財(cái)務(wù)管理制度

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保護(hù)公司及相關(guān)方的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。第二條本制度適用于公司及公司所屬企業(yè)，所屬企業(yè)是指公司下設(shè)的分公司及全資或控股的子公司。(以下統(tǒng)稱“各單位”或“企業(yè)”)第三條公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是充分發(fā)揮公司整體優(yōu)勢，優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)、完整地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，保證資產(chǎn)安全、完整，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。第四條各單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章財(cái)務(wù)管理體制第五條公司股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理機(jī)構(gòu)按照《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《公司章程》等規(guī)定，行使相關(guān)財(cái)務(wù)職權(quán)。第六條公司實(shí)行公司總部、分公司、全資或控股子公司獨(dú)立核算，分公司內(nèi)部報(bào)賬的財(cái)務(wù)管理體制。第七條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理等工作，各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部對其所在單位的財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算工作承擔(dān)全部責(zé)任。第八條各單位財(cái)務(wù)部門是具體負(fù)責(zé)會計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作的職能部門，承擔(dān)全面預(yù)算、資金管理、會計(jì)核算、財(cái)會監(jiān)督、稅務(wù)管理和會計(jì)檔案管理等職能。第九條各單位要按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求科學(xué)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配。第十條全資及控股子公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及公司要求，并結(jié)合本單位實(shí)際，確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。第十一條公司對分公司實(shí)行授權(quán)管理、委托經(jīng)營，禁止分公司實(shí)施超越授權(quán)以外的財(cái)務(wù)行為。第十二條分公司實(shí)行獨(dú)立核算，所屬管理區(qū)及其他下屬機(jī)構(gòu)對分公司報(bào)賬，由分公司統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。第三章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第十三條各單位必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及財(cái)經(jīng)紀(jì)律，健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配齊、配強(qiáng)會計(jì)人員，保證會計(jì)人員依法行使職權(quán)，充分發(fā)揮會計(jì)人員“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值、防控風(fēng)險(xiǎn)”的作用。第十四條各單位應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的原則設(shè)置會計(jì)崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十五條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。第十六條公司對各所屬企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派或推薦制。全資及控股子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司推薦，依據(jù)本單位章程規(guī)定履行程序聘任。分公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由公司委派，分公司對所屬管理區(qū)及其他下屬機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)實(shí)行會計(jì)委派制。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)具備《會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》等有關(guān)文件規(guī)定的任職條件。嚴(yán)格按照公司《財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》規(guī)定行使職權(quán)，履行重大事項(xiàng)報(bào)告職責(zé)及向公司述職。第十七條會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師或?qū)徲?jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱及《會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《關(guān)于選任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人專業(yè)資格的通知》等有關(guān)文件規(guī)定的其他條件。第十八條新任用(聘用)的會計(jì)人員，須具有大專以上財(cái)會等相關(guān)專業(yè)學(xué)歷，并符合公司《管理人員招聘制度》《管理人員聘用管理辦法》等文件規(guī)定的其他條件，經(jīng)同級財(cái)務(wù)、人力資源部門考核批準(zhǔn)后試用。試用期結(jié)束后，根據(jù)考核情況決定是否錄用。第十九條公司總部會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求公司總會計(jì)師的意見；所屬企業(yè)會計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求本單位財(cái)務(wù)總監(jiān)的意見。第二十條各單位財(cái)務(wù)部副部長及以上職務(wù)的會計(jì)人員任免應(yīng)事先征求公司總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部的意見，分公司及全資、控股子公司財(cái)務(wù)部長、副部長的聘任需事前報(bào)公司審批。第二十一條各單位會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。嚴(yán)格執(zhí)行公司《關(guān)鍵崗位輪換管理制度》規(guī)定，對關(guān)鍵崗位在最長不超過5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。第二十二條單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計(jì)主管人員是指不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、只在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員的單位行使會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員。第二十三條會計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第二十四條各單位應(yīng)當(dāng)定期(每年至少一次)對會計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)，全面提高會計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能。第四章會計(jì)核算第二十五條各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第二十六條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。第二十七條各單位會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等行為及會計(jì)信息質(zhì)量要求應(yīng)當(dāng)符合《會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》及其具體準(zhǔn)則和公司有關(guān)會計(jì)政策的規(guī)定。第二十八條各單位會計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度、每月的最后一天。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。第二十九條各單位會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第三十條各單位所有會計(jì)記錄的文字都使用中文。第三十一條各單位填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、管理會計(jì)檔案等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作均要符合《會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《會計(jì)檔案管理辦法》等國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第三十二條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會計(jì)賬簿登記、核算。第三十三條進(jìn)行會計(jì)核算不得有下列行為：(一)隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；(二)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；(三)隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；(四)隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；(五)違反國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的其他行為。第五章會計(jì)監(jiān)督第三十四條各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。第三十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(一)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；(二)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；(三)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；(四)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。第三十六條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。第三十七條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三十八條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對偽造、變造、故意毀滅會計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理。第三十九條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家和公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，作出處理。第四十條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求處理。第四十一條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。(一)對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。(二)對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。(三)對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收，不予辦理。(四)對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。(五)對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。(六)對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第四十二條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求處理。第四十三條會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第六章資產(chǎn)管理第四十四條貨幣資金管理(一)各單位資金預(yù)算、銀行賬戶、資金收支、資金審批等管理，要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號一資金活動(dòng)》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《資金營運(yùn)管理制度》《貨幣資金管理辦法》《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運(yùn)效率。(三)各單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時(shí)收付，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán)。(四)各單位所有現(xiàn)金收支必須納入會計(jì)賬內(nèi)管理，嚴(yán)禁公款私存和資金體外循環(huán)。嚴(yán)禁白條頂賬、白條套取現(xiàn)金、白條報(bào)銷等行為。第四十五條應(yīng)收款項(xiàng)管理(一)加強(qiáng)應(yīng)收家庭農(nóng)場款的管理。對于年初簽訂的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)承包協(xié)議所載明的承包費(fèi)，年末要全額收回；嚴(yán)禁各種形式的墊付款項(xiàng)。(二)嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)品(商品)賒銷行為和采購物資預(yù)付款項(xiàng)的審批程序。本著誰批準(zhǔn)、誰負(fù)責(zé)的原則，在規(guī)定的期限內(nèi)，及時(shí)清理回收資金。逾期不能回收的，由批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人負(fù)責(zé)償還。特殊情況需賒銷的，要嚴(yán)格按照公司《銷售管理制度》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對已發(fā)生的預(yù)付款要及時(shí)購回物品，對賬齡未超過三年、但明顯存在風(fēng)險(xiǎn)的以及賬齡超過三年的，要全部通過法律渠道解決。(三)定期清理債權(quán)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門、債務(wù)人定期核對往來款項(xiàng)，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。第四十六條存貨管理(一)各單位存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查和處置等行為，要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號—資產(chǎn)管理》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《存管理制度》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)各單位發(fā)生的存貨毀損，將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨的賬面價(jià)值是存貨成本扣減累計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額。發(fā)生的存貨盤虧，將賬面價(jià)值扣除責(zé)任人賠償后的金額，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十七條固定資產(chǎn)管理(一)各單位固定資產(chǎn)取得、運(yùn)行和維護(hù)、盤點(diǎn)、處置、計(jì)提折舊等行為，要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號一資產(chǎn)管理》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《固定資產(chǎn)管理制度》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合下列條件，應(yīng)予以確認(rèn)：1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。第四十八條無形資產(chǎn)管理(一)各單位無形資產(chǎn)取得、使用與保全、評估與處置、清查等行為，要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號一資產(chǎn)管理》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《無形資產(chǎn)管理制度》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。第四十九條對外投資管理(一)對外投資的審批權(quán)限、管理程序、投資后管理及項(xiàng)目后評價(jià)、轉(zhuǎn)讓與收回等行為，要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號一資金活動(dòng)》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《對外投資管理制度》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)分公司不得進(jìn)行對外投資；子公司對外投資應(yīng)當(dāng)履行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。(三)長期股權(quán)投資根據(jù)公司對被投資單位控制、共同控制、重大影響的權(quán)益性投資，分別采取權(quán)益法或成本法核算。長期股權(quán)投資處置，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得的價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。第五十條各單位應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提證據(jù)、方法，賬務(wù)處理及審批程序等要嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值》等具體準(zhǔn)則及公司《資產(chǎn)減值計(jì)提和資產(chǎn)損失處理管理辦法》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章負(fù)債管理第五十一條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資債結(jié)構(gòu)，并實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理。第五十二條各單位應(yīng)當(dāng)定期清理各項(xiàng)債務(wù)，合理調(diào)配資金及時(shí)償還到期債務(wù)，避免形成債務(wù)糾紛，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。第五十三條分公司流動(dòng)資金借款，需向公司提出借款申請，由公司統(tǒng)一辦理借款。全資和控股子公司流動(dòng)資金借款需要公司提供擔(dān)保的，應(yīng)將借款用途，還款日期等要素向公司進(jìn)行申報(bào)，公司依據(jù)程序，履行審批手續(xù)。第五十四條金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第八章收入管理第五十五條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收入管理，嚴(yán)禁開展融資性貿(mào)易和“空轉(zhuǎn)”“走單”等虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。第五十六條農(nóng)業(yè)分公司應(yīng)當(dāng)不斷完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)承包協(xié)議管理，保證土地承包費(fèi)收入的真實(shí)準(zhǔn)確，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則在受益期內(nèi)確認(rèn)收入。第五十七條各單位向客戶銷售商品或提供勞務(wù)涉及其他方參與其中時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款和交易實(shí)質(zhì)，判斷其身份是主要責(zé)任人還是代理人。主要責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收的對價(jià)總額確認(rèn)收入，代理人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)(即凈額)確認(rèn)收入。第五十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立銷售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價(jià)和銷售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價(jià)格策略，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。第九章成本費(fèi)用控制第五十九條各單位應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過程控制。第六十條各單位要嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算，不得突破公司下達(dá)的各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)。第六十一條各單位要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的費(fèi)用開支范圍和公司規(guī)定的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意變更；嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷審批程序。第六十二條發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)，按照合同規(guī)定的價(jià)格條件處理。向個(gè)人以及非經(jīng)營單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。第六十三條各單位不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。(二)購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。(三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?四)購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。第六十四條各單位要嚴(yán)格區(qū)分資本性支出與收益性支出，不得混淆各項(xiàng)支出的范圍。第十章收益分配第六十五條所有者權(quán)益由公司及全資、控股子公司統(tǒng)一管理。第六十六條公司及全資、控股子公司發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)，或者經(jīng)股東大會審議后用盈余公積彌補(bǔ)。第六十七條公司及全資、控股子公司年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：(一)彌補(bǔ)以前年度虧損。(二)提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊資本50%以上時(shí)，可以不再提取。(三)提取任意公積金。任意公積金提取比例由股東大會決議。(四)向投資者分配利潤。公司及全資、控股子公司以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況，履行程序后向投資者分配。第六十八條企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第十一章全面預(yù)算管理第六十九條全面預(yù)算是指對一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。第七十條各單位所有資產(chǎn)與負(fù)債、收入與支出、籌資與投資、成本與費(fèi)用都必須納入全面預(yù)算管理。第七十一條各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。第七十二條各單位預(yù)算編制原則、方法、內(nèi)容和程序，預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整，預(yù)算考核等內(nèi)容，要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號一全面預(yù)算》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《預(yù)算管理制度》等文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二章稅務(wù)管理第七十三條各單位辦理涉稅業(yè)務(wù)要嚴(yán)格遵守國家《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《稅收業(yè)務(wù)管理制度》《企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，合法經(jīng)營、依法納稅。財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。第七十四條各單位每年至少組織一次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估自查工作，檢查年度內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按稅法及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅款，各稅務(wù)事項(xiàng)是否嚴(yán)格按規(guī)定流程辦理，納稅檔案管理是否符合規(guī)范等。各分、子公司稅務(wù)自查工作報(bào)告報(bào)送公司財(cái)務(wù)部備案。第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告管理第七十五條各單位要嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號一財(cái)務(wù)報(bào)告》等法律、法規(guī)、規(guī)章和公司《財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度》等有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合