中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE10中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)責(zé)任，定本。第二條 在涉及別、評(píng)和應(yīng)對(duì)弊導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)本準(zhǔn)則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)——重大錯(cuò)險(xiǎn)的識(shí)和評(píng)估《中國(guó)冊(cè)會(huì)師審計(jì)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》的進(jìn)一步擴(kuò)展。第三條為。第四條盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能懷疑被審計(jì)單位存在舞弊，甚至在極少數(shù)情第五條 被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有要責(zé)任。治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)第六條在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。第七條隱瞞（如偽造證明或故意漏記交易具有說(shuō)服力。的。第八條第九條根據(jù)法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德要求，對(duì)于被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為（包括舞弊（一（二）向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師（例如，在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中）溝通識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為；（三）對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的記錄要求。對(duì)額外責(zé)任的履行，可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照本準(zhǔn)則和其他審（信息。第二章 定 義第十條 舞弊指被審單位理層理層工或第方使用騙手取不當(dāng)非法的故意為。第十一條 舞弊險(xiǎn)因素指表實(shí)施舞的動(dòng)壓力者為實(shí)舞弊機(jī)會(huì)的項(xiàng)或。第三章 目 標(biāo)第十二條 注冊(cè)計(jì)師的標(biāo)是：（一）識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（二（三）恰當(dāng)應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的舞弊或舞弊嫌疑。第四章 要 求第一節(jié)職業(yè)懷疑第十三條號(hào)注冊(cè)影響。第十四條 除非在相反理由注會(huì)計(jì)師以將和記錄作為真但果審計(jì)過(guò)中識(shí)的情況注冊(cè)師認(rèn)為件可能是造的件中的些條發(fā)生變但未注冊(cè)會(huì)師注冊(cè)會(huì)師應(yīng)出進(jìn)一調(diào)查。第十五條 如果管理層或治理層對(duì)詢(xún)問(wèn)作出的答復(fù)相互之間不一致或其他不一致注冊(cè)師應(yīng)當(dāng)這種致加以查第二節(jié)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論第十六條號(hào)重大項(xiàng)目組內(nèi)部討論的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域，包括舞弊可能如何發(fā)生。信的。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)第十七條號(hào)——第十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢(xún)問(wèn)：（一（二（三）管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程向治理層的通報(bào)；（四）管理層就其經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工的通報(bào)。第十九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員（如適用，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事第二十條 如果審計(jì)單設(shè)有審計(jì)冊(cè)會(huì)師當(dāng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審人員確定其否知何影響審計(jì)的舞弊實(shí)舞弊嫌或舞控，并取這員對(duì)舞風(fēng)險(xiǎn)法。第二十條 除治理層部成與管理審計(jì)位注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解層如何督管對(duì)舞弊險(xiǎn)的和應(yīng)對(duì)程以及為低舞險(xiǎn)而建的控。第二十二條第二十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在實(shí)施分析程序時(shí)識(shí)別出的異常或偏離預(yù)期的關(guān)系（包括與收入賬戶(hù)有關(guān)的關(guān)系第二十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取的其他信息是否表明存第二十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獲取的信息，是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。第四節(jié)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第二十六條號(hào)——重第二十條 在別和評(píng)舞弊的重大報(bào)風(fēng)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)基于確認(rèn)存舞弊的假定評(píng)價(jià)類(lèi)型的入收入交或認(rèn)將導(dǎo)致舞風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情第二十八條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位用于應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，評(píng)價(jià)控制的設(shè)第五節(jié)應(yīng)對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1231號(hào)——針第三十條在針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（一（二（三第三十一條1231號(hào)——針第三十二條第三十三條 無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)如何，冊(cè)會(huì)都應(yīng)當(dāng)計(jì)和審計(jì)程，用：（一（二（三被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯（審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。第三十四條中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適（一（二）選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整；（三）考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。第三十五條 在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)：（一出管理層的某種偏向（即使判斷和決策孤立地看是合理的（二第三十六條當(dāng)按照本準(zhǔn)則第三十三條至第三十五條實(shí)施的程第六節(jié)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)第三十七條在就財(cái)務(wù)報(bào)表與所了解的被審計(jì)單位的情況是否第三十八條第三十條 如識(shí)別出項(xiàng)錯(cuò)有理由為該報(bào)是或可能是弊導(dǎo)，且涉管理特別是及較級(jí)的管層無(wú)論該錯(cuò)報(bào)重大冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)重評(píng)價(jià)弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)險(xiǎn)的結(jié)果及該果旨在應(yīng)評(píng)估險(xiǎn)的審程序的性、時(shí)排和范的影。第四十條第七節(jié)無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)第四十一條師應(yīng)當(dāng)：（一（二定。第四十條 如決定解業(yè)務(wù)定注冊(cè)會(huì)師應(yīng)取下列措施：（一理由；（二第八節(jié) 書(shū)面聲明第四十條 注會(huì)計(jì)師當(dāng)就事項(xiàng)向理層理（適用）取書(shū)明：（一（二（三）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理）（四）管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員第九節(jié) 與管理層和治理層的溝通第四十條 如識(shí)別出弊或的信息明可在舞弊除非法法規(guī)止注冊(cè)會(huì)師應(yīng)時(shí)與適層級(jí)理層溝此類(lèi)事項(xiàng)，以便管理層告知對(duì)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任的人員。第四十五條（一）管理層；（二）在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工；（三（第四十六條層溝通。第十節(jié) 向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊第四十條 如識(shí)別出懷疑舞弊冊(cè)會(huì)師當(dāng)確法律法或相業(yè)道德求是：（一）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)作出報(bào)告；（二第十一節(jié) 審計(jì)工作底稿第四十條 針《中國(guó)冊(cè)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)第號(hào)——大錯(cuò)報(bào)險(xiǎn)的和評(píng)估規(guī)定重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)別和評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將下列內(nèi)容形成審計(jì)工作底稿：（一（二報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（三第四十九條1231號(hào)