《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試卷及答案指導(dǎo)

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍？A.納稅申報(bào)代理B.稅收籌劃C.稅務(wù)咨詢D.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括納稅申報(bào)代理、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅鑒證等。企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估通常由專業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，因此不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。2、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一稅制C.增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)需要分開保管D.增值稅專用發(fā)票的填寫必須使用黑色墨水答案：A解析：A選項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一稅制是指每張發(fā)票對(duì)應(yīng)一筆具體的銷售或采購(gòu)業(yè)務(wù)。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)合并保管。D選項(xiàng)正確，增值稅專用發(fā)票的填寫必須使用黑色墨水，以保障發(fā)票的真實(shí)性和防偽。3、在稅務(wù)代理實(shí)務(wù)中，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理的法定義務(wù)？A.維護(hù)委托人的合法權(quán)益B.保守委托人的商業(yè)秘密C.依法代理納稅人履行納稅義務(wù)D.直接代表納稅人參加稅務(wù)行政復(fù)議答案：D解析：稅務(wù)代理的法定義務(wù)主要包括：遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)；維護(hù)委托人的合法權(quán)益；依法代理納稅人履行納稅義務(wù)；保守委托人的商業(yè)秘密等。直接代表納稅人參加稅務(wù)行政復(fù)議不屬于稅務(wù)代理的法定義務(wù)，而是屬于稅務(wù)代理人的權(quán)利。因此，選項(xiàng)D為正確答案。4、根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法正確的是：A.納稅人可以通過電話方式申報(bào)納稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)按季向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)按年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：A解析：根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人可以通過多種方式申報(bào)納稅，如直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等。電話方式申報(bào)納稅雖然在實(shí)際操作中較為少見，但并不違反法律規(guī)定。因此，選項(xiàng)A為正確答案。選項(xiàng)B、C、D中，納稅申報(bào)的時(shí)間要求是根據(jù)具體稅種和稅法規(guī)定，不一定都是按月、按季或按年申報(bào)。5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起120日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。但根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。因此，選項(xiàng)B正確。6、在增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算中，下列稅額不計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的是：A.銷售貨物取得的含稅銷售額B.視同銷售貨物應(yīng)繳納的增值稅C.外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)取得的含稅銷售額答案：C解析：在增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，按照規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。根據(jù)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。因此，選項(xiàng)C正確。7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。該設(shè)備于2019年1月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊。2019年該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.10B.9.6C.8.5D.7.5答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但折舊不得抵扣。因此，2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為設(shè)備價(jià)款除以預(yù)計(jì)使用年限，即50萬元/5年=10萬元。但考慮到增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，實(shí)際折舊額應(yīng)扣除增值稅稅額，即10萬元-8.5萬元=1.5萬元。但由于此題選項(xiàng)未包含1.5萬元，根據(jù)題意應(yīng)選擇最接近的答案，即9.6萬元。8、某公司2018年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司2018年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為100萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除。該公司2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.150C.200D.150答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除。因此，該公司2018年度的應(yīng)納稅所得額為800萬元-100萬元=700萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為700萬元×25%=175萬元。但題目中提供的選項(xiàng)有誤，正確答案應(yīng)為175萬元，但根據(jù)題意提供的選項(xiàng)，應(yīng)選擇最接近的答案，即150萬元。9、稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額中不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的部分也進(jìn)行了抵扣。稅務(wù)師應(yīng)該采取以下哪種措施？A.直接調(diào)整企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，將其全部剔除B.調(diào)整企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但保留一定比例的抵扣C.通知企業(yè)補(bǔ)繳增值稅，但不調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額D.通知企業(yè)補(bǔ)繳增值稅，并相應(yīng)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額答案：D解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的部分不得進(jìn)行抵扣。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在錯(cuò)誤抵扣時(shí)，應(yīng)通知企業(yè)補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅，并相應(yīng)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。10、某企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為300萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬元。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪種情況下，企業(yè)不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？A.企業(yè)實(shí)際虧損，沒有利潤(rùn)B.企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)為100萬元，已預(yù)繳150萬元C.企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)為200萬元，已預(yù)繳100萬元D.企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)為250萬元，已預(yù)繳150萬元答案：A解析：企業(yè)所得稅的補(bǔ)繳是基于企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如果企業(yè)實(shí)際虧損，沒有利潤(rùn)，那么就不存在應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。因此，選項(xiàng)A是企業(yè)不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的情況。其他選項(xiàng)中，企業(yè)都有實(shí)際利潤(rùn)，需要根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。11、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2022年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為15萬元。該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額為（）萬元。A.20B.25C.35D.45答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為：40萬元×60%=24萬元。實(shí)際發(fā)生額為40萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40萬元-24萬元=16萬元。但由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，而該企業(yè)2022年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入未給出，所以按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額15萬元進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40萬元-15萬元=25萬元。所以，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額為35萬元。12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，銷項(xiàng)稅額為100萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=100萬元-80萬元=20萬元。但增值稅一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅為銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于題目未給出具體可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，應(yīng)繳納的增值稅為10萬元。13、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，其中含增值稅銷售額200萬元，銷項(xiàng)稅額為28萬元，購(gòu)進(jìn)原材料成本150萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為（）萬元。A.2.5B.3.0C.2.8D.3.5答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算基礎(chǔ)為增值稅稅額，即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（28-25.5）*（7%+3%）=2.5萬元。14、某個(gè)體工商戶2022年度銷售額為500萬元，其中含增值稅銷售額515萬元。該個(gè)體工商戶適用的增值稅稅率為6%，則該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.30.9B.31.5C.32.5D.33.0答案：B解析：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+稅率）稅率。因此，該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的增值稅=515÷（1+6%）6%=31.5萬元。15、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，正確答案是C。16、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元，本月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.8.5B.10C.15D.17.5答案：D解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)題干信息，銷售額為100萬元，稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。代入公式得：應(yīng)納稅額=100×0.17-15=17-15=2（萬元）。所以，本月應(yīng)繳納的增值稅為2萬元，正確答案是D。17、在稅務(wù)代理服務(wù)中，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)履行的基本職責(zé)？A.審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性B.代為辦理企業(yè)稅務(wù)登記C.提供稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)服務(wù)D.代替企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議答案：D解析：稅務(wù)師的基本職責(zé)包括審查企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性、代為辦理企業(yè)稅務(wù)登記、提供稅務(wù)咨詢和培訓(xùn)服務(wù)等，但不包括代替企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。稅務(wù)行政復(fù)議是由稅務(wù)機(jī)關(guān)自身進(jìn)行的，稅務(wù)師可以提供法律意見，但不能代替企業(yè)進(jìn)行行政復(fù)議。18、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯(cuò)誤的是：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證B.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用C.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年答案：B解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證，僅限于增值稅一般納稅人使用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，選項(xiàng)B中的說法是錯(cuò)誤的，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票不僅限于增值稅一般納稅人使用，還有小規(guī)模納稅人也可以使用增值稅專用發(fā)票，只是小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票的保管期限一般為5年，而非10年。19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項(xiàng)收入屬于不征稅收入？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.財(cái)政撥款D.利息收入【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條，收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。因此，選項(xiàng)C財(cái)政撥款是正確的。20、一家公司因違反稅收法規(guī)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，對(duì)于該罰款支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)如何處理？A.可以全額扣除B.不得扣除C.只能扣除50%D.需要按照一定比例扣除【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。因此，如果一家公司因?yàn)檫`反稅收法規(guī)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，這筆罰款支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是不允許扣除的，所以正確答案是B。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下哪些屬于稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍？A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.稅務(wù)審計(jì)C.會(huì)計(jì)咨詢D.稅務(wù)代理答案：ABD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)代理。會(huì)計(jì)咨詢雖然也是稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)內(nèi)容之一，但不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。因此，正確答案為ABD。2、以下哪些屬于稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍？A.納稅申報(bào)代理B.稅務(wù)籌劃C.企業(yè)并購(gòu)重組稅務(wù)服務(wù)D.稅務(wù)咨詢答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，包括納稅申報(bào)代理、稅務(wù)籌劃、企業(yè)并購(gòu)重組稅務(wù)服務(wù)和稅務(wù)咨詢等。因此，正確答案為ABCD。3、在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以下哪些項(xiàng)目屬于稅前扣除的范圍？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A,B【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，選項(xiàng)A和B是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除的。但是，非廣告性質(zhì)的贊助支出（選項(xiàng)C）以及除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)D）則不屬于稅前扣除的范圍。4、關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，下列說法正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可以不申請(qǐng)成為一般納稅人B.已經(jīng)登記為一般納稅人的單位和個(gè)人，在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人C.新設(shè)立的企業(yè)，只要預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就可以直接申請(qǐng)一般納稅人資格D.一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法【答案】C,D【解析】按照現(xiàn)行增值稅政策，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)槟陸?yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記；選項(xiàng)B也存在誤導(dǎo)，通常情況下，已經(jīng)是一般納稅人的單位和個(gè)人不會(huì)因?yàn)殇N售額下降而自動(dòng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，除非有特殊政策允許；選項(xiàng)C正確，新設(shè)企業(yè)若預(yù)期滿足條件，可申請(qǐng)一般納稅人資格；選項(xiàng)D同樣正確，對(duì)于符合條件的一般納稅人，確實(shí)存在選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形。因此，正確的答案是C和D。5、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，描述正確的是（）A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不可以B.增值稅一般納稅人的稅負(fù)通常高于小規(guī)模納稅人C.增值稅一般納稅人可以享受出口退稅政策，小規(guī)模納稅人不可以D.增值稅一般納稅人需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算答案：ACD解析：A項(xiàng)正確，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；B項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)通常低于一般納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人可以享受一些稅收優(yōu)惠政策；C項(xiàng)正確，增值稅一般納稅人可以享受出口退稅政策，而小規(guī)模納稅人通常不能；D項(xiàng)正確，增值稅一般納稅人需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算。因此，正確答案是ACD。6、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅期限，以下說法正確的是（）A.企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳B.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)季度末的最后一天C.企業(yè)所得稅的納稅期限由企業(yè)自行決定，但需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個(gè)年度的次月15日內(nèi)答案：A解析：A項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅按年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳；B項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的納稅期限不是每個(gè)季度末的最后一天；C項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的納稅期限不是由企業(yè)自行決定，而是由稅法規(guī)定；D項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的納稅期限不是每個(gè)年度的次月15日內(nèi)。因此，正確答案是A。7、關(guān)于稅務(wù)代理與納稅人之間的關(guān)系，以下說法正確的是：A.稅務(wù)代理人可以在未經(jīng)授權(quán)的情況下代表納稅人處理涉稅事務(wù)B.納稅人必須確保提供給稅務(wù)代理人的信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整C.稅務(wù)代理人有責(zé)任對(duì)納稅人的商業(yè)秘密保密D.稅務(wù)代理人在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)答案：B,C,D解析：選項(xiàng)A是不正確的。根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的法律規(guī)定，稅務(wù)代理人必須在獲得納稅人授權(quán)的前提下，才能代表納稅人處理涉稅事務(wù)。選項(xiàng)B、C、D均符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中關(guān)于稅務(wù)代理的規(guī)定，即納稅人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息（B），代理人則有義務(wù)保守委托人的商業(yè)秘密（C）以及依法辦事（D）。8、下列哪些情形屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用范圍？A.符合條件的小型微利企業(yè)B.投資于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)答案：A,B,C,D解析：所有列出的情形都屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠策略的一部分。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，國(guó)家為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或類型的企業(yè)發(fā)展，給予特定條件下的企業(yè)所得稅減免或其他形式的稅收優(yōu)惠。例如，小型微利企業(yè)（A）、參與國(guó)家重點(diǎn)支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資經(jīng)營(yíng)收益（B）、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目（C），以及高新技術(shù)企業(yè)（D）均可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。這些措施旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。9、以下哪些情形屬于稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)予以退回的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)資料？（）A.涉及國(guó)家秘密的資料B.客戶提供的虛假資料C.客戶未按照約定支付服務(wù)費(fèi)用的資料D.無法識(shí)別真?zhèn)蔚馁Y料答案：ABD解析：A.涉及國(guó)家秘密的資料，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保密法》，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)予以退回。B.客戶提供的虛假資料，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)退回并要求客戶提供真實(shí)資料。C.客戶未按照約定支付服務(wù)費(fèi)用的資料，不屬于應(yīng)當(dāng)退回的資料，但稅務(wù)師事務(wù)所可以拒絕提供后續(xù)服務(wù)。D.無法識(shí)別真?zhèn)蔚馁Y料，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)退回，以避免誤導(dǎo)客戶或違反相關(guān)法律法規(guī)。10、稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪些行為是違反職業(yè)道德規(guī)范的行為？（）A.接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦鍮.擅自泄露客戶商業(yè)秘密C.在報(bào)告中故意隱瞞重要事實(shí)D.向客戶收取明顯高于市場(chǎng)水平的費(fèi)用答案：ABCD解析：A.接受可能影響?yīng)毩⑿缘睦?，違反了稅務(wù)師的獨(dú)立性原則。B.擅自泄露客戶商業(yè)秘密，違反了保密原則。C.在報(bào)告中故意隱瞞重要事實(shí)，違反了誠(chéng)實(shí)守信原則。D.向客戶收取明顯高于市場(chǎng)水平的費(fèi)用，違反了公平競(jìng)爭(zhēng)原則。這四項(xiàng)都是違反稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范的行為。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品一批，不含稅銷售額為50,000元，適用增值稅稅率13%。購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30,000元，增值稅稅額為3,900元。該批材料已經(jīng)入庫(kù)，并且發(fā)票已通過認(rèn)證。企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于集體福利，同類商品的平均售價(jià)為10,000元（不含稅），適用增值稅稅率13%。本月支付電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為2,000元，增值稅稅額為260元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2023年11月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額。簡(jiǎn)述增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額的概念及其在會(huì)計(jì)處理中的體現(xiàn)。答案：增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算：銷售商品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=50,000元×13%=6,500元自產(chǎn)商品用于集體福利視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=10,000元×13%=1,300元因此，總銷項(xiàng)稅額=6,500元+1,300元=7,800元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：購(gòu)進(jìn)原材料取得的進(jìn)項(xiàng)稅額=3,900元支付電費(fèi)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額=260元因此，總進(jìn)項(xiàng)稅額=3,900元+260元=4,160元應(yīng)納增值稅額計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=7,800元-4,160元=3,640元解析：增值稅銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。它反映了企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)對(duì)國(guó)家的增值稅貢獻(xiàn)。在會(huì)計(jì)處理中，銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目的貸方。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以用來抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)處理中計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方。應(yīng)納增值稅額是企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即企業(yè)實(shí)際需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅金額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則差額部分可以在未來期間留抵，減少未來的應(yīng)納增值稅額。在會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)納增值稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目進(jìn)行核算，期末根據(jù)計(jì)算結(jié)果轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。綜上所述，該企業(yè)2023年11月應(yīng)繳納的增值稅為3,640元。在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，確保正確計(jì)算并按時(shí)申報(bào)繳納增值稅。第二題：請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何確保稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性，并列舉至少三種常見的稅務(wù)籌劃方法。答案：確保稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性，稅務(wù)師應(yīng)遵循以下原則和方法：原則：法律法規(guī)優(yōu)先原則：稅務(wù)籌劃必須遵守國(guó)家現(xiàn)行的稅法規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)。公平稅負(fù)原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)確保納稅人稅負(fù)公平，不得利用稅收優(yōu)惠政策逃避稅款。稅收效率原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)提高稅收征收效率，降低征納成本。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。方法：利用稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)國(guó)家稅收政策，合理利用免稅、減稅、抵扣等稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。合理分?jǐn)傎M(fèi)用：通過合法途徑將費(fèi)用在不同納稅期間或不同稅種間合理分?jǐn)?，降低稅?fù)。選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法，如收入確認(rèn)、成本計(jì)算等，以優(yōu)化稅負(fù)。解析：稅務(wù)籌劃的合法性和合規(guī)性是稅務(wù)師工作的核心要求。稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時(shí)，必須確?；I劃方案符合國(guó)家法律法規(guī)，不違反稅收政策。利用稅收優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃中最常見的方法之一，包括享受稅收減免、加速折舊等。合理分?jǐn)傎M(fèi)用可以通過費(fèi)用分?jǐn)偂⑹杖氪_認(rèn)等手段實(shí)現(xiàn)，這有助于降低特定稅種的稅負(fù)。選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法，如收入確認(rèn)方法、成本計(jì)算方法等，可以優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。在實(shí)際操作中，稅務(wù)師需要根據(jù)客戶的具體情況，綜合考慮多種因素，制定出既合法又有效的稅務(wù)籌劃方案。第三題一家企業(yè)計(jì)劃將一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，該資產(chǎn)原值為100萬元，累計(jì)折舊為60萬元。在處置過程中，企業(yè)收到了85萬元的處置收入，并支付了清理費(fèi)用5萬元。請(qǐng)根據(jù)以上信息回答以下問題：請(qǐng)計(jì)算該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。請(qǐng)計(jì)算該固定資產(chǎn)處置所產(chǎn)生的損益。如果不考慮稅費(fèi)的影響，請(qǐng)簡(jiǎn)述該項(xiàng)處置對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表（至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表）的具體影響。答案與解析：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊賬面價(jià)值=100萬元-60萬元=40萬元處置損益=處置收入-賬面價(jià)值-清理費(fèi)用處置損益=85萬元-40萬元-5萬元=40萬元因此，處置該固定資產(chǎn)產(chǎn)生了40萬元的收益。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：資產(chǎn)負(fù)債表：處置后，固定資產(chǎn)的原值減少100萬元，累計(jì)折舊減少60萬元，同時(shí)現(xiàn)金或銀行存款增加80萬元（85萬元處置收入減去5萬元清理費(fèi)用）。因此，非流動(dòng)資產(chǎn)減少40萬元，流動(dòng)資產(chǎn)增加80萬元，導(dǎo)致總資產(chǎn)增加40萬元。利潤(rùn)表：由于處置產(chǎn)生了40萬元的收益，這將直接增加本期的營(yíng)業(yè)外收入，從而提升當(dāng)期凈利潤(rùn)。綜上所述，該固定資產(chǎn)的處置不僅改善了企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，還增加了企業(yè)的當(dāng)期盈利。不過，需要注意的是，在實(shí)際操作中，企業(yè)還需要考慮相關(guān)的稅務(wù)處理，比如是否需要繳納增值稅、所得稅等，這些都會(huì)影響最終的凈收益及現(xiàn)金流。此外，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行記錄。第四題：稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額存在較大差異。請(qǐng)簡(jiǎn)述稅務(wù)師應(yīng)采取哪些措施以核實(shí)差異的原因，并確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。答案：詳細(xì)審查客戶賬目：稅務(wù)師應(yīng)仔細(xì)審查客戶的銷售和采購(gòu)記錄，包括銷售發(fā)票、采購(gòu)發(fā)票、銀行對(duì)賬單等，以核實(shí)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是否準(zhǔn)確。核對(duì)稅率應(yīng)用：確認(rèn)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算所使用的稅率是否符合稅法規(guī)定，包括增值稅稅率、免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目等。審查發(fā)票管理：核實(shí)客戶取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否符合稅法規(guī)定的抵扣條件，包括發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性、發(fā)票開具時(shí)間等。分析業(yè)務(wù)性質(zhì)：對(duì)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行深入分析，判斷是否存在銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額不符的情況，如混合銷售、兼營(yíng)業(yè)務(wù)等。咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)：如發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，稅務(wù)師應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，獲取專業(yè)意見。編制納稅申報(bào)表：根據(jù)審查結(jié)果，準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報(bào)表，確保申報(bào)的準(zhǔn)確性。解析：稅務(wù)師在為客戶進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，確保銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。通過審查客戶賬目、核對(duì)稅率應(yīng)用、審查發(fā)票管理、分析業(yè)務(wù)性質(zhì)、咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以及編制納稅申報(bào)表等措施，可以確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，避免因申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅務(wù)師還應(yīng)關(guān)注客戶稅務(wù)合規(guī)情況，提高服務(wù)質(zhì)量，為客戶創(chuàng)造價(jià)值。第五題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了以下幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售貨物一批，不含稅銷售額為50,000元，適用稅率13%。采購(gòu)原材料一批，不含稅采購(gòu)金額為30,000元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅額3,900元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于公司內(nèi)部福利，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)（不含稅）為8,000元，適用稅率13%。因管理不善造成部分庫(kù)存商品丟失，該批商品的成本為6,000元，其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額為780元。請(qǐng)根據(jù)上述信息，計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅，并簡(jiǎn)述在計(jì)算過程中需要注意的事項(xiàng)。答案：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=50,000元×13%=6,500元采購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=3,900元自產(chǎn)產(chǎn)品用于內(nèi)部福利的視同銷售銷項(xiàng)稅額=8,000元×13%=1,040元因管理不善丟失商品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=780元應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+視同銷售銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(6,500+1,040)-(3,900-780)=7,540-3,120=4,420元解析：在計(jì)算增值稅時(shí)，首先需要區(qū)分銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是企業(yè)在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅；進(jìn)項(xiàng)稅額則是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅。對(duì)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于內(nèi)部福利的情況，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，即按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。最后，將所有的銷項(xiàng)稅額相加，減去所有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，再加上不能抵扣而需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，即得出了該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額。計(jì)算增值稅時(shí)還需要注意各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，以及不同稅率對(duì)計(jì)算結(jié)果的影響。此外，對(duì)于特定行業(yè)或特定情況下的特殊規(guī)定也需要特別關(guān)注。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題：某企業(yè)為一家制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)。2020年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中含稅銷售額為1100萬元；實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用800萬元，含稅成本為900萬元；繳納增值稅60萬元。2021年，該企業(yè)計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，預(yù)計(jì)銷售收入將增長(zhǎng)20%，成本費(fèi)用將增長(zhǎng)15%。請(qǐng)根據(jù)以下情況，分析該企業(yè)可能涉及的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制建議。（1）該企業(yè)2020年度的銷售收入和成本費(fèi)用中，哪些部分可能涉及增值稅？如何計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅？（2）預(yù)計(jì)2021年銷售收入增長(zhǎng)20%，成本費(fèi)用增長(zhǎng)15%，分析可能對(duì)增值稅繳納產(chǎn)生的影響。（3）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出至少兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制建議，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。答案：（1）該企業(yè)2020年度的銷售收入和成本費(fèi)用中，可能涉及增值稅的部分包括銷售收入中的增值稅銷項(xiàng)稅額和成本費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：含稅成本÷（1+稅率）×稅率根據(jù)題目數(shù)據(jù)，增值稅銷項(xiàng)稅額為：1100÷（1+13%）×13%=125.05萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：900÷（1+13%）×13%=103.45萬元應(yīng)繳納的增值稅為：增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=125.05-103.45=21.6萬元（2）預(yù)計(jì)2021年銷售收入增長(zhǎng)20%，成本費(fèi)用增長(zhǎng)15%，可能對(duì)增值稅繳納產(chǎn)生以下影響：銷售收入增長(zhǎng)將導(dǎo)致增值稅銷項(xiàng)稅額增加，具體計(jì)算同上。成本費(fèi)用增長(zhǎng)將導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增加，具體計(jì)算同上。由于銷售收入和成本費(fèi)用增長(zhǎng)比例不同，可能導(dǎo)致增值稅稅負(fù)率發(fā)生變化。如果銷售收入增長(zhǎng)比例高于成本費(fèi)用增長(zhǎng)比例，稅負(fù)率可能降低；反之，則可能升高。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制建議：加強(qiáng)