管理會計簡答試題庫

四、業(yè)務分析題

1某企業(yè)上半年的機器維修成本資料如表所示。

某企業(yè)上半年的機器維修成本資料

月份123456

機器小時（小1200013000110001500090008000

時）

總成本（元）260002400025000270002200022000

要求

（1）根據(jù)上述資料，采用高低點法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學模型

（2）根據(jù)上述資料，采用回歸直線法分解該企業(yè)維修成本，并寫出維修成本的數(shù)學模型

1.解答：

（1）從資料可以看出，最高點是4月份，其維修機器小時和維修成本分別為15000小時和27000元；最低

點是6月份，其維修機器小時和維修成本分別為8000小時和22000

則：

單位變動成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元）

國定成本（a）=27000-0.7143X15000=16286（元）

或

固定成本（a）=22000-0.7143X8000=16286（元）

維修成本的數(shù)學模型為:

y=16286+0.7143x

（2）回歸直線法數(shù)據(jù)表如表所示。

回歸直線法數(shù)據(jù)表

月份業(yè)務量X維修成本y

（千機器/小時）（千元）xyX2

11226312144

1

21324312169

31125275121

41527405225

592219881

682217664

n=6681461678804

b=(nZxy一ZxZy)/[nZx2一(Zx)2]

=(6X1678-68X146)/(6X804-682)=0.7(元)

a=(Zy—bZx)/n=(146-0.7X68)/6=16.4(千元)

維修成本的數(shù)學模型為：

y=16400+0.7x

2某企業(yè)有關電費的歷史成本資料如表2—18所示、

表2—18某企業(yè)有關電費的歷史成本資料

項目高點低點

業(yè)務量（小時）7500050000

成本（元）176250142500

上述電費成本包括變動成本、固定成本和混合成本三部分。該企業(yè)曾對低點業(yè)務量50000時的成本總額

142500元做了分析，其各類成本的組成情況如下：

變動成本總額50000元

固定成本總額60000元

混合成本總額32500元

要求：（1）根據(jù)上述資料，采用高低點法對該企業(yè)的混合成本進行分解，并寫出混合成本的學模型。

（2）若該企業(yè)計劃期的計劃機修小時為8000小時，其總成本將會是多少？

2.解答：

（1）首先，計算出高點的混合成本總額

由于低點業(yè)務量為50000小時時的變動成本總額為50000元，則可計算單位變動成本和高點的混合成本總

額如下:

2

單位變動成本（b）=50000/50000=1（元）

高點混合成本總額="6250—IX75000—60000=41250（元）

其次，利用高低點法進行混合成本的分解：

單位變動成本（b）=（41250-32500）/（75000-50000）=0.35（元）

固定成本總額=41250—0.35X75000=15000（元）

或

固定成本總額=32500—0.35X50000=15000（元）

因此，混合成本的數(shù)學模式為：

y=15000+0.35x

（2）當企業(yè)計劃期的計劃機修小時為8000小時時，其總成本可計算如下：

產品成本總額=變動成本總額十固定成本總額十混合成本總額

=80000X1+60000+（15000+0.35X80000）=183000（元）

3某企業(yè)于第一個營業(yè)年度生產A產品30000件，單位變動制造成本為5元，全年固定制造費用為120000

元，固定性銷售及管理費用為60000元。該年，企業(yè)以每件10出售A產品18000件

要求：

（1）采用完全成本法確定企業(yè)該年的稅前利潤。

（2）采用變動成本法確定企業(yè)該年的稅前利潤。

3.解答：（1）采用完全成本法計算確定企業(yè)該年度稅前利潤為：

10X18000-H30000X（5+120000/30000）-12000X（5+120000/30000）3-60000

=—42000（元）

（2）采用變動成本法計算確定企業(yè)該年度的稅前利潤為：

10X18000一5X18000—120000一60000=-90000（元）

4A企業(yè)生產單一產品，當年各月的電費支出與產量的有關數(shù)據(jù)如表所示

A企業(yè)當年各月的電費支出與產量的有關數(shù)據(jù)

月份產量（件）電簧（元）

112005000

29004250

3

313505625

415005625

512005375

616506875

715006150

815006300

913505800

1010504875

1118007200

1218007250

要求：

（1）分別采用高低點法和回歸直線法對電費這一混合成本進行分解

（2）根據(jù)回歸直線法的分解結果預測下年1月的電費支出，假定下年1月計劃產量

1700件。

4、解答（1）采用高低點法對電費進行分解。當年高點在12月，產量為1800件，電費支出為7250元。

低點在2月，產量為900件，電費支出為4250元

單位變動成本（b）=（7250-4250）/（1800-900）=3.33（元）

固定成本（a）=7250-3.33X1800=1250（元）

或：固定成木（a）=4250-3.33X900^1250（元）

混合成本的數(shù)學模型為：

y=l250+3.33X

采用回歸直線法對電費進行分解，如表所示

回歸直線法對電費進行分解

月份產量（X）電費（y）xyX2

11200500060000001440000

290042503825000810000

4

313505625759375018225000

41500562584375002250000

51200537564500001440000

616506875113437502722500

71500615092250002250000

81500630094500002250000

91350580078300001822500

101050487551187501102500

1118007200129600003240000

1218007250130500003240000

n=12168007032510128375024390000

b=(nlxy一2xZy)/[nZx2一(Zx)2]

=(12X101283750-16800X70325)/(12X24390000-168002)

=3.25(元)

a=(2y-b2x)/n=(70325-3.25X16800/12=1310.42(千元)

因此，電費的線性回歸模型為：

y=1310.42+3.25x

(2)當下年產量x=1700件時，

y=1310.42+3.25X1700=6835.42(元)

5.某企業(yè)本期有關成本資料如下：單位直接材料成本為10元，單位直接人工成本為5元，單位變動制造費

用為7元，固定制造費用總額為4000元，單位變動銷售及管理費用為4元，固定銷售及管理費用為1000

元。期初存貨量為零，本期產量為1000件，銷量為600件，單位售價為40元。

要求：分別按變動成本法和完全成本法的有關公式計算下列指標：單位產品成本；期

間費用；銷售成本；稅前利潤.

5.解答

(1)變動成本法：

單位產品成本=10+5+7=22(元)

5

期間成本=4000+4X600+1000=7400（元）

銷售成本=22X600=13200（元）

邊際貢獻=40X600-22X600-4X600=8400元）

稅前利潤=8400—4000—1000=3400（元）

（2）完全成本法：

單位產品成本=22+4000/1000=26（元）

期間成本=4X600+1000=3400（元）

銷售成本=26X600=15600（元）

稅前利潤=40X600—15600—3400=5000（元）

四、計算分析題

1.恒達公司只生產一種甲產品，銷售單價350元，單位變動成本150元，固定成本總額1000000元。

要求：

（1）計劃年度預計產銷量8000件，該公司可實現(xiàn)多少利潤？

（2）如果該公司計劃年度要實現(xiàn)利潤1000000元，銷售量應該是多少？

（3）如果該公司計劃年度要實現(xiàn)凈利潤（稅后利潤）1000000元，所得稅率25%,銷售量應該是多

少？

解：（1）產銷量為8000件時公司可實現(xiàn)的利潤:

利潤=（單價-單位變動成本）x銷售量-固定成本總額

=（350-150）x8000-1000000

=600000阮）

（2）公司要實現(xiàn)1000000元利潤，銷售量為:

固定成本總額+目標利潤

目標銷售量=

單價-單位變動成本

1000000+1000000=10004件）

350-150

6

（3）公司要實現(xiàn)稅后利潤1000000元，銷售量應該為:

固定成本總額+稅后利潤+（1-所得稅率）

目標銷售量=

單價-單位變動成本

二1000000+1000000/（1-25%）

350-150

=11666（件）

2.恒達公司生產甲、乙、丙三種產品，固定成本總額22000元，其他資料如圖3-1所示。

表3-1

摘要甲產品乙產品丙產品合計

銷售收入（元）500003000020000100000

變動成本300001500011000—

貢獻毛益20000150009000—

貢獻毛益率（％）405045—

要求：計算各產品的保本點。

2.解

加權平均貢獻毛益率=z（某種產品的貢獻毛益率＜該種產品的銷售比國

=40%X50%+50%X30%+45%X20%

=44%

固定成本總額

綜合保本銷售額=

加權平均貢獻毛益率

22000

44%

=50000阮）

三種產品的保本點分別為：

甲產品保本銷售額=50000X50%=25000（元）

乙產品保本銷售額=50000X30%=15000（元）

丙產品保本銷售額=50000X20%=10000（元

3,恒達公司生產甲產品，單位售價為20元，保本銷售量為6000件，保本銷售額為120000元，甲產品

產量為12000件。要求：計算該公司反映經營安全程度的有關指標，并評價該公司的經營安全性。

3.解

安全邊際量=12000-6000=6000（件）

安全邊際額=20x12000-120000=120000（元）

安全邊際率=12000°x100%=50%

240000

7

保本點作業(yè)率=120000X100%=50%

240000

或：=1—50%=50%

由于該公司經營安全邊際率為50%,在40%以上，所以該公司目前經營非常安全。

4.恒達公司基期和計劃期B產品的銷售單價、單位變動成本、固定成本總額以及銷售量資料如表3-2所

zKo

表3-2

影響因素基期數(shù)值變動幅度

銷售單價（元）100-20%

單位變動成本（元）40-20%

固定成本（元）60000-20%

銷售量（件）1500-20%

要求：

（1）計算基期保本銷售量和銷售額以及實現(xiàn)的利潤額

（2）計算并分析各因素的敏感系數(shù)。

8

4.解

（1）基期保本銷售量和銷售額為：

保本銷售量=年典臂隼黑總

單價-單位變動成本

_60000

-100-40

=1004件）

保本銷售額=保本銷售量x單價=1000x100=100000阮）

基期實現(xiàn)的利潤為：

利潤=（單價-單位變動成本卜銷售量-固定成本

=（100-40）x1500-6000C

=300。4元）

（2）

當單價下降20%,其他因素不變時：

利潤=（單價-單位變動成本卜銷售量-固定成本

=（80-40）x1500-60000

=0阮）

利潤變動百分比=°-30000=-100%

30000

銷售單價的敏感系數(shù)=匚也=5

-20%

當單位變動成本下降20%,其他因素不變時：

利潤=（單價-單位變動成本卜銷售量-固定成本

=（100-32）x1500-6000C

=42000（元）

工"、門1r一乜h八“42000—30000ACYO/

利潤變動百分比=------------=40%

30000

單位變動成本的敏感栽=坐d=_2

-20%

9

當固定成本下降20%,其他因素不變時:

禾I」?jié)?（單價-單位變動成本）X銷售量-固定成本

=（100-40）x1500-4800（

=42000（元）

工什、門什一乜h八42000—30000/co/

利潤變動百分比=------------=40%

30000

固定成本的敏感系數(shù)=且％=-2

-20%

當銷售數(shù)量下降20%,其他因素不變時：

利潤=（單價-單位變動成本卜銷售量—固定成本

=（100-40）x1200-6000C

=12000阮）

到、門k-乜h八“12000-30000

禾（J潤變動百分比=------------=-6A0n%o/

30000

銷售數(shù)量的敏感系數(shù)=衛(wèi)%=3

-20%

5、已知有甲、乙、丙是三家只生產單一產品的企業(yè)。

要求：填列表中字母所代表的數(shù)字。

甲、乙、丙企業(yè)資料

企業(yè)銷售量單價（元）單位變動成邊際貢獻固定成本保本量

本（元）（元）（元）（件）

甲2000(A)1030000(B)1000

乙(C)4022180007200(D)

丙300050(E)(F)500002500

5.解答

填列后的表格如表所示

甲、乙、丙企業(yè)資料

企業(yè)銷售量單價單位變動成邊際貢獻固定成本保本量

（件）（元）本（元）（元）（元）（件）

甲2000(25)1030000(15000)1000

乙(1000)4022180007200(400)

丙300050(30)(60000)500002500

10

四、業(yè)務分析題

1、某公司計劃生產和銷售B產品，預計每件B產品的材料消耗定為10千克，計劃單價為5元。為了保證

生產的順利進行，要求材料每季季初的存貨量至少要儲備當季需用量的30%,該公司當年1月1日的材料

庫存恰好與此要求相符，預計當年各季B產品的銷售量分別為10000,8000件、13000件和12000件，

該公司無在產品存貨，其產成品存貨各季期末存量應為下季銷售量的20%,其年初產成品存貨為2800件，

年末預計的產成品存貨的數(shù)量為1500件，年末預計庫存材料的數(shù)量為2000千克。

要求

(1)編制該公司當年B產品的生產預算。

(2)編制該公司當年直接材料預算。

生產預算

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預計銷售量

力口：預計期末存貨量

預計需求量合計

減：期初存貨量

預計生產量

直接材料預算

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預計生產量

單位產品材料消耗定額1010101010

預計生產需求量

力口：預計期末材料存貨量

合計

減：預計期初材料存貨量

預計材料采購量

單價55555

預計材料采購成本

11

1、解答：

(1)生產預算如表所示

生產預算

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預計銷售量100008000130001200043000

力口：預計期末存貨量16002600240015001500

預計需求量合計1160010600154001350044500

減：期初存貨量800160026002400800

預計生產量108009000128001110043700

(2)直接材料預算如表所示

直接材料預算

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預計生產量100009000128001110043700

單位產品材料消耗定額1010101010

預計生產需求量1080090000128000111000437000

力口：預計期末材料存貨量27000384003330020002000

合計135000128400161300113000439000

減：預計期初材料存貨量3240027000384003330032400

預計材料采購量10260010140012290079700406600

單價55555

預計材料采購成本5130005070006145003985002033000

2、A公司生產和銷售一種產品，預計當年1-4季度的銷售量分別為：1000件、1500件，2000件和1500

12

件，銷售單價為75元，該公司銷貨款的收回規(guī)定如下：銷售當季收款40%,其余的60%將于下季度收回。

假定上年年末的應收賬款的余額為24000元

要求：編制A公司當年的銷售預算，包括預計現(xiàn)金收入計算表。

銷售預算

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預計銷售量

銷售單價

預計銷售收入

預計現(xiàn)金收入預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

期初應收賬款

第一季度銷售收入

第二季度銷售收入

第三季度銷售收入

第四季度銷售收入

現(xiàn)金收入合計

13

銷售預算

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

預計銷售量10001500200015006000

銷售單價7575757575

預計銷售收入75000112500150000112500450000

預計現(xiàn)金收入預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

期初應收賬款2400024000

第一季度銷售收入300004500075000

第二季度銷售收入4500067500112500

第三季度銷售收入6000090000150000

第四季度銷售收入4500045000

現(xiàn)金收入合計5400090000127500135000406500

3、某企業(yè)有關制造費用的資料如表所示

成本項目間接人工間接材料維修費用水電費用其他

固定費用部分（元）68003800220300880

變動費用分配率（元/每小時）1.000.600.150.200.05

要求：假設企業(yè)正常的生產能力（100%）為10075工時，試編制該企業(yè)生產能力在70%-110%范圍內的

彈性制造用費用預算（間隔為10%）

彈性預算

生產能力利用百分百70%80%90%100%110%

生產能力（小時）

變動制造費用：

14

間接人工1.00

間接材料0.60

維修費用0.15

水電費用0.20

其他0.05

變動制造費用小計2.00

固定制造費用

合計

彈性預算

生產能力利用百分百70%80%90%100%110%

生產能力（小時）7052.580609067.51007511082.5

變動制造費用：

間接人工1.007052.580609067.51007511082.5

間接材料0.604231.548365440.560456649.5

維修費用0.151057.87512091360.1251511.251662.375

水電費用0.201410.516121813.520152216.5

其他0.05352.625403453.375503.75554.125

變動制造費用小計2.001410516120181352015022165

固定制造費用1200012000120001200012000

合計2610528120301353215034165

4.某公司第一季度銷售量為：一月份200件、二月份300件，三月份400件，單位產品

售價為20元，貨款當月收回60%,其余第二個月收回。一月份可收回上一年年末貨款2500元。每月產品

期末存貨量應保持下月銷售量的40%,上年年未存貨量為200件，預計4月份銷售量為600件。

要求：根據(jù)上述資料分別編制銷售預算與生產預算。

15

銷售預算

項目一月二月三月合計

預計銷售量（件）

單位售價

預計銷售收入

年初應收賬款

預計一月銷售收入

現(xiàn)金收入二月銷售收入

三月銷售收入

現(xiàn)金收入合計

生產預算

項目一月二月三月合計

預計銷售量（件）

力口：預計期末存貨量（件）

減：預計期初存貨量（件）

預計生產量

銷售預算

項目一月二月三月合計

預計銷售量（件）200300400900

單位售價20202020

預計銷售收入40006000800018000

年初應收賬款2500

預計一月銷售收入24001600

現(xiàn)金收入二月銷售收入36002400

三月銷售收入48004800

現(xiàn)金收入合計49005200720017300

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生產預算

項目一月二月三月合計

預計銷售量（件）200300400900

力口：預計期末存貨量（件）120160240240

減：預計期初存貨量（件）200120160200

預計生產量120340480940

5、承業(yè)務分析題2,A公司當年第一季度的期初現(xiàn)金余額為3200元。當年各季度預

計的現(xiàn)金支出分別為：58500元、86000元、132000元和130000元。每季度最低的現(xiàn)

金余額為3000元。若資金不足，根據(jù)公司與銀行的協(xié)議，公司每季初都可按4%的年利

率向銀行借款；若資金有多余，每季末償還。借款金額以1000元為單位，借款利息于償

還本金時一起支付。

要求，編制A公司當年度的現(xiàn)金預算。

現(xiàn)金預算單位：元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現(xiàn)金余額

現(xiàn)金收入

可動用的現(xiàn)金

現(xiàn)金支出

現(xiàn)金多余或不足

借入（期初）

還款（期末）

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期末現(xiàn)金余額

現(xiàn)金預算單位：元

項目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現(xiàn)金余額3200370036203120

現(xiàn)金收入5400090000127500135000

可動用的現(xiàn)金5720093700131120138120

現(xiàn)金支出5850086000132000130000

現(xiàn)金多余或不足—13007700—8808120

借入（期初）50004000

還款（期末）40805120

期末現(xiàn)金余額3700362031203000

四、業(yè)務分析題

1、某產品的計劃產量為400件，其有關資料如下:

（1）標準成本：

直接材料（30千克，單價1元）30元

直接人工（5小時，單價2元）10元

變動制造費用（5小時，3元）15元

固定制造費用10元

單位成本65元

（2）實際產量為480件，實際成本如下:

直接材料（17280千克（單位耗用36千克），單價1.2元）20736元

直接人工（2160小時（單位耗用4.5小時），單價2.5元）5400元

變動制造費用（2160小時（單位耗用4.5小時），單價2.8元）6048元

固定制造費用3600元

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總成本35784元

要求：計算各項成本差異（固定制造費用差異用三差異分析法）。

1、解答

產品成本總差異=35784—480X65=4584（元）（超支）

（1）直接材料成本異=20736—480X30=6336（元）（超支）

其中

村料用量差異=（17280-480X30）X1=2880（元）（超支）

村料價格差異=（1.2—1）X17280=3456（元）（超支）

（2）直接人工成本差異=5400—480X10=600（元）（超支）

其中

人工效率差異=（2160-480X5）X2=-480（元）（節(jié)約）

工資率差異=（2.5-2）X2160=1080（元）（超支）

（3）變動制造費用差異=6048—480X15=-1152（元）（節(jié)約）

其中

變動制造費用效率差異=（2160-480X5）3=—720（元）（節(jié)的）

變動制造費用耗用差異=（2.8-3）X2160=-432（元）（節(jié)約）

（4）固定制造費用差異=3600—480X10=—1200（元）（節(jié)約）

其中

固定制造費用效率差異=（2160-480X5）X4000/（400X5）=-480元）（節(jié)約）

固定制造費用預算差異=3600—4000=—400（元）（節(jié)約）

固定制造費用能力差異=（400X5-2160）X2=-320（元）（節(jié)約）

成本總差異=6336+600—1152—1200=4584（元）（超支）

2、某企業(yè)生產甲產品，采用標準成本制度，有關資料如下：

（1）甲產品的標準成本如下：

直接材料（50千克，單價0.2元）10元

直接人工（3小時，單價6元）18元

變動制造費用（3小時，單價1元）3元

固定制造費用（3小時，單價0.5元）1.5元

單位產品標準成本32.5元

（2）制造費用預算如下:

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固定制造費用總額700元

變動制造費用分配率1元/小時

正常生產能力1400直接人工小時

（3）實際生產資料如下：

購進材料25000千克，單價0.21元；耗用材料19000千克；直接人工工資6490元（1100小時，單價

5.9元）；變動制造費用1300元；固定制造費用710元；甲產品生產量400件。

要求：計算有關的成本差異（固定制造費用差異用三差異分析法）

甲產品的成本差異分析如下：

（1）直接材料成本差異

材料用量差異=（19000—400X50）X0.2=-200（元）（節(jié)約）

材料價格差異=（0.21-0.2）X19000=190（元）（超支）

直接材料成本總差異=—200+190=—10（元）（節(jié)約）

（2）直接人工成本差異

人工效率差異=（1100-400X3）X6=-600（元）（節(jié)約）

工資率差異=（5.9-6）X1100=-110（元）（節(jié)約）