財務大數(shù)據(jù)分析 課件 項目五 Python 在資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中的應用

項目五

Python在資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中的應用《財務大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院財務大數(shù)據(jù)分析課程團隊

目錄任務一資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析任務二資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析?任務三資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析?任務四資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)主要項目分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院1.掌握會計數(shù)據(jù)結構分析、水平分析和垂直分析方法

2.掌握資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)主要項目分析的內(nèi)容；

3.掌握閱讀資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)的方法;

4.理解財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系。學習任務JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院任務一

資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)的基本結構與內(nèi)容資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)是反映企業(yè)在某一時點財務狀況的會計報表上的數(shù)據(jù)。資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)（部分）一由粗到細先抓住最主要的信息,即資產(chǎn)、負債和所有者權益的總額。ABC股份有限公司簡單資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)單位:百萬元

ABC股份有限公司歷年資產(chǎn)與權益單位:百萬元資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)的基本結構與內(nèi)容一（一）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)總括結構分析

1、資產(chǎn)結構分析【資產(chǎn)】是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（1）基礎知識（2）任務要求（3）任務資料ABC股份有限公司資產(chǎn)構成基本情況分析表單位:百萬元資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（4）任務實現(xiàn)第一步打開python界面，把資產(chǎn)構成分析表拖入到項目中第二步點擊“文件”，“新建”，新建python文件資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（4）任務實現(xiàn)第三步輸入以下代碼得出比重，單擊“運行”按鈕（5）任務結果ABC股份有限公司資產(chǎn)構成基本情況分析表單位:百萬元資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（6）任務趨勢圖（7）任務數(shù)據(jù)分析ABC公司的資產(chǎn)結構三年來基本穩(wěn)定，流動資產(chǎn)以每年近一個百分點的速度在逐年上升，而非流動資產(chǎn)則反方向變動，說明公司三年來，整體生產(chǎn)經(jīng)營條件基本穩(wěn)定,資產(chǎn)的流動性增強，風險降低。但這種變動情況是否與公司的生產(chǎn)環(huán)境相適應，詳細的資產(chǎn)項目又是怎樣的變動情況，還需進一步深入閱讀資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二資產(chǎn)構成比重圖資產(chǎn)的基本構成情況因公司經(jīng)營行業(yè)的不同而呈現(xiàn)出不同的結構特點非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重從9.58%到87.23%不等房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)的非流動資產(chǎn)占比最低制造業(yè)的非流動資產(chǎn)的比重相對高些交通運輸輔助業(yè)的非流動資產(chǎn)占比是最高的同一行業(yè)中,由于經(jīng)營方式的不同,表現(xiàn)出的資產(chǎn)結構也有所不同資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二2、資本結構分析資本結構通常是指企業(yè)的全部資金來源中負債和所有者權益所占的比重大小。ABC公司資本結構分析表單位:百萬元資本結構無論對于債權人、投資者還是對企業(yè)經(jīng)營者來說都是十分重要的。企業(yè)資本結構不同,面臨的償債壓力、財務風險就有所不同。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二3、資產(chǎn)結構與資本結構適應性分析資產(chǎn)結構與資本結構適應性,是指企業(yè)資本結構與企業(yè)當前以及未來經(jīng)營和發(fā)展活動相適應的情況。企業(yè)資產(chǎn)與資本結構可以分為保守結構、穩(wěn)健結構、平衡結構和風險結構四種類型（1）保守結構資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（2）穩(wěn)健結構①足以使企業(yè)保持相當優(yōu)異的財務信譽②企業(yè)可以通過調(diào)整流動負債與長期負債的比例,使負債成本達到企業(yè)目標標準③無論是資產(chǎn)結構還是資本結構,都具有一定的彈性這是一種能為所有企業(yè)普遍采用的資產(chǎn)與資本結構。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（3）平衡結構①同樣高的資產(chǎn)風險與籌資風險中和后,使企業(yè)風險均衡②負債政策要依據(jù)資產(chǎn)結構變化進行調(diào)整③存在潛在的風險。這一結構形式只適用于經(jīng)營狀況良好,具有較好成長性的企業(yè),但要特別注意這一結構形式的非穩(wěn)定性特點。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（4）風險結構這一結構形式只適用于處在發(fā)展壯大時期的企業(yè),而且只能在短期內(nèi)采用。ABC公司的資產(chǎn)結構與資本結構適應性良好，一般不會出現(xiàn)短期償債壓力，說明公司的資本結構，財務風險較低，屬于上述穩(wěn)健型資產(chǎn)與資本結構。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二（二）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)大類項目結構分析1、流動資產(chǎn)結構分析【流動資產(chǎn)】是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)過程圖資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二流動資產(chǎn)各項目的作用可用企業(yè)資金循環(huán)圖來說明,虛線部分是固定資產(chǎn)的循環(huán)。三年來，結構稍有變化，貨幣資金和預付款項的比重逐年降低，應收票據(jù)、應收賬款和存貨的比重逐年上升。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二ABC公司流動資產(chǎn)結構分析表單位:百萬元ABC公司的流動資產(chǎn)以貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項和存貨為主2、非流動資產(chǎn)結構分析【非流動資產(chǎn)】主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長期股權投資、長期應收款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)。ABC公司非流動資產(chǎn)結構分析表單位:百萬元ABC公司的非流動資產(chǎn)結構近三年基本穩(wěn)定,占比重較大的是公司的長期股權投資和固定資產(chǎn)，長期股權投資是公司為實現(xiàn)多元化經(jīng)營而對其他同類企業(yè)的控股投資，三年來，投資數(shù)額逐漸減少，固定資產(chǎn)總額減少，但比重基本穩(wěn)定，說明公司近幾年沒有大規(guī)模的新投資，是注重內(nèi)涵發(fā)展的幾年。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二3、負債結構分析負債結構是指各項負債占總負債的比重。通過對負債結構分析,可了解各項負債的數(shù)量,進而判斷企業(yè)負債主要來自何方,償還的緊迫程度如何,揭示企業(yè)抵抗破產(chǎn)風險以及融資能力。ABC公司負債結構分析表單位:百萬元ABC公司負債中以流動負債為主，流動負債占總負債的比重在60%~70%之間，長期負債基本穩(wěn)定而且比重小，說明公司近幾年沒有舉借新的長期負債。這與前面分析的公司資產(chǎn)結構比較穩(wěn)定相輔相成,說明公司確實處于一個擴張之后的相對穩(wěn)定發(fā)展時期。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二4、流動負債結構分析流動負債結構分析反映企業(yè)流動負債各項目的結構變動情況，分析流動負債構成及變動是否合理，以及對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有什么影響。ABC公司流動負債結構分析表單位:百萬元ABC公司的流動負債中以應付賬款為主，大概占流動負債總額的46%左右，2021年有上升的趨勢公司的短期借款在2019年時曾經(jīng)達到6.45億元，到了2020年就全部還清了，但2021年有一筆即將到期的長期負債1.3836億元需要償還，還有一筆700萬的新短期借款?？偟膩碚f，公司的短期償債壓力不是很大。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二5、非流動負債結構分析非流動負債的利率高,期限長,一般適用于購建固定資產(chǎn),進行長期投資等,不適用于流轉(zhuǎn)經(jīng)營中的資金需要。ABC公司非流動負債構成分析表單位:百萬元ABC公司的非流動負債以長期借款和長期應付款為主，2021年長期借款比期初減少了1.3836億元，主要原因是此筆長期借款在一年內(nèi)到期，將其轉(zhuǎn)入了一年內(nèi)到期的長期負債中。公司的長期應付款占非流動負債的比重一直較高，應重點分析。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二6、股東權益結構分析【股東權益】包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等ABC公司股東權益結構分析表單位:百萬元ABC公司股東權益結構基本穩(wěn)定，股本在2020年增加近4億元后，占股東權益的比重由原來的15%上升到20%。公司的股東權益結構顯示出公司較強的資本實力。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析二THANKSFORWATCHING感謝欣賞

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Python在資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中的應用《財務大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院財務大數(shù)據(jù)分析課程團隊

目錄任務一資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構分析任務二資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析?任務三資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析?任務四資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)主要項目分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院任務二

資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院基礎知識資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析的目的就是從總體上概括了解資產(chǎn)、權益的變動情況,揭示出資產(chǎn)、負債和所有者權益變動的差異,分析其差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析要根據(jù)分析的目的來選擇比較的標準（基期）。一（一）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析的含義基礎知識一（二）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析評價

1.從投資或資產(chǎn)角度進行分析評價（1）分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動狀況以及各類、各項資產(chǎn)的變動情況,揭示出資產(chǎn)變動的主要方面,從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時期經(jīng)營后資產(chǎn)的變動狀況。（2）發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)變動影響較大的重點類別和重點項目。（3）注意考察資產(chǎn)規(guī)模變動與所有者權益總額變動的適應程度,進而評價企業(yè)財務結構的穩(wěn)定性和安全性?；A知識一（二）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析評價

2.從籌資或權益角度進行分析評價（1）分析權益總額的變動狀況以及各類、各項籌資的變動狀況,揭示出權益總額變動的主要方面,從總體上了解企業(yè)經(jīng)過一定時期經(jīng)營后權益總額的變動情況。（2）發(fā)現(xiàn)變動幅度較大或?qū)嘁婵傤~變動影響較大的重點類別和重點項目,為進一步分析指明方向。以ABC公司的資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)為例，分析2021年，2020年的變動率，并提出改進建議任務要求二任務資料三ABC股份有限公司2020年與2021年資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)（部分）單位：百萬元項目2021年2020年第一步打開python,把資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)拖入到項目中第二步新建python文件任務實現(xiàn)四第三步輸入以下代碼得出增減額，增減%，單擊“運行”按鈕任務實現(xiàn)四輸出結果：增減額-44.85000000000002增減%-0.06272025507635512任務結果五ABC股份有限公司資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)變動情況（部分）單位:百萬元任務趨勢六資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)水平分析圖權益各項目的變動既可能是企業(yè)經(jīng)營活動造成的,也可能是企業(yè)會計政策變更造成的,或者是由會計的靈動性、隨意性造成的。因此,只有結合權益各項目變動情況的分析,才能揭示權益總額變動的真正原因。本年度負債減少了209750000元,下降幅度為15.11%。本年度股東權益減少了119820000元,下降幅度為2.10%,主要是由未分配利潤較大幅度的下降引起的,資本公積和股本的無增長也是股東權益減少的原因之一。任務數(shù)據(jù)分析七（一）權益注意ABC股份有限公司總資產(chǎn)本期減少了329570000元,下降幅度為4.64%,說明該公司本年資產(chǎn)規(guī)模有較大的增長。流動資產(chǎn)減少了113210000元,下降幅度為2.86%。如果僅就這一變化來看,該公司資產(chǎn)的流動性有所減弱。長期股權投資減少了120220000元,下降幅度為8.71%,說明該公司對內(nèi)緊縮意圖明顯。固定資產(chǎn)減少了90710000元,下降幅度為5.68%,是非流動資產(chǎn)中對總資產(chǎn)變動影響較大的項目之一。在建工程增加了6840000元,增長幅度為29.82%。無形資產(chǎn)減少6240000元,下降幅度為8.50%,說明該公司對無形資產(chǎn)的重視度不夠,這應該引起企業(yè)的重視。任務數(shù)據(jù)分析七（二）總資產(chǎn)THANKSFORWATCHING感謝欣賞

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任務三

資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院基礎知識資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)結構反映了資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)各項目的項目關系及各項目所占的比重。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面進行。從靜態(tài)角度分析就是以本期資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)為分析對象,分析評價其實際構成情況。從動態(tài)角度分析就是將資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)的本期實際構成與選定的標準進行對比分析,對比的標準可以是上期實際數(shù)、預算數(shù)和同行業(yè)的平均數(shù)或可比企業(yè)的實際數(shù),其選擇視分析目的而定。一（一）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析的含義基礎知識一（二）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析的評價

1、資產(chǎn)結構的分析評價第一，從靜態(tài)角度觀察企業(yè)資產(chǎn)的配置情況,特別關注流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比重,分析時可通過與行業(yè)的平均水平或可比企業(yè)的資產(chǎn)結構進行比較,對企業(yè)資產(chǎn)的流動性和資產(chǎn)風險作出判斷,進而對企業(yè)資產(chǎn)結構的合理性作出評價。第二，從動態(tài)角度分析企業(yè)資產(chǎn)的變動情況,對企業(yè)資產(chǎn)架構的穩(wěn)定性作出評價,進而對企業(yè)資產(chǎn)結構的調(diào)整情況作出評價?；A知識一（二）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析的評價

2、資本結構的分析評價第一，從靜態(tài)角度觀察資本的結構,衡量企業(yè)的財務實力,評價企業(yè)的財務風險,同時結合企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營風險,評價其資本結構的合理性。第二，從動態(tài)角度分析企業(yè)資本結構的變動情況,對資本結構的調(diào)整情況及對股東受益可能產(chǎn)生的影響作出評價。任務要求二以ABC公司的資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)為例。分析2021年的項目比重，并提出改進建議。ABC股份有限公司2021年資產(chǎn)負債部分數(shù)據(jù)

單位:百萬元任務資料三第一步打開python界面，把資產(chǎn)構成分析表拖入到項目中第二步點擊“文件”，“新建”，新建python文件任務實現(xiàn)四第三步輸入以下代碼得出比重，單擊“運行”按鈕任務實現(xiàn)四輸出結果：

貨幣資金

-1.36任務結果五ABC股份有限公司2021年資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析表（部分）資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)垂直分析圖任務數(shù)據(jù)分析六（一）資產(chǎn)從靜態(tài)方面分析，該公司本期流動資產(chǎn)比重只有56.73%,非流動資產(chǎn)比重有43.27%。根據(jù)該公司的資產(chǎn)結構,可以認為該公司的資產(chǎn)的流動性較強,資產(chǎn)風險較小。從動態(tài)方面分析，該公司流動資產(chǎn)比重上升了2.47%,非流動資產(chǎn)比重下降了2.47%,結合各資產(chǎn)項目的結構變動情況來看,變動幅度不是很大,說明該公司的資產(chǎn)結構相對比較穩(wěn)定。任務數(shù)據(jù)分析六（二）資本從靜態(tài)方面分析,該公司本年所有者權益比重為82.61%,負債比重為17.39%,資產(chǎn)負債率較低,財務風險相對較小。這樣的資本結構是否合適,僅憑以上分析難以作出判斷,必須結合企業(yè)盈利能力,通過權益結構優(yōu)化分析才能予以說明。從動態(tài)方面分析,所有者權益比重增長了9.52%,負債比重下降了9.52%,表明資本結構還是比較穩(wěn)定的,財務實力有所減弱。THANKSFORWATCHING感謝欣賞

JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院項目五

Python在資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中的應用《財務大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院財務大數(shù)據(jù)分析課程團隊

任務四

資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)主要項目分析JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術學院貨幣資金項目分析在所有的資產(chǎn)類別中,貨幣資金具有最高的流動性,但同時,其收益性也最低,通常情況下只能獲得銀行存款的利息收益。而這,顯然無法滿足有進取心的管理者,因此,企業(yè)總存在一個現(xiàn)金存量的最優(yōu)上界。貨幣資金的風險天然高,這是由貨幣資金作為最具支付能力的金融工具的特性決定的,所以,國家對貨幣資金的管理和支付范圍作了嚴格的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部良好的貨幣資金內(nèi)控制度對于保護資產(chǎn)安全完整、防止違法犯罪具有重要意義。一（一）貨幣資金項目分析的含義貨幣資金項目分析一（二）貨幣資金項目分析的重點貨幣資金項目分析的重點是貨幣資金規(guī)模的合理性。一般而言,決定公司貨幣資金規(guī)模的因素有以下幾個方面:(1)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務規(guī)模(2)企業(yè)籌集資金能力(3)企業(yè)對貨幣資金的運用能力(4)企業(yè)財務戰(zhàn)略(5)企業(yè)的行業(yè)特點2021年部分上市公司貨幣資金占比情況分析表貨幣資金項目分析一（二）貨幣資金項目分析的重點任務趨勢圖貨幣資金占比圖應收票據(jù)項目分析二應收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。應收票據(jù)的分析重點是應收票據(jù)占總資產(chǎn)的比重及與其銷售規(guī)模、銷售模式的適應性。部分上市公司2021年應收票據(jù)占比情況分析表單位:百萬元應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款項目分析三應收賬款分析的核心是對應收賬款的流動性的分析,也就是對應收賬款的可回收性分析。分析過程是從結構分析和趨勢分析中找出應收賬款的變動,然后對有異常變化的應收賬款的經(jīng)濟實質(zhì)進行分析,從而對企業(yè)資產(chǎn)的真實風險狀況進行評價。應收賬款的賬齡,是指資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中的應收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應收賬款之日起,至資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)日止所經(jīng)歷的時間,簡而言之,就是應收賬款在賬面上未收回的時間。應收賬款項目分析三一般來說,1年以內(nèi)的應收賬款在企業(yè)信用期限范圍1—2年的應收賬款有一定逾期,但仍屬正常2—3年的應收賬款風險較大3年以上的因經(jīng)營活動形成的應收賬款已經(jīng)與企業(yè)的信用狀態(tài)無關,其可回收性極小,可能的解決方法只能是債務重組。（一）應收賬款賬齡分析ABC公司應收賬款明細單位:百萬元債務人的構成分析是從債務人的信息來判斷公司應收賬款的可回收性。應收賬款項目分析三（二）債務人構成分析(1)債務人的區(qū)域性分析(2)債務人的財務實力分析(3)債務人的集中度分析(4)債務人的關聯(lián)性分析（上市公司）閱讀公司附注中關于壞賬的確認標準和核算方法,結合公司的實際情況分析其合理性。應收賬款項目分析三（三）壞賬準備分析ABC公司的壞賬確認標準是：因債務人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應收款項;因債務人逾期未履行償還義務,且有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的債權,經(jīng)董事會批準,列作壞賬損失。ABC公司壞賬損失的核算方法：備抵法。公司按照應收款項(應收賬款、其他應收款)余額的5%計提壞賬準備;對于實際發(fā)生的壞賬按可能損失的金額全額計提壞賬準備,待董事會批準后核銷。結論：ABC公司不同賬齡的應收賬款統(tǒng)一按5%計提壞賬準備，顯然有失偏頗。好在公司在一年以上的應收賬款不是很多，對其盈利能力不會產(chǎn)生大的影響。存貨項目分析四（一）存貨真實性分析存貨是企業(yè)重要的實物資產(chǎn),資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)上列示的存貨應與庫存的實物相符,待售商品應是完好無損,產(chǎn)成品的質(zhì)量應符合相應的產(chǎn)品質(zhì)量要求,庫存的原材料應屬于生產(chǎn)所需,等等。案例分析藍田股份2021年存貨結構單位:元存貨項目分析四（二）存貨計價分析存貨發(fā)出采用不同的計價方法，對企業(yè)的財務狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響,主要表現(xiàn)在以下三個方面:(1)存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響(2)存貨計價對于資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)有關項目數(shù)額計算有直接影響(3)存貨計價方法的選擇對計算交納所得稅的數(shù)額有一定的影響存貨項目分析四（三）存貨質(zhì)量分析存貨的質(zhì)量分析可以從以下幾個方面進行:(1)對存貨的物理質(zhì)量分析存貨的物理質(zhì)量指的是存貨的自然質(zhì)量,即存貨的自然狀態(tài)。(2)對存貨的時效狀況分析與時效性相關的企業(yè)存貨,指那些被利用價值和變現(xiàn)價值與時間聯(lián)系較大的企業(yè)存貨。(3)對存貨的品種構成分析不同行業(yè),存貨內(nèi)容不盡相同。存貨項目分析四（三）存貨質(zhì)量分析ABC公司存貨明細單位:百萬元可以看出ABC公司2020年末存貨余額比2019年末增長了2712萬元,增長率為3.17%,其中原材料減少了17141萬元,產(chǎn)成品增加了15770萬元,在產(chǎn)品增加了4083萬元。公司面臨的市場環(huán)境是:家電行業(yè)惡性競爭依然激烈,公司產(chǎn)品主要原材料價格持續(xù)上漲。公司及時改變存貨結構使公司將原材料價格上升帶來的損失減少到最低,從側(cè)面也反映出公司較高的經(jīng)營管理水平。但產(chǎn)成品的增加是否意味著公司的產(chǎn)品滯銷,是否存在積壓,還需進一步分析,但從公司2021年初的銷售情況看,基本可以否定這一猜測,因為2021年公司的銷售較去年同期增長了3.17%,出現(xiàn)了良好的增長勢頭。長期股權投資項目分析五（一）長期股權投資的目的性分析一般來說,企業(yè)進行長期股權投資的目的有:出于企業(yè)戰(zhàn)略性考慮,形成企業(yè)的優(yōu)勢通過多元化經(jīng)營而降低經(jīng)營風險、穩(wěn)定經(jīng)營收益為將來某些特定目的積累資金為粉飾財務狀況(使企業(yè)凈資產(chǎn)增值)的目的案例分析桂林集琦2016—2021年凈利潤單位:萬元該公司2016—2019年都是微利，2020年暴出巨額虧損，2021年第三季報披露該公司累計虧損2602萬元。但2021年12月28日該公司發(fā)布預盈公告：將公司下屬控股子公司桂林集琦中藥產(chǎn)業(yè)投資有限公司10%股權轉(zhuǎn)讓給魏公元鼎,雙方約定交易價格為人民幣7680萬元。通過此次交易，預計可獲得約5000萬元的收益。鑒于此，本公司2021年度業(yè)績預計為盈利。此舉存在粉飾業(yè)績之嫌。長期股權投資項目分析五（二）長期股權投資的質(zhì)量分析(1)對長期股權投資進行構成分析(2)對利潤數(shù)據(jù)中股權投資收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)中因股權投資收益而收到的現(xiàn)金之間差異進行分析(3)通過某些跡象來判斷。長期股權投資項目分析五（二）長期股權投資的質(zhì)量分析ABC公司長期股權投資明細單位:百萬元ABC公司長期股權投資差額單位:百萬元ABC公司本期的股權投資活動,充分體現(xiàn)了公司多元化、國際化的戰(zhàn)略思想。從公司股權投資的對象看,主要集中在制冷業(yè)務的相關領域,在空調(diào)、冰箱的基礎上有所擴展,同時還兼顧了海外市場,依此可判斷公司對將來有長遠的戰(zhàn)略準備,有很大的發(fā)展?jié)摿?。固定資產(chǎn)項目分析六（一）固定資產(chǎn)基本構成分析固定資產(chǎn)的構成會因行業(yè)不同而呈現(xiàn)不同的結構特征。ABC公司固定資產(chǎn)單位:百萬元ABC公司2021年末固定資產(chǎn)原值為26.35億元,生產(chǎn)設備投入金額較大,本年又新投入12139萬元,年底生產(chǎn)設備總額達17.81億元,占其固定資產(chǎn)原值總額的68%。投入第二大的是房屋建筑物,年底達7.48億元,占其固定資產(chǎn)原值總額的28%,這與該公司所處的制造行業(yè)情況相符。固定資產(chǎn)項目分析六（二）固定資產(chǎn)折舊分析固定資產(chǎn)分析中,還要注意分析固定資產(chǎn)的折舊,因為固定資產(chǎn)折舊方式的不同,將直接影響公司的盈利。ABC公司固定資產(chǎn)的使用年限ABC公司累計折舊單位:百萬元通過以上信息的閱讀,基本可以判斷:ABC公司折舊方法采用了直線法,殘值率為4%，折舊年限基本按照國家有關規(guī)定進行確定,折舊費用處于基本合理的區(qū)間范圍。固定資產(chǎn)項目分析六（三）固定資產(chǎn)減值分析固定資產(chǎn)減值需要專業(yè)性很強的職業(yè)判斷。ABC公司固定資產(chǎn)減值準備的信息如下:期末,本公司的固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計量,對于可收回金額低于賬面價值的差額按單項項目計提固定資產(chǎn)減值準備。ABC公司固定資產(chǎn)減值準備單位:百萬元ABC公司只在上年度提了1535萬元的固定資產(chǎn)減值準備,本年度沒有其他提取?；究梢耘袛喙緵]有利用固定資產(chǎn)減值準備來調(diào)節(jié)利潤。至于減值準備提得是否充分和準確,作為外部的分析者很難做出準確的判斷。無形資產(chǎn)項目分析七（一）無形資產(chǎn)規(guī)模分析無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài),但隨著科技進步特別是知識經(jīng)濟時代的到來,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響越來越大。在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)控制的無形資產(chǎn)越多,其可持續(xù)發(fā)展能力和競爭能力就越強。無形資產(chǎn)項目分析七（二）無形資產(chǎn)會計政策分析2013新準則對研究開發(fā)費用的費用化進行了修訂：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究費用依然費用化處理;進入開發(fā)程序后,對開發(fā)過程中的費用如果符合相關條件,就可以資本化。2001年出臺的《會計準則——無形資產(chǎn)》規(guī)定：自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得的注冊費、聘請律師費等費用,作為無形資產(chǎn)的成本,在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用,直接參與開發(fā)人員的工資及福利費,開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等,直接計入當期損益。無形資產(chǎn)項目分析七（三）無形資產(chǎn)價值分析由于無形資產(chǎn)所提供經(jīng)濟利益的不確定性,無形資產(chǎn)項目的金額往往不能全面反映企業(yè)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟價值和潛力。ABC公司無形資產(chǎn)明細單位:百萬元期末,公司無形資產(chǎn)不存在可收回金額低于賬面價值的情況,故未計提減值準備。公司無形資產(chǎn)只占資產(chǎn)總額的1%左右,且以土地使用權為主,專有技術很少,且攤銷年限只剩下1.75年。但從其他渠道,我們還可以了解到：集團公司的研發(fā)平臺和市場開發(fā)平臺對ABC公司有很大的支持,這樣的無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中是看不到的。短期借款分析八分析短期借款時，應對會計期末短期借款的余額及期末與期初相比短期借款的變動情況進行研究,分析其中有無不正常之處,預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)償付短期借款的能力。ABC公司短期借款明細單位:百萬2021年公司取得了700萬元新借款,借款類型是保證借款。但從前面貨幣資金分析中,我們得知公司的銀行存款余額中包含半年期存款2.6億元,為什么公司一方面保留大額存款,另一方面還要舉借新債呢?雖然對一家資產(chǎn)70億的企業(yè)來講,700萬的借款很小,但也看出公司理財?shù)囊粋€欠缺。應付票據(jù)及應付賬款分析九應付票據(jù)是指企業(yè)因賒銷交易而簽發(fā)的允諾在不超出1年的期限內(nèi)按票據(jù)上規(guī)定的日期支付一定金額的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。資產(chǎn)負債數(shù)據(jù)中應付票據(jù)項目反映的是尚未到期付款的應付票據(jù)面額。