財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析 課件 項(xiàng)目五 Python 在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)用

項(xiàng)目五

Python在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)用《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

目錄任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析?任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析?任務(wù)四資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)主要項(xiàng)目分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.掌握會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、水平分析和垂直分析方法

2.掌握資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)主要項(xiàng)目分析的內(nèi)容；

3.掌握閱讀資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)的方法;

4.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)的基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)是反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)（部分）一由粗到細(xì)先抓住最主要的信息,即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額。ABC股份有限公司簡(jiǎn)單資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)單位:百萬元

ABC股份有限公司歷年資產(chǎn)與權(quán)益單位:百萬元資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)的基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一（一）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)總括結(jié)構(gòu)分析

1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析【資產(chǎn)】是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）基礎(chǔ)知識(shí)（2）任務(wù)要求（3）任務(wù)資料ABC股份有限公司資產(chǎn)構(gòu)成基本情況分析表單位:百萬元資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（4）任務(wù)實(shí)現(xiàn)第一步打開python界面，把資產(chǎn)構(gòu)成分析表拖入到項(xiàng)目中第二步點(diǎn)擊“文件”，“新建”，新建python文件資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（4）任務(wù)實(shí)現(xiàn)第三步輸入以下代碼得出比重，單擊“運(yùn)行”按鈕（5）任務(wù)結(jié)果ABC股份有限公司資產(chǎn)構(gòu)成基本情況分析表單位:百萬元資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（6）任務(wù)趨勢(shì)圖（7）任務(wù)數(shù)據(jù)分析ABC公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)三年來基本穩(wěn)定，流動(dòng)資產(chǎn)以每年近一個(gè)百分點(diǎn)的速度在逐年上升，而非流動(dòng)資產(chǎn)則反方向變動(dòng)，說明公司三年來，整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件基本穩(wěn)定,資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)降低。但這種變動(dòng)情況是否與公司的生產(chǎn)環(huán)境相適應(yīng)，詳細(xì)的資產(chǎn)項(xiàng)目又是怎樣的變動(dòng)情況，還需進(jìn)一步深入閱讀資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二資產(chǎn)構(gòu)成比重圖資產(chǎn)的基本構(gòu)成情況因公司經(jīng)營(yíng)行業(yè)的不同而呈現(xiàn)出不同的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重從9.58%到87.23%不等房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)占比最低制造業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)的比重相對(duì)高些交通運(yùn)輸輔助業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)占比是最高的同一行業(yè)中,由于經(jīng)營(yíng)方式的不同,表現(xiàn)出的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有所不同資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二2、資本結(jié)構(gòu)分析資本結(jié)構(gòu)通常是指企業(yè)的全部資金來源中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重大小。ABC公司資本結(jié)構(gòu)分析表單位:百萬元資本結(jié)構(gòu)無論對(duì)于債權(quán)人、投資者還是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來說都是十分重要的。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不同,面臨的償債壓力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有所不同。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二3、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)性分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)性,是指企業(yè)資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)當(dāng)前以及未來經(jīng)營(yíng)和發(fā)展活動(dòng)相適應(yīng)的情況。企業(yè)資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)可以分為保守結(jié)構(gòu)、穩(wěn)健結(jié)構(gòu)、平衡結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)四種類型（1）保守結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（2）穩(wěn)健結(jié)構(gòu)①足以使企業(yè)保持相當(dāng)優(yōu)異的財(cái)務(wù)信譽(yù)②企業(yè)可以通過調(diào)整流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比例,使負(fù)債成本達(dá)到企業(yè)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)③無論是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)還是資本結(jié)構(gòu),都具有一定的彈性這是一種能為所有企業(yè)普遍采用的資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（3）平衡結(jié)構(gòu)①同樣高的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與籌資風(fēng)險(xiǎn)中和后,使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)均衡②負(fù)債政策要依據(jù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行調(diào)整③存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這一結(jié)構(gòu)形式只適用于經(jīng)營(yíng)狀況良好,具有較好成長(zhǎng)性的企業(yè),但要特別注意這一結(jié)構(gòu)形式的非穩(wěn)定性特點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（4）風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)這一結(jié)構(gòu)形式只適用于處在發(fā)展壯大時(shí)期的企業(yè),而且只能在短期內(nèi)采用。ABC公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)適應(yīng)性良好，一般不會(huì)出現(xiàn)短期償債壓力，說明公司的資本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，屬于上述穩(wěn)健型資產(chǎn)與資本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二（二）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)大類項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析1、流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析【流動(dòng)資產(chǎn)】是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)過程圖資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目的作用可用企業(yè)資金循環(huán)圖來說明,虛線部分是固定資產(chǎn)的循環(huán)。三年來，結(jié)構(gòu)稍有變化，貨幣資金和預(yù)付款項(xiàng)的比重逐年降低，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨的比重逐年上升。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二ABC公司流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表單位:百萬元ABC公司的流動(dòng)資產(chǎn)以貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)和存貨為主2、非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析【非流動(dòng)資產(chǎn)】主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)。ABC公司非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表單位:百萬元ABC公司的非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)近三年基本穩(wěn)定,占比重較大的是公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資是公司為實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)而對(duì)其他同類企業(yè)的控股投資，三年來，投資數(shù)額逐漸減少，固定資產(chǎn)總額減少，但比重基本穩(wěn)定，說明公司近幾年沒有大規(guī)模的新投資，是注重內(nèi)涵發(fā)展的幾年。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二3、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重。通過對(duì)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析,可了解各項(xiàng)負(fù)債的數(shù)量,進(jìn)而判斷企業(yè)負(fù)債主要來自何方,償還的緊迫程度如何,揭示企業(yè)抵抗破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及融資能力。ABC公司負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表單位:百萬元ABC公司負(fù)債中以流動(dòng)負(fù)債為主，流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比重在60%~70%之間，長(zhǎng)期負(fù)債基本穩(wěn)定而且比重小，說明公司近幾年沒有舉借新的長(zhǎng)期負(fù)債。這與前面分析的公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定相輔相成,說明公司確實(shí)處于一個(gè)擴(kuò)張之后的相對(duì)穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二4、流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析反映企業(yè)流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況，分析流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成及變動(dòng)是否合理，以及對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有什么影響。ABC公司流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表單位:百萬元ABC公司的流動(dòng)負(fù)債中以應(yīng)付賬款為主，大概占流動(dòng)負(fù)債總額的46%左右，2021年有上升的趨勢(shì)公司的短期借款在2019年時(shí)曾經(jīng)達(dá)到6.45億元，到了2020年就全部還清了，但2021年有一筆即將到期的長(zhǎng)期負(fù)債1.3836億元需要償還，還有一筆700萬的新短期借款。總的來說，公司的短期償債壓力不是很大。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二5、非流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析非流動(dòng)負(fù)債的利率高,期限長(zhǎng),一般適用于購(gòu)建固定資產(chǎn),進(jìn)行長(zhǎng)期投資等,不適用于流轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金需要。ABC公司非流動(dòng)負(fù)債構(gòu)成分析表單位:百萬元ABC公司的非流動(dòng)負(fù)債以長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款為主，2021年長(zhǎng)期借款比期初減少了1.3836億元，主要原因是此筆長(zhǎng)期借款在一年內(nèi)到期，將其轉(zhuǎn)入了一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債中。公司的長(zhǎng)期應(yīng)付款占非流動(dòng)負(fù)債的比重一直較高，應(yīng)重點(diǎn)分析。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二6、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析【股東權(quán)益】包括企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等ABC公司股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析表單位:百萬元ABC公司股東權(quán)益結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，股本在2020年增加近4億元后，占股東權(quán)益的比重由原來的15%上升到20%。公司的股東權(quán)益結(jié)構(gòu)顯示出公司較強(qiáng)的資本實(shí)力。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析二THANKSFORWATCHING感謝欣賞

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Python在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)用《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

目錄任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析?任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析?任務(wù)四資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)主要項(xiàng)目分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)二

資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析的目的就是從總體上概括了解資產(chǎn)、權(quán)益的變動(dòng)情況,揭示出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)的差異,分析其差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析要根據(jù)分析的目的來選擇比較的標(biāo)準(zhǔn)（基期）。一（一）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析的含義基礎(chǔ)知識(shí)一（二）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析評(píng)價(jià)

1.從投資或資產(chǎn)角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)（1）分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)狀況以及各類、各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況,揭示出資產(chǎn)變動(dòng)的主要方面,從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)后資產(chǎn)的變動(dòng)狀況。（2）發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)變動(dòng)影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目。（3）注意考察資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)與所有者權(quán)益總額變動(dòng)的適應(yīng)程度,進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性。基礎(chǔ)知識(shí)一（二）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析評(píng)價(jià)

2.從籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)（1）分析權(quán)益總額的變動(dòng)狀況以及各類、各項(xiàng)籌資的變動(dòng)狀況,揭示出權(quán)益總額變動(dòng)的主要方面,從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)后權(quán)益總額的變動(dòng)情況。（2）發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)?quán)益總額變動(dòng)影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目,為進(jìn)一步分析指明方向。以ABC公司的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)為例，分析2021年，2020年的變動(dòng)率，并提出改進(jìn)建議任務(wù)要求二任務(wù)資料三ABC股份有限公司2020年與2021年資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)（部分）單位：百萬元項(xiàng)目2021年2020年第一步打開python,把資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)拖入到項(xiàng)目中第二步新建python文件任務(wù)實(shí)現(xiàn)四第三步輸入以下代碼得出增減額，增減%，單擊“運(yùn)行”按鈕任務(wù)實(shí)現(xiàn)四輸出結(jié)果：增減額-44.85000000000002增減%-0.06272025507635512任務(wù)結(jié)果五ABC股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)變動(dòng)情況（部分）單位:百萬元任務(wù)趨勢(shì)六資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)水平分析圖權(quán)益各項(xiàng)目的變動(dòng)既可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的,也可能是企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更造成的,或者是由會(huì)計(jì)的靈動(dòng)性、隨意性造成的。因此,只有結(jié)合權(quán)益各項(xiàng)目變動(dòng)情況的分析,才能揭示權(quán)益總額變動(dòng)的真正原因。本年度負(fù)債減少了209750000元,下降幅度為15.11%。本年度股東權(quán)益減少了119820000元,下降幅度為2.10%,主要是由未分配利潤(rùn)較大幅度的下降引起的,資本公積和股本的無增長(zhǎng)也是股東權(quán)益減少的原因之一。任務(wù)數(shù)據(jù)分析七（一）權(quán)益注意ABC股份有限公司總資產(chǎn)本期減少了329570000元,下降幅度為4.64%,說明該公司本年資產(chǎn)規(guī)模有較大的增長(zhǎng)。流動(dòng)資產(chǎn)減少了113210000元,下降幅度為2.86%。如果僅就這一變化來看,該公司資產(chǎn)的流動(dòng)性有所減弱。長(zhǎng)期股權(quán)投資減少了120220000元,下降幅度為8.71%,說明該公司對(duì)內(nèi)緊縮意圖明顯。固定資產(chǎn)減少了90710000元,下降幅度為5.68%,是非流動(dòng)資產(chǎn)中對(duì)總資產(chǎn)變動(dòng)影響較大的項(xiàng)目之一。在建工程增加了6840000元,增長(zhǎng)幅度為29.82%。無形資產(chǎn)減少6240000元,下降幅度為8.50%,說明該公司對(duì)無形資產(chǎn)的重視度不夠,這應(yīng)該引起企業(yè)的重視。任務(wù)數(shù)據(jù)分析七（二）總資產(chǎn)THANKSFORWATCHING感謝欣賞

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Python在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)用《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

任務(wù)三

資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院基礎(chǔ)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)反映了資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)各項(xiàng)目的項(xiàng)目關(guān)系及各項(xiàng)目所占的比重。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩方面進(jìn)行。從靜態(tài)角度分析就是以本期資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)為分析對(duì)象,分析評(píng)價(jià)其實(shí)際構(gòu)成情況。從動(dòng)態(tài)角度分析就是將資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)的本期實(shí)際構(gòu)成與選定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析,對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)可以是上期實(shí)際數(shù)、預(yù)算數(shù)和同行業(yè)的平均數(shù)或可比企業(yè)的實(shí)際數(shù),其選擇視分析目的而定。一（一）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析的含義基礎(chǔ)知識(shí)一（二）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析的評(píng)價(jià)

1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)第一，從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況,特別關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比重,分析時(shí)可通過與行業(yè)的平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)作出判斷,進(jìn)而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性作出評(píng)價(jià)。第二，從動(dòng)態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)的變動(dòng)情況,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)架構(gòu)的穩(wěn)定性作出評(píng)價(jià),進(jìn)而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況作出評(píng)價(jià)。基礎(chǔ)知識(shí)一（二）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析的評(píng)價(jià)

2、資本結(jié)構(gòu)的分析評(píng)價(jià)第一，從靜態(tài)角度觀察資本的結(jié)構(gòu),衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力,評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)結(jié)合企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)價(jià)其資本結(jié)構(gòu)的合理性。第二，從動(dòng)態(tài)角度分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況,對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況及對(duì)股東受益可能產(chǎn)生的影響作出評(píng)價(jià)。任務(wù)要求二以ABC公司的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)為例。分析2021年的項(xiàng)目比重，并提出改進(jìn)建議。ABC股份有限公司2021年資產(chǎn)負(fù)債部分?jǐn)?shù)據(jù)

單位:百萬元任務(wù)資料三第一步打開python界面，把資產(chǎn)構(gòu)成分析表拖入到項(xiàng)目中第二步點(diǎn)擊“文件”，“新建”，新建python文件任務(wù)實(shí)現(xiàn)四第三步輸入以下代碼得出比重，單擊“運(yùn)行”按鈕任務(wù)實(shí)現(xiàn)四輸出結(jié)果：

貨幣資金

-1.36任務(wù)結(jié)果五ABC股份有限公司2021年資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析表（部分）資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)垂直分析圖任務(wù)數(shù)據(jù)分析六（一）資產(chǎn)從靜態(tài)方面分析，該公司本期流動(dòng)資產(chǎn)比重只有56.73%,非流動(dòng)資產(chǎn)比重有43.27%。根據(jù)該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu),可以認(rèn)為該公司的資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng),資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)較小。從動(dòng)態(tài)方面分析，該公司流動(dòng)資產(chǎn)比重上升了2.47%,非流動(dòng)資產(chǎn)比重下降了2.47%,結(jié)合各資產(chǎn)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況來看,變動(dòng)幅度不是很大,說明該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較穩(wěn)定。任務(wù)數(shù)據(jù)分析六（二）資本從靜態(tài)方面分析,該公司本年所有者權(quán)益比重為82.61%,負(fù)債比重為17.39%,資產(chǎn)負(fù)債率較低,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。這樣的資本結(jié)構(gòu)是否合適,僅憑以上分析難以作出判斷,必須結(jié)合企業(yè)盈利能力,通過權(quán)益結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析才能予以說明。從動(dòng)態(tài)方面分析,所有者權(quán)益比重增長(zhǎng)了9.52%,負(fù)債比重下降了9.52%,表明資本結(jié)構(gòu)還是比較穩(wěn)定的,財(cái)務(wù)實(shí)力有所減弱。THANKSFORWATCHING感謝欣賞

JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目五

Python在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)用《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

任務(wù)四

資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)主要項(xiàng)目分析JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院貨幣資金項(xiàng)目分析在所有的資產(chǎn)類別中,貨幣資金具有最高的流動(dòng)性,但同時(shí),其收益性也最低,通常情況下只能獲得銀行存款的利息收益。而這,顯然無法滿足有進(jìn)取心的管理者,因此,企業(yè)總存在一個(gè)現(xiàn)金存量的最優(yōu)上界。貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)天然高,這是由貨幣資金作為最具支付能力的金融工具的特性決定的,所以,國(guó)家對(duì)貨幣資金的管理和支付范圍作了嚴(yán)格的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部良好的貨幣資金內(nèi)控制度對(duì)于保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防止違法犯罪具有重要意義。一（一）貨幣資金項(xiàng)目分析的含義貨幣資金項(xiàng)目分析一（二）貨幣資金項(xiàng)目分析的重點(diǎn)貨幣資金項(xiàng)目分析的重點(diǎn)是貨幣資金規(guī)模的合理性。一般而言,決定公司貨幣資金規(guī)模的因素有以下幾個(gè)方面:(1)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模(2)企業(yè)籌集資金能力(3)企業(yè)對(duì)貨幣資金的運(yùn)用能力(4)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略(5)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)2021年部分上市公司貨幣資金占比情況分析表貨幣資金項(xiàng)目分析一（二）貨幣資金項(xiàng)目分析的重點(diǎn)任務(wù)趨勢(shì)圖貨幣資金占比圖應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目分析二應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的分析重點(diǎn)是應(yīng)收票據(jù)占總資產(chǎn)的比重及與其銷售規(guī)模、銷售模式的適應(yīng)性。部分上市公司2021年應(yīng)收票據(jù)占比情況分析表單位:百萬元應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三應(yīng)收賬款分析的核心是對(duì)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性的分析,也就是對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性分析。分析過程是從結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析中找出應(yīng)收賬款的變動(dòng),然后對(duì)有異常變化的應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析,從而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。應(yīng)收賬款的賬齡,是指資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起,至資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)日止所經(jīng)歷的時(shí)間,簡(jiǎn)而言之,就是應(yīng)收賬款在賬面上未收回的時(shí)間。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三一般來說,1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款在企業(yè)信用期限范圍1—2年的應(yīng)收賬款有一定逾期,但仍屬正常2—3年的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大3年以上的因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的應(yīng)收賬款已經(jīng)與企業(yè)的信用狀態(tài)無關(guān),其可回收性極小,可能的解決方法只能是債務(wù)重組。（一）應(yīng)收賬款賬齡分析ABC公司應(yīng)收賬款明細(xì)單位:百萬元債務(wù)人的構(gòu)成分析是從債務(wù)人的信息來判斷公司應(yīng)收賬款的可回收性。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三（二）債務(wù)人構(gòu)成分析(1)債務(wù)人的區(qū)域性分析(2)債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力分析(3)債務(wù)人的集中度分析(4)債務(wù)人的關(guān)聯(lián)性分析（上市公司）閱讀公司附注中關(guān)于壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和核算方法,結(jié)合公司的實(shí)際情況分析其合理性。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三（三）壞賬準(zhǔn)備分析ABC公司的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng);因債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù),且有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的債權(quán),經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),列作壞賬損失。ABC公司壞賬損失的核算方法：備抵法。公司按照應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對(duì)于實(shí)際發(fā)生的壞賬按可能損失的金額全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,待董事會(huì)批準(zhǔn)后核銷。結(jié)論：ABC公司不同賬齡的應(yīng)收賬款統(tǒng)一按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，顯然有失偏頗。好在公司在一年以上的應(yīng)收賬款不是很多，對(duì)其盈利能力不會(huì)產(chǎn)生大的影響。存貨項(xiàng)目分析四（一）存貨真實(shí)性分析存貨是企業(yè)重要的實(shí)物資產(chǎn),資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)上列示的存貨應(yīng)與庫存的實(shí)物相符,待售商品應(yīng)是完好無損,產(chǎn)成品的質(zhì)量應(yīng)符合相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量要求,庫存的原材料應(yīng)屬于生產(chǎn)所需,等等。案例分析藍(lán)田股份2021年存貨結(jié)構(gòu)單位:元存貨項(xiàng)目分析四（二）存貨計(jì)價(jià)分析存貨發(fā)出采用不同的計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響,主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:(1)存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響(2)存貨計(jì)價(jià)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響(3)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)計(jì)算交納所得稅的數(shù)額有一定的影響存貨項(xiàng)目分析四（三）存貨質(zhì)量分析存貨的質(zhì)量分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:(1)對(duì)存貨的物理質(zhì)量分析存貨的物理質(zhì)量指的是存貨的自然質(zhì)量,即存貨的自然狀態(tài)。(2)對(duì)存貨的時(shí)效狀況分析與時(shí)效性相關(guān)的企業(yè)存貨,指那些被利用價(jià)值和變現(xiàn)價(jià)值與時(shí)間聯(lián)系較大的企業(yè)存貨。(3)對(duì)存貨的品種構(gòu)成分析不同行業(yè),存貨內(nèi)容不盡相同。存貨項(xiàng)目分析四（三）存貨質(zhì)量分析ABC公司存貨明細(xì)單位:百萬元可以看出ABC公司2020年末存貨余額比2019年末增長(zhǎng)了2712萬元,增長(zhǎng)率為3.17%,其中原材料減少了17141萬元,產(chǎn)成品增加了15770萬元,在產(chǎn)品增加了4083萬元。公司面臨的市場(chǎng)環(huán)境是:家電行業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)依然激烈,公司產(chǎn)品主要原材料價(jià)格持續(xù)上漲。公司及時(shí)改變存貨結(jié)構(gòu)使公司將原材料價(jià)格上升帶來的損失減少到最低,從側(cè)面也反映出公司較高的經(jīng)營(yíng)管理水平。但產(chǎn)成品的增加是否意味著公司的產(chǎn)品滯銷,是否存在積壓,還需進(jìn)一步分析,但從公司2021年初的銷售情況看,基本可以否定這一猜測(cè),因?yàn)?021年公司的銷售較去年同期增長(zhǎng)了3.17%,出現(xiàn)了良好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目分析五（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的目的性分析一般來說,企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的目的有:出于企業(yè)戰(zhàn)略性考慮,形成企業(yè)的優(yōu)勢(shì)通過多元化經(jīng)營(yíng)而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)收益為將來某些特定目的積累資金為粉飾財(cái)務(wù)狀況(使企業(yè)凈資產(chǎn)增值)的目的案例分析桂林集琦2016—2021年凈利潤(rùn)單位:萬元該公司2016—2019年都是微利，2020年暴出巨額虧損，2021年第三季報(bào)披露該公司累計(jì)虧損2602萬元。但2021年12月28日該公司發(fā)布預(yù)盈公告：將公司下屬控股子公司桂林集琦中藥產(chǎn)業(yè)投資有限公司10%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給魏公元鼎,雙方約定交易價(jià)格為人民幣7680萬元。通過此次交易，預(yù)計(jì)可獲得約5000萬元的收益。鑒于此，本公司2021年度業(yè)績(jī)預(yù)計(jì)為盈利。此舉存在粉飾業(yè)績(jī)之嫌。長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目分析五（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的質(zhì)量分析(1)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行構(gòu)成分析(2)對(duì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)中股權(quán)投資收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)中因股權(quán)投資收益而收到的現(xiàn)金之間差異進(jìn)行分析(3)通過某些跡象來判斷。長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目分析五（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的質(zhì)量分析ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)單位:百萬元ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資差額單位:百萬元ABC公司本期的股權(quán)投資活動(dòng),充分體現(xiàn)了公司多元化、國(guó)際化的戰(zhàn)略思想。從公司股權(quán)投資的對(duì)象看,主要集中在制冷業(yè)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域,在空調(diào)、冰箱的基礎(chǔ)上有所擴(kuò)展,同時(shí)還兼顧了海外市場(chǎng),依此可判斷公司對(duì)將來有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略準(zhǔn)備,有很大的發(fā)展?jié)摿Α９潭ㄙY產(chǎn)項(xiàng)目分析六（一）固定資產(chǎn)基本構(gòu)成分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成會(huì)因行業(yè)不同而呈現(xiàn)不同的結(jié)構(gòu)特征。ABC公司固定資產(chǎn)單位:百萬元ABC公司2021年末固定資產(chǎn)原值為26.35億元,生產(chǎn)設(shè)備投入金額較大,本年又新投入12139萬元,年底生產(chǎn)設(shè)備總額達(dá)17.81億元,占其固定資產(chǎn)原值總額的68%。投入第二大的是房屋建筑物,年底達(dá)7.48億元,占其固定資產(chǎn)原值總額的28%,這與該公司所處的制造行業(yè)情況相符。固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析六（二）固定資產(chǎn)折舊分析固定資產(chǎn)分析中,還要注意分析固定資產(chǎn)的折舊,因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊方式的不同,將直接影響公司的盈利。ABC公司固定資產(chǎn)的使用年限ABC公司累計(jì)折舊單位:百萬元通過以上信息的閱讀,基本可以判斷:ABC公司折舊方法采用了直線法,殘值率為4%，折舊年限基本按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確定,折舊費(fèi)用處于基本合理的區(qū)間范圍。固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析六（三）固定資產(chǎn)減值分析固定資產(chǎn)減值需要專業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)判斷。ABC公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的信息如下:期末,本公司的固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)于可收回金額低于賬面價(jià)值的差額按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。ABC公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單位:百萬元ABC公司只在上年度提了1535萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,本年度沒有其他提取。基本可以判斷公司沒有利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤(rùn)。至于減值準(zhǔn)備提得是否充分和準(zhǔn)確,作為外部的分析者很難做出準(zhǔn)確的判斷。無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析七（一）無形資產(chǎn)規(guī)模分析無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài),但隨著科技進(jìn)步特別是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響越來越大。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)控制的無形資產(chǎn)越多,其可持續(xù)發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力就越強(qiáng)。無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析七（二）無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析2013新準(zhǔn)則對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化進(jìn)行了修訂：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究費(fèi)用依然費(fèi)用化處理;進(jìn)入開發(fā)程序后,對(duì)開發(fā)過程中的費(fèi)用如果符合相關(guān)條件,就可以資本化。2001年出臺(tái)的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》規(guī)定：自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn),按依法取得的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的成本,在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用,直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi),開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等,直接計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析七（三）無形資產(chǎn)價(jià)值分析由于無形資產(chǎn)所提供經(jīng)濟(jì)利益的不確定性,無形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額往往不能全面反映企業(yè)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和潛力。ABC公司無形資產(chǎn)明細(xì)單位:百萬元期末,公司無形資產(chǎn)不存在可收回金額低于賬面價(jià)值的情況,故未計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司無形資產(chǎn)只占資產(chǎn)總額的1%左右,且以土地使用權(quán)為主,專有技術(shù)很少,且攤銷年限只剩下1.75年。但從其他渠道,我們還可以了解到：集團(tuán)公司的研發(fā)平臺(tái)和市場(chǎng)開發(fā)平臺(tái)對(duì)ABC公司有很大的支持,這樣的無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中是看不到的。短期借款分析八分析短期借款時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)期末短期借款的余額及期末與期初相比短期借款的變動(dòng)情況進(jìn)行研究,分析其中有無不正常之處,預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量,評(píng)價(jià)企業(yè)償付短期借款的能力。ABC公司短期借款明細(xì)單位:百萬2021年公司取得了700萬元新借款,借款類型是保證借款。但從前面貨幣資金分析中,我們得知公司的銀行存款余額中包含半年期存款2.6億元,為什么公司一方面保留大額存款,另一方面還要舉借新債呢?雖然對(duì)一家資產(chǎn)70億的企業(yè)來講,700萬的借款很小,但也看出公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)欠缺。應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款分析九應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因賒銷交易而簽發(fā)的允諾在不超出1年的期限內(nèi)按票據(jù)上規(guī)定的日期支付一定金額的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目反映的是尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)面額。