會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告范文

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告范文篇1：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡(jiǎn)報(bào)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡(jiǎn)報(bào)

簡(jiǎn)報(bào)一：

為進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)事中事后監(jiān)管，依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2022〕4號(hào))要求，今年8月，廣西財(cái)政廳組織開展了對(duì)35家會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

此次檢查工作由財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和廣西注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合組織實(shí)施。根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行方法》(財(cái)政部令第24號(hào))等有關(guān)規(guī)定，主要檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所-5月出具的執(zhí)業(yè)質(zhì)量審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)延長(zhǎng)檢查以前年度，同時(shí)全面檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量掌握、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)收費(fèi)、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報(bào)備、保持設(shè)立條件等狀況。檢查中，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)資金等出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

檢查結(jié)束后，自治區(qū)財(cái)政廳將依據(jù)檢查結(jié)果對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)檢查結(jié)論或處理打算。對(duì)檢查中發(fā)覺的違法違紀(jì)問題，將依法依規(guī)處理。

簡(jiǎn)報(bào)二：

近日，在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，遼寧專員辦從六方面入手，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部掌握質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

一、關(guān)注制度機(jī)制是否有效。制度機(jī)制建設(shè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部掌握的基礎(chǔ)。一是通過調(diào)閱文件資料、人員訪談等方式，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部掌握制度是否科學(xué)、系統(tǒng)、透亮?????，檢查制度是否涵蓋經(jīng)營(yíng)管理中重要工作、掩蓋主要風(fēng)險(xiǎn)以及是否形成體系。二是檢驗(yàn)制度內(nèi)容是否符合法律法規(guī)制度及準(zhǔn)則要求等。三是通過抽選“三重一大”工作事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部掌握機(jī)制是否掌握有效、是否執(zhí)行到位、是否相互制衡，以便于監(jiān)控、反饋及操作整改。

二、關(guān)注業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范。業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范是會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部掌握的前提。一是通過調(diào)閱有關(guān)承接材料，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面是否充分考慮所需人員素養(yǎng)、專業(yè)力量、時(shí)間、人力資源等因素。二是檢驗(yàn)是否在看法溝通、評(píng)價(jià)及商定等環(huán)節(jié)仔細(xì)履行復(fù)核程序，并結(jié)合項(xiàng)目庫(kù)管理數(shù)據(jù)及統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)測(cè)算可回收率。三是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否在此基礎(chǔ)上客觀評(píng)價(jià)可能面臨的回收風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突及獨(dú)立性壓力。

三、關(guān)注人員管理是否科學(xué)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員管理是實(shí)施內(nèi)部掌握的關(guān)鍵。一是通過抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所在聘請(qǐng)、培訓(xùn)、考核晉升、薪酬安排、項(xiàng)目組分工委派等環(huán)節(jié)，了解人力資源管理程序，測(cè)試其是否制定了人事管理方面的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。二是通過了解薪酬安排方法，測(cè)試薪酬安排是否遵循考核結(jié)果。三是通過了解人事管理方面工作程序，測(cè)試是否要求員工定期申報(bào)個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)、制定職業(yè)道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，商定違約條款。四是通過了解人事管理部門工作，測(cè)試是否設(shè)立專職部門負(fù)責(zé)職業(yè)道德守則的制定、人員聘請(qǐng)、培育、獎(jiǎng)懲、激勵(lì)及晉升并開展工作，是否做到選拔業(yè)務(wù)力量強(qiáng)、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊(duì)伍，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。

四、關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)業(yè)是否合理。項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部掌握是否有效的詳細(xì)體現(xiàn)。一是通過抽取調(diào)閱執(zhí)業(yè)報(bào)告及工作底稿，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否根據(jù)規(guī)范的`執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)格履行審計(jì)程序，保持職業(yè)審慎態(tài)度，是否根據(jù)事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿、定性精確?????、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)?shù)脑瓌t，形成工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告。二是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行、復(fù)核、報(bào)告簽發(fā)、底稿歸檔等程序是否符合準(zhǔn)則及有關(guān)制度要求，是否做到程序合規(guī)、要件齊全、歸檔完整。

五、關(guān)注財(cái)務(wù)核算是否精確?????。財(cái)務(wù)核算精確?????與否襯托出會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部掌握制度是否完善，也是內(nèi)控檢查的又一項(xiàng)重點(diǎn)。對(duì)此，遼寧專員辦通過對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部掌握方面開展檢查，關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量掌握有效、公開透亮?????、相互制約的管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理掌握的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平。

六、關(guān)注一體化管理是否實(shí)質(zhì)達(dá)成。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部掌握目標(biāo)之一是達(dá)成一體化管理。遼寧專員辦通過檢查總分所在業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目安排、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)費(fèi)收支、管理制度及信息化管理等方面的程序，關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否有效執(zhí)行總所統(tǒng)一制定的質(zhì)量掌握制度、相關(guān)程序執(zhí)行到位、業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核到位，強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)掌握，從而在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)而非形式統(tǒng)一。

簡(jiǎn)報(bào)三：

依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，云南省財(cái)政廳組織了由監(jiān)督檢查處、會(huì)計(jì)處、省注協(xié)組成的聯(lián)合檢查組，組織實(shí)施20會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作。檢查內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件及其保持狀況，內(nèi)部治理及內(nèi)部掌握制度的建立和執(zhí)行狀況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循審計(jì)準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則等狀況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算狀況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守行業(yè)管理規(guī)范狀況。

本次檢查實(shí)行自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，在全面自查的基礎(chǔ)上，對(duì)26家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施重點(diǎn)檢查，并于5月28日至6月4日在云南省財(cái)政廳網(wǎng)站進(jìn)行了公示，以接受社會(huì)的監(jiān)督。

7月25日，云南省財(cái)政廳召開20xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作部署會(huì)議，對(duì)今年的檢查工作提出了要求，并對(duì)檢查業(yè)務(wù)要求進(jìn)行講解。檢查工作由監(jiān)督檢查處、會(huì)計(jì)處、省注協(xié)的相關(guān)工作人員和聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成8個(gè)檢查組同時(shí)開展，估計(jì)8月25日前完成現(xiàn)場(chǎng)工作。

實(shí)施聯(lián)合檢查，有利于整合檢查資源，節(jié)省檢查成本，提高檢查成效，有利于削減對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重復(fù)檢查，有利于避開對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

篇2：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查年度工作總結(jié)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展XX年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年7月4日至8月30日對(duì)xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，xxxx事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部詳細(xì)組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的基礎(chǔ)上，對(duì)XX年度的檢查工作從方案、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了仔細(xì)預(yù)備和細(xì)心支配。

（一）仔細(xì)做好檢查前的各項(xiàng)預(yù)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定了XX年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)xxxx檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

根據(jù)中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)xxxx事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中XX年后新設(shè)立的xxxx、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的xxxx、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所xxxx，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的xxxx事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為xxxx。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際動(dòng)身實(shí)行了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們供應(yīng)了一次相互溝通的機(jī)會(huì)，許多接受檢查的事務(wù)所特別重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換看法會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的爭(zhēng)論溝通，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)覺的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查，主要實(shí)行調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)覺大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)掌握規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量供應(yīng)了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署看法，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量掌握依靠詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)掌握標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

（二）職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)覺事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違反職業(yè)道德的狀況。

但我們發(fā)覺事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的xxxx；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正值競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所消失內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正值競(jìng)爭(zhēng)。

三、詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的狀況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)臓顩r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)覺的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)假如涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)方案的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)方案?；蛘咴敿?xì)審計(jì)方案固定化，沒有依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視，削減審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨便性很大。審計(jì)方案中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)潔，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受托付項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題

1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為xxxx元，占資產(chǎn)總額xxxx，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶供應(yīng)的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的`監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為xxxx元，占總資產(chǎn)xxxx。其中工程施工xxxx元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度狀況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采納權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行推斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的推斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄；有的消失審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不全都的狀況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步推斷對(duì)審計(jì)看法的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)xxxx，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了xxxx，XX年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶，銷售額為xxxx元，其中應(yīng)收賬款為xxxx元，該銷售無主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為接近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大特別交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債力量等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行仔細(xì)檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)看法類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留看法不在正文中披露，而是采納審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告看法，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)看法不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利XX年期初xxx元，本年6月增加xxxx元，期末無形資產(chǎn)余額xxxx元，全年應(yīng)攤銷xxxx元而未攤銷（受益期XX年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)削減xxxx元（報(bào)表利潤(rùn)－xxxx元），僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告看法類型為無保留看法不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《詳細(xì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司依據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)xxxx元（占資產(chǎn)總額的xxxx）計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向b公司進(jìn)行函證，b公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留看法審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無保留看法報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告看法段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露實(shí)行的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采納《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異緣由；某企業(yè)1995年成立，XX年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股xxxx的子公司，XX年度審計(jì)看法為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留看法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留看法報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為xxxx元，凈資產(chǎn)為-xxxx元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理看法

針對(duì)上述檢查中消失的問題，對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)峻的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批判：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提示：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提示。

五、幾點(diǎn)看法與建議

1、本著關(guān)心教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上xxxx事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)覺的問題，提出整改看法和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并依據(jù)整改狀況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證明施有效掌握的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所實(shí)行的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不公平。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)方法。

4、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分，要注意培訓(xùn)學(xué)問的系統(tǒng)性和有用性，如實(shí)行案例分析和專題研討等方式，以關(guān)心注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。

篇3：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告第三號(hào)

頒布時(shí)間：2022-12-13發(fā)文單位：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱證券所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成?，F(xiàn)將有關(guān)狀況通告如下：

一、20證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體狀況

2022年是證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第2個(gè)周期的第2年，中注協(xié)在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠(chéng)信建設(shè)閱歷，充分借鑒國(guó)際有益閱歷的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革，發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，修訂出臺(tái)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》等相關(guān)制度方法。

依據(jù)修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)2022年直接組織檢查了10家證券所總所及其21家分所(名單見附件)，對(duì)包括職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量掌握環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理、信息系統(tǒng)等10個(gè)要素的事務(wù)所質(zhì)量掌握體系進(jìn)行了檢查，并抽查了部分審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目(包括123份審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，其中上市公司審計(jì)報(bào)告58份，非上市公司審計(jì)報(bào)告65份)。

2022年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作分兩批進(jìn)行，每一批各派出5個(gè)檢查組，各檢查了5家證券所。

二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量掌握體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重的要求。對(duì)事務(wù)所質(zhì)量掌握體系的檢查，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量掌握體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)告的檢查，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)選取被檢查事務(wù)所為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，尤其關(guān)注其為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，以及新承接的可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)報(bào)告。

檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量掌握環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著增加，質(zhì)量掌握體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量掌握水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)覺的問題有所削減。

但在質(zhì)量掌握體系檢查中發(fā)覺，少數(shù)事務(wù)所不同程度存在質(zhì)量掌握制度不健全、業(yè)務(wù)質(zhì)量掌握復(fù)核和監(jiān)掌握度未有效執(zhí)行、合伙人考核及晉升機(jī)制不完善、總分所未能有效執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量掌握制度等問題。在審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)覺，個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，獵取的審計(jì)證據(jù)不夠充分、適當(dāng)。

依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將向受到懲戒和其他存在質(zhì)量掌握缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改建議書，責(zé)成其限期整改并提交整改報(bào)告，中注協(xié)將對(duì)其整改狀況進(jìn)行跟蹤檢查。

三、懲戒狀況

依據(jù)檢查發(fā)覺的問題及專家論證結(jié)果，分別經(jīng)中注協(xié)懲戒委員會(huì)、申訴與維權(quán)委員會(huì)會(huì)議程序，我會(huì)對(duì)1家事務(wù)所和10名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了懲戒，詳細(xì)如下：

(一)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

我會(huì)在對(duì)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查中發(fā)覺，中喜所建立的質(zhì)量掌握體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在重要缺陷，質(zhì)量掌握制度未得到有效執(zhí)行;在部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款、存貨、資產(chǎn)置換未實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)或有事項(xiàng)、長(zhǎng)期借款未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》，賜予中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所通報(bào)批判，賜予中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李力、陳翔、王雙印、林德全、閻東通報(bào)批判，賜予中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師張?jiān)鰟傆?xùn)誡。

(二)上海上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

我會(huì)在對(duì)上海上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查中發(fā)覺，個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值、或有負(fù)債未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);對(duì)于被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其得出的審計(jì)結(jié)論。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》，賜予上海上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張曉榮、王磊訓(xùn)誡。

(三)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

我會(huì)在對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查中發(fā)覺，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參加項(xiàng)目審計(jì);個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目中，對(duì)銀行存款、或有事項(xiàng)未實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)固定資產(chǎn)減值未獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒方法》，賜予中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張乾明、張逸訓(xùn)誡。

附件：在中注協(xié)2022年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

二一一年十二月十三日

附件：

中注協(xié)2022年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

序號(hào)證券資格事務(wù)所證券資格事務(wù)所

分所

1中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所石家莊分所

2畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海分所

3中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所華晉分所

沈陽(yáng)分所

深圳分所

4眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所

云南分所

5南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所南通分所

6上海上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所

7上海東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣西分所

8德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所北京分所

深圳分所

9天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所

湖南開元分所

深圳分所

云南分所

10大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所青島分所

深圳分所

山東分所

湖北分所

廣東分所

合計(jì)1021

篇4：北京注協(xié)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

北京注協(xié)年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展20xx年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于20xx年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部詳細(xì)組織實(shí)施，在借鑒以往開展檢查工作閱歷的基礎(chǔ)上，對(duì)20xx年度的檢查工作從方案、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了仔細(xì)預(yù)備和細(xì)心支配。

（一）仔細(xì)做好檢查前的各項(xiàng)預(yù)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案，確定了20xx年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

根據(jù)中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中20xx年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：20xx年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)20xx年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際動(dòng)身實(shí)行了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們供應(yīng)了一次相互溝通的機(jī)會(huì)，許多接受檢查的事務(wù)所特別重視與檢查人員溝通執(zhí)業(yè)閱歷和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換看法會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的爭(zhēng)論溝通，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)覺的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量掌握存在問題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查，主要實(shí)行調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問并結(jié)合詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)覺大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量掌握制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)掌握規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量供應(yīng)了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏詳細(xì)可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署看法，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量掌握依靠詳細(xì)的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)掌握標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采納調(diào)查問卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問方式，未發(fā)覺事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違反職業(yè)道德的狀況。

但我們發(fā)覺事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問題的緣由除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素養(yǎng)、不正值競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所消失內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正值競(jìng)爭(zhēng)。

三、詳細(xì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不全都等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的狀況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)商定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)商定書、商定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)臓顩r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)覺的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)假如涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項(xiàng)目存在的問題

1、普遍不重視審計(jì)方案的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)方案?；蛘咴敿?xì)審計(jì)方案固定化，沒有依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行狀況的說明一般不予重視，削減審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨便性很大。審計(jì)方案中沒有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)潔，沒有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獵取可以信任的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受托付項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問題

1、對(duì)往來款項(xiàng)的函證狀況普遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的狀況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶供應(yīng)的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點(diǎn)或抽盤記錄，但沒有將盤點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀緣由不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實(shí)物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度狀況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同商定所占比例較大的投資，沒有檢查長(zhǎng)期投資是否采納權(quán)益法核算，沒有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行推斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的推斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù)，沒有對(duì)證據(jù)的'分析與職業(yè)推斷軌跡與記錄；有的消失審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不全都的狀況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步推斷對(duì)審計(jì)看法的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，20xx年度收入增長(zhǎng)主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為接近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大特別交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債力量等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行仔細(xì)檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)看法類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留看法不在正文中披露，而是采納審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20xx年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！睙o形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告看法，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)看法不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利20xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)削減366萬元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬元），僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告看法類型為無保留看法不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《詳細(xì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司依據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向b公司進(jìn)行函證,b公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無保留看法審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無保留看法報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告看法段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露實(shí)行的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采納《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異緣由；某企業(yè)1995年成立，20xx年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，20xx年度審計(jì)看法為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留看法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留看法報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留看法審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理看法

針對(duì)上述檢查中消失的問題，對(duì)審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)峻的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批判：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提示：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提示。

五、幾點(diǎn)看法與建議

1、本著關(guān)心教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)覺的問題，提出整改看法和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并依據(jù)整改狀況確定是否列入下一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證明施有效掌握的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

3、檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。如對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)所實(shí)行的招標(biāo)形式，所看重的只是價(jià)格因素，而對(duì)其他因素的關(guān)注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務(wù)所之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，使會(huì)計(jì)市場(chǎng)的買方與賣方權(quán)利更加不對(duì)稱，地位更加不公平。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計(jì)招標(biāo)方法。

4、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議加強(qiáng)職業(yè)道德和法律責(zé)任教育的培訓(xùn)，并作為培訓(xùn)體系的一個(gè)重要組成部分，要注意培訓(xùn)學(xué)問的系統(tǒng)性和有用性，如實(shí)行案例分析和專題研討等方式，以關(guān)心注冊(cè)會(huì)計(jì)師在思想上引起高度重視，在執(zhí)業(yè)中真正樹立職業(yè)道德觀念和法律責(zé)任觀念。

20xx年十月二十日

篇5：會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告

市(地)、縣(市)財(cái)政局：

依據(jù)《省財(cái)政廳關(guān)于開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，我們于__年__月__日至__月__日進(jìn)行了自查。現(xiàn)將自查狀況匯報(bào)如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所(分所)基本狀況

主要包括事務(wù)所成立時(shí)間及其沿革，內(nèi)部組織架構(gòu)，人員規(guī)模及構(gòu)成，業(yè)務(wù)規(guī)模及構(gòu)成，有關(guān)資格、注冊(cè)資本、股東姓名及其出資額度和比例、上年度業(yè)務(wù)收入等基本狀況。

二、自查工作基本狀況

上一年度開展業(yè)務(wù)工作和執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況。主要包括自查時(shí)間、自查人員、自查范圍、自查內(nèi)容和抽查業(yè)務(wù)的類型、數(shù)量、主要檢查方法等。

三、自查發(fā)覺的問題

執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理等方面存在的主要問題與不足。對(duì)自查中發(fā)覺的較大問題逐項(xiàng)進(jìn)行分析闡述，并說明產(chǎn)生問題的緣由和對(duì)存在問題的熟悉。

四、整改措施及下一步工作準(zhǔn)備

結(jié)合自查存在的問題，有針對(duì)性地逐條提出下一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的詳細(xì)措施。包括應(yīng)留意和避開的主要問題、改進(jìn)方法及措施、建立健全工作制度和業(yè)務(wù)流程、完善內(nèi)部掌握和管理方面的.努力方向等。

五、其他狀況

主要包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)中的先進(jìn)閱歷和好的做法，以及對(duì)于促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康進(jìn)展的相關(guān)看法和建議。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)：

主任會(huì)計(jì)師(簽名)：

___年__月__日

篇6：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員英文簡(jiǎn)歷

聘請(qǐng)經(jīng)理掃瞄你的'簡(jiǎn)歷想要知道你是什么類型的員工。假如你展現(xiàn)出你始終在為前任雇主制造樂觀結(jié)果，你會(huì)被認(rèn)為是一名值得要的候選者。關(guān)鍵是要強(qiáng)調(diào)你的成就以及為你的潛在價(jià)值供應(yīng)證明。

最常見的錯(cuò)誤之一就是把工作經(jīng)受寫得像是工作說明。有些求職者甚至逐字抄襲工作說明。結(jié)果就是把工作經(jīng)受寫成無聊的工作職責(zé)重述，而沒有寫出真正的工作表現(xiàn)。

下面是yjbys我共享的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員英文簡(jiǎn)歷范文，更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注個(gè)人簡(jiǎn)歷網(wǎng)。

Information:

Name:yjbysGender:Male

Wedlock:SingleNation:Han

Residence:Jiangxi-FuzhouAge:25

Location:Guangdong-DongguanHeight:169cm

TargetLocations:Guangdong

TargetPositions:Financing/Audit/Stat.-Accountant

DesiredSalary:Negotiable

Education

2022-09～2022-07NanchangEngineeringCollegeCPADoctorDegree

2022-09～2022-07ZhongKaiagriculturalengineeringcollegenvironmentalengineeringBachelorDegree

Training

2022-11～2022-12CIQHUIZHOUInspectiondeclarationmember

WorkExperience2years3monthsworkexperience,andservedon1Companies.

CompanyType:ForeignEnterpriseCompanyCategory:OtherProduction,Manufacturing,Processing

JobTitle:Positions:AuditExecutive/Assistant

JobDescription:Themainresponsibilityforthewholefinancialwork,sothemonthlystatementstorecoverthepurchaseprice,thecollationandverificationofcertificates,Invoicingstatements,thecostbreakdowninavarietyoffinancialstatements.

ReasonforLeaving:Financialcrisis.Thecompanyfacesclosure

SpecialSkills

ComputerLevel:junior

ComputerSkills:Familiarwiththeofficecomputer,willEXCLEandWORD

Strengths:ProficientinOfficesoftware,willuseaccountingsoftware(inthecompanyusingaUFIDAERP)proficientinbusiness,procurement,PMCandotherdepartmentsworkflow.Familiarwiththefinancialdealwiththeinternalandexternalcurrentaccount.

LanguageSkills

Chinese:GeneralCantonese:VeryBad

EnglishLevel:SpokenGeneral

Other:General

CareerObjective

Financeisaverytiredwork.Takeaverycareful,verycarefultodothework.Myfatherisadoctor.Financeanddoctorsarethesameastheoldermorepopularcareer.Iampersonallyveryoptimisticaboutthecauseofthefinancial.Inparticular,ChinasaccessiontotheWTO.understandtheneedformorefinancialpersonnel.MygoalistohopethatonedaycanbecomeaqualifiedFinanceManager.

Requirements:Wanttobegoodtrainingopportunities,becauseIwanttolearnmorethingstomakeagreatercontributiontoenterprise.

SelfAssessment:

Istudious,andcolleaguesinthecompanysliveahappyandhelpful.Ihavealwaysbeeninterestedintheirownandmarketdemand,unceasinglytotrainandexercisevariousaspectsoftheiroverallqualityandabilitytoachievetheenterpriseattractedasmuchas