會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告范文

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報告范文篇1：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡報

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡報

簡報一：

為進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)事中事后監(jiān)管，依據(jù)《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)〔2022〕4號)要求，今年8月，廣西財政廳組織開展了對35家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

此次檢查工作由財政廳監(jiān)督檢查局和廣西注冊會計師協(xié)會聯(lián)合組織實(shí)施。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行方法》(財政部令第24號)等有關(guān)規(guī)定，主要檢查會計師事務(wù)所-5月出具的執(zhí)業(yè)質(zhì)量審計報告，必要時延長檢查以前年度，同時全面檢查會計師事務(wù)所質(zhì)量掌握、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)收費(fèi)、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報備、保持設(shè)立條件等狀況。檢查中，重點(diǎn)關(guān)注會計師事務(wù)所為金融保險機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計報告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報專項(xiàng)資金等出具的專項(xiàng)審計報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報等注冊會計師簽署的審計報告。

檢查結(jié)束后，自治區(qū)財政廳將依據(jù)檢查結(jié)果對相關(guān)會計師事務(wù)所下達(dá)檢查結(jié)論或處理打算。對檢查中發(fā)覺的違法違紀(jì)問題，將依法依規(guī)處理。

簡報二：

近日，在對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，遼寧專員辦從六方面入手，切實(shí)加強(qiáng)對會計師事務(wù)所內(nèi)部掌握質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

一、關(guān)注制度機(jī)制是否有效。制度機(jī)制建設(shè)是會計師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部掌握的基礎(chǔ)。一是通過調(diào)閱文件資料、人員訪談等方式，檢驗(yàn)會計師事務(wù)所內(nèi)部掌握制度是否科學(xué)、系統(tǒng)、透亮?????，檢查制度是否涵蓋經(jīng)營管理中重要工作、掩蓋主要風(fēng)險以及是否形成體系。二是檢驗(yàn)制度內(nèi)容是否符合法律法規(guī)制度及準(zhǔn)則要求等。三是通過抽選“三重一大”工作事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，檢驗(yàn)會計師事務(wù)所內(nèi)部掌握機(jī)制是否掌握有效、是否執(zhí)行到位、是否相互制衡，以便于監(jiān)控、反饋及操作整改。

二、關(guān)注業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范。業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范是會計師事務(wù)所開展內(nèi)部掌握的前提。一是通過調(diào)閱有關(guān)承接材料，檢驗(yàn)會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面是否充分考慮所需人員素養(yǎng)、專業(yè)力量、時間、人力資源等因素。二是檢驗(yàn)是否在看法溝通、評價及商定等環(huán)節(jié)仔細(xì)履行復(fù)核程序，并結(jié)合項(xiàng)目庫管理數(shù)據(jù)及統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)測算可回收率。三是檢驗(yàn)會計師事務(wù)所是否在此基礎(chǔ)上客觀評價可能面臨的回收風(fēng)險、利益沖突及獨(dú)立性壓力。

三、關(guān)注人員管理是否科學(xué)。加強(qiáng)會計師事務(wù)所人員管理是實(shí)施內(nèi)部掌握的關(guān)鍵。一是通過抽查會計師事務(wù)所在聘請、培訓(xùn)、考核晉升、薪酬安排、項(xiàng)目組分工委派等環(huán)節(jié)，了解人力資源管理程序，測試其是否制定了人事管理方面的長遠(yuǎn)規(guī)劃。二是通過了解薪酬安排方法，測試薪酬安排是否遵循考核結(jié)果。三是通過了解人事管理方面工作程序，測試是否要求員工定期申報個人有關(guān)事項(xiàng)、制定職業(yè)道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，商定違約條款。四是通過了解人事管理部門工作，測試是否設(shè)立專職部門負(fù)責(zé)職業(yè)道德守則的制定、人員聘請、培育、獎懲、激勵及晉升并開展工作，是否做到選拔業(yè)務(wù)力量強(qiáng)、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊(duì)伍，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。

四、關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)業(yè)是否合理。項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量是檢驗(yàn)會計師事務(wù)所內(nèi)部掌握是否有效的詳細(xì)體現(xiàn)。一是通過抽取調(diào)閱執(zhí)業(yè)報告及工作底稿，檢查會計師事務(wù)所是否根據(jù)規(guī)范的`執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)格履行審計程序，保持職業(yè)審慎態(tài)度，是否根據(jù)事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿、定性精確?????、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)?shù)脑瓌t，形成工作底稿、出具審計報告。二是檢驗(yàn)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行、復(fù)核、報告簽發(fā)、底稿歸檔等程序是否符合準(zhǔn)則及有關(guān)制度要求，是否做到程序合規(guī)、要件齊全、歸檔完整。

五、關(guān)注財務(wù)核算是否精確?????。財務(wù)核算精確?????與否襯托出會計師事務(wù)所內(nèi)部掌握制度是否完善，也是內(nèi)控檢查的又一項(xiàng)重點(diǎn)。對此，遼寧專員辦通過對會計核算、財務(wù)管理及內(nèi)部掌握方面開展檢查，關(guān)注會計師事務(wù)所是否建立了風(fēng)險管理嚴(yán)格、質(zhì)量掌握有效、公開透亮?????、相互制約的管理機(jī)制，完善財務(wù)管理掌握的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平。

六、關(guān)注一體化管理是否實(shí)質(zhì)達(dá)成。會計師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部掌握目標(biāo)之一是達(dá)成一體化管理。遼寧專員辦通過檢查總分所在業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目安排、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)審計、經(jīng)費(fèi)收支、管理制度及信息化管理等方面的程序，關(guān)注會計師事務(wù)所是否有效執(zhí)行總所統(tǒng)一制定的質(zhì)量掌握制度、相關(guān)程序執(zhí)行到位、業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核到位，強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險掌握，從而在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)而非形式統(tǒng)一。

簡報三：

依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，云南省財政廳組織了由監(jiān)督檢查處、會計處、省注協(xié)組成的聯(lián)合檢查組，組織實(shí)施20會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作。檢查內(nèi)容包括：會計師事務(wù)所設(shè)立條件及其保持狀況，內(nèi)部治理及內(nèi)部掌握制度的建立和執(zhí)行狀況，會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循審計準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則等狀況，會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)和財務(wù)會計核算狀況，會計師事務(wù)所遵守行業(yè)管理規(guī)范狀況。

本次檢查實(shí)行自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，在全面自查的基礎(chǔ)上，對26家會計師事務(wù)所實(shí)施重點(diǎn)檢查，并于5月28日至6月4日在云南省財政廳網(wǎng)站進(jìn)行了公示，以接受社會的監(jiān)督。

7月25日，云南省財政廳召開20xx年會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作部署會議，對今年的檢查工作提出了要求，并對檢查業(yè)務(wù)要求進(jìn)行講解。檢查工作由監(jiān)督檢查處、會計處、省注協(xié)的相關(guān)工作人員和聘請的注冊會計師組成8個檢查組同時開展，估計8月25日前完成現(xiàn)場工作。

實(shí)施聯(lián)合檢查，有利于整合檢查資源，節(jié)省檢查成本，提高檢查成效，有利于削減對會計師事務(wù)所的重復(fù)檢查，有利于避開對會計師事務(wù)所正常經(jīng)營活動的影響。

篇2：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查年度工作總結(jié)

各會計師事務(wù)所：

依據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展XX年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年7月4日至8月30日對xxxx會計師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，xxxx事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部詳細(xì)組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的基礎(chǔ)上，對XX年度的檢查工作從方案、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了仔細(xì)預(yù)備和細(xì)心支配。

（一）仔細(xì)做好檢查前的各項(xiàng)預(yù)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定了XX年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對xxxx檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

根據(jù)中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對xxxx事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中XX年后新設(shè)立的xxxx、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的xxxx、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所xxxx，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的xxxx事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為xxxx。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際動身實(shí)行了實(shí)地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項(xiàng)目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們供應(yīng)了一次相互溝通的機(jī)會，許多接受檢查的事務(wù)所特別重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換看法會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的爭論溝通，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)覺的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查，主要實(shí)行調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合詳細(xì)審計項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)覺大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險掌握規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量供應(yīng)了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署看法，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量掌握依靠詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險掌握標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)覺事務(wù)所及注冊會計師惡意違反職業(yè)道德的狀況。

但我們發(fā)覺事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的xxxx；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正值競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所消失內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正值競爭。

三、詳細(xì)審計項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項(xiàng)目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的狀況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)臓顩r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)覺的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)假如涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師擔(dān)當(dāng)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計方案的編制。有的事務(wù)所未編制審計方案?；蛘咴敿?xì)審計方案固定化，沒有依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對審計程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視，削減審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨便性很大。審計方案中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡潔，沒有費(fèi)用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點(diǎn)。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對首次接受托付項(xiàng)目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項(xiàng)的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為xxxx元，占資產(chǎn)總額xxxx，未實(shí)施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對實(shí)物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶供應(yīng)的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的`監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的；對因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為xxxx元，占總資產(chǎn)xxxx。其中工程施工xxxx元，注冊會計師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度狀況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采納權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行推斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的推斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄；有的消失審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不全都的狀況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項(xiàng)目，對于重要事項(xiàng)沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步推斷對審計看法的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長xxxx，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了xxxx，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶，銷售額為xxxx元，其中應(yīng)收賬款為xxxx元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為接近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大特別交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債力量等；審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行仔細(xì)檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計看法類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留看法不在正文中披露，而是采納審計事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計看法而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。

（3）對審計過程中發(fā)覺的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告看法，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計看法不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利XX年期初xxx元，本年6月增加xxxx元，期末無形資產(chǎn)余額xxxx元，全年應(yīng)攤銷xxxx元而未攤銷（受益期XX年）。上述事項(xiàng)影響利潤削減xxxx元（報表利潤－xxxx元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告看法類型為無保留看法不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《詳細(xì)準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司依據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)xxxx元（占資產(chǎn)總額的xxxx）計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項(xiàng)向b公司進(jìn)行函證，b公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項(xiàng)作為無保留看法審計報告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會計制度運(yùn)用錯誤，事務(wù)所出具無保留看法報告。如某審計報告看法段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露實(shí)行的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采納《企業(yè)會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大，注冊會計師沒有進(jìn)一步檢查差異緣由；某企業(yè)1995年成立，XX年未編制利潤表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股xxxx的子公司，XX年度審計看法為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留看法，注冊會計師本年度仍出具無保留看法報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營力量關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為xxxx元，凈資產(chǎn)為-xxxx元的某飯店進(jìn)行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營力量。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計報告。

四、對此次檢查的處理看法

針對上述檢查中消失的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)峻的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批判：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所。

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計師事務(wù)所。

（三）對六家事務(wù)所予以談話提示：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提示。

五、幾點(diǎn)看法與建議

1、本著關(guān)心教育與并罰并重的原則，我們對以上xxxx事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)覺的問題，提出整改看法和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并依據(jù)整改狀況確定是否列入下一年的復(fù)查對象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證明施有效掌握的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對審計業(yè)務(wù)所實(shí)行的招標(biāo)形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不公平。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標(biāo)方法。

4、加強(qiáng)對注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并作為培訓(xùn)體系的一個重要組成部分，要注意培訓(xùn)學(xué)問的系統(tǒng)性和有用性，如實(shí)行案例分析和專題研討等方式，以關(guān)心注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。

篇3：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告第三號

頒布時間：2022-12-13發(fā)文單位：中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))對證券資格會計師事務(wù)所(以下簡稱證券所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成。現(xiàn)將有關(guān)狀況通告如下：

一、20證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體狀況

2022年是證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第2個周期的第2年，中注協(xié)在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠信建設(shè)閱歷，充分借鑒國際有益閱歷的基礎(chǔ)上，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革，發(fā)布了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，修訂出臺了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》等相關(guān)制度方法。

依據(jù)修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)2022年直接組織檢查了10家證券所總所及其21家分所(名單見附件)，對包括職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量掌握環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理、信息系統(tǒng)等10個要素的事務(wù)所質(zhì)量掌握體系進(jìn)行了檢查，并抽查了部分審計業(yè)務(wù)項(xiàng)目(包括123份審計業(yè)務(wù)報告，其中上市公司審計報告58份，非上市公司審計報告65份)。

2022年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作分兩批進(jìn)行，每一批各派出5個檢查組，各檢查了5家證券所。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量掌握體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重的要求。對事務(wù)所質(zhì)量掌握體系的檢查，重點(diǎn)關(guān)注和評價事務(wù)所質(zhì)量掌握體系設(shè)計的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。對業(yè)務(wù)報告的檢查，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)，重點(diǎn)選取被檢查事務(wù)所為上市公司、金融保險機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等客戶出具的業(yè)務(wù)報告，尤其關(guān)注其為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，以及新承接的可能存在重大審計風(fēng)險的業(yè)務(wù)報告。

檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量掌握環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險防范意識顯著增加，質(zhì)量掌握體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量掌握水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)覺的問題有所削減。

但在質(zhì)量掌握體系檢查中發(fā)覺，少數(shù)事務(wù)所不同程度存在質(zhì)量掌握制度不健全、業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握復(fù)核和監(jiān)掌握度未有效執(zhí)行、合伙人考核及晉升機(jī)制不完善、總分所未能有效執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量掌握制度等問題。在審計業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)覺，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，關(guān)鍵審計領(lǐng)域?qū)徲嫵绦驅(qū)嵤┎坏轿?，獵取的審計證據(jù)不夠充分、適當(dāng)。

依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將向受到懲戒和其他存在質(zhì)量掌握缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改建議書，責(zé)成其限期整改并提交整改報告，中注協(xié)將對其整改狀況進(jìn)行跟蹤檢查。

三、懲戒狀況

依據(jù)檢查發(fā)覺的問題及專家論證結(jié)果，分別經(jīng)中注協(xié)懲戒委員會、申訴與維權(quán)委員會會議程序，我會對1家事務(wù)所和10名注冊會計師實(shí)施了懲戒，詳細(xì)如下：

(一)中喜會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師

我會在對中喜會計師事務(wù)所的檢查中發(fā)覺，中喜所建立的質(zhì)量掌握體系在設(shè)計和運(yùn)行方面存在重要缺陷，質(zhì)量掌握制度未得到有效執(zhí)行;在部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計過程中，注冊會計師對銀行存款、存貨、資產(chǎn)置換未實(shí)施必要的審計程序，對或有事項(xiàng)、長期借款未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》，賜予中喜會計師事務(wù)所通報批判，賜予中喜會計師事務(wù)所注冊會計師李力、陳翔、王雙印、林德全、閻東通報批判，賜予中喜會計師事務(wù)所主任會計師張增剛訓(xùn)誡。

(二)上海上會會計師事務(wù)所相關(guān)注冊會計師

我會在對上海上會會計師事務(wù)所的檢查中發(fā)覺，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，對應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值、或有負(fù)債未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);對于被審計單位持續(xù)經(jīng)營存在的問題，注冊會計師未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其得出的審計結(jié)論。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》，賜予上海上會會計師事務(wù)所注冊會計師張曉榮、王磊訓(xùn)誡。

(三)中審國際會計師事務(wù)所相關(guān)注冊會計師

我會在對中審國際會計師事務(wù)所的檢查中發(fā)覺，個別審計項(xiàng)目的簽字注冊會計師未參加項(xiàng)目審計;個別審計項(xiàng)目中，對銀行存款、或有事項(xiàng)未實(shí)施必要的審計程序，對固定資產(chǎn)減值未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》，賜予中審國際會計師事務(wù)所注冊會計師張乾明、張逸訓(xùn)誡。

附件：在中注協(xié)2022年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計師事務(wù)所名單

二一一年十二月十三日

附件：

中注協(xié)2022年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計師事務(wù)所名單

序號證券資格事務(wù)所證券資格事務(wù)所

分所

1中喜會計師事務(wù)所石家莊分所

2畢馬威華振會計師事務(wù)所上海分所

3中審國際會計師事務(wù)所華晉分所

沈陽分所

深圳分所

4眾環(huán)會計師事務(wù)所深圳分所

云南分所

5南京立信永華會計師事務(wù)所南通分所

6上海上會會計師事務(wù)所山東分所

7上海東華會計師事務(wù)所廣西分所

8德勤華永會計師事務(wù)所北京分所

深圳分所

9天健會計師事務(wù)所山東分所

湖南開元分所

深圳分所

云南分所

10大信會計師事務(wù)所青島分所

深圳分所

山東分所

湖北分所

廣東分所

合計1021

篇4：北京注協(xié)年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

北京注協(xié)年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會計師事務(wù)所：

依據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展20xx年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于20xx年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部詳細(xì)組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的基礎(chǔ)上，對20xx年度的檢查工作從方案、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了仔細(xì)預(yù)備和細(xì)心支配。

（一）仔細(xì)做好檢查前的各項(xiàng)預(yù)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定了20xx年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

根據(jù)中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中20xx年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)20xx年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際動身實(shí)行了實(shí)地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項(xiàng)目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們供應(yīng)了一次相互溝通的機(jī)會，許多接受檢查的事務(wù)所特別重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換看法會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的爭論溝通，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)覺的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查，主要實(shí)行調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合詳細(xì)審計項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)覺大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險掌握規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量供應(yīng)了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署看法，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量掌握依靠詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險掌握標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)覺事務(wù)所及注冊會計師惡意違反職業(yè)道德的狀況。

但我們發(fā)覺事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正值競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所消失內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正值競爭。

三、詳細(xì)審計項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項(xiàng)目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的狀況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)商定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)臓顩r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)覺的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)假如涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師擔(dān)當(dāng)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計方案的編制。有的事務(wù)所未編制審計方案?；蛘咴敿?xì)審計方案固定化，沒有依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對審計程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視，削減審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨便性很大。審計方案中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡潔，沒有費(fèi)用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點(diǎn)。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對首次接受托付項(xiàng)目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項(xiàng)的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對實(shí)物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶供應(yīng)的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的；對因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度狀況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采納權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行推斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的推斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的'分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄；有的消失審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不全都的狀況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項(xiàng)目，對于重要事項(xiàng)沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步推斷對審計看法的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，20xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為接近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大特別交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債力量等；審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行仔細(xì)檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計看法類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留看法不在正文中披露，而是采納審計事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計看法而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20xx年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！睙o形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。

（3）對審計過程中發(fā)覺的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告看法，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計看法不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利20xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期）。上述事項(xiàng)影響利潤削減366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告看法類型為無保留看法不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《詳細(xì)準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司依據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項(xiàng)向b公司進(jìn)行函證,b公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項(xiàng)作為無保留看法審計報告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會計制度運(yùn)用錯誤，事務(wù)所出具無保留看法報告。如某審計報告看法段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露實(shí)行的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采納《企業(yè)會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大,注冊會計師沒有進(jìn)一步檢查差異緣由；某企業(yè)1995年成立，20xx年未編制利潤表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，20xx年度審計看法為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留看法，注冊會計師本年度仍出具無保留看法報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營力量關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營力量。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計報告。

四、對此次檢查的處理看法

針對上述檢查中消失的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)峻的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批判：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計師事務(wù)所

（三）對六家事務(wù)所予以談話提示：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提示。

五、幾點(diǎn)看法與建議

1、本著關(guān)心教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)覺的問題，提出整改看法和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并依據(jù)整改狀況確定是否列入下一年的復(fù)查對象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證明施有效掌握的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對審計業(yè)務(wù)所實(shí)行的招標(biāo)形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權(quán)利更加不對稱，地位更加不公平。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標(biāo)方法。

4、加強(qiáng)對注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并作為培訓(xùn)體系的一個重要組成部分，要注意培訓(xùn)學(xué)問的系統(tǒng)性和有用性，如實(shí)行案例分析和專題研討等方式，以關(guān)心注冊會計師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。

20xx年十月二十日

篇5：會計師事務(wù)所自查報告

市(地)、縣(市)財政局：

依據(jù)《省財政廳關(guān)于開展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，我們于__年__月__日至__月__日進(jìn)行了自查?，F(xiàn)將自查狀況匯報如下：

一、會計師事務(wù)所(分所)基本狀況

主要包括事務(wù)所成立時間及其沿革，內(nèi)部組織架構(gòu)，人員規(guī)模及構(gòu)成，業(yè)務(wù)規(guī)模及構(gòu)成，有關(guān)資格、注冊資本、股東姓名及其出資額度和比例、上年度業(yè)務(wù)收入等基本狀況。

二、自查工作基本狀況

上一年度開展業(yè)務(wù)工作和執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況。主要包括自查時間、自查人員、自查范圍、自查內(nèi)容和抽查業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量、主要檢查方法等。

三、自查發(fā)覺的問題

執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理等方面存在的主要問題與不足。對自查中發(fā)覺的較大問題逐項(xiàng)進(jìn)行分析闡述，并說明產(chǎn)生問題的緣由和對存在問題的熟悉。

四、整改措施及下一步工作準(zhǔn)備

結(jié)合自查存在的問題，有針對性地逐條提出下一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的詳細(xì)措施。包括應(yīng)留意和避開的主要問題、改進(jìn)方法及措施、建立健全工作制度和業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)部掌握和管理方面的.努力方向等。

五、其他狀況

主要包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)中的先進(jìn)閱歷和好的做法，以及對于促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康進(jìn)展的相關(guān)看法和建議。

會計師事務(wù)所(蓋章)：

主任會計師(簽名)：

___年__月__日

篇6：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員英文簡歷

聘請經(jīng)理掃瞄你的'簡歷想要知道你是什么類型的員工。假如你展現(xiàn)出你始終在為前任雇主制造樂觀結(jié)果，你會被認(rèn)為是一名值得要的候選者。關(guān)鍵是要強(qiáng)調(diào)你的成就以及為你的潛在價值供應(yīng)證明。

最常見的錯誤之一就是把工作經(jīng)受寫得像是工作說明。有些求職者甚至逐字抄襲工作說明。結(jié)果就是把工作經(jīng)受寫成無聊的工作職責(zé)重述，而沒有寫出真正的工作表現(xiàn)。

下面是yjbys我共享的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員英文簡歷范文，更多內(nèi)容請關(guān)注個人簡歷網(wǎng)。

Information:

Name:yjbysGender:Male

Wedlock:SingleNation:Han

Residence:Jiangxi-FuzhouAge:25

Location:Guangdong-DongguanHeight:169cm

TargetLocations:Guangdong

TargetPositions:Financing/Audit/Stat.-Accountant

DesiredSalary:Negotiable

Education

2022-09～2022-07NanchangEngineeringCollegeCPADoctorDegree

2022-09～2022-07ZhongKaiagriculturalengineeringcollegenvironmentalengineeringBachelorDegree

Training

2022-11～2022-12CIQHUIZHOUInspectiondeclarationmember

WorkExperience2years3monthsworkexperience,andservedon1Companies.

CompanyType:ForeignEnterpriseCompanyCategory:OtherProduction,Manufacturing,Processing

JobTitle:Positions:AuditExecutive/Assistant

JobDescription:Themainresponsibilityforthewholefinancialwork,sothemonthlystatementstorecoverthepurchaseprice,thecollationandverificationofcertificates,Invoicingstatements,thecostbreakdowninavarietyoffinancialstatements.

ReasonforLeaving:Financialcrisis.Thecompanyfacesclosure

SpecialSkills

ComputerLevel:junior

ComputerSkills:Familiarwiththeofficecomputer,willEXCLEandWORD

Strengths:ProficientinOfficesoftware,willuseaccountingsoftware(inthecompanyusingaUFIDAERP)proficientinbusiness,procurement,PMCandotherdepartmentsworkflow.Familiarwiththefinancialdealwiththeinternalandexternalcurrentaccount.

LanguageSkills

Chinese:GeneralCantonese:VeryBad

EnglishLevel:SpokenGeneral

Other:General

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SelfAssessment:

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