《審計種類》課件

審計種類審計種類可以根據(jù)審計目的、審計范圍、審計對象、審計方法等進(jìn)行劃分。不同的審計種類具有不同的側(cè)重點和應(yīng)用范圍。審計的定義獨立審查審計是獨立的專業(yè)人士對財務(wù)信息進(jìn)行審查，以確定信息是否真實、公允地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？陀^判斷審計人員根據(jù)獨立審查的結(jié)果，對財務(wù)信息發(fā)表審計意見，并根據(jù)其判斷，得出結(jié)論?？陀^判斷審計人員根據(jù)獨立審查的結(jié)果，對財務(wù)信息發(fā)表審計意見，并根據(jù)其判斷，得出結(jié)論。專業(yè)技能審計工作需要專業(yè)技能和知識，例如會計準(zhǔn)則、審計標(biāo)準(zhǔn)以及財務(wù)分析。審計的目的提高效率改善內(nèi)部控制，降低風(fēng)險，提高企業(yè)運營效率。財務(wù)狀況評估企業(yè)財務(wù)狀況的真實性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。合規(guī)性確保企業(yè)經(jīng)營活動符合相關(guān)法律法規(guī)和政策要求。增進(jìn)信任增加投資者、債權(quán)人、管理層和公眾對企業(yè)財務(wù)信息的信任。審計的分類按審計主體分類獨立審計、內(nèi)部審計和政府審計是主要分類。獨立審計由獨立審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行，內(nèi)部審計由企業(yè)內(nèi)部審計部門執(zhí)行，政府審計由政府審計機(jī)關(guān)執(zhí)行。按審計目的分類財務(wù)審計、合規(guī)審計、經(jīng)營審計和績效審計是常見的分類。財務(wù)審計關(guān)注財務(wù)報表是否真實可靠，合規(guī)審計關(guān)注是否遵守相關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)營審計關(guān)注經(jīng)營管理是否有效，績效審計關(guān)注目標(biāo)是否實現(xiàn)。按審計對象分類審計對象可以是企業(yè)、政府部門、非營利組織等。例如，企業(yè)審計可以針對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行審計。按審計范圍分類審計范圍可以是全面審計或?qū)ｍ棇徲?。全面審計對所有財?wù)報表項目進(jìn)行審計，專項審計只對特定的財務(wù)報表項目進(jìn)行審計。獨立審計獨立第三方獨立審計是由注冊會計師等獨立第三方專業(yè)人士進(jìn)行的審計，目的是對被審計單位的財務(wù)信息進(jìn)行客觀公正的審計，并出具審計意見。財務(wù)報表審計獨立審計的主要內(nèi)容是對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，以確保財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性。審計報告獨立審計完成后，審計師會出具審計報告，說明其審計結(jié)論和意見，供相關(guān)利益方參考。內(nèi)部審計內(nèi)部審計內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的獨立審計活動，旨在評價組織的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及治理情況。內(nèi)部審計人員由組織聘用，并對組織的最高管理層負(fù)責(zé)。目標(biāo)內(nèi)部審計的目的是通過獨立、客觀地評價來幫助組織改善運營、降低風(fēng)險、提高效率、促進(jìn)合規(guī)性。內(nèi)部審計人員根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險狀況，確定審計范圍、審計目標(biāo)以及審計程序。政府審計國家監(jiān)督政府審計機(jī)構(gòu)獨立運作，接受國家權(quán)力監(jiān)督。財政資金審計范圍覆蓋政府財政預(yù)算資金及其他資金的使用情況。法律規(guī)范政府審計以法律法規(guī)為依據(jù)，確保資金使用合規(guī)合法。公開透明政府審計結(jié)果通常向公眾公開，增強(qiáng)政府資金使用透明度。專項審計特定目標(biāo)專項審計針對特定事項或領(lǐng)域進(jìn)行審計。它可以用來評估特定項目的有效性，或調(diào)查特定領(lǐng)域的風(fēng)險。范圍界定專項審計的范圍通常比一般審計更窄，并且聚焦于特定的目標(biāo)。獨立性專項審計通常由獨立的審計師或機(jī)構(gòu)進(jìn)行，以確?？陀^性和公正性。結(jié)論報告專項審計結(jié)束后，審計師會撰寫報告，詳細(xì)說明審計發(fā)現(xiàn)以及建議。財務(wù)審計財務(wù)報表審計審查企業(yè)財務(wù)報表，保證其真實性、合法性、公允性，幫助投資者做出投資決策。財務(wù)信息審計對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評估，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。財務(wù)管理審計評估企業(yè)財務(wù)管理水平，提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。合規(guī)審計遵守法律法規(guī)合規(guī)審計評估企業(yè)是否遵守相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部政策。風(fēng)險管理審計人員識別和評估合規(guī)風(fēng)險，并提出改進(jìn)建議。內(nèi)部控制合規(guī)審計評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，確保合規(guī)性。經(jīng)營審計效率經(jīng)營審計關(guān)注企業(yè)運營效率，分析資源配置和成本控制。效益審查企業(yè)經(jīng)營成果，評估盈利能力和市場競爭力。風(fēng)險識別企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，提出改進(jìn)措施和建議。合規(guī)性檢查企業(yè)經(jīng)營活動是否符合法律法規(guī)和內(nèi)部制度?？冃徲嬆康脑u估組織目標(biāo)實現(xiàn)程度，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)注資源使用效率、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益。內(nèi)容審計范圍包括組織的計劃、執(zhí)行、結(jié)果和影響。重點關(guān)注組織目標(biāo)的設(shè)定、執(zhí)行、評價和改進(jìn)。方法運用數(shù)據(jù)分析、調(diào)查研究、專家評審等方法，全面評估組織績效。關(guān)注組織內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、合規(guī)性等因素對績效的影響。審計獨立性客觀公正審計人員應(yīng)保持獨立性，不受任何影響，客觀公正地執(zhí)行審計工作。避免利益沖突審計人員不能與被審計單位存在任何可能影響其獨立性的利益沖突。專業(yè)判斷審計人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，做出獨立的審計結(jié)論，不受任何外部干預(yù)。審計客觀性公正與中立審計人員應(yīng)保持公正立場，不受任何利益或偏見影響，客觀評估審計對象。獨立性與獨立判斷審計人員應(yīng)獨立于審計對象，不受其影響，做出獨立判斷，并對審計結(jié)果負(fù)責(zé)?？陀^分析與合理推斷審計人員應(yīng)基于事實和證據(jù)，運用專業(yè)知識和技能，客觀分析審計對象，并做出合理推斷。審計責(zé)任11.獨立審計獨立審計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。22.內(nèi)部審計內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制體系有效性負(fù)責(zé)，對內(nèi)部風(fēng)險提出評估。33.政府審計政府審計人員負(fù)責(zé)監(jiān)督國家財政資金使用，維護(hù)國家利益。44.專項審計專項審計人員針對特定業(yè)務(wù)或項目進(jìn)行審計，提出改進(jìn)意見。審計行為準(zhǔn)則專業(yè)性審計人員應(yīng)具備足夠的專業(yè)勝任能力，并以專業(yè)的態(tài)度執(zhí)行審計工作。獨立性審計人員應(yīng)保持獨立性，不受任何外部因素的影響，確保審計結(jié)果的客觀公正。職業(yè)道德審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，公正廉潔，維護(hù)審計職業(yè)的聲譽。審計風(fēng)險固有風(fēng)險指被審計單位自身存在的，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的因素?？刂骑L(fēng)險指被審計單位的內(nèi)部控制薄弱，無法有效識別、控制和防范財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的可能性。檢查風(fēng)險指注冊會計師執(zhí)行審計程序，未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯報的風(fēng)險。審計證據(jù)審計證據(jù)的定義審計證據(jù)是指審計人員為形成審計意見，而收集的與被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果相關(guān)的證據(jù)。它包括所有可以證明或反駁被審計單位財務(wù)報表的真實性和完整性的信息。審計證據(jù)的類型審計證據(jù)可以分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。直接證據(jù)是直接證明或反駁被審計單位財務(wù)報表的真實性和完整性的信息，例如原始憑證。間接證據(jù)則是通過其他信息推斷出被審計單位財務(wù)報表的真實性和完整性的信息，例如管理層說明。審計程序1計劃制定審計計劃，確定審計目標(biāo)、范圍和時間安排。2風(fēng)險評估識別和評估財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險。3控制測試測試內(nèi)部控制的有效性，評估控制風(fēng)險。4實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計意見。審計程序是審計師為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成審計意見而執(zhí)行的一系列步驟。審計報告報告概述審計報告總結(jié)審計結(jié)果和結(jié)論。結(jié)構(gòu)與格式審計報告遵循標(biāo)準(zhǔn)格式，包含標(biāo)題、引言、審計范圍、審計意見、審計師簽名等。審計意見類型審計意見可以是無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。報告簽署注冊會計師簽署審計報告，表明對審計結(jié)果的責(zé)任。審計工作底稿11.記錄審計過程審計工作底稿記錄審計人員執(zhí)行審計程序的詳細(xì)過程，包括審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等。22.支持審計結(jié)論審計工作底稿為審計報告提供有力的支持，確保審計結(jié)論的客觀性和可信度。33.質(zhì)量控制依據(jù)審計工作底稿是審計質(zhì)量控制的重要依據(jù)，方便進(jìn)行事后復(fù)核和評估。44.審計證據(jù)來源審計工作底稿記錄審計證據(jù)的來源、內(nèi)容和獲取方式，便于追溯和驗證。審計質(zhì)量控制系統(tǒng)性方法確保審計工作符合相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德要求。審計團(tuán)隊建立審計團(tuán)隊的勝任能力、獨立性、客觀性和專業(yè)判斷。質(zhì)量保證監(jiān)督和評估審計工作質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。持續(xù)改進(jìn)不斷學(xué)習(xí)和改進(jìn)審計方法，提高審計效率和有效性。審計效果評價報告質(zhì)量審計報告的客觀性、準(zhǔn)確性和完整性，以及是否符合相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險管理審計工作是否有效地識別和評估了重大風(fēng)險，并采取了有效的控制措施。反饋機(jī)制審計發(fā)現(xiàn)是否得到有效處理和糾正，以及對被審計單位的改進(jìn)效果。合規(guī)性審計工作是否符合相關(guān)的法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。審計結(jié)果運用改進(jìn)管理審計發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制，提高管理效率。制定決策審計結(jié)果為企業(yè)決策提供依據(jù)，例如投資方向、風(fēng)險控制等。提升效益審計結(jié)果有助于企業(yè)提高盈利能力，降低運營成本。防范風(fēng)險審計結(jié)果可以幫助企業(yè)識別和防范潛在風(fēng)險，減少損失。審計人員勝任能力專業(yè)知識審計人員需要掌握相關(guān)的專業(yè)知識，如會計、財務(wù)管理、審計理論等。溝通能力與客戶進(jìn)行有效溝通，理解客戶業(yè)務(wù)，獲取必要信息。分析能力能夠分析審計證據(jù)，識別審計風(fēng)險，并提出有效的審計建議。審計職業(yè)道德11.獨立性審計人員保持獨立性，確?？陀^公正地執(zhí)行審計工作，不受任何影響。22.誠實守信審計人員應(yīng)秉持誠實守信的原則，遵循職業(yè)道德規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實可靠。33.勤勉盡責(zé)審計人員應(yīng)盡職盡責(zé)地執(zhí)行審計工作，對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，確保審計質(zhì)量。44.職業(yè)保密審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)保密原則，不得泄露在審計工作中獲取的機(jī)密信息。國際審計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)國際審計準(zhǔn)則委員會（IAASB）負(fù)責(zé)制定國際審計準(zhǔn)則。IAASB是國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）的一個附屬機(jī)構(gòu)。主要內(nèi)容國際審計準(zhǔn)則（ISA）規(guī)定了審計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時應(yīng)遵循的原則和程序。包括審計的獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力、審計程序、審計報告等方面。中國審計準(zhǔn)則中國特色中國審計準(zhǔn)則結(jié)合中國國情制定專業(yè)規(guī)范為審計工作提供專業(yè)規(guī)范財務(wù)信息確保財務(wù)信息真實可靠審計報告規(guī)范審計報告格式內(nèi)容審計標(biāo)準(zhǔn)體系審計標(biāo)準(zhǔn)體系審計標(biāo)準(zhǔn)體系是指關(guān)于審計工作的基本原則、程序和方法等的規(guī)范性文件，為審計實踐提供指導(dǎo)。審計標(biāo)準(zhǔn)體系作用它保證審計質(zhì)量、提高審計效率、維護(hù)審計公正，為審計工作開展提供方向和依據(jù)。審計標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)容包含審計目標(biāo)、審計原則、審計程序、審計方法、審計報告等方面內(nèi)容，涵蓋審計工作的全過程。審計與內(nèi)部控制11.審計的基礎(chǔ)內(nèi)部控制是公司治理的重要組成部分，有效控制風(fēng)險，提高公司運營效率。22.審計的目標(biāo)審計人員評估內(nèi)部控制的有效性，識別內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。33.審計的作用審計人員通過評價內(nèi)部控制，降低公司風(fēng)險，提升公司管理水平，增強(qiáng)財務(wù)報表可靠性。44.審計的流程審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則，執(zhí)行審計程序，收集審