2017年電大-審計(jì)案例研究考試小抄微縮電大題庫(kù)版1

頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該（2）A公司2001年1月購(gòu)買乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)黯淡，A公司乙材料積壓（3）2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6％（4）2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚要求：假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議。。。計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段?！舸穑横槍?duì)情況（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。理由是這是屬于第一類期后事項(xiàng)，需要被審單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，被審單位拒絕調(diào)整，而該事項(xiàng)金額大大超過(guò)賬戶余額層和會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。針對(duì)情況（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)要求調(diào)整的事項(xiàng)超過(guò)重要性水平，被審單位拒絕調(diào)整。針對(duì)情況（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)要求調(diào)整的事項(xiàng)超過(guò)重要性水平，被審單位拒絕調(diào)整。針對(duì)情況（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。●A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2001年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理64000借：累計(jì)折舊16000貸：固定資產(chǎn)80000②借：營(yíng)業(yè)外支出－－非常損失64000貸：固定資產(chǎn)清理64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元，后者（4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請(qǐng)問企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理？（3）A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33％）◆答：（1）答：不正確。應(yīng)按較為實(shí)際的估價(jià)值××萬(wàn)元調(diào)整入賬。（2）答：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，因?yàn)樵撛O(shè)備在成新率較高時(shí)提前報(bào)廢，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù)中是否涉及私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)的舞弊行為。（3）答：該會(huì)計(jì)處理不合理。應(yīng)將××萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提該部分折舊。（4）答：應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)記賬。（5）答：不正確。因?yàn)樵擃愒O(shè)備屬于“季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)”，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，該種固定資產(chǎn)其他停用月份，應(yīng)照常計(jì)提折舊。（6）答：上述資料（3）如果不進(jìn)行調(diào)整的話，將使得本年的稅前利潤(rùn)高估了××元。如果本次審計(jì)僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為××元?！瘢?）根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予以函證的有關(guān)問題。（2）在會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目（至少列二種）還可以采用函證方式，其應(yīng)在何種情況下運(yùn)用。種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)應(yīng)否函證認(rèn)定事項(xiàng)函證內(nèi)容函證對(duì)象函證方式◆答：1．以應(yīng)付賬款為例，說(shuō)明本題的解題方法：種類應(yīng)付賬款應(yīng)否函證僅在下列情形函證1．控制風(fēng)險(xiǎn)較大2．金額大3．被審單位經(jīng)濟(jì)困難認(rèn)定事項(xiàng)應(yīng)付賬款的真實(shí)性函證內(nèi)容被審計(jì)單位欠客戶金額函證對(duì)象債權(quán)人函證方式肯定式或否定式2．除銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)等項(xiàng)目外，存貨和實(shí)收資本（股本）也可以使用函證程序?！?華盛有限公司2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目金額如下：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目40000元；“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目5000元；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目15000元；“存貨”項(xiàng)目2660000元；“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目5000元；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目35000元；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目12500元；“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目-2000元；“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目5000元；經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉可、李明審查，該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額如下表所示：?jiǎn)挝唬涸傎~所屬明細(xì)賬戶賬戶借方貸方賬戶借方貸方應(yīng)收賬款40000A公司B公司5000010000預(yù)付賬款15000C公司D公司175002500壞賬準(zhǔn)備5000物資采購(gòu)50000甲材料50000原材料2500000甲材料乙材料2500002250000要求：核實(shí)并糾正華盛有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并說(shuō)明理由。◆答：1.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求，該公司2002年5月末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額如下所示：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目46500元；（以下各項(xiàng)目請(qǐng)自行計(jì)算）（2）預(yù)付賬款項(xiàng)目××元；（3）存貨項(xiàng)目××元；4）待攤費(fèi)用項(xiàng)目××元；（5）應(yīng)付賬款項(xiàng)目××元；（6）預(yù)收賬款項(xiàng)目××元；（7）預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目××元。2.按照正確的數(shù)據(jù)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目，并進(jìn)一步追查其錯(cuò)誤的原因，同時(shí)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任?！瘢Y料：某審計(jì)人員于2002年2月對(duì)華光公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年。。。◆答：華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，但華光公司卻沒對(duì)其進(jìn)行日后調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)要求華光公司進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：（金額單位：千元）（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備××（千元）借：以前年度損益調(diào)整××貸：壞賬準(zhǔn)備××（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅××貸：以前年度損益調(diào)整××（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)××貸：以前年度損益調(diào)整××（4）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積××貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)××（5）調(diào)整2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字●．[資料]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立和王明對(duì)某公司進(jìn)行2002年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個(gè)月，合同總收入為500萬(wàn)元，至2002年12月31日已發(fā)生成本240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)生100萬(wàn)元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬(wàn)元，其。。。率為33%；按10%和5%計(jì)提公積金和公益金）[要求]1。審查說(shuō)明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見；2．計(jì)算對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響程度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄?！舸穑?002應(yīng)確認(rèn)的收入為：勞務(wù)總收入×勞務(wù)完工程度-以前年度已確認(rèn)的收入2002應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：勞務(wù)總成本×勞務(wù)完工程度-以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用2002年度少計(jì)收入××萬(wàn)元；多計(jì)成本××萬(wàn)元；從而影響想當(dāng)年的財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期共少計(jì)××萬(wàn)元，建議調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款××貸：以前年度損益調(diào)整××同時(shí)，調(diào)整多計(jì)的成本：借：勞務(wù)成本××貸：以前年度損益調(diào)整××另外，計(jì)算、補(bǔ)交所得稅：××借：以前年度損益調(diào)整××貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅××計(jì)算、補(bǔ)提公積金和公益金：借：以前年度損益調(diào)整××貸：利潤(rùn)分配——未分配例如××借：利潤(rùn)分配——未分配例如××貸：盈余公積——法定公積金××——公益金××●．審計(jì)人員對(duì)B工廠2002年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1．2003年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2002年12月26日。2．當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已。。。3．2003年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并。。。4．按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2002年12。。。[要求]請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2002年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。◆答：1．不應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2002年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；2．應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因2002年1月4日收到貨物才付款，2001年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立；3．應(yīng)計(jì)入2001年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；4．不應(yīng)包括在2001年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)，銷售業(yè)已成立?！瘢硶?huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某、姜某于2003年2月10日完成了對(duì)CA股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過(guò)程中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）原承接CA股份有限公司2001年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。（2）CA股份有限公司銷售部2002年7月購(gòu)入計(jì)算機(jī)3臺(tái)，共30000元，公司將（折舊年限為5年，凈殘值率5%）。（3）CA股份有限公司2002年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。[要求]（1）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計(jì)報(bào)告？如果需要調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整分錄。（2）如果被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整和披露建議，請(qǐng)草擬一份審計(jì)報(bào)告?！舸穑?.針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具的審計(jì)報(bào)告為：（1）出具保留意見審計(jì)報(bào)告。（2）應(yīng)建議該公司補(bǔ)提8-12月份折舊，同時(shí)沖減管理費(fèi)用××元，并增加固定資產(chǎn)。（3）建議該公司在報(bào)表附注中披露存貨計(jì)價(jià)方法的變更。如果該公司接受建議則出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告；如果拒絕接受建議則出具保留意見審計(jì)報(bào)告。2．草擬審計(jì)報(bào)告?！瘢畬徲?jì)人員王敏在對(duì)BD公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審