企業(yè)財務(wù)會計報表編制培訓(xùn)

無錫市財政局工貿(mào)開展處企業(yè)財務(wù)會計決算編制.2021年企業(yè)財務(wù)會計決算編制2021年度決算報表修改情況3企業(yè)會計決算總體要求21企業(yè)決算報表具體講解6企業(yè)決算報表上報要求54企業(yè)決算報表編報范圍2021年度決算需要明確的幾個問題.本套報表是企業(yè)年度終了向國家報送財務(wù)會計決算的統(tǒng)一格式?！惨弧硾Q算工作依據(jù)1、國家法律：?會計法?、?公司法?2、財務(wù)、會計制度：?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?〔國務(wù)院令第87號〕?企業(yè)會計準那么?及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會計制度?企業(yè)財務(wù)通那么?及有關(guān)財務(wù)制度?企業(yè)年度匯總會計信息報告制度?〔財統(tǒng)［2000］12號〕?關(guān)于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的假設(shè)干規(guī)定?的通知〔財企[2004]5號〕?財政部關(guān)于印發(fā)〈2021年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表〉的通知?等會計和財務(wù)規(guī)定以及工作文件。一、企業(yè)決算的總體要求.〔二〕決算工作要求1、做好資產(chǎn)清查，核實債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實、賬表一致。2、加強組織落實，做好層層布置、培訓(xùn)和會審工作。3、報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分析清楚合規(guī)。4、符合國家會計制度和財務(wù)制度，以及財政部相關(guān)財務(wù)規(guī)定。5、嚴格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。6、企業(yè)不準違反財務(wù)制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，不得違反會計制度處理和反映賬務(wù)?！踩硾Q算報表的使用1、各級政府和領(lǐng)導(dǎo)作為判斷宏觀經(jīng)濟形勢的依據(jù)。2、作為制定相關(guān)財稅政策和行業(yè)政策的根底。3、促進企業(yè)加強內(nèi)部管理、改革改制和結(jié)構(gòu)調(diào)整。.二、2021年度決算報表修改情況2021年度企業(yè)決算報表在2021年度企業(yè)決算報表格式的根底上，立足于會計準那么進行了小幅修改和完善根據(jù)去年情況，綜合有關(guān)方面意見，今年財政部對報表布置工作的總體思路是：保持報表穩(wěn)定，提高數(shù)據(jù)的準確性，強化財務(wù)分析。一是根據(jù)?關(guān)于執(zhí)行會計準那么的上市公司和非上市企業(yè)做好2021年年報工作的通知?〔財會[2021]16號〕的規(guī)定，將所有者權(quán)益表中的“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失〞〔包括可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響、與計入所有者權(quán)益工程有關(guān)的所得稅影響、其他〕和“凈利潤及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失小計〞名稱修改為“其他綜合收益〞和“綜合收益小計〞。二是國有資產(chǎn)變動表中增加“其他國有資金〞工程，反映屬于國家所有的股份制改造剝離權(quán)益，國家專用撥款，國家特種儲藏資金，住房周轉(zhuǎn)金等。.三、企業(yè)決算報表編報范圍〔一〕編報企業(yè)類別1、國有及國有控股企業(yè)〔含境外企業(yè)〕2、企業(yè)化管理事業(yè)單位〔已執(zhí)行企業(yè)會計制度〕3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)〔分別組織和上報〕5、外商投資企業(yè)〔二〕填報單位根本條件1、具有獨立法人資格2、獨立核算3、能夠編制完整會計報表.〔三〕填報級次 1、大型企業(yè)填報到第三級 2、中小型企業(yè)填報到第二級：與上年保持穩(wěn)定，不能隨意改變級次?！菜摹程顖髨蟊斫M成 1、報表封面 2、主表4張〔資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表〕 3、附表4張：應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表、資產(chǎn)減值準備情況表、根本情況表、國有資產(chǎn)變動表 4、行業(yè)補充指標表15張.四、企業(yè)決算報表上報要求1、時間：2021年2月13日前2、內(nèi)容：2021年度匯總的決算報表、財務(wù)情況說明書、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表。按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊并加蓋單位印章；匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)、匯總報表的分析報告及編制說明電子文檔。.五、企業(yè)決算報表具體講解〔一〕封面股票代碼：如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市〔如B股、H股等〕那么只填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，那么填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，那么該代碼填“000000〞社會保險標識碼：選擇填列.〔二〕主表1、資產(chǎn)負債表〔1〕列報原那么：區(qū)分流動、非流動資產(chǎn)、流動、非流動負債列示〔2〕合并財務(wù)報表范圍的變化：實際控制原那么〔3〕重點工程解釋及銜接：金融工程的引入〔4〕固定資產(chǎn)清理科目的結(jié)轉(zhuǎn)問題2、利潤表〔1〕收入費用的分類原那么：按費用功能法分類，附注中可按費用性質(zhì)法披露營業(yè)利潤+營業(yè)外收支-所得稅=凈利潤〔2〕重點工程解釋及銜接：金融工程的引入〔3〕以前年度損益調(diào)整不列入本年利潤表.3、所有者權(quán)益變動表〔1〕可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響，與計入所有者權(quán)益工程有關(guān)的所得稅影響等科目內(nèi)容填列到其他綜合收益〔反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準那么規(guī)定，未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額〕〔2〕專項儲藏：提取專項儲藏反映企業(yè)當年依照國家有關(guān)規(guī)定提取的平安費用以及具有類似性質(zhì)的各項費用，使用專項儲藏，反映企業(yè)當年按規(guī)定使用平安生產(chǎn)儲藏用于構(gòu)建平安防護設(shè)備與平安生產(chǎn)相關(guān)的費用性支出情況。.六、2021年度決算需要明確的幾個問題〔一〕執(zhí)行新準那么的問題1、合并范圍 實際控制原那么，事業(yè)基建的合并 合并會計報表的編制原那么、范圍及編制方法按?企業(yè)會計準那么—合并財務(wù)報表?等38項具體準那么、?企業(yè)會計準那么應(yīng)用指南?、?企業(yè)會計制度?中對合并報表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、科目轉(zhuǎn)換和歸并 按會計準那么并參考文件科目對照表，分析添列3、合并分立的會計處理 企業(yè)集團應(yīng)全面推行?企業(yè)會計準那么〔2006〕?，要求其所屬子公司與母公司同步推行新準那么。企業(yè)集團母公司除編制本級會計報表外，還應(yīng)當編制集團公司的合并會計報表。.〔二〕注意同一控制和非同一控制的處理原那么〔1〕母公司在報告期內(nèi)增加子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映 1．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。 2．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的期初數(shù)?！?〕母公司在報告期內(nèi)處置子公司在合并資產(chǎn)負債表中的反映 合并報表準那么規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，不應(yīng)當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。.特別本卷須知集團企業(yè)在填報合并會計報表時，下級單位需要兩家企業(yè)〔包含本部〕，合并報表的根本情況表中人員等數(shù)據(jù)采用下級企業(yè)的匯總數(shù)據(jù)，合并差額表中人員等無數(shù)據(jù)。由于我市采用的審核公式較嚴格，如單位發(fā)現(xiàn)審核公式有錯誤的，應(yīng)仔細核對企業(yè)實際情況是否符合規(guī)定，在上報數(shù)據(jù)時附相關(guān)說明。