納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件6.2 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別

6.2一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別一、小規(guī)模納稅人SMALL-SCALE一般納稅人規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人年應(yīng)稅銷售額除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局指納稅人在連續(xù)不超過(guò)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額十二個(gè)月四個(gè)季度納稅申報(bào)銷售額稽查查補(bǔ)銷售額納稅評(píng)估調(diào)整銷售額一、小規(guī)模納稅人SMALL-SCALE小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額<500萬(wàn)元年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（現(xiàn)行未超過(guò)500萬(wàn)元）納稅人可以申請(qǐng)為一般納稅人會(huì)計(jì)核算健全的提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料二、標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別1、標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人小規(guī)模納稅人是在增值稅制度下對(duì)納稅人進(jìn)行分類的兩個(gè)概念一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人的銷售額達(dá)到一定規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)，通常由國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定具體標(biāo)準(zhǔn)因國(guó)家和地區(qū)而異年度不超過(guò)500萬(wàn)元單項(xiàng)不超過(guò)300萬(wàn)元二、標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES小規(guī)模納稅人是指銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定二、標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES2、納稅方法可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少實(shí)際應(yīng)繳納的稅款金額一般納稅人實(shí)際銷售額&進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅，稅款申報(bào)&繳納通常按照銷售額的一定比例計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)稅比例：國(guó)家/地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)化計(jì)稅方法二、標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES3、稅率不同小規(guī)模需要按照3%的稅率來(lái)計(jì)算增值稅或者是出售不動(dòng)產(chǎn)征收的稅率為5%提供的勞務(wù)來(lái)使用不同檔次的稅率稅率分別為：13%

10%

9%

6%涉及到出口貨物可能會(huì)有零稅率或退稅的政策一般納稅人的公司二、標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES4、稅收優(yōu)惠政策不同小規(guī)模納稅人規(guī)定季度銷售額在30萬(wàn)元以內(nèi)，可免征增值稅幫納稅人類型的公司無(wú)法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策城建稅印花稅房產(chǎn)稅可以減征二、標(biāo)準(zhǔn)與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES5、發(fā)票使用區(qū)別小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票取得增值稅專業(yè)發(fā)票不能抵扣增值稅獲得增值稅專業(yè)發(fā)票時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票普通發(fā)票無(wú)法完成抵扣三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS新開(kāi)的公司如何選擇納稅人種類？1、根據(jù)客戶和供應(yīng)商大公司的客戶都會(huì)要求供貨商有一般納稅人資質(zhì)所在公司能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果你的客戶要求增值稅專用發(fā)票，你要有一般納稅人資質(zhì)要不要成為一般納稅人三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額看你的上游可不可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票?增值稅專用發(fā)票購(gòu)入的原材料和固定資產(chǎn)有合法票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)不能不要成為一般納稅人三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS2、根據(jù)企業(yè)所得稅不論你的企業(yè)是什么樣的，每年的所得稅匯算清繳是少不了的小規(guī)模納稅人在考慮取得票的支出增加時(shí)，比較的對(duì)象不但要考慮增值稅的稅率差，要想想企業(yè)所得稅稅率的25%造成高利潤(rùn)，按照利潤(rùn)的25%繳納企業(yè)所得稅會(huì)讓企業(yè)負(fù)擔(dān)很重只有銷售收入沒(méi)有銷售成本3、根據(jù)現(xiàn)行優(yōu)惠政策三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS季度銷售額<9萬(wàn)免征增值稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育附加小規(guī)模納稅人月銷售額<3萬(wàn)減免增值稅教育費(fèi)附加地方教育附加減免水利基金三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS被要求有一般納稅人資質(zhì)一般納稅人對(duì)于企業(yè)的形象有正面積極的作用減免增值稅教育費(fèi)附加地方教育附加減免水利基金如果企業(yè)銷售額較大如果企業(yè)銷售額不大三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS考慮企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略需要更廣泛的業(yè)務(wù)拓展可選擇成為一般納稅人選擇成為小規(guī)模納稅人可以減輕企業(yè)稅負(fù)壓力降低成本有利于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)不太競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)三、選擇納稅人種類C