2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳要點(diǎn)講解

稅務(wù)干部講政策2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳要點(diǎn)主要內(nèi)容目錄CONTENTS什么是綜合所得年度匯算哪些人需要辦理匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算如何辦理一、什么是綜合所得年度匯算什么是綜合所得年度匯算？什么是綜合所得年度匯算年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去2023年內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。特別注意：匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。二、哪些人需要辦理匯算無需辦理匯算的情形哪些人需要辦理年度匯算納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。需要辦理匯算的情形哪些人需要辦理年度匯算符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。溫馨提示：因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。三、應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算綜合所得應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額工資薪金勞務(wù)報(bào)酬稿酬特許權(quán)使用費(fèi)可享受的稅前扣除應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：（一）減除費(fèi)用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；（二）

符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；（三）

符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。特別注意：同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除1、3歲以下嬰幼兒照護(hù)2000/月/幼兒，出生當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月，父母一方扣100%或雙方各扣50%。幼兒滿3周歲的當(dāng)年可以同時(shí)申報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育專項(xiàng)附加扣除的。2、子女教育2000/月/子女，學(xué)前教育和學(xué)歷教育階段（全日制學(xué)歷教育，含境外教育），父母一方扣100%或雙方各扣50%。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除1.3新增一條子女教育專項(xiàng)附加扣除信息在原有子女教育專項(xiàng)附加扣除記錄中修改七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除3、繼續(xù)教育①職業(yè)資格繼續(xù)教育（取得證書的年度扣除3600元）；可以通過“國務(wù)院客戶端”小程序，搜索《國家職業(yè)資格目錄》查詢。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、教師資格、醫(yī)生資格、注冊(cè)建筑師等在取得證書的后續(xù)年度發(fā)生的學(xué)習(xí)、進(jìn)修、年審等是不屬于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除范圍。②學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（400/月，不超過48個(gè)月，境內(nèi)）；本人扣除，或本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可由父母扣除。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除4、大病醫(yī)療：基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷后發(fā)生的支出，扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)，可本人或配偶扣除，未成年子女可由父母一方扣除。國家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP5、贍養(yǎng)老人：贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的支出。獨(dú)生子女，3000元/月；非獨(dú)生子女，每人不超過1500元/月，可平均分?jǐn)?、約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偅ǚ謹(jǐn)偯吭?000元的扣除額度）。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除6、住房貸款利息：1000元/月（不超過240個(gè)月），納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。未婚由本人扣除；已婚選一方100%扣除；如果已婚且婚前分別購買了房子（首套房貸款利息支出，下同），可以選一套由購買方100%扣除，或?qū)Ω髯再徺I住房分別按50%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納

稅年度不能變更。注意：①納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除；②納稅人與其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。1.3七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除7、住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。直轄市、省會(huì)、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定城市，1500元/月；市轄區(qū)戶籍人口＞100萬，1100元/月；市轄

區(qū)戶籍人口≦100萬，800元/月。溫馨提示：與其配偶共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項(xiàng)附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，需要與其他填報(bào)人溝通填報(bào)扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。1.3四、如