會計工作。第五條各級政府財政部門應當根據(jù)工作需要，配備一定數(shù)量的專職會計人員，負責總會計工作，并保持相對穩(wěn)定。第六條總會計應當根據(jù)政府會計準則（包括基本準則和具體準則）規(guī)定的原則和本制度的要求，對其發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或事項進行會計核算。第七條總會計應當具備財務會計與預算會計雙重功財務會計實行權責發(fā)生制。預算會計實行收付實現(xiàn)制，國家法律法規(guī)等另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。第八條總會計的核算目標是向會計信息使用者提供政府財政預算執(zhí)行情況、財務狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等會計信息，反映政府財政受托責任履行情況?？倳嫷臅嬓畔⑹褂谜甙ㄈ嗣翊泶髸?、政府及其有關部門、政府財政部門自身和其他會計信息使用者。第九條總會計的會計核算應當以本級政府財政業(yè)務活動持續(xù)正常地進行為前提。第十條總會計應當劃分會計期間，分期結算賬目，按規(guī)定編制會計報表和報告。會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。年度終了后，可根據(jù)工作需要設置一定期限的上年報告清理期。第十一條總會計應當以人民幣作為記賬本位幣，以元照期末中國人民銀行公布的匯率中間價進行折算，因匯率變動產生的差額記入有關費用和支出科目。第十二條總會計應當采用借貸記賬法記賬。第十三條總會計的會計記錄應當使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。第二章 會計要素第十四條本制度會計要素包括財務會計要素和預算會第一節(jié)資 產第十五條總會計核算的資產，應當按照取得或發(fā)生時實際金額進行計量。第十六條總會計核算的資產按照流動性，分為流動資1（1耗用或者可以變現(xiàn)的資產；非流動資產是指流動資產以外的資產。第十七條總會計核算的資產具體包括財政存款、國庫現(xiàn)金管理資產、有價證券、應收非稅收入、應收股利、應收及暫付款項、借出款項、預撥經(jīng)費、在途款、應收轉貸款、股權投資等。財政存款是指政府財政部門代表政府管理的國庫存款款賬戶，統(tǒng)一收付，不得透支，不得提取現(xiàn)金。國庫現(xiàn)金管理資產是指政府財政在確保支付需要前提下有價證券是指政府財政按照有關規(guī)定取得并持有的有價證券。應收非稅收入是指政府財政應向繳款人收取但實際尚未繳入國庫的非稅收入款項。應收股利是指政府因持有股權投資應當收取的現(xiàn)金股利或應當分得的利潤。應收及暫付款項是指政府財政業(yè)務活動中形成的債權，借出款項是指政府財政按照對外借款管理有關規(guī)定借給預算單位臨時急需，并按期收回的款項。借出款項僅限于政府財政對納入本級預算管理的一級預算單位（不含企業(yè)）時性資金周轉或應對社會影響較大突發(fā)事件的臨時急需墊款，借款期限不得超過一年，借款時應明確還款來源。預撥經(jīng)費是指政府財政在本級人民代表大會批準年度預算前，可以提前預撥已經(jīng)列入年度預算的各部門基本支不含預撥下年度預算資金應在年終前轉列費用或清理收回。在途款是指報告清理期和庫款報解整理期內發(fā)生的需要通過本科目過渡處理的屬于上年度收入、費用等業(yè)務的款項。應收轉貸款是指政府財政將借入的資金轉貸給下級政債轉貸款等。股權投資是指政府持有的各類股權投資，包括國際金融組織股權投資、政府投資基金股權投資和企業(yè)股權投資等。第二節(jié)負債第十八條總會計核算的負債，應當按照承擔的有關義務金額或實際發(fā)生金額進行計量。第十九條總會計核算的負債按照流動性，分為流動負1（1償還的負債；非流動負債是指流動負債以外的負債。第二十條總會計核算的負債具體包括應付政府債券、應付國庫集中支付結余、應付及暫收款項、應付代管資金、應付利息、借入款項、應付轉貸款、其他負債等。應付政府債券是指政府財政以政府名義發(fā)行的國債和地方政府債券的應付本金，包括應付短期政府債券和應付長期政府債券。應付國庫集中支付結余是指省級以上（含省級）政府財應付及暫收款項是指政府財政業(yè)務活動中形成的支付當及時清理結算。應付代管資金是指政府財政代為管理的，使用權屬于被代管主體的資金。應付利息是指政府財政以政府名義發(fā)行的政府債券及借入款項應支付的利息。借入款項是指政府財政以政府名義向外國政府和國際金融組織等借入的款項，以及經(jīng)國務院批準的其他方式借入的款項。應付轉貸款是指政府財政從上級政府財政借入的債務轉貸款的本金和利息，包括應付地方政府債券轉貸款和應付主權外債轉貸款等。其他負債是指政府財政因有關政策明確要求其承擔支出責任的事項而形成的支付義務。第三節(jié)凈資產第二十一條總會計核算的凈資產是指本級政府財政總會計核算的資產扣除負債后的凈額。第二十二條總會計核算的凈資產包括累計盈余、本期累計盈余是指政府財政一般公共預算資金、政府性基金本期盈余是指政府財政一般公共預算資金、政府性基金預算穩(wěn)定調節(jié)基金是指政府財政為保持年度間預算的銜接和穩(wěn)定而設置的儲備性資金。預算周轉金是指政府財政為調劑預算年度內季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置的庫款周轉資金。權益法調整是指政府財政按照持股比例計算應享有的被投資主體除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動的份額。以前年度盈余調整是指政府財政調整以前年度盈余的事項。第四節(jié)收入第二十三條總會計核算的收入，應當按照開具票據(jù)金額或實際取得金額進行計量。第二十四條總會計核算的收入包括稅收收入、非稅收入、投資收益、轉移性收入、其他收入、財政專戶管理資金收入和專用基金收入等。稅收收入是指政府財政籌集的納入本級財政管理的稅收收入。非稅收入是指政府財政籌集的納入本級財政管理的非稅收入。投資收益是指政府持有股權投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。轉移性收入是指在各級政府財政之間進行資金調撥所制規(guī)定或專項需要由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。地區(qū)間援助收入是指受援方政府財政收到援助方政府財政轉來的可統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金收入。財政專戶管理資金收入是指政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。專用基金收入是指政府財政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定設立的各項專用基金（包括糧食風險基金等）取得的資金收入。第五節(jié)費用第二十五條總會計核算的費用，應當按照承擔支付義務金額或實際發(fā)生金額進行計量。第二十六條總會計核算的費用包括政府機關商品和服政府機關商品和服務撥款費用是指本級政府財政撥付給機關和參照公務員法管理的事業(yè)單位（單位產、戰(zhàn)略性和應急性物資儲備等資本性撥款費用。政府機關工資福利撥款費用是指本級政府財政撥付給機關和參公事業(yè)單位在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬及為上述人員繳納的各項社會保險費等費用。對事業(yè)單位補助撥款費用是指本級政府財政撥付的對事業(yè)單位（不含參公事業(yè)單位對企業(yè)補助撥款費用是指本級政府財政撥付的對各類費用。對個人和家庭補助撥款費用是指本級政府財政撥付的對個人和家庭的補助費用。對社會保障基金補助撥款費用是指本級政府財政撥付的對社會保險基金的補助，以及補充全國社會保障基金的費用。資本性撥款費用是指本級政府財政撥付給行政事業(yè)單位和企業(yè)的資本性費用，不包括對企業(yè)的資本金注入。財務費用是指本級政府財政用于償還政府債務的利息轉移性費用是指在各級政府財政之間進行資金調撥形成的費用，包括補助費用、上解費用、地區(qū)間援助費用等。其中，補助費用是指本級政府財政按照財政體制規(guī)定或專項政按照財政體制規(guī)定或專項需要上交給上級政府財政的費其他費用是指政府財政無償劃出股權投資以及確認其他負債等產生的費用。財政專戶管理資金支出是指政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。專用基金支出是指政府財政用專用基金收入安排的支出。第二十七條對于收回本年度已列費用的款項，應沖減當期費用；對于收回以前年度已列費用的款項，通常記入以前年度盈余調整。第六節(jié)預算收入第二十八條預算收入一般在實際取得時予以確認，以實際取得的金額計量。第二十九條總會計核算的預算收入包括一般公共預算處理收入等。一般公共預算收入是指政府財政籌集納入本級一般公共預算管理的稅收收入和非稅收入。政府性基金預算收入是指政府財政籌集納入本級政府性基金預算管理的非稅收入。國有資本經(jīng)營預算收入是指政府財政籌集納入本級國有資本經(jīng)營預算管理的非稅收入。財政專戶管理資金收入是指政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。專用基金收入是指政府財政根據(jù)法律法規(guī)等規(guī)定設立各項專用基金（包括糧食風險基金等）取得的資金收入。轉移性預算收入是指在各級政府財政之間進行資金調撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調劑所形成的收入，包括補助預算收入、上解預算收入、地區(qū)間援助預算收入和調入預算資金等。補助預算收入是指上級政府財政按照財政體制規(guī)定或專項需要補助給本級政府財政的款項，包括返還性收入、一般性轉移支付收入和專項轉移支付收入等。上解預算收入是指按照財政體制規(guī)定或專項需要由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。地區(qū)間援助預算收入是指受援方政府財動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金是指政府財政為彌補一般公共預算收支缺口動用的預算穩(wěn)定調節(jié)基金。入預算管理的資金收入。債務轉貸預算收入是指本級政府財政收到上級政府財政轉貸的債務收入。待處理收入是指本級政府財政收回的部門預算結轉結余資金和轉移支付結轉資金。第三十條一般公共預算收入、政府性基金預算收入、（鎮(zhèn)（鎮(zhèn)財政的本級收入以（鎮(zhèn)（含縣本級以上各級財政的（含固定收入與共享收入額為準。（鎮(zhèn)（鎮(zhèn)財政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總會計收到縣級財政返回數(shù)額為準。第三十一條總會計應當加強各項預算收入的管理，嚴對于已繳入國庫和財政專戶的預算收入退庫（付，要（付（付（付程序按財政部的有關規(guī)定辦理。第七節(jié) 預算支出第三十二條預算支出一般在實際發(fā)生時予以確認，以實際發(fā)生的金額計量。第三十三條總會計核算的預算支出包括一般公共預算和待處理支出等。一般公共預算支出是指政府財政管理的由本級政府安排使用的列入一般公共預算的支出。政府性基金預算支出是指政府財政管理的由本級政府安排使用的列入政府性基金預算的支出。國有資本經(jīng)營預算支出是指政府財政管理的由本級政府安排使用的列入國有資本經(jīng)營預算的支出。財政專戶管理資金支出是指政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。專用基金支出是指政府財政用專用基金收入安排的支出。轉移性預算支出是指各級政府財政之間進行資金調撥以及在本級政府財政不同類型資金之間調劑所形成的支出，支出是指按照財政體制規(guī)定或專項需要由本級政府財政上交給上級政府財政的款項。地區(qū)間援助預算支出是指援助方贈等資金支出。調出預算資金是指政府財政為平衡預算收支，在不同類型預算資金之間的調出支出。安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金是指政府財政安排用于彌補以后年度預算資金不足的儲備性資金。債務還本預算支出是指政府財政償還本級政府承擔的債務本金支出。債務轉貸預算支出是指本級政府財政向下級政府財政轉貸的債務支出。待處理支出是指政府財政按照預撥經(jīng)費管理有關規(guī)定預撥給預算單位尚未列為預算支出的款項。待處理支出（不含預撥下年度預算資金）應在年終前轉列支出或清理收回。第三十四條一般公共預算支出、政府性基金預算支出、國有資本經(jīng)營預算支出一般應當按照實際支付的金額入賬。省級以上（含省級）政府財政年末可按規(guī)定采用權責發(fā)生制將國庫集中支付結余列支入賬。中央政府財政年末可按有關規(guī)定對部分支出事項采用權責發(fā)生制核算。從本級預算支出中安排提取的專用基金，按照實際提取金額列支入賬。財政專戶管理資金支出、專用基金支出應當按照實際支付的金額入賬。轉移性預算支出應當根據(jù)財政體制的規(guī)定和預算管理需要，按實際發(fā)生的金額入賬。債務轉貸預算支出應當按照實際轉貸的金額入賬。債務還本預算支出應當按照實際償還的金額入賬。待處理支出應當按照實際支付的金額入賬。對于收回當年已列支出的款項，應沖銷當年預算支出。對于收回以前年度已列支出的款項，通常沖銷當年預算支出。第三十五條總會計應當加強預算支出管理，科學預測撥付申請，嚴格按照預算管理規(guī)定和實際撥付金額列報支對于各項支出的賬務處理必須以審核無誤的國庫劃款清算憑證、資金支付憑證和其他合法憑證為依據(jù)。第八節(jié)預算結余第三十六條預算結余是指預算年度內政府預算收入扣除預算支出后的余額，以及歷年滾存的庫款和專戶資金余額。第三十七條總會計核算的預算結余包括一般公共預算一般公共預算結轉結余是指本級政府財政一般公共預算收支的執(zhí)行結果。政府性基金預算結轉結余是指本級政府財政政府性基金預算收支的執(zhí)行結果。國有資本經(jīng)營預算結轉結余是指本級政府財政國有資本經(jīng)營預算收支的執(zhí)行結果。財政專戶管理資金結余是指本級政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收支的執(zhí)行結果。專用基金結余是指本級政府財政專用基金收支的執(zhí)行結果。預算穩(wěn)定調節(jié)基金是指本級政府財政為保持年度間預算的銜接和穩(wěn)定，在一般公共預算中設置的儲備性資金。預算周轉金是指本級政府財政為調劑預算年度內季節(jié)性收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。資金結存是指政府財政納入預算管理資金的流入、流出、調整和滾存的結果。第三十八條各項結轉結余應每年結算一次。第三章 會計科目第三十九條總會計應當按照下列規(guī)定運用會計科目：（一度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關經(jīng)濟活動的依據(jù)。（二總會計應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科套科目體系下自行增設下級明細科目。（三）總會計應當執(zhí)行本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號，不得隨意打亂重編，以便于填制會計憑證、登記賬薄、查閱賬目，實行會計信息化管理。（四（五第四十條總會計適用的會計科目如下：序號科目編號會計科目名稱一、財務會計科目（一）資產類11001國庫存款21002其他財政存款31003國庫現(xiàn)金管理資產100301商業(yè)銀行定期存款100399其他國庫現(xiàn)金管理資產41011有價證券51021應收非稅收入61022應收股利71031借出款項81032與下級往來91033預撥經(jīng)費序號科目編號會計科目名稱101034在途款111035其他應收款121041應收地方政府債券轉貸款104101應收本金104102應收利息131042應收主權外債轉貸款104201應收本金104202應收利息141061股權投資106101國際金融組織股權投資106102政府投資基金股權投資106103企業(yè)股權投資（二）負債類152001應付短期政府債券200101應付國債200102應付地方政府一般債券200103應付地方政府專項債券162011應付國庫集中支付結余172012與上級往來182013其他應付款192014應付代管資金202015應付利息201501應付國債利息201502應付地方政府債券利息201503應付地方政府主權外債利息212021應付長期政府債券序號科目編號會計科目名稱202101應付國債202102應付地方政府一般債券202103應付地方政府專項債券222022借入款項232031應付地方政府債券轉貸款203101應付本金203102應付利息242032應付主權外債轉貸款203201應付本金203202應付利息252041其他負債（三）凈資產類263001累計盈余300101預算管理資金累計盈余300102財政專戶管理資金累計盈余300103專用基金累計盈余273011本期盈余301101預算管理資金本期盈余301102財政專戶管理資金本期盈余301103專用基金本期盈余283021預算穩(wěn)定調節(jié)基金293022預算周轉金303041權益法調整313051以前年度盈余調整305101預算管理資金以前年度盈余調整305102財政專戶管理資金以前年度盈余調整序號科目編號會計科目名稱305103專用基金以前年度盈余調整（四）收入類324001稅收收入334002非稅收入344011投資收益354021補助收入364022上解收入374023地區(qū)間援助收入384031其他收入394041財政專戶管理資金收入404042專用基金收入（五）費用類415001政府機關商品和服務撥款費用425002政府機關工資福利撥款費用435003對事業(yè)單位補助撥款費用445004對企業(yè)補助撥款費用455005對個人和家庭補助撥款費用465006對社會保障基金補助撥款費用475007資本性撥款費用485008其他撥款費用495011財務費用501101利息費用501102債務發(fā)行兌付費用501103匯兌損益505021補助費用515022上解費用序號科目編號會計科目名稱525023地區(qū)間援助費用535031其他費用545041財政專戶管理資金支出555042專用基金支出二、預算會計科目（一）預算收入類566001一般公共預算收入576002政府性基金預算收入586003國有資本經(jīng)營預算收入596005財政專戶管理資金收入606007專用基金收入616011補助預算收入601101一般公共預算補助收入601102政府性基金預算補助收入601103國有資本經(jīng)營預算補助收入601111上級調撥626012上解預算收入601201一般公共預算上解收入601202政府性基金預算上解收入601203國有資本經(jīng)營預算上解收入636013地區(qū)間援助預算收入646021調入預算資金602101一般公共預算調入資金602102政府性基金預算調入資金656031動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金666041債務預算收入序號科目編號會計科目名稱604101國債收入604102一般債務收入604103專項債務收入676042債務轉貸預算收入604201一般債務轉貸收入604202專項債務轉貸收入686051待處理收入605101庫款資金待處理收入605102專戶資金待處理收入（二）預算支出類697001一般公共預算支出707002政府性基金預算支出717003國有資本經(jīng)營預算支出727005財政專戶管理資金支出737007專用基金支出747011補助預算支出701101一般公共預算補助支出701102政府性基金預算補助支出701103國有資本經(jīng)營預算補助支出701111調撥下級757012上解預算支出701201一般公共預算上解支出701202政府性基金預算上解支出701203國有資本經(jīng)營預算上解支出767013地區(qū)間援助預算支出777021調出預算資金序號科目編號會計科目名稱702101一般公共預算調出資金702102政府性基金預算調出資金702103國有資本經(jīng)營預算調出資金787031安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金797041債務還本預算支出704101國債還本支出704102一般債務還本支出704103專項債務還本支出807042債務轉貸預算支出704201一般債務轉貸支出704202專項債務轉貸支出817051待處理支出（三）預算結余類828001一般公共預算結轉結余838002政府性基金預算結轉結余848003國有資本經(jīng)營預算結轉結余858005財政專戶管理資金結余868007專用基金結余878031預算穩(wěn)定調節(jié)基金888033預算周轉金898041資金結存804101庫款資金結存804102專戶資金結存804103在途資金結存804104集中支付結余結存804105上下級調撥結存序號科目編號會計科目名稱804106待發(fā)國債結存804107零余額賬戶結存804108已結報支出804109待處理結存第四十一條財務會計科目使用說明如下：一、資產類1001國庫存款一、本科目核算政府財政存放在國庫單一賬戶的款項。二、國庫存款的主要賬務處理如下：（一（二三、本科目期末借方余額反映政府財政國庫存款的結存數(shù)。1002其他財政存款二、本科目應按照存款資金的性質和存款銀行等進行明細核算。三、其他財政存款的主要賬務處理如下：（一（二）其他財政存款產生的利息收入，除規(guī)定作為專戶資金收入外，其他利息收入都應繳入國庫。取得其他財政存款利息收入時，按照實際獲得的利息金額，根據(jù)以下情況分別處理：目，貸記“非稅收入”科目。（三四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的其他財政存款。1003國庫現(xiàn)金管理資產一、本科目核算政府財政將暫時閑置的國庫存款存放商業(yè)銀行或者投資于貨幣市場形成的資產。三、國庫現(xiàn)金管理資產的主要賬務處理如下：（一）商業(yè)銀行定期存款根據(jù)國庫現(xiàn)金管理有關規(guī)定開展商業(yè)銀行定期存款時，將國庫存款轉存商業(yè)銀行，按照存入商業(yè)銀行的金額，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。商業(yè)銀行定期存款收回國庫時，按照實際收回的金（二）其他國庫現(xiàn)金管理業(yè)務可根據(jù)管理條件和管理需要，參照商業(yè)銀行定期存款的賬務處理。四、本科目期末借方余額反映政府財政開展國庫現(xiàn)金管理業(yè)務形成的資產。1011有價證券一、本科目核算政府財政按照有關規(guī)定取得并持有的有價證券。二、本科目應按照有價證券種類進行明細核算。三、有價證券的主要賬務處理如下：（一（二四、本科目期末借方余額反映政府財政持有的有價證券金額。1021應收非稅收入科目進行明細核算，同時可根據(jù)管理需要，參照實際情況，按執(zhí)收部門（單位）進行明細核算。三、應收非稅收入的主要賬務處理如下：（一）確認取得非稅收入時，按照非稅收入管理部門提供的已開具繳款票據(jù)、尚未繳入本級國庫的非稅收入金額，借記本科目，貸記“非稅收入”科目。（二（三四、本科目期末借方余額反映政府財政尚未入庫的應收非稅收入。1022應收股利一、本科目核算政府因持有股權投資應當收取的現(xiàn)金股利或應當分得的利潤。二、本科目應根據(jù)管理需要，按照被投資主體進行明細核算。三、應收股利的主要賬務處理如下：（一）采用權益法核算政的部分，借記本科目，貸記“股權投資（損益調整目；（損益調整”科目。（二）采用成本法核算利潤時，根據(jù)股權管理部門提供的資料，按照應上繳政府財政的部分，借記本科目，貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額反映政府財政應當收取但尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。1031借出款項一、本科目核算政府財政按照對外借款管理有關規(guī)定借給預算單位臨時急需，并按期收回的款項。二、本科目應按照借款單位進行明細核算。三、借出款項的主要賬務處理如下：（一（二四、本科目期末借方余額反映政府財政借給預算單位尚未收回的款項。1032與下級往來一、本科目核算本級政府財政與下級政府財政的往來待結算款項。二、本科目應按照下級政府財政進行明細核算。三、與下級往來的主要賬務處理如下：（一庫存款”科目。（二（單位（三）兩級財政年終結算時，確認應當由下級政府財政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目。（四）兩級財政年終結算時，確認應補助下級政府財政的費用數(shù)，借記“補助費用”科目，貸記本科目。（五）收到下級政府財政繳入國庫的往來待結算款項時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。（六1033預撥經(jīng)費一、本科目核算政府財政按照預撥經(jīng)費管理有關規(guī)定預撥給預算單位尚未列為費用的款項。二、本科目應當按照預算單位進行明細核算。三、預撥經(jīng)費的主要賬務處理如下：（一（二）轉列費用時，借記有關費用科目，貸記本科目。（三四、本科目期末借方余額反映政府財政年末尚未轉列費用或尚待收回的預撥經(jīng)費款項。1034在途款二、在途款的主要賬務處理如下：（一報告清理期和庫款報解整理期內收到屬于上年度（二三、本科目期末借方余額反映政府財政持有的在途款。1035其他應收款一、本科目核算政府財政臨時發(fā)生的其他應收、暫付、墊付款項。項目單位拖欠外國政府和國際金融組織貸款本息和有關費用導致有關政府財政履行擔保責任，代償?shù)馁J款本息費，也通過本科目核算。（一（二（三）其他應收款項轉列費用時，借記有關費用科目，貸記本科目。（四政府財政對使用外國政府和國際金融組織貸款資四、本科目應及時清理結算，期末原則上應無余額。1041應收地方政府債券轉貸款一、本科目核算本級政府財政轉貸給下級政府財政的地方政府債券資金的本金及利息。三、應收地方政府債券轉貸款的主要賬務處理如下：（一）向下級政府財政轉貸地方政府債券資金時，按照轉貸的本金，借記本科目，按照實際撥付的金額或債務管理部門確認的轉貸金額，貸記“國庫存款”或“與下級往來”等科目，按照其差額，借記或貸記有關費用科目。（二）按期確認地方政府債券轉貸款的應收利息時，根據(jù)債務管理部門計算確認的轉貸款本期應收未收利息金額，借記本科目，貸記“財務費用――利息費用”等有關科目。（三收到下級政府財政償還的地方政府債券轉貸款本等科目，貸記本科目。（四扣繳下級政府財政應償還的地方政府債券轉貸款（五本息時，根據(jù)債務管理部門轉來的有關資料及有關預算文四、本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的地方政府債券轉貸款本金及利息。1042應收主權外債轉貸款一、本科目核算本級政府財政轉貸給下級政府財政的外國政府、國際金融組織貸款等主權外債資金的本金及利息。二、本科目應設置“應收本金”和“應收利息”明細科目通常應根據(jù)債務管理部門計算并提供的主權外債轉貸款的應收利息情況，按期進行核算。三、應收主權外債轉貸款的主要賬務處理如下：（一外方或上級政府財政將貸款資金直接撥付給用款單（二（三）收回下級政府財政償還的主權外債轉貸款本息時，按照收回的金額，借記“國庫存款”“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（四扣繳下級政府財政應償還的主權外債轉貸款本息（五債權人豁免下級政府財政應償還的主權外債轉貸（六本級政府財政豁免下級政府財政應償還的主權外等科目，貸記本科目。（七貸款因匯率變動產生的期末人民幣余額與賬面余額之間的差額資料，借記或貸記“財務費用――五、本科目期末借方余額反映政府財政應收未收的主權外債轉貸款本金及利息。1061股權投資融組織股權投資、政府投資基金股權投資和企業(yè)股權投資等。二、股權投資在持有期間，通常采用權益法進行核算。政府無權決定被投資主體的財務和經(jīng)營政策或無權參與被投資主體的財務和經(jīng)營政策決策的，應當采用成本法進行核算。四、股權投資的主要賬務處理如下：（一）采用權益法核算實際支付的金額中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利。政府財政以現(xiàn)金以外其他資產置換取得股權投資時，按照股權管理部門確認的金額，借記本科目（投資成本），貸記相關資產類科目。（投資成本（損益調整（其他權益變動無償劃入股權投資時，根據(jù)股權管理部門提供的資料，按照股權投資的投資成本，借記本科目（投資成本），按照以前年度實現(xiàn)的損益中應享有的份額，借記本科目（損益調整），按照二者合計金額貸記“其他收入”科目；按照確定的其他權益變動金額，借記本科目（其他權益變動），貸記“權益法調整”科目。（損益調整（損益調整被投資主體發(fā)生除凈損益和利潤分配以外的所有者應分擔的份額，借記或貸記本科目（其他權益變動），貸記或借記“權益法調整”科目。9處置股權投資時，根據(jù)股權管理部門提供的資料，按照被處置股權投資對應的“權益法調整”科目賬面余額，（其他權益變動按照已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”（投資成本、損益調整），按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。無償劃出股權投資時，根據(jù)股權管理部門提供的資（其他權益變動企業(yè)破產清算時，根據(jù)股權管理部門提供的資料，（其他權益變動（資收益”科目。（二）采用成本法核算實際支付的金額中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利。政府財政以現(xiàn)金以外其他資產置換取得股權投資時，按照股權管理部門確認的金額，借記本科目（投資成本），貸記相關資產類科目。（投資成本無償劃入股權投資時，根據(jù)股權管理部門提供的資（投資成本），貸記“其他收入”科目。（投資成本），按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。額，借記“其他費用”科目，貸記本科目（投資成本）。7照繳入國庫清算收入的金額，借記“國庫存款”科目，按照破產清算股權投資的賬面余額，貸記本科目（投資成本），按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。（三）成本法與權益法的轉換（投資成本賬面余額與追加投資成本的合計投資成本（投資成本（投資成本（其他權益變動（賬面余額作為成本法下投資成本賬投資成本（損益調整）。其后，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，屬于已記入投資成本賬面余額的部分，按照應分得的現(xiàn)金股利或利潤份額，借記“應收股利”科目，貸記本科目（投資成本）。五、本科目期末借方余額反映政府持有的各類股權投資的價值。二、負債類2001應付短期政府債券一、本科目核算政府財政以政府名義發(fā)行的期限不超1（1國債包括中央政府財政發(fā)行的國內政府債券和境外發(fā)行的主權債券等。二、本科目應設置“應付國債”“應付地方政府一般債券”“應付地方政府專項債券”明細科目。債務管理部門應當設置輔助明細賬，主要包括政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還本金及付息情況等內容，并按期計算債券存續(xù)期應付利息情況。三、應付短期政府債券的主要賬務處理如下：（一（二（三（四）實際償還本級政府財政承擔的短期政府債券本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”等科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未償還的短期政府債券本金。2011應付國庫集中支付結余（含省級政府財政國庫集中支付的款項。三、應付國庫集中支付結余的主要賬務處理如下：（一（二（三）收回尚未支付的應付國庫集中支付結余時，借記本科目，貸記“以前年度盈余調整”等科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的國庫集中支付結余。2012與上級往來一、本科目核算本級政府財政與上級政府財政的往來待結算款項。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照往來款項的類別和項目等進行明細核算。三、與上級往來的主要賬務處理如下：（一（二外方或上級政府財政將貸款資金直接支付給供應商或用款（三）兩級財政年終結算中確認的應當上交上級政府財政的款項，借記“上解費用”科目，貸記本科目。（四）兩級財政年終結算中確認的應當由上級政府財政補助的款項，借記本科目，貸記“補助收入”科目。（五）上級政府財政扣繳有關款項時，借記有關科目，貸記本科目。（六等科目。2013其他應付款二、本科目應按照債權人或資金來源等進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理如下：（一）收到不明性質款項及收回結轉結余資金時，借記“國庫存款”“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（二（三（四收回的結轉結余資金，財政部門調整預算科目使用的，實際安排支出時，借記本科目，貸記“以前年度盈余調整——預算管理資金以前年度盈余調整”等科目；同時，借記有關費用科目，貸記“國庫存款”等科目。（五財政尚未結清的其他應付款項。2014應付代管資金一、本科目核算政府財政代為管理的使用權屬于被代管主體的資金。二、本科目應根據(jù)管理需要進行相關明細核算。三、應付代管資金的主要賬務處理如下：（一貸記本科目。（二（三）代管資金產生的利息收入按照有關規(guī)定仍屬于代管資金的，借記“其他財政存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未支付的代管資金。2015應付利息一、本科目核算政府財政以政府名義發(fā)行的政府債券三、應付利息的主要賬務處理如下：（一）根據(jù)債務管理部門計算確定的本期應付未付利息金額，借記“財務費用——利息費用”科目，貸記本科目。（二）實際支付利息時，支付金額中已計提的部分，借記本科目，未計提的部分，借記“財務費用——利息費用”科目，貸記“國庫存款”“其他財政存款”等科目。（三）提前贖回已發(fā)行的政府債券、豁免政府財政承擔的主權外債應付利息時，按照減少的當年已計提應付利息金額，借記本科目，貸記“財務費用——利息費用”等科目。減少以前年度已計提但尚未支付的利息金額，借記本科目，貸記“以前年度盈余調整”科目。（四款項由于匯率變化產生的應付利息折算差額，借記或貸記“財務費用——匯兌損益”科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額反映政府財政應付未付的利息金額。2021應付長期政府債券1三、應付長期政府債券的主要賬務處理如下：（一）實際收到長期政府債券發(fā)行收入時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”“其他財政存款”科目，按照長期政府債券實際發(fā)行額，貸記本科目，按照其差額，借記或貸記有關費用科目。（二付短期政府債券”科目使用說明中國債隨賣業(yè)務的賬務處理。（三付短期政府債券”科目使用說明中國債隨買業(yè)務的賬務處理。（四）政府財政以定向承銷方式發(fā)行長期政府債券時，根據(jù)債務管理部門轉來的債券發(fā)行文件等有關資料，借記“以前年度盈余調整”“應收地方政府債券轉貸款”等科目，按照長期政府債券實際發(fā)行額，貸記本科目，按照發(fā)行收入和發(fā)行額的差額，借記或貸記有關費用科目。（五四、本科目期末貸方余額反映政府財政尚未償還的長期政府債券本金。2022借入款項二、本科目應按照債權人進行明細核算。債務管理部門應設置輔助明細賬，主要包括借入款項對應的項目、期限、借入日期、實際償還及付息情況等內容，并按期計算借款存續(xù)期應負擔的利息金額。三、借入款項的主要賬務處理如下：（一）借入主權外債的主要賬務處理本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由本級政府財政同級部門使用的，根據(jù)債務管理部門轉來的有關資本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門使用的，根據(jù)債務管理部門轉來的有關資料及有關預算文件，借記“補助費用”科目或“與下級往來”科目，貸記本科目。下級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門使用的，根據(jù)債務管理部門轉來的有關資料，借記“應收主權外債轉貸款”科目，貸記本科目。債權人豁免本級政府財政承擔償還責任的借入主權免的本金，借記本科目，貸記“其他收入”等科目。債權人豁免下級政府財政承擔償還責任的借入主權（二）年末，根據(jù)債務管理部門提供借入款項因匯率變動產生的期末人民幣余額與賬面余額之間的差額資料，借記或貸記“財務費用——匯兌損益”科目，貸記或借記本科目。（三）其他借入款項賬務處理參照本科目使用說明中借入主權外債業(yè)務的賬務處理。四、本級政府財政首次確認以前年度借入的主權外債五、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的借入款項本金。2031應付地方政府債券轉貸款一、本科目核算地方政府財政從上級政府財政借入地方政府債券轉貸款的本金和利息。應根據(jù)債務管理部門計算并提供的政府債券轉貸款的應付利息情況，按期進行核算。三、應付地方政府債券轉貸款的主要賬務處理如下：（一（二據(jù)債務管理部門計算確定的本期應付未付利息金額，借記“財務費用——利息費用”科目，貸記本科目。（三息時，借記本科目，貸記“國庫存款”等科目。（四）上級政府財政扣繳地方政府債券轉貸款本息時，借記本科目，貸記“與上級往來”等科目。（五四、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的地方政府債券轉貸款本金和利息。2032應付主權外債轉貸款一、本科目核算本級政府財政從上級政府財政借入主權外債轉貸款的本金和利息。三、應付主權外債轉貸款的主要賬務處理如下：（一）收到上級政府財政轉貸的主權外債資金時，按照實際收到的金額借記“國庫存款”“其他財政存款”科目，按照實際承擔的債務金額貸記本科目，按照實際收到的金額和承擔的債務金額之間的差額，借記或貸記有關費用科目。（二或上級政府財政將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，應根據(jù)以下情況分別處理：記有關費用科目，貸記本科目。關預算文件，借記“補助費用”或“與下級往來”等科目，貸記本科目。記“應收主權外債轉貸款”科目，貸記本科目。（三（四（五）上級政府財政扣繳借入主權外債轉貸款的本息時，借記本科目，貸記“與上級往來”科目。（六以下情況分別處理：豁免本級政府財政承擔償還責任的主權外債轉貸款本息時，根據(jù)債務管理部門轉來的有關資料及有關預算文或“與上級往來”等科目?；砻庀录壵斦袚鷥斶€責任的主權外債轉貸款本息時，根據(jù)債務管理部門轉來的有關資料及有關預算文（七）年末，根據(jù)債務管理部門提供的應付主權外債轉貸款因匯率變動產生的期末人民幣余額與賬面余額之間的四、本級政府財政首次確認以前年度轉貸的主權外債五、本科目期末貸方余額反映本級政府財政尚未償還的主權外債轉貸款本金和利息。2041其他負債一、本科目核算政府財政因有關政策明確要求其承擔支出責任的事項而形成的支付義務。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照項目等進行明細核算。三、其他負債的主要賬務處理如下：（一）政策明確由政府財政承擔支出責任的其他負債，按照確定應承擔的負債金額，借記“其他費用”科目，貸記本科目。（二）四、本科目貸方余額反映政府財政承擔的尚未支付的其他負債余額。三、凈資產類3001累計盈余三、累計盈余的主要賬務處理如下：（一余”科目余額轉入本科目，借記或貸記“預算管理資金本期盈余”科目，貸記或借記本科目。前年度盈余調整——預算管理資金以前年度盈余調整”科目，貸記或借記本科目。本科目期末余額反映預算管理資金累計盈余的累計數(shù)。（二）“財政專戶管理資金累計盈余”科目的主要賬務處理本科目期末余額反映財政專戶管理資金累計盈余的累計數(shù)。（三）“專用基金累計盈余”科目的主要賬務處理年終轉賬時，將“本期盈余——專用基金本期盈余”科目的余額轉入本科目，借記或貸記“專用基金本期盈余”科目，貸記或借記本科目。本科目期末余額反映專用基金累計盈余的累計數(shù)。3011本期盈余和動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金，設置補充預算周轉金產生的盈余變動事項，也通過本科目核算。三、本期盈余的主要賬務處理如下：（一）“預算管理資金本期盈余”科目的賬務處理國有資本經(jīng)營預算管理的各類收入科目本年發(fā)生額轉入本科目的貸方，借記“稅收收入”“非稅收入”“投資收益”國有資本經(jīng)營預算管理的各類費用科目本年發(fā)生額轉入本費用”“對社會保障基金補助撥款費用”“資本性撥款費用”“其他撥款費用”“財務費用”“補助費用”“上解費用”“地區(qū)間援助費用”“其他費用”科目。期末結轉后，本科目應無余額。（二）“財政專戶管理資金本期盈余”科目的賬務處理1.年終轉賬時，將財政專戶管理資金收入的本年發(fā)生額轉入本科目的貸方，借記“財政專戶管理資金收入”科目，貸記本科目；將財政專戶管理資金支出的本年發(fā)生額轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“財政專戶管理資金支出”科目。金累計盈余”科目。期末結轉后，本科目應無余額。（三）“專用基金本期盈余”科目的賬務處理余”科目。期末結轉后，本科目應無余額。3021預算穩(wěn)定調節(jié)基金一、本科目核算本級政府財政為保持年度間預算的銜接和穩(wěn)定而設置的儲備性資金。二、預算穩(wěn)定調節(jié)基金的主要賬務處理如下：（一（二（三三、本科目期末貸方余額反映預算穩(wěn)定調節(jié)基金的累計規(guī)模。3022預算周轉金一、本科目核算政府財政設置的用于調劑預算年度內季節(jié)性收支差額周轉使用的資金。二、預算周轉金的主要賬務處理如下：（一（二三、本科目期末貸方余額反映預算周轉金的累計規(guī)模。3041權益法調整一、本科目核算政府財政按照持股比例計算應享有的被投資主體除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動的份額。核算。三、權益法調整的主要賬務處理如下：（一記或貸記“股權投資（其他權益變動”科目，貸記或借記本科目。（二處置股權投資或因企業(yè)破產清算導致股權投資減（三（其他權益變動他費用”科目，貸記“股權投資（投資成本、損益調整”科目。（四）由于管理需要，股權投資的核算由權益法改為成（其他權益變動）（科目賬面（投資成本賬面余額，借（投資成本）（投資成本、損益調整）”科目。四、本科目期末余額反映政府財政在被投資主體除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動中累計享有（或分擔）的份額。3051以前年度盈余調整一、本科目核算政府財政調整以前年度盈余的事項?！柏斦艄芾碣Y金以前年度盈余調整”“專用基金以前年度盈余調整”明細科目。三、以前年度盈余調整的主要賬務處理如下：（一（二（三）對于政府以前年度取得的資產或承擔的負債，在本年初次確認時，借記有關資產科目或貸記有關負債科目，貸記或借記本科目。（四）年終轉賬時，將本科目余額轉入累計盈余，借記或貸記“累計盈余”科目，貸記或借記本科目。四、期末結轉后，本科目應無余額。四、收入類4001稅收收入一、本科目核算政府財政籌集的納入本級財政管理的稅收收入。科目進行明細核算。三、稅收收入的主要賬務處理如下：（一（二――四、本科目平時貸方余額反映本級政府財政稅收收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。4002非稅收入一、本科目核算政府財政籌集的納入本級財政管理的非稅收入?？颇窟M行明細核算。三、非稅收入的主要賬務處理如下：（一）確認取得非稅收入時（二（三四、本科目平時貸方余額反映本級政府財政非稅收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。4011投資收益一、本科目核算政府股權投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照被投資主體進行明細核算。三、投資收益的主要賬務處理如下：（一）采用權益法核算（損益調整科目，貸記或借記本科目。（）”科目，按照其差（其他權益變動）”科目。（二）采用成本法核算利潤的，根據(jù)股權管理部門提供的資料，按照應上繳政府財政的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目。（投資成本）”科目，按照借貸方差額，貸記或借記本科目。（投資成本科目，按照其差額，借記或貸記本科目。――預算管理資金本期盈余”科目。五、期末結轉后，本科目應無余額。4021補助收入等。二、補助收入的主要賬務處理如下：（一（二――三、本科目平時貸方余額反映本級政府財政取得補助收入的累計數(shù)。四、期末結轉后，本科目應無余額。4022上解收入一、本科目核算按照財政體制規(guī)定或專項需要由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照上解地區(qū)進行明細核算。三、上解收入的主要賬務處理如下：（一）年終與下級政府財政結算時，按照結算確認的應上解金額，借記“與下級往來”科目，貸記本科目。退還或核減上解收入時，借記本科目，貸記“與下級往來”科目。（二――四、本科目平時貸方余額反映上解收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。4023地區(qū)間援助收入二、本科目可根據(jù)管理需要，按照援助地區(qū)等進行明細核算。三、地區(qū)間援助收入的主要賬務處理如下：（一（二――四、本科目平時貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。4031其他收入二、本科目可根據(jù)管理需要，按照其他收入類別等進行明細核算。三、其他收入的主要賬務處理如下：（一（二（三（四――四、本科目平時貸方余額反映本級政府財政其他收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。4041財政專戶管理資金收入一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照預算單位等進行明細核算。三、財政專戶管理資金收入的主要賬務處理如下：（一（二――財政專戶管理資金本期盈余”科目。四、本科目平時貸方余額反映財政專戶管理資金收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。4042專用基金收入一、本科目核算政府財政按照法律法規(guī)和國務院、財政部規(guī)定設置或取得的糧食風險基金等專用基金收入。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照專用基金的種類進行明細核算。三、專用基金收入的主要賬務處理如下：（一（二）通過費用安排取得專用基金收入仍留存國庫的，借記有關費用科目，貸記“專用基金收入”科目。（三入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。五、費用類5001政府機關商品和服務撥款費用一、本科目核算本級政府財政撥付給機關和參公事業(yè)單位購買商品和服務的各類費用，不包括用于購置固定資產、戰(zhàn)略性和應急性物資儲備等資本性撥款費用。中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、政府機關商品和服務撥款費用的主要賬務處理如下：（一）實際發(fā)生政府機關商品和服務撥款費用時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。（二）當年政府機關商品和服務撥款費用發(fā)生退回時，按照實際收到的退回金額，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時借方余額反映本級政府機關商品和服務撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5002政府機關工資福利撥款費用位在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬及為上述人員繳納的各項社會保險費等費用。二、本科目可根據(jù)管理需要，參照《政府收支分類科目》中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、政府機關工資福利撥款費用的主要賬務處理如下：（一（二（三四、本科目平時借方余額反映本級政府機關工資福利撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5003對事業(yè)單位補助撥款費用一、本科目核算本級政府財政撥付的對事業(yè)單位（不含參公事業(yè)單位二、本科目可根據(jù)管理需要，參照《政府收支分類科三、對事業(yè)單位補助撥款費用的主要賬務處理如下：（一）實際發(fā)生對事業(yè)單位補助撥款費用時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。（二（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政對事業(yè)單位補助撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5004對企業(yè)補助撥款費用一、本科目核算本級政府財政撥付的對各類企業(yè)的補助費用，不包括對企業(yè)的資本金注入和資本性撥款費用。中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、對企業(yè)補助撥款費用的主要賬務處理如下：（一）實際發(fā)生對企業(yè)補助撥款費用時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。（二）當年對企業(yè)補助撥款費用發(fā)生退回時，按照實際收到的退回金額，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政對企業(yè)補助撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5005對個人和家庭補助撥款費用一、本科目核算本級政府財政撥付的對個人和家庭的補助費用。中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、對個人和家庭補助撥款費用的主要賬務處理如下：（一（二）當年對個人和家庭補助撥款費用發(fā)生退回時，按照實際收到的金額，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政對個人和家庭補助撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5006對社會保障基金補助撥款費用一、本科目核算本級政府財政撥付的對社會保險基金的補助費用，以及補充全國社會保障基金的費用。中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、對社會保障基金補助撥款費用的主要賬務處理如下：（一）實際發(fā)生對社會保障基金補助撥款費用時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。（二）當年對社會保障基金補助撥款費用發(fā)生退回時，（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政對社會保障基金補助撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5007資本性撥款費用一、本科目核算政府財政撥付給行政事業(yè)單位和企業(yè)的資本性撥款費用，不包括對企業(yè)的資本金注入。中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、資本性撥款費用的主要賬務處理如下：（一（二（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政資本性撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5008其他撥款費用費用。中支出經(jīng)濟分類科目，按照預算單位和項目等進行明細核算。三、其他撥款費用的主要賬務處理如下：（一（二）當年其他撥款費用發(fā)生退回時，按照實際收到的退回金額，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政其他撥款費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5011財務費用三、財務費用的主要賬務處理如下：（一）利息費用的主要賬務處理短期政府債券”科目使用說明中國債隨買業(yè)務的賬務處理。4（二）債務發(fā)行兌付費用的主要賬務處理（三）匯兌損益的主要賬務處理（四四、本科目平時借方余額反映本級政府財政財務費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5021補助費用般性轉移支付和專項轉移支付等。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照補助地區(qū)進行明細核算。三、補助費用的主要賬務處理如下：（一）年終與下級政府財政結算時，按照結算確認的應（二（三四、本科目平時借方余額反映本級政府財政對下級補助費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5022上解費用一、本科目核算本級政府財政按照財政體制規(guī)定或專項需要上解給上級政府財政的款項。二、本科目可根據(jù)管理需要按照項目等進行明細核算。三、上解費用的主要賬務處理如下：（一（二）四、本科目平時借方余額反映本級政府財政上解費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5023地區(qū)間援助費用一、本科目核算援助方政府財政安排用于受援方政府財政統(tǒng)籌使用的各類援助、補償、捐贈等。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照受援地區(qū)等進行明細核算。三、地區(qū)間援助費用的主要賬務處理如下：（一（二四、本科目平時借方余額反映地區(qū)間援助費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5031其他費用一、本科目核算本級政府財政無償劃出股權投資時產生的投資損失、政府財政承擔支出責任的其他負債等。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照類別進行明細核算。三、其他費用的主要賬務處理如下：（一記“股權投資（其他權益變動”科目；按照被劃出股權投資的賬面余額，借記本科目，貸記“股權投資（投資成本、損益調整”科目。（二承擔的負債金額，借記本科目，貸記“其他負債”科目。（三（四四、本科目平時借方余額反映本級政府財政其他費用的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5041財政專戶管理資金支出一、本科目核算本級政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照預算單位等進行明細核算。三、財政專戶管理資金支出的主要賬務處理如下：（一（二）當年記入的財政專戶管理資金支出發(fā)生退回時，按照實際退回的金額，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。（三）以前年度財政專戶管理資金支出發(fā)生退回時，按照實際退回的金額，借記“其他財政存款”科目，貸記“以前年度盈余調整——財政專戶管理資金以前年度盈余調整”科目。（四四、本科目平時借方余額反映財政專戶管理資金支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。5042專用基金支出一、本科目核算本級政府財政用專用基金收入安排的支出。二、本科目可根據(jù)管理需要，按照專用基金種類、預算單位等進行明細核算。三、專用基金支出的主要賬務處理如下：（一（二）當年專用基金支出發(fā)生退回時，按照實際退回的金額，借記“其他財政存款”等科目，貸記本科目。（三（四五、期末結轉后，本科目應無余額。第四十二條預算會計科目使用說明如下：六、預算收入類6001一般公共預算收入一、本科目核算政府財政籌集的納入本級一般公共預算管理的稅收收入和非稅收入。三、一般公共預算收入的主要賬務處理如下：（一）收到款項時，根據(jù)當日預算收入日報表所列一般公共預算本級收入數(shù)，借記“資金結存――庫款資金結存”科目，貸記本科目。（二目。四、本科目平時貸方余額反映本級一般公共預算收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6002政府性基金預算收入一、本科目核算政府財政籌集的納入本級政府性基金預算管理的非稅收入。三、政府性基金預算收入的主要賬務處理如下：（一――庫款資金結存”科目，貸記本科目。（二四、本科目平時貸方余額反映本級政府性基金預算收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6003國有資本經(jīng)營預算收入一、本科目核算政府財政籌集的納入本級國有資本經(jīng)營預算管理的非稅收入。三、國有資本經(jīng)營預算收入的主要賬務處理如下：（一――庫款資金結存”科目，貸記本科目。（二五、期末結轉后，本科目應無余額。6005財政專戶管理資金收入一、本科目核算政府財政納入財政專戶管理的教育收費等資金收入。三、財政專戶管理資金收入的主要賬務處理如下：（一）收到財政專戶管理資金收入時，借記“資金結存――專戶資金結存”科目，貸記本科目。（二四、本科目平時貸方余額反映財政專戶管理資金收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6007專用基金收入一、本科目核算本級政府財政按照法律法規(guī)和國務院、財政部規(guī)定設置或取得的糧食風險基金等專用基金收入。二、本科目應按照專用基金種類進行明細核算。三、專用基金收入的主要賬務處理如下：（一）通過預算支出安排取得專用基金收入并將資金轉入財政專戶的，借記“資金結存――專戶資金結存”科目，貸記本科目；同時，借記“一般公共預算支出”等科目，貸記“資金結存――庫款資金結存”等科目。退回專用基金收入時，做相反的會計分錄。（二（三四、本科目平時貸方余額反映取得專用基金收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6011補助預算收入移支付和專項轉移支付等。二、本科目下應設置“一般公共預算補助收入”“政府性基金預算補助收入府財政收到上級政府財政的一般公共預算轉移支付收入；“政府性基金預算補助收入”科目核算本級政府財政收到上三、補助預算收入的主要賬務處理如下：（一）年度執(zhí)行中，收到上級政府財政調撥的資金時，按照實際收到的金額，借記“資金結存――庫款資金結存”科目，貸記“補助預算收入――上級調撥”等科目。專項轉移支付資金實行特設專戶管理的，收到資金時按照實際收到的金額，借記“資金結存――專戶資金結存”科目，貸記“補助預算收入――上級調撥”科目。――上級――（二政歸還資金時，按照實際轉出的金額，借記“補助預算收入――――庫款資金結存”科目。（三提供的結算單確認上級補助預算收入，借記“補助預算收入――上級調撥”科目，貸記“補助預算收入――一般公共預算補助收入”“補助預算收入――政府性基金預算補助收入”“補助預算收入——國有資本經(jīng)營預算補助收入”等科目；兩級財政年終結算中發(fā)生應上交上級政府財政款項――上級調撥”等科目。（四本經(jīng)營預算結轉結余”“資金結存――上下級調撥結存”等科目。四、本科目平時貸方余額反映本級政府財政收到上級政府財政調撥資金的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6012上解預算收入一、本科目核算按照財政體制規(guī)定或專項需要由下級政府財政上交給本級政府財政的款項。三、上解預算收入的主要賬務處理如下：（一提供的有關資料，按照尚未收到的上解款金額，借記“補助預算支出――調撥下級”科目，貸記本科目。（二四、本科目平時貸方余額反映上解收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6013地區(qū)間援助預算收入二、本科目應根據(jù)管理需要，按照援助地區(qū)等進行明細核算。三、地區(qū)間援助預算收入的主要賬務處理如下：（一（二四、本科目平時貸方余額反映地區(qū)間援助收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6021調入預算資金一、本科目核算政府財政為平衡某類預算收支、從其他類型預算資金及其他渠道調入的資金。二、本科目下應按照不同資金性質設置“一般公共預算調入資金”“政府性基金預算調入資金”明細科目。三、調入預算資金的主要賬務處理如下：（一從其他類型預算資金及其他渠道調入一般公共預――政府性基金預算調出資金”“調出預算資金——國有資本經(jīng)營預算調出資金”“資金結存——庫款資金結存”等科目，貸記“調入預算資金——一般公共預算調入資金”科目。（二）從其他類型預算資金及其他渠道調入政府性基金預算時，按照調入或實際收到的資金金額，借記“資金結存——庫款資金結存”等科目，貸記“調入預算資金——政府性基金預算調入資金”科目。（三四、本科目平時貸方余額反映調入預算資金的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目無余額。6031動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金一、本科目核算政府財政為彌補本年度預算資金不足，動用的預算穩(wěn)定調節(jié)基金。二、動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金的主要賬務處理如下：（一）動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金時，借記“預算穩(wěn)定調節(jié)基金”科目，貸記本科目。（二三、本科目平時貸方余額反映動用預算穩(wěn)定調節(jié)基金的累計數(shù)。四、期末結轉后，本科目應無余額。6041債務預算收入三、債務預算收入的主要賬務處理如下：（一（含省級政府財政收到政府債券發(fā)行收――庫款資金（二――本科目，按照實際收到金額與面值的差額，借記或貸記“一般公共預算支出”科目。（三（四時，按照實際提款的外幣金額和即期匯率折算的人民幣金額，借記“資金結存――庫款資金結存”“資金結存――戶資金結存”等科目，貸記本科目。（五――政同級部門使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付有關資料，借記“債務轉貸預算支出”科目，貸記本科目（六）年終轉賬時，本科目下“國債收入”“一般債務收入”的貸方余額轉入一般公共預算結轉結余，借記“債務預算收入――國債收入”“債務預算收入――一般債務收入”科目，貸記“一般公共預算結轉結余”科目；本科目下“專項債務收入”的貸方余額轉入政府性基金預算結轉結余，借記“債務預算收入――專項債務收入”科目，貸記“政府性基金預算結轉結余”科目，可根據(jù)預算管理需要，按照專項債務對應的政府性基金預算收入科目分別轉入“政府性基金預算結轉結余”相應明細科目。四、本科目平時貸方余額反映債務預算收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6042債務轉貸預算收入（不含省級政府財政收到上級政府財政轉貸的債務收入。二、本科目應設置“一般債務轉貸收入”“專項債務轉三、債務轉貸預算收入的主要賬務處理如下：（一）省級以下（不含省級）政府財政收到地方政府債券轉貸收入時，按照實際收到的金額或債務管理部門確認的金額，借記“資金結存――庫款資金結存”“補助預算收入（二）實行定向承銷方式轉貸的地方政府債券，省級以下（不含省級）政府財政根據(jù)債務管理部門提供的有關資料進行確認，借記“債務還本預算支出”科目，貸記本科目。（三）省級以下（不含省級）政府財政收到主權外債轉貸收入的具體賬務處理如下：本級財政收到主權外債轉貸資金時，借記“資金結存――庫款資金結存――貸記本科目。本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由本級政府財政同級部門使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付有關資料，借記“一般公共預算支出”科目，貸記本科目。本級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政府財政同級部門使用的，本級政府財政根據(jù)貸款資金支付有――下級政府財政承擔還款責任，貸款資金由下級政（四細科目的貸方余額轉入一般公共預算結轉結余，借記本科四、本科目平時貸方余額反映債務轉貸預算收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。6051待處理收入一、本科目核算本級政府財政收回的結轉結余資金。二、本科目下應設置“庫款資金待處理收入”“專戶資金待處理收入”明細科目。三、待處理收入的主要賬務處理如下：（一――庫款資金結存”等科目，貸記本科目。（二）收回的結轉結余資金，財政部門按原預算科目使用的，實際安排支出時，借記本科目或“資金結存――待處理結存”科目，貸記“資金結存――庫款資金結存”科目。（三――待處――（四四、本科目平時貸方余額反映待處理收入的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。七、預算支出類7001一般公共預算支出一、本科目核算政府財政管理的由本級政府安排使用的列入一般公共預算的支出。三、一般公共預算支出的主要賬務處理如下：（一（二（三四、本科目平時借方余額反映一般公共預算支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7002政府性基金預算支出一、本科目核算政府財政管理的由本級政府安排使用的列入政府性基金預算的支出。三、政府性基金預算支出的主要賬務處理如下：（一）實際發(fā)生政府性基金預算支出時，借記本科目，貸記“資金結存——庫款資金結存”等科目。（二（三）年終轉賬時，本科目借方余額轉入政府性基金預算結轉結余，借記“政府性基金預算結轉結余”科目，貸記本科目。四、本科目平時借方余額反映政府性基金預算支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7003國有資本經(jīng)營預算支出一、本科目核算政府財政管理的由本級政府安排使用的列入國有資本經(jīng)營預算的支出。三、國有資本經(jīng)營預算支出的主要賬務處理如下：（一（二（三）年終轉賬時，本科目借方余額轉入國有資本經(jīng)營預算結轉結余，借記“國有資本經(jīng)營預算結轉結余”科目，貸記本科目。四、本科目平時借方余額反映國有資本經(jīng)營預算支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7005財政專戶管理資金支出一、本科目核算本級政府財政用納入財政專戶管理的教育收費等資金安排的支出。三、財政專戶管理資金支出的主要賬務處理如下：（一（二（三四、本科目平時借方余額反映財政專戶管理資金支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7007專用基金支出一、本科目核算政府財政專用基金收入安排的支出。根據(jù)預算管理需要，按預算單位等進行明細核算。三、專用基金支出的主要賬務處理如下：（一結存——庫款資金結存”“資金結存——專戶資金結存”等科目。（二款資金結存”“資金結存——專戶資金結存”等科目，貸記本科目。（三四、本科目平時借方余額反映專用基金支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7011補助預算支出一、本科目核算本級政府財政按照財政體制規(guī)定或專項需要補助給下級政府財政的款項，包括對下級的稅收返還、一般性轉移支付和專項轉移支付等。的資金或結算應確認事項金額。三、補助預算支出的主要賬務處理如下：（一）年度執(zhí)行中，調撥資金給下級政府財政，根據(jù)實際調撥的金額借記“補助預算支出——調撥下級”等科目，貸記“資金結存——庫款資金結存”“資金結存——專戶資金結存”科目。（二兩級財政年終結算中應當由下級政府財政上交的（三（四）本級政府財政借入或收到轉貸的主權外債，貸款資金由下級政府財政同級部門使用，且貸款最終還款責任由本級政府財政承擔的，根據(jù)債務管理部門提供的有關資料，借記“補助預算支出——調撥下級”等科目，貸記“資金結存——庫款資金結存”“資金結存——專戶資金結存”科目；外方或上級政府財政將貸款資金直接支付給用款單位或供應商時，借記“補助預算支出——調撥下級”等科目，貸記“債務預算收入”“債務轉貸預算收入”等科目；本級政府財政豁免下級政府財政主權外債，根據(jù)債務管理部門提供的有關資料和有關預算文件，借記“補助預算支出——調撥下級”等科目，貸記“資金結存——上下級調撥結存”科目。（五結存”“資金結存——專戶資金結存”等科目，貸記“補助預算支出——調撥下級”等科目。（六（七——一般公共預算補助支出”“補助預算支出——政府性基金預算補助支出”“補助預算支出——國有資本經(jīng)營預算補（八結轉結余”“國有資本經(jīng)營預算結轉結余”等科目，貸記本科目。四、本科目平時借方余額反映補助預算支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7012上解預算支出一、本科目核算本級政府財政按照財政體制規(guī)定或專項需要上交給上級政府財政的款項。三、上解預算支出的主要賬務處理如下：（一結存——庫款資金結存”“補助預算收入——上級調撥”等科目。（二資金結存”“補助預算收入——上級調撥”等科目，貸記本科目。（三四、本科目平時借方余額反映上解支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7013地區(qū)間援助預算支出一、本科目核算援助方政府財政安排用于受援方政府財政統(tǒng)籌使用的各類援助、捐贈等資金支出。二、本科目應按照受援地區(qū)等進行相應明細核算。三、地區(qū)間援助預算支出的主要賬務處理如下：（一（二四、本科目平時借方余額反映地區(qū)間援助支出的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7021調出預算資金一、本科目核算政府財政為平衡預算收支，在不同類型預算資金之間的調出支出。二、本科目應設置“一般公共預算調出資金”“政府性三、調出預算資金的主要賬務處理如下：（一）從一般公共預算調出資金時，按照調出的金額，借記“調出預算資金——一般公共預算調出資金”科目，貸記“調入預算資金”有關明細科目。（二（三）從國有資本經(jīng)營預算調出資金時，按照調出的金額，借記“調出預算資金——國有資本經(jīng)營預算調出資金”科目，貸記“調入預算資金”有關明細科目。（四）年終轉賬時，本科目借方余額分別轉入相應的結轉結余科目，借記“一般公共預算結轉結余”“政府性基金預算結轉結余”和“國有資本經(jīng)營預算結轉結余”等科目，貸記本科目。四、本科目平時借方余額反映調出預算資金的累計數(shù)。五、期末結轉后，本科目應無余額。7031安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金一、本科目核算政府財政安排用于彌補以后年度預算資金不足的儲備資金。二、安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金的主要賬務處理如下：（一（二）年終轉賬時，本科目借方余額轉入一般公共預算三、本科目平時借方余額反映安排預算穩(wěn)定調節(jié)基金的累計數(shù)。四、期末結轉后，本科目應無余額。7041債務還本預算支出一、本科目核算政府財政償還本級政府財政承擔的納入預算管理的債務本金支出。二、本科目應設置“國債還本支出”“一般債務還本支出”“專項債務還本支出”明細科目，并根據(jù)《政府收支分類科目》中“債務還本支出”科目進行明細核算。三、債務還本預算支出的主要賬務處理如下：（一）償還本級政府財政承擔的政府債券、主權外債等納入預算管理的債務本金時，借記本科目，貸記“資金結存—庫款資金結存”“資金結存——專戶資金結存”“補助預算收入——上級調撥”等科目。（二（三）年終轉賬時，本科目下“國債還本支出”“一般記“一般公共預算結轉結余”科目