【財務管理內部審計 】審計學的相關習題與答案

{財務管理內部審計}審計學的相關習題與答案（）A．計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越C.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣底尚未完成。對此，注冊會計師首先應當并在期末或期末以后檢查此類交7.注冊會計師A了解到ABC公司關于領料的規(guī)定如下：生產工人每次領取原材度并未要求B檢驗核對后在領料單上簽字，在測試該項內部控制的執(zhí)行情況時，注冊會計師采用下列程序無效的是()（）A.對特定認定使用實質性分析程序的適當性B.對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性C.作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯誤D.選擇有證據(jù)表明應包含在財務報表金額中的項目，并調查這些項目是否確是()分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列關于控制測試范圍的敘述不正確的是()11.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素不正確的是()12.實質性程序的下列表述中不恰當?shù)氖?)D.注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重要大錯報風險設計有針對性的細試，以實現(xiàn)雙重目的的是()高的保證（）C、審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量（）C、放棄控制測試直接進行實質性程序B、注冊會計師應確認總體不可接受，并修正重大錯報風險評估水平，增加C、注冊會計師應確認總體不可接受，并對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風D、注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮18、在以下各項中，屬于屬性抽樣且適合于查找重大舞弊或違法行為的是()。B、零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會被選取C、如果注冊會計師沒有錯報，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變C、每個賬戶被選中的機會相同1.注冊會計師在執(zhí)行細節(jié)測試時，可能實施的具體程序有()2.如果被審計單位的某項不屬于旨在減輕特別風險的控制在上次審計時被認為設縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)有()3.提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重4.ABC公司2007年度財務報表審計小組的項目負責人注冊會計師A在了解對措施包括()5.A注冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預見性的有()A．函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質性程序6.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時，應當考慮的因素包括()7.下列關于三種審計程序的說法中正確的有()A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行死有效B.在某些情況下，僅通過控制測試就可提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當8.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠?)B．期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，C．注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，注冊9.當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在本年度實施控制測試的項目有()10.下面有關實質性程序的表述正確的有()A．當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的B．僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶廋．如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任11.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮()A．如果不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應B．將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之后的C．當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取12、F注冊會計師負責對已公司20*7年度財務報表進行審計。在測試已公部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。（1）下列與控制測試有關的表述中，正確的有()B、如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實C、如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應D、對特殊風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中（2）在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有()測試。為了得出該項控制在20*7年度是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有()冊會計師測試該項控制在20*7年度運行有效性，正確的做法有()B．利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審A．財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余定B．財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系定C、發(fā)現(xiàn)抽樣D、PPS抽樣C、總體變異性與樣本規(guī)模成同向變動關系面記錄金額為1920萬元，Z審定的金額為16 ()。A、PPS抽樣的樣本規(guī)模不需要考慮審計金額的預計變異性B、PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣C、PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有當D、如果注冊會計師預計存在錯報，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽（）D、采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大1.如果信賴的內部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在次審計中可不進行控制測試。()2.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序。()3.當注冊會計師準備信賴內部控制，并且因信賴內部控制而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作時，才進行控制測試。()4.評價控制設計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的某些風險評估程序并非專為控證據(jù)是否足以實現(xiàn)控制測試的目的。()5.擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合方案。如果評估的財序的總體方案往往更傾向于綜合性方案。()6.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關的審計加并不能構成控制在某期間的運行有效性的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。()7.ABC會計師事務所在與XYZ公司簽訂2007年度財務報表的審計業(yè)務約定書后，每月均由項目經(jīng)理隨機選定一個工作日對XYZ公司購貨驗收業(yè)務內部控制的遵循情況進行充分觀察。如果對各次觀察結果均感滿意，則可以認為XYZ公司購貨驗收業(yè)務的內部控制得到了有效的執(zhí)行。()8.按照審計準則的規(guī)定，注冊會計師應當針對評估的風險設計細節(jié)測試程序，獲應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據(jù)。()9.注冊會計師A在期中審計中實施實質性測試后認為D公司的應收賬款項目不中測試得出的結論延伸至期末，則應測試剩余期間相關控制運行的有效性。()險，并在期末或期末以后檢查此類交易。()與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系()價。()（2）無論內部控制設計多么合理。運行多么有效，注冊會計師都應對財務報表的重要賬戶余額和交易類別實施實質性測試程序。()（3）如果被審計單位已聘請其他會計師事務所對其內部控制進行專項審核，并計的實質性測試程序。()使用不同的抽樣比例。()14、由于零余額在PPS抽樣中不會被選取，對審計目的沒有重大影響，故注冊會計師無需考慮再單獨對其進行測試。()注冊會計師有90％的把握保證總體實際偏差率不超過因進行定性分析通常更為重要。在這種情況下，使用非統(tǒng)計抽樣更為恰當。()推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響。()定應收賬款函證的樣本量時，主要到R公司2004年制及抽樣風險的可接受水平，A注冊會計師確定可信賴程度為90可信賴程度有以下事項，請分別判斷其是否正確。方余額。()因此估計的總體金額為00元。()售與收款循環(huán)內部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到ABC公司針對銷細分）和銷售費用（按費用項目細分并與預算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過7%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經(jīng)理審閱報告并采取適當（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師A還應當從哪些方面獲取關于控制作底稿中記載的有關X公司控制設計和運行的部分健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。及其評估；財務部負責對外投資業(yè)務的相關經(jīng)辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理工程項目業(yè)務，發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬要求：要求：（2）注冊會計師應對多少個顧客發(fā)函詢證會計師應采取何種對策，以及考慮抽樣結果對審計意會計師應采取何種對策，以及如何考慮抽樣結果對審計意信賴過度風險0123要求：（2）假定注冊會計師抽取樣本測試后，發(fā)現(xiàn)有2個偏差，即有2張發(fā)貨憑X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的6、X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成結合庫存情況備貨——委托貨運公司送貨——安裝驗收——根據(jù)安裝驗收報告有對應的安裝驗收報告，注冊會計師確定的預期總體誤差率為信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：（1%)1要求：針對檢查樣本發(fā)票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測試，根據(jù)資料中列7、公開發(fā)行A股的X股份有限公司（以下簡稱X公司）系ABC會計師事2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率機數(shù)表列示如下：要求：元，假定X公司2005年度主營業(yè)務收入賬面價值為00元，并務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2004年度財務報表的外勤審計股東大會，審議通過了2004年度財務報告。Y公司采用應付稅款核算所得稅，所得稅稅率為33每年分別按凈利潤的10％和5％提取法定盈余公積和法定資料二：在應付票據(jù)項目的審計中，為了確定應付票據(jù)余額所對應的業(yè)務是要求：定隨機起點為7筆，請判斷其余5筆應付票據(jù)業(yè)務分特定認定錯報風險的效力不同，如果選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?，時間和范圍安排【解析】注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系列因素1）對特定認定使用實質性分析程序的適當性2）對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內部或外部數(shù)據(jù)的可靠性3）做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報4）已記錄金額與預期值之間可接受的差異【解析】根據(jù)審計準則，控制測試的目的是評價控制是否有效運行；【解析】分層不可能減少非抽樣風險；分層可以用于控制測試，也可制測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為【解析】在控制測試中，應該選擇可以同時降低信賴過度和信賴不足濟性標準，在這個時候，應不進行控制測試而直ABC皆不正確?！窘馕觥繉儆趯傩猿闃忧疫m合查找重大舞弊或違法行為的抽樣方法只【解析】如果注冊會計師預計沒有錯報，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)【解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽【解析】在概率比例規(guī)模（PPS）抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。PPS抽樣不要求抽樣分布近似于正態(tài)分布，故A不對。PPS抽樣中，高估的賬戶由于金額較大，被抽中的可能性更大，故B不對。PPS抽樣中，金額越大的項目越容易被抽到，故C將會執(zhí)行更少的控制測試，不需要縮短再次測試控制的5.【答案】ABC售及客戶賬戶的總體而非樣本；C屬于變風險評估程序的性質決定了它本身不足以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)作為發(fā)表審計意【解析】根據(jù)審計準則，確定控制測試的范圍考慮因素1）在擬信賴期間，控制運行有效性的時間長度（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證【解析】如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)充測試，測試被審計單位對于控制的監(jiān)督等，制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，般控制的運行有效性，故ABD皆正確。由于手工控制和自動化控制在性質和特某項具體的認定。故ABD皆正確。重大錯報風險主要取決于被審計單位的具體【解析】可容忍偏差率和可接受的信賴過度風險均與樣本規(guī)＝（300）×4680＝25272（萬元按照差額估計抽樣，額＝總體賬面金額＋推斷的總體差額＝28080－4680＝23400（萬元按照比所謂謹慎性原則，寧可高估被審計單位的誤差，而不能低估誤差。與A、B、C樣方法更小。當預計出現(xiàn)錯報時，PPS抽樣法的樣本量可能更高，故D不對?！窘馕觥縿澐执渭壙傮w的目的是保證重點審計（可能有較大的項目并減少樣本量；注冊會計師如果認為存在預期的誤差，則需選取的樣括了解內部控制以識別和評估財務報表重大錯報風險設計和實施進一步審計不同的層中，由于項目重要性不同，注冊會計師不應使【解析】在PPS抽樣中如果檢查零余額對審計目標非常重要，注冊會計師需要【解析】在沒有發(fā)現(xiàn)偏差的情況下，總體偏差率上限＝風險系數(shù)/樣本規(guī)模=2.3/56＝4.1可接受的信賴過度風險為10意味著注冊會計師有【解析】本題考查注冊會計師對隨機選樣法的理解。根據(jù)審計抽樣準運行有效是指內部控制在所審計的整個期間（2）二者的聯(lián)系在于：