湖南潤天智科機械制造有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1.湖南潤天智科機械制造有限公司的背景介紹 湖南潤天智科機械制造有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計1.湖南潤天智科機械制造有限公司的背景介紹湖南潤天智科機械制造有限公司,2013年06月08日成立，經(jīng)營范圍包括建筑工程用機械、工程機械、除塵設備的制造；通用機械設備、攪拌機零配件、攪拌機、除塵設備的銷售；環(huán)保設備的生產等；該公司注冊資本10000萬元人民幣，擁有現(xiàn)代化標準廠房3萬平方米，辦公樓3000平方米，員工600余人。近三年營業(yè)收入達到30000萬人民幣，該公司以市場為導向，以客戶為中心，以技術創(chuàng)新和品質為支點，售后服務為保障，將潤天智科打造成一流的民族品牌。2.湖南潤天智科機械制造有限公司固定資產管理制度2.1固定資產概念固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。2.2固定資產管理情況該企業(yè)固定資產情況主要包括固定資產總額，其中除塵設備的總額有55萬其折舊計提總額有35萬，通用機械設備、攪拌機零配件、攪拌機、除塵設備他們的資產總額共計65萬這些資產折舊計提總額有30萬，環(huán)保設備的總額有45萬折舊計提總額有25萬。對于固定資產的增加，外購的生產設備由工程部門編制外購計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論平衡后，由工程部門負責購置，并辦理入庫。交付使用時，由工程部門開出“設備分配通知單”。新增房屋由財務部門建立固定資產卡片。新增設備，儀器儀表由財務部門提供“設備交付明細表”，歸口管理部門建立固定資產卡片。財務部門憑上述“一單一表一卡”，作為入賬依據(jù)，按本制度有關規(guī)定計價方式，確定固定資產原值建立新增固定資產明細賬。自制設備制造完工，交付生產使用時，由工程部門開出“設備分配通知單”，并建立固定資產卡片，財務部門憑上述“一單一卡”作為入賬依據(jù)，按本制度有關規(guī)定計價方式確定固定資產原值，建立新增固定資產明細賬。對于固定資產的減少，出售固定資產，由歸口管理部門提出，經(jīng)使用部門會簽后，分管副總審批，經(jīng)批準后，由歸口管理部門開出調撥單，交由財務部門辦理減少固定資產手續(xù)。其出售價格，由歸口管理部門提出建議價，經(jīng)財務部門審批，報分管財務副總批準后執(zhí)行。機器設備，儀器的報廢，由使用部門向設備管理部門提出申請，經(jīng)設備管理部門組織技術鑒定后，填制“報廢設備申請書”，經(jīng)財務部門會簽分管財務副總批準后，財務部門負責辦理減少固定資產的手續(xù)。房屋，建筑物的拆除清理，由工程部門根據(jù)廠區(qū)改造規(guī)劃和危房鑒定書，提出拆除清理報告，經(jīng)財務部門會簽報經(jīng)總經(jīng)理批準后，財務部門負責辦理報廢手續(xù)。3.固定資產管理中存在的問題3.1沒有及時對在建工程進行驗收該企業(yè)部分高價值固定資產均由在建工程轉過來，像生產廠房等。但是在建工程轉固定資產時，不但花費時間長，而且驗收入賬還不能夠按時完成，因為在這期間，需要走的流程往往是復雜而漫長的。3.2固定資產管理信息技術薄弱該公司實現(xiàn)固定資產管理的信息技術基礎還較為薄弱，盡管財務部門和實物部門處在相同的平臺內，但是不同職能部門所采用的系統(tǒng)是不一樣的。由于財務部門和實物部門所采用的信息系統(tǒng)平臺不具有高效的接口，所以，要達到全部數(shù)據(jù)的及時傳遞和共享還比較困難，信息就會存在滯后性，導致各個部門各自為政現(xiàn)象的發(fā)生。而對同一業(yè)務來說，往往會導致一個系統(tǒng)不能很好的承接另一個系統(tǒng)，因為財務部門與相關業(yè)務部門所采用的標準，依據(jù)都各不相同，因此，在它們自己的信息系統(tǒng)中所生成的信息也是完全不一樣的。與此同時，一方面，各個階段相互獨立，數(shù)據(jù)要進行統(tǒng)一管理是十分困難的，因此資源白白浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生，規(guī)劃設計和資產購置階段產生的信息在運營階段的利用率很低，各階段信息系統(tǒng)所建立的平臺不同，導致信息傳達效率低，時效性差，靈活度也差。另一方面，資產管理的技術信息與價值信息相互分離，并未有效達成集成目地。當前的重型機械企業(yè)，無論在物流，財務方面，還是規(guī)劃、工程、設備等方面，信息管理系統(tǒng)通常都是在不同時期由不同的軟件商分別開發(fā)應用，彼此之間的運作是相互獨立的，常常導致一些資產管理信息雖然已經(jīng)重復，但是仍然不能夠共享，這些都是因為受到歷史因素的影響。這樣，不僅增加了信息生成成本，同時，對信息的使用和解讀也具有消極影響。在集團對固定資產進行調撥的過程中，財務人員在進行賬務處理的時候還是會發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)調撥與公司制度規(guī)定不相符的現(xiàn)象，依照公司的制度，要讓公司固定資產的轉入和轉出代數(shù)和為零，調撥轉出的公司在調撥固定資產時，要將該固定資產的原值和累計折舊從賬上轉出，調撥轉入的公司在轉入固定資產原值的同時不應忘記轉入該固定資產累計折舊。但在實際調撥過程中，常常出現(xiàn)集團內轉入數(shù)與轉出數(shù)不符的情況。3.3固定資產盤點不規(guī)范固定資產審查清點是固定資產管理平時的工作中非常關鍵的部分，盤點對于保證賬實相符以及掌握其利用率具有十分重要的意義，因為它不僅能夠及時了解固定資產的實際使用狀況，還能了解數(shù)量等方面的情況。參與固定資產的盤點工作的管理部門少之又少，基本全部由財務部門完成。而財務部門也只采用抽查的方式對固定資產進行盤點，因此結果往往比較片面。在實際工作中，由于財務部門人員對于所有的固定資產存放狀態(tài)、地點以及損壞情況都沒有全面了解，原因在于相關部門對固定資產的盤點的重視程度不高，因此在盤點工作中流于表面，而事實上根本達不到盤點要求。在固定資產管理方面還存在很大問題，主要表現(xiàn)為對機器設備和電子設備的管理。盡管有些資產的單價不算很高，但我們仍然能夠看出，該企業(yè)固定資產的盤點工作整體是比較隨意的，對固定資產的狀態(tài)及數(shù)量等監(jiān)管未起到應有的作用。4.固定資產管理中問題產生的原因分析4.1缺乏專業(yè)的固定資產管理人員就目前來說，該公司已經(jīng)制定了一整套比較健全的由歸口管理部門、財務部門、營運部門共同控制實施的固定資產內部控制制度，但由于沒有一個專門的固定資產內控監(jiān)督部門，再加上該公司事業(yè)部數(shù)量眾多、關系錯綜復雜、人數(shù)繁多，如果連專門的監(jiān)督機構都沒有的話，制度的實施勢必會流于表面。同樣的，為了確保制度的實施能夠盡可能的達到預期效果，及時糾正制度實施過程中的錯誤，并加以完善的工作是非常有必要的，因此，固定資產內部控制的實施，還需要具有專門的機構或人員來執(zhí)行監(jiān)督。4.2人才管理不規(guī)范首先，從學歷構成方面來看，大專以下學歷人員的比重超過60%，從職位的分布上來看，大半員工的工作都以生產和營銷為主。受限于員工個人文化層次的差異以及職業(yè)的影響，在充分理解并執(zhí)行公司文化準則的過程中，也必然會有所不同。另外，在眾所周知的國有企業(yè)固有體質的背景下，該公司在人才篩選方面免不了會有一些“走后門”的現(xiàn)象，攤開來講，大部分人才還是通過常規(guī)的聘用渠道進入公司，但同時一少部分可能并不具備能力但擁有特殊關系的人也得以進入公司，這就造成了工作效率的偏差以及薪金酬勞的偏差。這種情況不僅會使一些員工心里失衡，挫傷員工積極性，而且還極易使得公司形成冗員較多、部門職能不明確的現(xiàn)象，對公司的工作氛圍及長遠發(fā)展都造成負面的效果。沒有良好的企業(yè)文化，難以調動企業(yè)員工工作的積極性，影響企業(yè)長遠發(fā)展。沒有良好的企業(yè)文化氛圍，難以統(tǒng)一員工意志，規(guī)范員工行為，凝聚員工力量，影響企業(yè)總體目標實現(xiàn)。4.3未建立健全考評機制該公司固定資產管理需要根據(jù)公司的固定資產管理辦法嚴格執(zhí)行，是一項十分繁瑣的管理工作。就固定資產管理本身來說，管理人員對固定資產管理工作態(tài)度消極，對固定資產的管理工作不具備較強意識，上述問題的產生是由于該公司考核評價機制不完善。雖然該公司之前已經(jīng)制定了一些考評制度，但該制度卻沒有在實際操作中發(fā)揮監(jiān)督考核的作用。主要表現(xiàn)為，該公司管理的一個突出特征就是將人情融入到了管理中。部分領導在對員工實際工作業(yè)績和表現(xiàn)進行打分時，更多的是看人情、講關系，而相關的規(guī)定卻形同虛設。這種現(xiàn)象的產生，實際上就是缺少有效監(jiān)督考核機制的體現(xiàn)，進一步導致制度執(zhí)行成效不大。4.4固定資產核算與實際情況未對應開展固定資產管理是有效實現(xiàn)固定資產帳實相符的關鍵性步驟。該公司固定資產管理面臨中存在的一個最大的問題就是：由于機械固定資產存放地點分散，種類以及管理部門多等，使得在固定資產的整個壽命周期中經(jīng)常出現(xiàn)固定資產帳實不清的現(xiàn)象。經(jīng)綜合分析得出，導致該問題的原因主要有以下兩個方面：一方面是：固定資產價值管理和實物管理標準不符。固定資產的種類繁多，系統(tǒng)性也很強，通常情況下，一項資產會包含子資產，一項設備會包含一些子設備,但是每一個設備的配件都是不相同的。同時專業(yè)管理還規(guī)定，固定資產的確認標準對于不同專業(yè)也是不一樣的。生產部門管理的設備在財務上可能不符合固定資產的標準，而財務部門確認的固定資產在實物管理上很可能是許多臺設備。固定資產使用部門更加注重單項資產的功能性的反映，因此把更多地重心放在實際用途，運行編號以及技術參數(shù)等專業(yè)方面，從而對設備進行分類。而相比于固定資產使用部門，財務部門對固定資產進行分類時根據(jù)的是執(zhí)行財務制度，這樣分類的結果相對穩(wěn)定，一般情況下不能夠進行變動。因此，由于雙方的管理目標所側重的角度不同，導致不能進行有機的銜接，從而導致固定資產賬實不符。另一方面是：固定資產錯誤劃分后續(xù)支出費用。房產和機器設備在該公司固定資產構成中占比很大，特別是機器設備。這一類固定資產的價值變動很大。由于財務部門局限于專業(yè)條件，加之對設備的技術性沒有全面把握，因此對于資產價值的實際變動情況不能夠及時體現(xiàn)出來，而在應該資本化的固定資產作了費用化處理以后，就會對固定資產成本的更新和折舊的計提產生不利影響，導致固定資產的真實價值和財務賬面價值之間存在很大差異。這種差異會隨著時間的增加而不斷加大。5.固定資產管理制度設計5.1固定資產管理引入績效考核管理公司目前固定資產管理里面主要使用了以下辦法：一是委托人依靠一些激勵的辦法來刺激代理人，二是委托人依法檢查考核制度來進一步的約束代理人的日常行為。因此該公司對于固定資產的管理在設置一個科學的固定資產管理體制的同時，必須要能夠創(chuàng)建一個高效的固定資產績效考核的體制，這樣才能夠進一步的確保固定資產管理制度能夠更加高效的進行。進一步創(chuàng)建一個優(yōu)秀的，全方位的固定資產績效考核制度主要包含了下面四個方面：首先必須要創(chuàng)建出一個高效的監(jiān)督管理考核系統(tǒng),然后便是對于固定資產的管理創(chuàng)建出相應的一個指標系統(tǒng)，其次便是依照已經(jīng)創(chuàng)建出來的固定資產管理制度以及考核指標體系來進行一個分數(shù)的評定，最后便是當?shù)贸隹荚u結果之后，進行相應的懲罰和獎勵以及一個反饋。對于固定資產的管理這方面的工作，該公司必須要創(chuàng)建出一個有效的，公正的和客觀的監(jiān)督考核評價體系，并且要讓每一個人和每一個部門都能夠完全的按照這個考評體系來進行，只有這樣才能夠把有效的固定資產管理制度真正的運用在實際工作者中，進一步的展現(xiàn)出固定資產的最大效能。該公司必須要創(chuàng)建出一個和內部的組織結構一致的固定資產管理評價系統(tǒng)，創(chuàng)建出一個相對應的獎懲制度和考核指標，進一步把權力，責任和利益進行統(tǒng)一。如果想要進一步地創(chuàng)建出固定資產績效考核機制，必須要擁有詳細的考核指標，這樣才能夠把一個不具體的評價細則進一步的轉化成一個具有較強操作性的指標度量，與此同時還要把它和一些其他的考核指標一起綜合起來，這樣才能夠全方位的檢驗到固定資產管理有關部門人員的工作效果，把這些效果得到的數(shù)據(jù)變成實行獎懲制度的一部分依據(jù)。如果想要進一步的設立固定資產考核指標的話，必須要從定量和定性這兩個方面去設置，對于定性指標來說，主要包含了固定資產控制流程的遵守狀況以及固定資產管理制度的實施狀況，而對于定量指標來說，應關注固定資產的利用率以及處置情況等各種數(shù)據(jù)上。績效考核的最后一個步驟便是對考核的結果進行一個獎勵和懲罰的措施，與此同時也是最為核心的一步，在得到績效考核評分結果之后，必須要完全的依照獎懲的制度來對固定資產管理里面擁有的各種問題進行一個統(tǒng)計和反饋，對于那些擁有問題追責的有關負責人，必須要把責任追究到有關負責人本身,完全的能夠利用約束激勵的各項制度來促進固定資產管理制度能夠更加高效地實行起，進而使固定資產的管理水準能夠進一步提高。5.2提高固定資產核算信息化程度固定資產的管理核算是目前企業(yè)財務管理在核算方面最重要的一部分，企業(yè)目前是由生產技術部門負責實物管理核算，財務部門負責價值的核算，這也意味著固定資產的管理與核算工作比較具體和復雜。隨著信息技術的發(fā)展，發(fā)展出相應的信息技術的手段，需要既符合現(xiàn)代化的要求，又能減少核算工作的內容，降低工作量。此外還能夠提高工作效率，收集信息越來越快，管理也逐漸加強，固定資產能夠在這樣的工作環(huán)境下，保證它的完整無缺，其利用情況也不斷完善，使用的經(jīng)濟效益也逐漸提高。這樣對企業(yè)的發(fā)展也有很大的助推作用，能夠提高企業(yè)中產品的產量，豐富產品的種類，減少經(jīng)營過程中的生產成本，提高生產質量，降低企業(yè)投入基本建設中的資金，通過有限的基本建設資金，擴大企業(yè)的固定資產規(guī)模，以保證其的保值增值。5.3提升固定資產的預算管理風險意識如果想要進一步的強化一個公司的固定資產投資的風險意識，第一步要做的便是加強預算管理風險的意識，對于一個固定資產管理來說，它的起源便是預算管理，如果能夠優(yōu)秀的實行預算執(zhí)行的話，便能夠很好地掌控住固定資產的購入情況，只有這樣才能夠充分的使固定資產的后續(xù)工作得以順利進行。所以該公司必須要能夠完全準確的來制定自己的預算，進一步的確保預算擁有執(zhí)行能力。對于一個公司來說，必須要能夠清楚的認識到，如果想要能夠合理的配置，必須要進行資本的預算。進一步的確定資本運營的方向，并且要將投入資金的流入和流出有一個良好的規(guī)劃。因此如果想要能夠使公司資本能夠高效的運營，最重要的便是能夠科學合理地制定資本的預算。該公司的基本預算是通過各個子公司來進行設立的，最后通過集團的總部來進行一個審查和匯總。對于投資預算來說，它們的制訂依據(jù)是公司的投資計劃，每一個經(jīng)營單元的運營計劃和上一個年度的實際情況以及公司的發(fā)展戰(zhàn)略來進行的。所以對于該公司來說，他們的資本預算主要的基礎便是每一個經(jīng)營單元的產品結構，生產重點以及公司發(fā)展戰(zhàn)略為特色的一個預算。對于這樣制定出來的預算，一方面能夠更好的促進戰(zhàn)略目標的實施，另一方面也能夠使每一個經(jīng)營單元進一步的快速達到自己的目標,通過最大的速度來實現(xiàn)集團全方位的戰(zhàn)略目標。5.4建立規(guī)范的固定資產內部控制機制固定資產有其自身特定的經(jīng)濟性質,周轉的特點,所以企業(yè)在建立固定資產內控機制時,應首先明確固定資產管理的目標:（1）確保固定資產要完好無損；（2）提升固定資產的完好度，以保證其使用效果；（3）核對固定資產的需求量，以保證準確性；（4）選取合適科學的折舊方法，準確無誤地對固定資產進行折舊額的計算；（5）科學合理地對固定資產進行投資預測。在此基礎上，針對固定資產的管理的不同環(huán)節(jié)設計相應的風險控制機制。固定資產在購買階段建立引入績效考核內控機制，在轉移階段建立準確核算固定資產信息化內控機制，對于報廢階段則需要建立提高預算管理風險意識內控機制。5.5完善相關的盤點機制對于該公司來說，即使他們已經(jīng)創(chuàng)建了有關盤點的規(guī)章制度，然后在進行實際操作時卻往往只是浮于表面，這樣就連盤點往往變成了一個單純的數(shù)量核對，甚至有的時候數(shù)量也不能夠完全的核對清楚，這樣做的后果便是在盤點時不能夠完全的展現(xiàn)出它的作用，例如說在清理資產和清查資產使用狀況時。所以對于該公司來說，他們必須要能夠創(chuàng)新性的檢查自己的盤點流程，并且創(chuàng)新自己的盤點制度，對于固定資產的盤點來說，必須要能夠科學的合理的按照規(guī)定來進行盤點，在進行盤點時間盤點人必須要能夠在位，與此同時，財務部門必須要以監(jiān)盤人的身份參加到盤點過程中來。在進行盤點的時候，一方面要能夠檢查數(shù)量是否正確，另一方面必須要能夠進一步的檢查固定資產的閑置損毀情況，以及使用狀況，并把這些情況觀察和記錄下來，對于那些損毀的和閑置的固定資產來說，要按照技術部門的改進意見進一步的把固定資產活用起來，進一步増加他們的利用率。5.6完善相關的報廢機制該公司在進行資產報廢時非常的隨意，所以這樣就使得有些固定資產在進行報廢時，造成了很大的損失，以及固