2020年注冊稅務師涉稅實務習題強化練習題

【考情分析】

一、普通章節(jié)。

二、預計分值：3分左右。

三、命題方式：以“選擇題”為主。

【本章重要考點簡要提示】

一、稅務師服務范圍：納稅申報代理，一般稅務咨詢，專業(yè)稅務顧問，稅收策劃，涉稅鑒證，納稅

情況審查，其他稅務事項代理。

專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務

所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事。

涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職能。

對稅務機關規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的涉稅事宜，涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務

人員不得代辦。

二、稅收法律責任的不轉嫁性（重要）

在涉稅專業(yè)服務過程中產生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務人的原因，還是由于稅務

師的原因，其承擔者均應為納稅人或扣繳義務人,而不能因為建立了涉稅專業(yè)服務關系而轉移征納關系。

若因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產生損失的，納稅人、扣繳義務人可以通過民事訴

訟程序向稅務師及其所屬涉稅專業(yè)服務機構提出賠償要求。

三、稅務師的執(zhí)業(yè)原則：自愿委托，依法涉稅專業(yè)服務，獨立、公正，維護國家利益和保護委托人

合法權益。

四、為深入貫徹落實國家產教融合要求，中國注冊稅務師協會印發(fā)《稅務師行業(yè)產教融合工作規(guī)劃

（2018—2022）》（新）。

五、稅務師行業(yè)發(fā)展應以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導、服務稅收工作大局堅持以下

原則（新）：堅持黨建引領。堅持依法執(zhí)業(yè)。堅持人才為基。堅持市場主導。堅持科學治理。

六、稅務師執(zhí)業(yè)，需履行的義務：

（一）在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

（二）發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效，應

當終止執(zhí)業(yè)。

（三）對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務。

（四）應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

（五）與委托人有利害關系的，應回避，委托人也有權要求其回避。

七、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式，合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、

律師擔任，其中稅務師占比應高于50%,稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務

所擔任合伙人、股東或者從業(yè)。

八、稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。稅務師事務所的名稱、組織形式、經營場所、

合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人等事項發(fā)生變更的，應當自辦理工商變更之日起20

個工作日內辦理變更行政登記。省稅務機關自受理材料之日起15個工作日內辦理稅務師事務所變更行

政登記。

九、執(zhí)業(yè)時，應當拒絕出具報告的情形。

十、稅務師出具報告時，不得有的行為。

稅務師不得有下列行為：執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券。索取、收受委托合同約定以外的酬

金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當的利益。允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

十一、涉稅專業(yè)服務機構信用評價實行信用積分和信用等級相結合方式。（新）

十二、從事涉稅專業(yè)服務人員信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結合方式。（新）

十三、受托涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員必須接受稅務機關實名制管理。

十四、涉稅專業(yè)服務機構應當于首次提供涉稅專業(yè)服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機

構（人員）基本信息采集表》。基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起30日內向主管稅務機關報送

該表。

十五、涉稅專業(yè)服務協議簽署后，涉稅專業(yè)服務機構應當于首次為委托人提供約定的涉稅專業(yè)服務

前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協議要素信息采集表》。發(fā)生變更和終止的，應當自變更或者

終止之日起30日內向主管稅務機關報送該表。

十六、涉稅專業(yè)服務關系的變更情形。

十七、委托方在代理期限內可單方終止服務行為的情形。

十八、涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務行為的情形。

十九、如果委托方違反涉稅專業(yè)服務協議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能履

行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務協議，由此而產生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔。

其中，納稅人除了應按規(guī)定承擔本身應承擔的稅收法律責任以外，還應按規(guī)定向受托方支付違約金

和賠償金。

二十、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或

者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

二十一、《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》有關處罰規(guī)定。

二十二、涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員與被代理人如果互相勾結、偷稅抗稅、共同違法，應

按共同違法論處。

二十三、“獨立、客觀、公正”是稅務師職業(yè)道德中的三個重要的概念，也是對稅務師職業(yè)道德的

最基本要求。

二十四、稅務師職業(yè)道德基本要求（新）：

誠信（未經委托人同意，稅務師事務所涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理）。獨立

性（從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，必須從實質上保持獨立性。從事納稅申報代理、一般稅務咨詢、

專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、其他稅務事項代理、其他涉稅服務業(yè)務，應當從形式上保持獨立性。與委托

人存在利害關系應回避）。客觀公正。專業(yè)勝任能力。保密義務。

【例題?多選題】稅務師事務所及其服務人員可以從事的涉稅服務有（）。

A.一般稅務咨詢

B.專業(yè)稅務顧問

C.減免退稅申請

D.出具會計審計報告

E.行使稅務機關的行政職能

『正確答案』ABC

『答案解析』會計審計報告屬于注冊會計師的法定業(yè)務。涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能

違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職能。

【例題?單選題】甲稅務師事務所的稅務師小陳代客戶乙公司進行納稅申報，因乙公司未提供準確

資料少繳稅款，被稅務機關處以補繳稅款，加收滯納金，并按稅款一倍處予行政罰款，則上述稅款、滯

納金、罰款應該由（）承擔。

A.乙公司

B.稅務師小陳

C.甲稅務師事務所

D.稅務師小陳、乙公司、甲稅務師事務所

「正確答案』A

［答案解析』涉稅專業(yè)服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責

任的承擔。

【歷年考題?多選題】下列規(guī)則中，屬于稅務師從事涉稅服務必須遵循的原則有（）。

A.依法涉稅服務

B.獨立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務機關要求開展業(yè)務原則

E.自愿委托

『正確答案』ABE

『答案解析』自愿委托原則。依法涉稅服務原則。獨立、公正原則。維護國家利益和保護委托人合

法權益的原則。

【歷年考題?多選題】下列關于稅務師權利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的有（）。

A.稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業(yè)務

B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負有保密義務

C.稅務師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

D.委托人示意其作為不實報告的，稅務師應當拒絕

E.稅務師有權向稅務機關查詢稅收規(guī)范性文件

「正確答案』BC

r答案解析』稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務。稅務師在執(zhí)業(yè)期間不能購

入委托人的股票。

【歷年考題?單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內可以單方終止代理行為的是（）。

A.稅務師發(fā)生變化

B.稅務師未按照協議要求提供服務

C.客觀原因導致委托代理內容發(fā)生變化

D.稅務師事務所代理人變更

「正確答案』B

（答案解析』ACD應做變更，不屬于委托方單方終止的情形。

【例題?單選題】稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納

稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處（）罰款。

A.2000元以下

B.2000-10000元

C.10000元以上

D.納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的

『正確答案』D

『答案解析』稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人

繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的

罰款。

【例題?單選題】稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，（）保持獨立

性。

A.應當從形式上

B.根據實際情況

C.必須從實質上

D.應當從形式上或者實質上

I1正確答案』C

r答案解析』稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，必須從實質上保持獨

立性。

國組【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預計分值：5分左右。

三、命題方式：以“選擇題”為主，可以單獨命簡答題或者與稅務行政復議結合命簡答題。

【本章重要考點簡要提示】

一、掛牌前已由各省稅務機關統一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12

月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務總局統一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

二、稅務登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。領取加載統一社會信用代碼證件的企業(yè)、農民專業(yè)

合作社、個體工商戶及其他組織無需單獨到稅務機關辦理該事項，其領取的證件作為稅務登記證件使用。

其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務

登記證件。

三、需要辦理稅務登記的組織，首次辦理涉稅事宜時，對稅務機關依據市場監(jiān)督管理等部門共享信

息制作的《“多證合一”登記信息確認表》進行確認，對其中不全的信息進行補充，對不準確的信息進

行更正。（新）

四、納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務的，可一并辦理以下涉稅事項：電子稅務局開戶、登記

信息確認、財務會計制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票

種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、實名辦稅、增值稅稅控系統專用設備初始發(fā)行、發(fā)票領用。

（新）

五、變更稅務登記的適用范圍，時限30日。

六、注銷稅務登記的適用范圍，時限15日。

七、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

八、納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，不再開具《外出經營

活動稅收管理證明》，改向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。稅務機關不再按照

180天設置報驗管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人

可向經營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

九、從事生產、經營的納稅人自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部

門的規(guī)定設置賬簿。

十、扣繳義務人自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按所代扣、代收的稅

種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

十一、從事生產、經營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或財務、

會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

十二、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

十三、稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。

通過橫向聯網電子繳稅系統完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質稅收票證的，稅務機關應

當開具。

扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。

《稅收繳款書（稅務收現專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物

勞務專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應當視同現金管理。

十四、納稅申報方式：自行申報。郵寄申報。電子方式。代理申報。

十五、不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或報送代扣代

繳、代收代繳稅款報告表。

十六、在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

十七、因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦

理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項

的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理

稅款結算。

十八、截至2020年3月底，國家稅務總局共梳理了185個涉稅繳費事項可在網上辦理，納稅人可

依托電子稅務局等各類“非接觸式”辦稅繳費服務渠道，辦理各項主要涉稅事宜。（新）

十九、納稅評估的對象：主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

二十、評估對象選擇的方法：計算機自動篩選。人工分析篩選。重點抽樣篩選。

二十一、重點評估分析對象：重點稅源戶。特殊行業(yè)的重點企業(yè)。稅負異常變化。長時間零稅負和

負稅負申報。納稅信用等級低下。日常管理和稅務檢查中發(fā)現較多問題的納稅人。

二十二、納稅評估結果的處理。

二十三、分析報告與工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)給納稅人，也不作為行政復議和訴訟的依

據。

二十四、稅收風險管理（新）

（-）由目標確定、風險識別、風險評估、風險處理、評價和修正5部分組成一風險識別、風險評

估、風險處理是最主要的環(huán)節(jié)。

（-）按風險可測程度：指標性稅收風險、非指標性稅收風險。

（三）按風險來源：稅務部門稅收執(zhí)法風險、企業(yè)稅收管理風險。

（四）按風險等級評定：一般稅收風險、重大稅收風險。

二十五、納稅信用管理（新）

（-）納稅信用信息包括：納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

（-）稅務內部信息：經常性指標信息、非經常性指標信息。

（三）外部信息：外部參考信息、外部評價信息。

（四）納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。

（五）年度評價指標得分采取扣分方式。

（六）納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺

失的，從90分起評。

（七）直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

（八）納稅信用評價指標由國家稅務總局規(guī)定。

（九）納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。

（十）本評價年度不能評為A級的情形。

（+-）本評價年度直接判為D級的情形。

（十二）稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

（十三）可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復的條件。

（十四）納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經營

的其他納稅人之前被關聯為D級的，可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯。

二十六、稅款征收是稅收征管工作的中心環(huán)節(jié)。

二十七、稅款征收的方式，代收代繳適用于消費稅，代扣代繳適用于個人所得稅等。

二十八、稅務機關有權核定其應納稅額的情形。

二十九、稅局有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為，可在納稅期前責令繳納。限期內有轉移、隱

匿應稅商品、貨物、其他財產等跡象，稅局可責令納稅人提供納稅擔保。

三十、責令納稅人提供納稅擔保，但納稅人拒絕或無力提供擔保的，采取稅收保全措施。

三十一、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按期繳稅，納稅擔保人未按期繳納擔保的稅款。

由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，采取稅收強制措施。

三十二、稅收保全措施、稅收強制措施的批準人是縣級（含）以上稅務局（分局）局長。

三十三、稅收保全具體措施，稅收強制具體措施。

三十四、不可保全或強制的財產范圍及特殊規(guī)定。

三十五、稅收優(yōu)先的規(guī)定。

三十六、納稅人有合并、分立情形的稅務處理。

三十七、欠繳稅款數額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或大額資產以前，應當向稅務機關報

告。

三十八、欠稅人怠于行使到期債權，或放棄到期債權，或無償轉讓財產，或以明顯不合理的低價轉

讓財產而受讓人知道，給國家稅收造成損害，稅務機關可行使代位權、撤銷權。

三十九、經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事

生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構的存款賬戶。經設區(qū)的市、自治州以上稅務局

（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

四十、稅務機關的權利、義務和責任。追征稅款權（重要）。

四十一、納稅人的權利、義務（新）。

四十二、延期繳納稅款權的要點。

四十三、申請退還多繳稅款權的要點.

四十四、納稅人、扣繳義務人的法律責任。

【例題?多選題】以下（）納稅人領取加載統一社會信用代碼證件的，無需單獨到稅務機關辦理

該事項，其領取的證件作為稅務登記證件使用。

A.企業(yè)

B.事業(yè)單位

C.個體工商戶

D.境外非政府組織

E.農民專業(yè)合作社

F正確答案』ACE

F答案解析』“多證合一”辦理范圍：企業(yè)、農民專業(yè)合作社、外國企業(yè)常駐代表機構、個體工商

戶。而其他機關（編辦、民政、司法等）批準設立的主體（例如事業(yè)單位、社會組織、境外非政府

組織）暫不納入“五證合一、一照一碼”辦理范圍，仍按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

【例題?多選題】注銷稅務登記的適用范圍有（）。

A.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的

B.納稅人改變納稅人名稱、法定代表人的

C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D.納稅人改變經營范圍、經營方式的

E.納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的

『正確答案』ACE

『答案解析』選項BD屬于變更稅務登記。

【例題?單選題】除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）

年。

A.1

B.3

C.5

D.10

「正確答案』D

［答案解析』除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

【例題?多選題】納稅申報的方式有（）。

A.自行申報

B.郵寄申報

C.口頭申報

D.電子方式

E.代理申報

『正確答案』ABDE

『答案解析』目前暫無口頭申報方式。

【例題?多選題】下列屬于重點評估分析對象的有（）。

A.重點稅源戶

B.稅負異常變化

C.稅納稅信用等級A級

D.稅納稅信用等級D級

E.長時間零稅負和負稅負申報

『正確答案』ABDE

［答案解析』A級信譽好，一般不是重點評估分析對象。D級信譽低，一般是重點評估分析對象。

【例題?單選題】直接判級適用于（）的納稅人。

A.A級納稅人

B.B級納稅人

C.M級納稅人

D.有嚴重失信行為的納稅人

F正確答案』D

r答案解析』直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

【例題?單選題】委托加工環(huán)節(jié)的消費稅適用于（）。

A.核定征收

B.查驗征收

C.代收代繳

D.代扣代繳

『正確答案』C

r答案解析』代收代繳由收取款項的單位和個人在收款時代收稅款，一般用在委托加工應稅消費品。

【例題?多選題】納稅人有下列情形之一，稅務機關有權核定其應納稅額（）。

A.依法可以不設賬的

B.擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料

C.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的

D.雖設賬，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬

E.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

「正確答案』ABDE

［答案解析』納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的，一般可據實納稅。假如沒有正當

理由，則主管稅務機關有權核定其應納稅額。

【歷年考題?單選題】（2019年）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅

收保全措施范圍的是（）。

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.別墅

D.金銀手飾

『正確答案』B

『答案解析』稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施,

選項B正確。

【例題?多選題】下列有關稅務局追征稅款權說法正確的有（）。

A.因稅務機關的責任未繳或少繳稅款的，可要求納稅人3年內補繳稅款，不得加收滯納金

B.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，3年內追征稅款、滯納金，有特殊情

況延長到5年

C.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，3年內追征稅款，不得加收滯納金，

有特殊情況延長到5年

D.偷稅、抗稅、騙稅無限期追征

E.偷稅、抗稅、騙稅在20年內追征

『正確答案』ABD

［答案解析』選項C錯誤，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，3年內追征

稅款、滯納金，有特殊情況延長到5年；選項E錯誤，偷稅、抗稅、騙稅無限期追征。

【歷年考題?多選題】（2019年）納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。

A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

B.依法保管和使用發(fā)票

C.依法申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記

D.申請延期申報和延期繳納稅款

E.依法申請退還多繳的稅款

「正確答案』ADE

『答案解析』選項BC,屬于納稅人承擔的義務。

【歷年考題?簡答題】（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，

辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。

2019年4月發(fā)現2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18

日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，己超

過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還。

要求：該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。

『正確答案』多繳稅款可以退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起

三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關將自接到

納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)

有關國庫管理的規(guī)定退還。本題時限未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。

【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預計分值：3-5分。

三、命題方式：選擇題。

四、2020年本章做了全面更新。

【本章重要考點簡要提示】

一、稅務事項代理業(yè)務的種類：納稅申報代理業(yè)務，其他稅務事項代理業(yè)務。

二、稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，實行信任保護原則。

三、稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業(yè)務的情形。

四、如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委

托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任。

五、稅務事項代理業(yè)務基本流程：業(yè)務承接，業(yè)務計劃，歸集資料，專業(yè)判斷，實施辦理，反饋結

果，業(yè)務記錄（工作底稿），業(yè)務成果。

六、涉稅咨詢業(yè)務主要分為三類：一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃業(yè)務。

七、專業(yè)稅務顧問業(yè)務包括兩類：專項稅務咨詢服務、長期稅務顧問服務。

八、專項稅務咨詢服務包括：涉稅盡職審慎性調查、納稅風險評估、資本市場特殊稅務處理合規(guī)性

審核、與特別納稅調整事項有關的服務等。

九、根據業(yè)務目標，稅收策劃業(yè)務可以劃分為：戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃；經營活動稅收策劃；企業(yè)重組

稅收策劃；投融資稅收策劃；其他事項稅收策劃。

十、涉稅咨詢遵循的原則：合法性，合理性，特定目標，勝任。

十一、涉稅鑒證業(yè)務特點：委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人

以外的部門或人員使用。限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目（涉稅鑒證屬于“準法定”業(yè)務）。因外部需求觸

發(fā)涉稅鑒證。應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。

十二、涉稅鑒證業(yè)務包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產損失稅前扣除鑒證、

研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證、高新技術企業(yè)專項認定鑒證、涉稅交易事項鑒證、涉稅會計事項鑒證、稅

收權利義務事項鑒證、其他涉稅事項鑒證0

十三、執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務應當遵循以下原則：合法原則。目的原則。獨立原則。勝任原則。責任原

則。

十四、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務時，應當與委托人進行溝通，并對稅務專業(yè)術語、鑒證業(yè)務范圍等

有關事項進行解釋，避免雙方對鑒證項目的業(yè)務性質、責任劃分和風險承擔的理解產生分歧。

十五、項目負責人可以根據業(yè)務需要，請求相關領域的專家協助工作。項目負責人應當對專家工作

成果負責。

十六、證據種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數據、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、

勘驗筆錄、現場筆錄。

十七、鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務證據：

（-）委托人配合提供的鑒證材料；

（二）被鑒證人協助提供的鑒證材料；

（三）鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。

十八、下列證據材料不得作為鑒證依據：

（-）違反法定程序收集的證據材料。

（二）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料。

（三）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據材料。

（四）無正當事由超出舉證期限提供的證據材料。

（五）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方不予認可的證據的復制件、復

制品。

（六）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料。

（七）不能正確表達意志的證人提供的證言。

（A）不具備合法性、真實性的其他證據材料》

鑒證人應當取得支持鑒證結果所需的事實證據和法律依據.

鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應承擔的會計責任、納稅

申報責任及其他法律責任。

十九、鑒證事項有關的事實包括：

（-）交易處理，包括環(huán)境事實、業(yè)務事實和其他事實；

（-）會計處理，包括交易事項的確認與計量的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等；

（三）稅務處理，包括會計數據信息采集、計稅依據、適用稅率、納稅調整、納稅申報表或涉稅審

批備案表填寫等。

二十、鑒證人發(fā)表鑒證結論，應關注適用依據是否正確，鑒證業(yè)務是否準確適用法律依據。

（-）是否符合《中華人民共和國立法法》規(guī)定的法律適用原則。

（二）是否存在應該用該條款（項目）而用了它條款（項目）。適用法律依據要具體到“條、款、

項、目”。

（三）是否存在常見的錯誤，如適用已經失效或者尚未生效的依據、應當適用上位法卻適用了下位

法、引用法律條款錯誤、遺漏法律條款或者適用法律條款不具體不規(guī)范等。

二十一、涉稅鑒證業(yè)務報告應由兩個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅服務人員簽字。

二十二、涉稅鑒證業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定使用人的，鑒證人應當在涉稅鑒證業(yè)務報告

中予以注明，對報告的用途加以限定和說明。

二十三、鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人

和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，不得向第三方泄露相關信息。但下列情形

除外：

（-）稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

二十四、涉稅鑒證業(yè)務報告出具規(guī)范

（-）提出鑒證結論的涉稅鑒證報告

1.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告（相關條件）

2.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告（相關情形）

（-）提出鑒證意見的涉稅鑒證報告

1.無法表明意見的鑒證報告（相關情形）

2.否定意見的鑒證業(yè)務報告（相關情形）

二十五、納稅情況審查業(yè)務包括：海關委托保稅核查、海關委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況

審查、稅務機關委托納稅情況審查、司法機關委托納稅情況審查等。

納稅情況審查業(yè)務多涉及政府購買服務，稅務師事務所應按照政府采購程序，依據委托人的采購需

求和流程，編制項目方案參加政府采購活動。

應與委托人簽訂業(yè)務委托協議，作出保密、廉潔承諾。

二十六、其他涉稅服務業(yè)務：涉稅培訓服務，稅收信息化管理咨詢服務。

【例題?多選題】稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，實行信任保護原則。

存在下列情形之一的，稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業(yè)務（）。

A.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的

B.委托人提供不真實、不完整資料信息的

C.委托人與稅務師針對某事項有不同意見的

D.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的

E.其他因委托人原因限制業(yè)務實施的情形

「正確答案』ABDE

［答案解析』委托人與稅務師針對某事項有不同意見的，應該進行全面討論，不能以此直接終止業(yè)

務。

【例題?多選題】涉稅咨詢業(yè)務主要包括（）。

A.一般稅務咨詢

B.專業(yè)稅務顧問

C.涉稅鑒證業(yè)務

D.稅收策劃業(yè)務

E.納稅申報代理業(yè)務

『正確答案』ABD

『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務、納稅申報代理業(yè)務為稅務師可從事的其他業(yè)務，而非稅務咨詢業(yè)務。

【例題?多選題】根據業(yè)務目標，稅收策劃業(yè)務可以劃分為（）。

A.戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃

B.經營活動稅收策劃

C.個人所得稅稅收策劃

D.投融資稅收策劃

E.企業(yè)重組稅收策劃

『正確答案』ABDE

『答案解析』個人所得稅稅收策劃屬于經營活動稅收策劃。

【例題?單選題】對相關法律法規(guī)理解不同所導致的分歧，應與（）溝通確認。

A.委托人

B.受托人

C.其他專家

D.發(fā)文機關

r正確答案』D

r答案解析』對相關法律法規(guī)理解不同所導致的分歧，應與發(fā)文機關溝通確認。

【例題?多選題】涉稅鑒證業(yè)務包括（）。

A.會計報表鑒證

B.企業(yè)注銷登記鑒證

C.土地增值稅清算鑒證

D.高新技術企業(yè)專項認定鑒證

E.企業(yè)資產損失稅前扣除鑒證

『正確答案』BCDE

r答案解析』會計報表鑒證屬于注冊會計師的法定業(yè)務。

【例題?單選題】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能

獲取充分、適當的證據，稅務師應當出具（）意見的鑒證業(yè)務報告。

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表明意見

D.否定意見

「正確答案』C

［答案解析』對涉稅鑒證事項產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，稅務師應

當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

【歷年考題?多選題】（2019年）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。

A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告

B.接收的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書

C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動

D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現不能勝任，單方面終止協議

E.以口頭或其他方式提供涉稅服務，不出具書面的業(yè)務報告

r正確答案』BCD

『答案解析』選項B,應簽訂業(yè)務約定書；選項C,稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以

上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)；選項D,不能單方面終止協議，但應提前通知對方,

并由雙方協商解決。

【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預計分值：3-6分。

三、命題方式：選擇題+簡答題。

【本章重要考點簡要提示】

一、“多證合一”辦理范圍：企業(yè)、農民專業(yè)合作社、外國企業(yè)常駐代表機構、個體工商戶。而

其他機關（編辦、民政、司法等）批準設立的主體（例如事業(yè)單位、社會組織、境外非政府組織）暫不

納入“五證合一”辦理范圍，仍按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

二、“多證合一”納稅人，生產經營地址、財務負責人、核算方式、從業(yè)人數、辦稅人等登記信

息發(fā)生變化的，應向主管稅務機關辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應向設

立登記機關（如市場監(jiān)督部門）辦理變更登記。

三、自然人報送基礎信息的方式：

（-）由本人向稅務機關報送（《個人所得稅基礎信息表（B表）》、《個人所得稅專項附加扣除

信息表》）。

（二）由扣繳義務人代為向稅務機關報送（《個人所得稅基礎信息表（A表）》、《個人所得稅專

項附加扣除信息表》、個人股東變動情況報告）。

四、定期定額戶停（復）業(yè)報告要點：適用于定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管

理的個人獨資企業(yè)。停業(yè)期不得超過一年。應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)。

五、自2019年7月1日起，總局要求各級稅務機關從以下三個方面優(yōu)化稅務注銷辦理程序：進一

步擴大即辦范圍。進一步簡化稅務注銷前業(yè)務辦理流程。進一步減少證件、資料報送。

六、已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅

務機關申報清稅，稅務機關出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。

七可免予到稅務機關辦理清稅證明的情形。

八應進行清算的所得稅處理的企業(yè)有哪些。

九、納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書，

具體包括哪些納稅人。

十、一般納稅人資格實行登記制。

十一、登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

十二、從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅

務機關登記為一般納稅人。

十三、年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向

主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

十四、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；年應稅銷售額超

過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

十五、納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應

當向主管稅務機關提交書面說明。

十六、轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個

納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模

納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人。

十七、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，自轉登記日的下期起（按季申報納稅人自下一季度開

始；按月申報納稅人自下月開始），按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當期仍按照一般納稅

人的有關規(guī)定計算繳納增值稅；

十八、自轉登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經營期內，轉登記納稅

人應稅銷售額超過500萬元的，應當按照有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

【例題?多選題】扣繳義務人應向主管稅務機關報告自然人以下身份信息（）。

A.個人所得稅基礎信息表（A表）

B.預扣預繳信息表

C.個人所得稅專項附加扣除信息表

D.年度匯算清繳表

E.個人股東變動情況報告

『正確答案』ACE

『答案解析』由扣繳義務人代為向稅務機關報送（《個人所得稅基礎信息表（A表）》、《個人所

得稅專項附加扣除信息表》、個人股東變動情況報告）。

【歷年考題?單選題】（2019年）實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關

辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不超過（）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

r正確答案』c

r答案解析」實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經營

的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)期不得超過一年。

【例題?多選題】下列有關“進一步擴大即辦范圍”說法正確的有（）。

A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業(yè)執(zhí)

照即時出具清稅文書

B.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，

資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書

C.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，

資料不齊的，必須補齊資料，不得即時出具清稅文書

D.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，

資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書

E.經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷

的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規(guī)定核銷“死欠”

『正確答案』ABDE

F答案解析」辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關

辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

【例題?多選題】下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理的有（）。

A.按《公司法》《企業(yè)破產法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)

B.由有限公司轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)

C.由有限公司轉變?yōu)楣煞萦邢薰?/p>

D.將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）

E.企業(yè)分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的

r正確答案』ABDE

『答案解析』由有限公司轉變?yōu)楣煞萦邢薰?，辦理變更手續(xù)即可，不需要清算。

【歷年考題?多選題】（2019年）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦

理。納稅人必須符合的容缺條件包括（）。

A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.經縣以上稅務局審核的

D.銷售收入在500萬元以下的

E.未處于稅務檢查狀態(tài)

『正確答案』ABE

『答案解析』對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控

專用設備，且符合規(guī)定條件的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理。

【例題?多選題】以下納稅人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.非企業(yè)性單位

B.年銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

C.年銷售額不超過500萬元的電信企業(yè)分支機構

D,年銷售額不超過500萬元的從事成品油銷售的加油站

E.年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶

r正確答案』AE

『答案解析』從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主

管稅務機關登記為增值稅一般納稅人。

【歷年考題?簡答題】（2019年改編）請簡述小規(guī)模納稅人現在可享受的增值稅及小稅費的稅收

優(yōu)惠政策。

F正確答案』小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度

為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅

人，免征2費1基金，即免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

小規(guī)模納稅人可以享受6稅2費的減征50%優(yōu)惠，即由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地

區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、

城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育

費附加、地方教育附加。

【例題?簡答題】某新成立的電腦服務公司，己登記為增值稅一般納稅人，其經營收入包括銷售電

腦、軟件維護服務和網絡管理服務。請分析其取得上述收入如何繳納增值稅及城建稅？

【正確答案』一般納稅人的增值稅和城建稅通常按月繳納.

其銷售貨物適用稅率13%、軟件服務適用稅率6%、信息系統服務適用稅率6樂以此計算相應

的銷項稅額，扣除當期允許抵扣的進項稅額后的余額，為當期應繳納的增值稅稅額。

以實際繳納的增值稅稅額為依據按適用稅率（城市為7%,縣城和鎮(zhèn)為5%,其他地區(qū)為設）計

算、繳納城建稅。

【例題?簡答題】某企業(yè)現為小規(guī)模納稅人，最近12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額未超

過500萬元。

請問：其現在能否申請成為增值稅一般納稅人？

r正確答案」可以申請成為增值稅一般納稅人。

年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主

管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預計分值：5-8分。

三、命題方式：選擇題+簡答題。

【本章重要考點簡要提示】

一、發(fā)票的作用。

二、行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票;

航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單；收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。

三、自2020年1月起，取消認證確認，改為通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)

票綜合服務平臺對扣稅憑證信息進行用途確認（新）。

四、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開

具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統自行開具。未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的

小規(guī)模納稅人，可以向稅務機關申請為其代開增值稅專用發(fā)票；選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模

納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。（新）

五、一般納稅人不得領用、開具增值稅專用發(fā)票的情形。

六、目前尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統的發(fā)票：門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運

發(fā)票。

七、庭機動車銷售統一發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)

票、國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客

票處，其他普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

八、依法不需要辦理稅務登記或領取《營業(yè)執(zhí)照》，但需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，憑購銷

商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申

請代開發(fā)票。

九、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，向機構所在地的稅務機關填

報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，對按規(guī)定需要領用經營地發(fā)票的，應在按要求提供保證人或交納保證金

的前提下，向經營地稅務機關領用。

十、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當月1日或者次月1日為一般納稅

人生效之日。

除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)

票。

十一、一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地

查驗.

十二、納稅人在領購金稅盤或稅控盤后，應到主管稅務機關進行專用設備的初始發(fā)行，主管稅務

機關依據綜合征管軟件同步的稅務登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、票種核定信息、離線

開票時限、離線開票總金額等信息對專用設備進行發(fā)行。

十三、增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份；增值稅普

通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過50份。

十四、需要重新（或補充）辦理發(fā)票領用涉稅事項。

對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量。

納稅信用B級的納稅人可一次領取不超過2個月的發(fā)票用量。

以上兩類納稅人生產經營情況發(fā)生變化需要調整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時辦理。

十五、納稅輔導期管理的一般納稅人，采取“限額開票、限量控制”，每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票

數量不得超過25份，領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，發(fā)出增專用發(fā)票的份數不得超過核定的

每次領購專用發(fā)票份數與未使用完的專用發(fā)票份數的差額。

十六、電子發(fā)票服務平臺以納稅人自建為主，也可由第三方建設提供服務平臺，自2020年1月起,

納稅人也可以通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具增值稅電子普通發(fā)票。

十七、印有本單位名稱的發(fā)票印制要點。

十八、發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關。

十九、已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷

毀。

二十、由付款方向收款方開具發(fā)票的情形。

二十一、收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票的情形（連續(xù)出題）

二十二、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

二十三、發(fā)售加油卡、加油憑證如何開發(fā)票。

二十四、在開具發(fā)票時.，應當按照規(guī)定的時限，做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真

實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋發(fā)票專用章。

二十五、增值稅專用發(fā)票的開具要求。

二十六、匯總開具增值稅專用發(fā)票：使用增值稅發(fā)票管理新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞

務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

二十七、自2020年2月1日起，兩類納稅人不得離線開具發(fā)票。

二十八、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅

人識別號或統一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。包括：公司、非公司制企業(yè)法

人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

二十九、增值稅專用發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票要點。

三十、差額征稅發(fā)票開具要點。

三十一、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具要點。

三十二、機動車銷售統一發(fā)票開具要點。

三十三、稀土企業(yè)發(fā)票開具要點。（新）

三十四、成品油發(fā)票開具要點。

三十五、備注欄注明經營業(yè)務的發(fā)票開具。（連續(xù)出題）

三十六、稅務機關代開發(fā)票的要點。

三十七、稅務機關代開貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人專用發(fā)票要點（新）

三十八、取得2017年1月1日及以后開具的抵扣憑證逾期如何處理。

三十九、取得2016年12月31日及以前開具的抵扣憑證逾期如何處理。

四十、增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統一發(fā)票丟失（新）

四十一、取得異常增值稅扣稅憑證（新）

四十二、發(fā)票違章處理要點。

【例題?多選題】下列普通發(fā)票可以作為抵扣增值稅進項稅額的憑證的有（）。

A.定額門票

B.農產品銷售發(fā)票

C.機動車銷售統一發(fā)票

D.航空運輸電子客票行程單

E.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

「正確答案』BCD

［答案解析」選項A、E不可以作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

【例題?單選題】下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.銷售普通商品

B.銷售免稅商品

C.發(fā)生銷售貨物退回

D.向農民個人收購其自產農產品

『正確答案』D

『答案解析』收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【歷年考題?單選題】（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務機

關書面報告。

A.當日

B.2H

C.3日

D.5日

『正確答案』A

F答案解析」使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當

日書面報告稅務機關。

【歷年考題?單選題】（2019年）下列業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的

不征稅項目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目

D.以賒銷方式銷售貨物

r正確答案』c

r答案解析』選項ABD正常開具發(fā)票。

【歷年考題?多選題】（2019年）增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票的

有（）。

A.金融商品轉讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機動車

E.銷售存貨

『正確答案』CDE

『答案解析』金融商品轉讓不得開具增值稅專用發(fā)票；銷售古舊圖書免征增值稅，不得開具增值稅

專用發(fā)票。

【歷年考題?多選題】（2019年）納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，

應在“備注欄”注明（）。

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

I1正確答案』CE

F答案解析』提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票，應在“備注欄”注明建筑服務發(fā)

生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

【例題?多選題】納稅信用B級的納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，應該（）處理。

A.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

B.己經申報抵扣增值稅進項稅額的，可以暫時不用作進項稅額轉出處理

C.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

D.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證

范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回

E.納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚

未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣

『正確答案』ACDE

『答案解析』已經申報抵扣增值稅進項稅額的，應作進項稅額轉出處理。

【例題?簡答題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2020年7月取得一筆銷售收入，客戶要求該企業(yè)開具

增值稅專用發(fā)票。

請問：該企業(yè)能否向主管稅務機關申領并自行開具增值稅專用發(fā)票？

r正確答案』自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅