購入寫字樓自用的賬務(wù)處理分錄－記賬實操

會計實操文庫購入寫字樓自用的賬務(wù)處理分錄－記賬實操1.購入寫字樓用于自用（一般納稅人）業(yè)務(wù)場景企業(yè)購入一棟寫字樓用于辦公，購買價款為2000萬元，增值稅進項稅額為180萬元（假設(shè)稅率為9%），另外支付了契稅60萬元、印花稅1萬元、中介費30萬元等相關(guān)稅費。賬務(wù)處理計算寫字樓的入賬成本：入賬成本=購買價款+契稅+印花稅+中介費=2000+60+1+30=2091（萬元）購入時：借：固定資產(chǎn)寫字樓20910000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1800000貸：銀行存款22710000解釋企業(yè)購入不動產(chǎn)用于自用，其進項稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣。除了購買價款外，相關(guān)的契稅、印花稅、中介費等達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要支出都應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。2.購入寫字樓用于出租（一般納稅人）成本模式業(yè)務(wù)場景企業(yè)購入寫字樓用于出租，購買價款為3000萬元，增值稅進項稅額為270萬元（假設(shè)稅率為9%），支付其他相關(guān)稅費（如契稅、印花稅等）共計90萬元。賬務(wù)處理購入時：借：投資性房地產(chǎn)寫字樓（成本）30900000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2700000貸：銀行存款33600000解釋因為購入目的是出租，所以將其計入投資性房地產(chǎn)科目。在成本模式下，初始計量按照取得成本入賬，包括購買價款和相關(guān)稅費，進項稅額可以正常抵扣。租金收入及折舊處理（假設(shè)年租金為300萬元，不含稅，增值稅稅率為9%，寫字樓預(yù)計使用壽命為30年，無殘值，采用直線法計提折舊）業(yè)務(wù)場景：企業(yè)出租寫字樓并進行相應(yīng)的會計核算。賬務(wù)處理收到租金時：借：銀行存款3270000貸：其他業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270000每月計提折舊：每月折舊額=30900000÷30÷12=85833.33（元）借：其他業(yè)務(wù)成本85833.33貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊85833.33解釋收到租金時確認其他業(yè)務(wù)收入和相應(yīng)的增值稅銷項稅額。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)需要計提折舊，折舊費用計入其他業(yè)務(wù)成本，通過折舊將投資性房地產(chǎn)的成本分攤到租賃期間。3.購入寫字樓用于出租（一般納稅人）公允價值模式業(yè)務(wù)場景企業(yè)購入寫字樓用于出租，購買價款為4000萬元，增值稅進項稅額為360萬元（假設(shè)稅率為9%），支付其他相關(guān)稅費（如契稅、印花稅等）共計120萬元。購入當日，該寫字樓的公允價值為4200萬元。賬務(wù)處理購入時：借：投資性房地產(chǎn)寫字樓（成本）42000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3600000貸：銀行存款45600000貸：其他綜合收益（4200-4120）800000解釋在公允價值模式下，初始計量按照購入當日的公允價值入賬。如果公允價值大于購買成本和相關(guān)稅費之和，差額計入其他綜合收益。進項稅額可以正常抵扣。后續(xù)公允價值變動（假設(shè)年末該寫字樓公允價值變?yōu)?300萬元）業(yè)務(wù)場景：資產(chǎn)負債表日，寫字樓公允價值發(fā)生變動。賬務(wù)處理借：投資性房地產(chǎn)寫字樓（公允價值變動）1000000貸：公允價值變動損益1000000解釋