財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告（活頁(yè)版）參考答案 案例三參考答案

案例訓(xùn)練三：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告（執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）（注:閱讀報(bào)告中選擇性的正確答案用粗體字標(biāo)出）A服飾有限公司2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀報(bào)告 閱讀報(bào)告人：公司董事會(huì)及公司全體股東：根據(jù)本公司202X年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和本年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注所列示的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，結(jié)合日常財(cái)稅核算和財(cái)務(wù)管理工作分析總結(jié)，現(xiàn)就本公司202X年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和本年度的經(jīng)營(yíng)成果狀況、以及相關(guān)財(cái)務(wù)管理建議報(bào)告如下：一、公司財(cái)務(wù)狀況（一）202X年12月31日，本公司資產(chǎn)總規(guī)模是16,060,462.47元，與年初比較，資產(chǎn)總規(guī)?！踉黾印鯗p少了743822.12元，公司總資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)為□擴(kuò)大□減少。其中，期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是14,925,162.28元，與年初相比較，流動(dòng)資產(chǎn)□增加□減少了630475.78元，期末流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為92.93%，比年初占比92.57%相比較，□上升□下降了0.36個(gè)百分點(diǎn)；期末非流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)模是1,135,300.19元，與年初相比較，非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)?！踉黾印鯗p少了113646.36元，期末非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重為7.07%，比年初占比7.43%相比較，□上升□下降了0.36個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)均減少□流動(dòng)資產(chǎn)增加和非流動(dòng)資產(chǎn)的增加；與年初相比較，12月31日公司資產(chǎn)的總體結(jié)構(gòu)□基本保持穩(wěn)定□變化較大。（二）202X年12月31日，本公司權(quán)益總規(guī)模16,060,462.47元，與年初比較，權(quán)益總規(guī)?！踉黾印鯗p少了743822.12元，公司總權(quán)益略有□擴(kuò)大□減少。其中，期末負(fù)債總規(guī)模是240,169.86元，與年初相比較，負(fù)債□增加□減少了210496.32元，期末負(fù)債占總權(quán)益的比重為1.50%，比年初占比2.68%相比較，□上升□下降了1.18個(gè)百分點(diǎn)；期末所有者權(quán)益總規(guī)模是15,820,292.61元，與年初相比較，所有者權(quán)益□增加□減少了533325.8元，期末所有者權(quán)益占總權(quán)益的比重為98.5%，比年初占比97.32%相比較，□上升□下降了1.18個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：□公司權(quán)益總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的減少□負(fù)債的減少和所有者權(quán)益的增加，與年初相比較，12月31日公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)□基本保持穩(wěn)定□變化較大。（三）202X年12月31日，本公司貨幣性資金總額為14,309,675.12元，與年初相比較，□增加□減少了941872.53元，期末貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額95.88%，與年初占比98.05%相比較，□上升□下降了2.17個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明本公司流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)變化趨勢(shì)是□增加□減少。期末債權(quán)總額為571118.08元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是3.83%。比年初占比1.64%相比較，□上升□下降了2.19百分點(diǎn)。期末存貨資產(chǎn)總額為42,790.39元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比重是0.29%，與年初占比0.3%相比較，□上升□下降了0.01個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論為：期末流動(dòng)資產(chǎn)總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□貨幣性資產(chǎn)的減少□債權(quán)性資產(chǎn)的增加。（四）202X年12月31日，本公司負(fù)債總規(guī)模240,169.86元，與年初相比較，負(fù)債規(guī)?！踉黾印鯗p少了210496.32元。其中，流動(dòng)負(fù)債總規(guī)模是240,169.86元，與年初比較，負(fù)債規(guī)模□增加□減少了210496.32元；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重100%，年初占比100%。期末一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款0元，期末非流動(dòng)負(fù)債規(guī)模0元。流動(dòng)負(fù)債中，期末短期借款0元，年初短期借款0元，短期借款規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元，短期借款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比0%，比年初占比0%相比較，□上升□下降了0個(gè)百分點(diǎn)；期末應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款8,386.50元，年初應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款255,828.38元，應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款規(guī)?！踉黾印鯗p少了247441.38元，應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債比重，期末占比3.34%，比年初占比56.77%相比較，□上升□下降了53.43個(gè)百分點(diǎn)。由此得出結(jié)論：期末負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□流動(dòng)負(fù)債的減少□流動(dòng)負(fù)債的增加；期末流動(dòng)負(fù)債總規(guī)?！鯏U(kuò)大□減少的主要原因是□應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款的減少□應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款的增加；公司負(fù)債結(jié)構(gòu)□單一□復(fù)雜，長(zhǎng)短期借款持續(xù)為零。（五）202X年12月31日，本公司所有者權(quán)益總規(guī)模15,820,292.61元，與年初相比較，所有者權(quán)益規(guī)?！踉黾印鯗p少了533325.8元。其中，實(shí)收資本總規(guī)模是18,000,000.00元，與年初比較，實(shí)收資本□增加□減少□未變化；盈余公積0元，與年初比較，盈余公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；資本公積0元，與年初比較，資本公積規(guī)?！踉黾印鯗p少了0元；年末未分配利潤(rùn)-2,179,707.39元，與年初比較，年末未分配利潤(rùn)規(guī)?！踉黾印鯗p少了-533325.8元。由此得出結(jié)論：本年度未增資擴(kuò)股，期末所有者權(quán)益總規(guī)模□擴(kuò)大□減少的主要原因是□本年度持續(xù)虧損□未分配利潤(rùn)的增加所造成的。二、公司經(jīng)營(yíng)情況（一）202X年度本公司本期銷(xiāo)售收入是5,174,067.27元，上年同期4,892,814.52元，與上年相比較，收入規(guī)模增長(zhǎng)了5.75%；本期銷(xiāo)售成本是4,314,723.08元，上期4,167,935.50元，銷(xiāo)售成本規(guī)模增長(zhǎng)了3.52%本期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)速度□大于□小于銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)速度。2017年本公司期間費(fèi)用發(fā)生1135383.92元，上期1271565.13元，期間費(fèi)用增長(zhǎng)-10.71%。由此得出結(jié)論：與上年相比較，本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模□增長(zhǎng)□減少；本期銷(xiāo)售成本總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少；本期間費(fèi)用總規(guī)?！踉鲩L(zhǎng)□減少。(二)202X年度，本公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是-533,621.90元，比上年同期□增加□減少了212773.92元，本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為□虧損□盈利；本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-533,325.80元，比上年同期□增加□減少了213047元，利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為28.54%；本期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)-533,325.80元，比上年同期□增加□減少了213047元，稅后凈利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率為28.54%。由此得出結(jié)論：與上年同期相比較，本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為虧損，但形成□減虧□增虧態(tài)勢(shì)。三、公司現(xiàn)金流量情況（一）202X年12月末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為14,309,675.12元，期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流量余額為15,251,547.65元；其中，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-941,872.53元，與上期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-733,917.61元比較，本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)□減少□增加。由此得出結(jié)論：本公司本期現(xiàn)金流入量□小于□大于現(xiàn)金流出量。（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是5,763,034.44元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是6,459,946.97元，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量總額是-696,912.53元；投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是0元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是244,960.00元，投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是-244,960.00元；籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是56,000,000.00元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是56,000,000.00元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金經(jīng)凈流量總額是0元；本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為-941,872.53元。由此得出結(jié)論：本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為負(fù)值，其主要原因是□由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量負(fù)值所形成的□由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生凈流量均為負(fù)值所形成的。（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量總額是5,763,034.44元，期中，銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入總量是5,729,444.12元，產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重是99.42%。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出量總額是6,459,946.97元，期中，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的形成的現(xiàn)金流出量是416,182.26元,購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是6.44%；支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量是4,943,268.05元,占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是76.52%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)現(xiàn)金流出量是1,041,294.27元,占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金的比重是16.12%。由此得出結(jié)論：本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量主要是由銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)形成的現(xiàn)金流入量形成的，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重□很少□很大；期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中支付給職工以及為職工支付形成的現(xiàn)金流出量所占比例□很少□很大。四：報(bào)表附注信息本年度□發(fā)生□未發(fā)生會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)，□發(fā)生□未發(fā)生或有事項(xiàng)和需說(shuō)明的承諾事項(xiàng)?！醮嬖凇醪淮嬖谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。五、閱讀結(jié)論（下列所給的12個(gè)結(jié)論中有6個(gè)結(jié)論是正確的，請(qǐng)將正確的選擇出，形成你的閱讀結(jié)論）：□1.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比減縮，其中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生減少、特別是貨幣性資產(chǎn)減少較多；與年初相比較，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)保持基本穩(wěn)定?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模與上年同期相比略有增加，其中是流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)均發(fā)生增加；與年初相比較，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化較大?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是負(fù)債的和所有者權(quán)益均發(fā)生減少；與年初相比較，公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)保持基本穩(wěn)定?！?.在本年度未增資擴(kuò)股的狀態(tài)下，公司權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少，其主要影響因素是所有者權(quán)益發(fā)生減少；與年初相比較，公司權(quán)益的總體結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化?！?.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、本期持續(xù)發(fā)生凈虧損等業(yè)務(wù)所造成的。□6.本公司12月31日期末資產(chǎn)總規(guī)模、權(quán)益總規(guī)模發(fā)生減少的主要原因是是本期貨幣性資金償還應(yīng)付賬款、購(gòu)置固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所造成的?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，向金融機(jī)構(gòu)融資弱，特別是長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力相對(duì)差?！?.12月31日公司負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，其主要原因是公司貨幣資產(chǎn)充分，不需要向金融機(jī)構(gòu)融資。□9.本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模增長(zhǎng)，雖然未能扭虧為盈，與上年同期相比較，已經(jīng)形成減虧態(tài)勢(shì)，銷(xiāo)售成本控制取得初步成效?！?0.雖然本期銷(xiāo)售收入總規(guī)模增長(zhǎng)，但本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)仍為虧損，且虧損呈擴(kuò)大態(tài)勢(shì)?！?1本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)為正值，現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量；本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重很大，對(duì)下年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)大發(fā)展的動(dòng)力很足?！?2本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額持續(xù)為負(fù)值，現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，其主要原因是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生凈流量均為負(fù)值所形成的；值得關(guān)注的是，本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金總量中購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金流出量所占比重很少，將會(huì)對(duì)下年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)大發(fā)展產(chǎn)生動(dòng)力不足的影響。六、財(cái)務(wù)管理建議（在下列所給的建議中你認(rèn)為對(duì)的，請(qǐng)選擇或?qū)懗瞿愕慕ㄗh）：□1.進(jìn)一步提升長(zhǎng)期利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，特別是開(kāi)展金融融資財(cái)務(wù)活動(dòng)，積極籌借資金開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；□2.進(jìn)一步對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行觀測(cè)和分析，參照本行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)