迪佛電信集團有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司簡介......................................................1

2公司成本費用內(nèi)部控制分析現(xiàn)狀..................................1

3公司成本費用內(nèi)部控制存在的問題................................2

3.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善.......................................2

3.2部分業(yè)務(wù)流程設(shè)計和維護不到位.............................3

3.3內(nèi)部管理信息不對稱.......................................3

3.4缺乏有效地成本費用內(nèi)部控制監(jiān)督機制.......................4

4優(yōu)化公司成本費用內(nèi)部控制的方案設(shè)計............................4

4.1成本費用內(nèi)部控制流程完善.................................4

4.2完善成本費用開支授權(quán)審批制度.............................5

4.3成本費用預(yù)算控制改進.....................................6

4.4成本費用考核制度改進.....................................7

5結(jié)論.........................................................8

參考資料.......................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

迪佛電信集團有限公司成本費用內(nèi)部控制

方案設(shè)計

1公司簡介

迪佛電信集團有限公司(簡稱迪佛公司)自1999年成立之初，就堅持科學(xué)發(fā)

展之路，積極實施集團公司的企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，致力于人力資源管理機制的創(chuàng)新，

為每位員工創(chuàng)造了能充分展示自身才能的良好發(fā)展環(huán)境。迪佛公司下設(shè)11個市

級分公司，可以經(jīng)營中國電信集團業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所有電信業(yè)務(wù)。經(jīng)營范圍涉及國

內(nèi)的語音通信業(yè)務(wù)，包括批發(fā)、零售通信設(shè)備及配件，儀器儀表，辦公自動化

設(shè)備及配件等?；ヂ?lián)網(wǎng)增值服務(wù)及多媒體傳輸服務(wù)；向國內(nèi)外客戶提供電信網(wǎng)

絡(luò)元素出租業(yè)務(wù)；進行國際電信業(yè)務(wù)對外結(jié)算；根據(jù)所在區(qū)域發(fā)展情況開展的

具有區(qū)域特點的電信業(yè)務(wù)，但是在迪佛公司開展的所有業(yè)務(wù)中還是以提供通話

服務(wù)、移動數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)和固定寬帶業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營方向。

圖1公司組織結(jié)構(gòu)

2公司成本費用內(nèi)部控制分析現(xiàn)狀

新時代的要求下，企業(yè)傳統(tǒng)的成本費用控制活動顯露出很多不足，有些企

業(yè)僅針對某些占比較大的成本費用進行重點控制，以降低最終成本為主要目的，

不在乎是否能夠進行科技創(chuàng)新，帶動企業(yè)的總體價值，因此也就沒有從整個公

司的層面進行設(shè)計完善，跟不上經(jīng)濟形勢的發(fā)展。

在內(nèi)部控制與現(xiàn)金持有、盈余質(zhì)量、盈余管理這方面，認(rèn)為良好的內(nèi)部控

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制質(zhì)量能夠顯著提高企業(yè)的現(xiàn)金持有價值，較高的內(nèi)部控制質(zhì)量有助于企業(yè)避

免過度投資，更好的應(yīng)對企業(yè)發(fā)展中可能遇到的不確定情況。內(nèi)控報告缺陷與

企業(yè)盈余管理的關(guān)系，認(rèn)為當(dāng)公司的盈余管理目標(biāo)較高時，其內(nèi)部控制報告更

容易出現(xiàn)缺陷。內(nèi)部控制信息披露制度對政府、企業(yè)及其相關(guān)利益人是有積極

作用的。

以2015-2019年迪佛公司的數(shù)據(jù)為樣本，分析了內(nèi)部控制、應(yīng)計質(zhì)量和盈余

反映之間的聯(lián)系，結(jié)果表明在信息提供方面，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高應(yīng)計質(zhì)

量也就越高；在投資者的反應(yīng)方面，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量越高盈余反應(yīng)系數(shù)越

大。

表1迪佛電信集團有限公司2015-2019年內(nèi)部費用支出

項目/年度20192018201720162015

151.43

活動經(jīng)費現(xiàn)金流出265.12w235.22w212.09w147.91w

w

316.03

項目報銷現(xiàn)金流出490.15w405.80w378.81w283.71w

w

設(shè)備更新維修現(xiàn)金流408.72

633.22w534.30w525.51w445.18w

岀w

雜物費用現(xiàn)金流出186.32w175.2w166.3w145.2w155.2w

3公司成本費用內(nèi)部存在的問題

3.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善

迪佛公司在成本費用內(nèi)部控制環(huán)境的營造上，管理層顯得不夠重視，而是

更加關(guān)注公司經(jīng)營管理所涉及的各項硬性指標(biāo)。管理層對成本費用內(nèi)部控制的

重視程度將直接影響到下級員工的執(zhí)行程度。每個員工都是成本費用控制活動

中的一個環(huán)節(jié)，有些崗位甚至是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果普通員工對自身崗位的成本費

用控制工作不夠重視，將會使得成本費用內(nèi)部控制的流程不能起到預(yù)期的作用，

出現(xiàn)走過場的現(xiàn)象。

在雇傭員工方面，迪佛公司為了節(jié)約成本等原因在一些環(huán)節(jié)雇傭了外包人

員，這部分人員的工資福利跟正式簽訂合同的員工不是一個標(biāo)準(zhǔn)，參加的培訓(xùn)

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在數(shù)量和質(zhì)量上都遠(yuǎn)低于正式員工，這部分員工對公司的歸屬感較弱、流動性

較強，主動參成本費用內(nèi)部控制的意識就更加淡薄了，有問題也不會提出，當(dāng)

這些外包人員從事通信生產(chǎn)工作或者財務(wù)等與成本費用控制相關(guān)度較高的專業(yè)

工作時，很有可能給公司留下隱患，導(dǎo)致公司耗費大量人力、物力制定的成本

費用內(nèi)部控制相關(guān)制度達不到預(yù)期的效果。

3.2部分業(yè)務(wù)流程設(shè)計和維護不到位

業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)設(shè)計過多：迪佛公司成本費用內(nèi)部控制的相關(guān)制度在制定時，

對細(xì)節(jié)過于關(guān)注，充分考慮到了全面性的要求，制定了大量的控制點，認(rèn)為控

制點越多，流程越復(fù)雜，成本費用內(nèi)部控制就會越有效，風(fēng)險就會降到最低，

但是大量的控制措施和控制環(huán)節(jié)，使得業(yè)務(wù)流程在實際操作起來戰(zhàn)線太長，一

些流程中的控制點只是單純的多增加了一個崗位參與但是并沒有實際意義。為

了達到成本費用內(nèi)部控制的目的，公司在設(shè)置部分業(yè)務(wù)流程的控制環(huán)節(jié)時盡可

能細(xì)致，需要多個責(zé)任部門執(zhí)行，或者一個部門的多個層級領(lǐng)導(dǎo)參與，部門越

多溝通起來越麻煩，但要是不溝通出了問題又會互相推諉，因此導(dǎo)致了工作流

轉(zhuǎn)速度變慢，反而增加了公司的相關(guān)成本。

業(yè)務(wù)流程動態(tài)維護不足：隨著國家宏觀環(huán)境的變化，“新常態(tài)”下的電信

行業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的關(guān)鍵時期，在近幾年企業(yè)公布的數(shù)據(jù)中可以看出，

隨著手機用戶的增多，固定電話業(yè)務(wù)帶來的收入呈現(xiàn)出持續(xù)快速下滑的趨勢；

受“微信”等互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的替代影響，移動話音業(yè)務(wù)的增長速度持續(xù)放緩，短

信及彩信等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)帶來的收入更是“大幅縮水”；但是移動數(shù)據(jù)接入流量和

寬帶業(yè)務(wù)使用量保持較快的增長。5G網(wǎng)絡(luò)的研發(fā)及寬帶“光纖化”的趨勢下，

迪佛公司的業(yè)務(wù)種類也在不斷的更新，相應(yīng)的成本費用內(nèi)部控制流程的設(shè)計想

要跟上業(yè)務(wù)快速變化的節(jié)奏具有很大的難度。

3.3內(nèi)部管理信息不對稱

公司的同級別部門間并沒有隸屬關(guān)系，在實際工作中大多以自己的部門利

益為主，認(rèn)為做好公司規(guī)定的本部門、本崗位的分內(nèi)工作就好，沒有正確認(rèn)識

到部門間信息溝通的重要性，而各市公司之間也存在業(yè)績攀比的現(xiàn)象，一些關(guān)

鍵的有效地信息更是不會分享到其他市公司，這其實在一定程度上會損失迪佛

公司的整體利益。在某些下級公司和部門中，當(dāng)出現(xiàn)上下級之間的矛盾時，并

沒有有效地申訴和處理機制，大多通過部門間的內(nèi)部調(diào)節(jié)解決問題，這就導(dǎo)致

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下級員工發(fā)現(xiàn)上級領(lǐng)導(dǎo)存在問題時，無法及時的向有關(guān)部門進行反映。

3.4缺乏有效地成本費用內(nèi)部控制監(jiān)督機制

內(nèi)部審計部門在成本費用內(nèi)部控制的審計工作中也由事后監(jiān)督向事前預(yù)測

審計和事中過程審計轉(zhuǎn)變。由于迪佛公司及下屬單位涉及的業(yè)務(wù)種類較多、業(yè)

務(wù)量較大，再加上新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的不斷發(fā)展，要求審計人員具備較強的、與

所審計范圍相匹配的專業(yè)能力。在對計算機系統(tǒng)相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計工作時，需

要審計人員具備較高、較全面的IT知識，但是公司的審計人員較多都是具有財

務(wù)工作經(jīng)驗的，缺乏與IT系統(tǒng)相關(guān)的專業(yè)知識，從而導(dǎo)致不能有效地識別風(fēng)險

和漏洞，這也就導(dǎo)致涉及某些專業(yè)方面的審計工作很可能出現(xiàn)審計質(zhì)量不佳的

情況。

內(nèi)部控制考核不嚴(yán)。迪佛公司執(zhí)行的績效考核制度中對員工的日?？记凇?/p>

工作量的統(tǒng)計口徑、業(yè)績完成情況等都做了詳細(xì)的規(guī)定，但是在對成本費用內(nèi)

部控制執(zhí)行情況的規(guī)定上，只對財務(wù)、工程項目、稅務(wù)管理等涉及到資金活動

的部門做出了相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，忽視基層單位、業(yè)務(wù)部門的成本費用內(nèi)部控制執(zhí)

行情況，導(dǎo)致沒有相關(guān)考核指標(biāo)的部門不重視公司的成本費用內(nèi)部控制。

4優(yōu)化公司成本費用內(nèi)部控制的方案設(shè)計

4.1成本費用內(nèi)部控制流程完善

成本費用內(nèi)部控制流程的存在是因為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，在實際運

用過程中還要受到企業(yè)的評估和檢驗，然后針對問題進行修正和改進，再次開

展新一輪的運轉(zhuǎn)和循環(huán)。成本費用控制流程是企業(yè)成本費用內(nèi)部控制的核心，

在進行設(shè)計時，應(yīng)將其設(shè)計成一個可以根據(jù)具體運營情況進行實時完善和調(diào)整

的成本費用內(nèi)部控制流程，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。公司在成本費用內(nèi)部

控制流程上分為五個部分：成本費用崗位分工及授權(quán)審批、成本費用預(yù)算、成

本費用執(zhí)行、成本費用核算、成本費用分析和考核，本文接下來就從這五個方

面進行流程優(yōu)化設(shè)計，如圖2所示：

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圖2成本費用內(nèi)部控制流程優(yōu)化示意圖

4.2完善成本費用開支授權(quán)審批制度

在制定公司成本費用開支授權(quán)審批制度時應(yīng)明確具體支出項目的申請人員、

代辦人員及審批人員的身份，以確保在出現(xiàn)問題時可以及時確定相關(guān)責(zé)任人，

避免給企業(yè)帶來損失。當(dāng)具有審批權(quán)限的主管填報費用報銷憑證時，需要交給

更高一級權(quán)限管理人員進行審批簽字，避免虛報費用的現(xiàn)象出現(xiàn)。對于部門經(jīng)

理和公司副總等較高級別的管理人員，在進行費用報銷時，可以由代辦人員進

行相關(guān)憑證的填寫，但是需要申請人簽名以證明自己知情，再由代辦人員從公

司的財務(wù)輔助系統(tǒng)上進行申報，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，提交到財務(wù)部門辦理

報銷手續(xù)，審核通過后告知申請人員。審核審批人員有責(zé)任對申請人員的支出

進行嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)不合公司成本費用報銷制度的申請需退回給申請人員從新

填寫申報。情節(jié)嚴(yán)重時應(yīng)該按照成本費用內(nèi)部控制相關(guān)制度對相關(guān)責(zé)任。人進

行處罰。不同崗位成本費用報銷審批流程如圖3所示：

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圖3不同崗位成本費用報銷審批流程

公司還應(yīng)對日常經(jīng)營活動中涉及到的費用支出授權(quán)審批權(quán)限作出詳細(xì)的規(guī)

定，按照涉及金額的大小制定不同的最終審批權(quán)，達到有效且高效的對企業(yè)成

本費用支出進行審核的效果。例如針對公司固定資產(chǎn)維修費用的審批權(quán)限優(yōu)化

如表2所示：

表2優(yōu)化后固定資產(chǎn)維修費用審批權(quán)限

4.3成本費用預(yù)算控制改進

為了保證公司各級參與成本預(yù)算編制的部門能夠?qū)Τ杀举M用進行合理的預(yù)

測，公司應(yīng)制定完善的、可以實施的成本費用預(yù)測制度，在制定時應(yīng)重點關(guān)注

成本費用的預(yù)測依據(jù)、預(yù)測方法、預(yù)測內(nèi)容以及預(yù)測程序四個方面，讓各級部

門在對成本費用進行預(yù)測時有參照的標(biāo)準(zhǔn)。具體關(guān)注內(nèi)容如圖4所示：

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表3成本費用預(yù)測過程重點關(guān)注內(nèi)容

成本費用的預(yù)測程序主要包括：確定成本費用的對象；整理歷史資料、收集

現(xiàn)階段變化情況；選擇合適的預(yù)測分析方法；進行綜合分析預(yù)測；檢查修正并

確定最佳成本費用預(yù)測值；審批然后作為公司成本費用的預(yù)算目標(biāo)。綜合上述

對預(yù)測依據(jù)、預(yù)測方法、預(yù)測內(nèi)容以及預(yù)測程序的描述，成本費用預(yù)算的流程

如圖4所示：

圖4成本費用預(yù)算流程

4.4成本費用考核制度改進

成本費用的考核制度是能夠?qū)崿F(xiàn)成本費用預(yù)算目標(biāo)的有力保證，能夠避免

成本費用內(nèi)控制度流于形式。在進行成本費用內(nèi)部控制考核時，公司把關(guān)注的

重點放在像成本費用預(yù)算控制率這樣的財務(wù)相關(guān)指標(biāo)上，考核的內(nèi)容不夠全面。

公司可以在考核標(biāo)準(zhǔn)中增加一些非財務(wù)指標(biāo)，例如：部門成本費用的不相容職

務(wù)崗位設(shè)置是否規(guī)范；各崗位人員對崗位職責(zé)是否清楚了解；部門成本費用預(yù)

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算目標(biāo)的下達是否及時；成本費用的預(yù)算編制內(nèi)容是否符合實際工作情況；相

關(guān)制度的執(zhí)行情況以及相關(guān)審批流程是否符合要求等多方面進行成本費用考核

工作。通過對成本費用內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的分析，優(yōu)化后的成本費用內(nèi)部控制

整體流程圖如圖5所示：

圖5優(yōu)化后的成本費用內(nèi)部控制整體流程圖

結(jié)論

通過對迪佛電信集團有限公司成本費用內(nèi)部控制存在的問題進行分析，優(yōu)

化設(shè)計了成本費用內(nèi)部控制流程并提出了相應(yīng)建議與措施。若本人以后的工作

和學(xué)習(xí)中能夠進一步學(xué)習(xí)到相關(guān)知識，將會繼續(xù)研究通信行業(yè)成本費用內(nèi)部控

制的問題。希望這次的優(yōu)化設(shè)計能夠?qū)Φ戏鸸鹃_展成本費用內(nèi)部控制工作提

供一些參考。

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