做賬實(shí)操-樂器生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-樂器生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)采購樂器主體材料（以吉他為例）假設(shè)采購制作吉他的木材，采購量為100立方米，單價(jià)為2000元/立方米，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。木材成本=100×2000=200000元進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×13%=26000元會計(jì)分錄：借：原材料木材（吉他）200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000采購樂器配件（如琴弦、琴鈕等）采購琴弦1000套，單價(jià)為20元/套；琴鈕500個(gè)，單價(jià)為10元/個(gè)，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未支付。琴弦成本=1000×20=20000元琴鈕成本=500×10=5000元總成本=20000+5000=25000元進(jìn)項(xiàng)稅額=25000×13%=3250元會計(jì)分錄：借：原材料琴弦（吉他）20000原材料琴鈕（吉他）5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3250貸：應(yīng)付賬款28250采購樂器輔助用品（如吉他撥片、琴包）采購吉他撥片5000個(gè)，單價(jià)為1元/個(gè)；琴包200個(gè)，單價(jià)為50元/個(gè)，增值稅稅率為13%，以商業(yè)匯票支付。撥片成本=5000×1=5000元琴包成本=200×50=10000元總成本=5000+10000=15000元進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×13%=1950元會計(jì)分錄：借：原材料撥片（吉他）5000原材料琴包（吉他）10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：應(yīng)付票據(jù)169502.生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如果適用）吉他生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用木材80立方米、琴弦800套、琴鈕400個(gè)用于生產(chǎn)吉他。領(lǐng)用木材成本=80×2000=160000元領(lǐng)用琴弦成本=800×20=16000元領(lǐng)用琴鈕成本=400×10=4000元總成本=160000+16000+4000=180000元會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（吉他）180000貸：原材料木材（吉他）160000原材料琴弦（吉他）16000原材料琴鈕（吉他）4000核算人工成本本月生產(chǎn)吉他工人工資共計(jì)30000元。計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工（吉他）30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費(fèi)用本月車間設(shè)備折舊費(fèi)8000元，水電費(fèi)4000元，車間管理人員工資10000元。會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用22000貸：累計(jì)折舊8000銀行存款（水電費(fèi)）4000應(yīng)付職工薪酬（車間管理人員工資）10000分配制造費(fèi)用假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)吉他總工時(shí)為5000小時(shí)，每小時(shí)分配制造費(fèi)用4.4元。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（吉他）22000貸：制造費(fèi)用22000產(chǎn)品完工入庫本月生產(chǎn)的吉他全部完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)232000（180000+30000+22000）元。會計(jì)分錄：借：庫存商品吉他232000貸：生產(chǎn)成本直接材料（吉他）180000生產(chǎn)成本直接人工（吉他）30000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（吉他）220003.銷售環(huán)節(jié)銷售樂器及輔助用品企業(yè)銷售吉他，售價(jià)為350000元，銷售吉他撥片售價(jià)為8000元，銷售琴包售價(jià)為15000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售吉他的成本為185600元，銷售撥片的成本為4000元，銷售琴包的成本為8000元。確認(rèn)銷售收入：吉他銷售收入=350000元撥片銷售收入=8000元琴包銷售收入=15000元總銷售收入=350000+8000+15000=373000元銷項(xiàng)稅額=373000×13%=48490元會計(jì)分錄：借：銀行存款421490貸：主營業(yè)務(wù)收入吉他350000主營業(yè)務(wù)收入撥片8000主營業(yè)務(wù)收入琴包15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48490結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本吉他185600主營業(yè)務(wù)成本撥片4000主營業(yè)務(wù)成本琴包8000貸：庫存商品吉他185600庫存商品撥片4000庫存商品琴包80004.期間費(fèi)用處理銷售費(fèi)用發(fā)生廣告費(fèi)用10000元，銷售人員差旅費(fèi)6000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)10000銷售費(fèi)用差旅費(fèi)6000貸：銀行存款16000管理費(fèi)用發(fā)生辦公費(fèi)8000元，管理人員工資20000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)8000管理費(fèi)用工資20000貸：銀行存款28000財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行手續(xù)費(fèi)1000元。會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)1000貸：銀行存款10005.利潤計(jì)算與分配（假設(shè)不考慮其他因素）計(jì)算利潤總額利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額=373000（185600+4000+8000）16000280001000=130400元計(jì)提企業(yè)所得稅假設(shè)企業(yè)按利潤總額的25%計(jì)提企業(yè)所得稅。所得稅費(fèi)用=130400×25%=32600元會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用32600貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅32600實(shí)際繳納所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅32600貸：銀行存款32600結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用會計(jì)分錄：借：本年利潤32600貸：所得稅費(fèi)用32600計(jì)算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用凈利潤=130400-32600=97800元利潤分配假設(shè)企業(yè)決定將凈利潤的30%用于向股東分配紅利。應(yīng)付股利=97800×30%=29340元會計(jì)分錄：借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利29340貸：應(yīng)付股利29340實(shí)際支付股利時(shí)：借：應(yīng)付股利29340貸：銀行存款29340結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計(jì)分錄：借：本年利潤97800貸：利潤分配未分配利潤97800企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。三、風(fēng)險(xiǎn)評估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會計(jì)核算制度，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運(yùn)營分析控制建立運(yùn)營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行分析，查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進(jìn)行考核和評價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。績效考評應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會計(jì)信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息