《會計(jì)學(xué)記賬方法》課件

會計(jì)學(xué)記賬方法會計(jì)學(xué)是一門專業(yè)科目,包含記賬、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容。掌握正確的記賬方法是會計(jì)工作的基礎(chǔ),能幫助企業(yè)更好地管理財(cái)務(wù)。本課程將全面介紹會計(jì)記賬的基本流程和技巧,幫助學(xué)員提高會計(jì)工作效率。課程簡介課程目標(biāo)本課程旨在全面介紹會計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識和記賬方法,幫助學(xué)生掌握規(guī)范的賬務(wù)處理流程,為將來從事相關(guān)工作奠定基礎(chǔ)。課程內(nèi)容包括記賬的基本概念、會計(jì)核算原則、記賬方法、賬戶設(shè)置、憑證編制、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等知識。通過理論講授和實(shí)踐操作,系統(tǒng)學(xué)習(xí)整個(gè)會計(jì)處理過程。適用對象本課程適合會計(jì)從業(yè)人員、財(cái)務(wù)管理人員以及對會計(jì)專業(yè)感興趣的廣大學(xué)習(xí)者。學(xué)習(xí)收益掌握規(guī)范的會計(jì)記錄方法,提高財(cái)務(wù)管理和決策能力,為今后的職業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。記賬的基本概念1記賬的目的記賬是為了如實(shí)記錄企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，以便對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行準(zhǔn)確了解和分析。2記賬的內(nèi)容記賬涉及企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和記錄。3記賬的方法企業(yè)可采用單式記賬法或雙式記賬法來完成賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制。會計(jì)核算的基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)和計(jì)量,不論現(xiàn)金收付的時(shí)間。配比原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收入與其實(shí)現(xiàn)該收入所發(fā)生的成本和費(fèi)用在同一會計(jì)期間內(nèi)予以配比。重要性原則會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合重要性要求,有助于報(bào)表使用者做出正確決策。持續(xù)經(jīng)營原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),除非有確鑿證據(jù)表明企業(yè)將停止?fàn)I運(yùn)。雙式記賬法1借方記錄資產(chǎn)增加或負(fù)債減少2貸方記錄資產(chǎn)減少或負(fù)債增加3平衡借方和貸方金額相等雙式記賬法是會計(jì)核算的基礎(chǔ),遵循資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的基本會計(jì)等式。通過借方和貸方的記錄,確保每筆交易的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益都得到相應(yīng)的增減變化,從而保證賬目的平衡和準(zhǔn)確。單式記賬法1分類記錄根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)將各項(xiàng)會計(jì)憑證逐個(gè)記錄在相應(yīng)的賬簿中。2連續(xù)記錄按時(shí)間順序?qū)⒏黜?xiàng)業(yè)務(wù)憑證逐個(gè)登記在一個(gè)或多個(gè)賬簿中。3簡單高效操作方便,減少重復(fù)性工作,適用于小企業(yè)。單式記賬法是一種簡單直觀的記賬方法,適用于交易項(xiàng)目較少、賬目不復(fù)雜的企業(yè)。它不需要進(jìn)行復(fù)雜的分類和編碼,而是將每筆業(yè)務(wù)憑證逐個(gè)登記在相應(yīng)的賬簿中,按時(shí)間順序連續(xù)記錄,便于查找和核對。這種方法簡單高效,操作方便,減少了重復(fù)性工作,適用于小型企業(yè)的會計(jì)核算。賬戶設(shè)置與分類賬戶分類根據(jù)會計(jì)要素的不同將賬戶分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類等。賬戶設(shè)置為了有效地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,需要根據(jù)實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)賬戶。賬戶編碼通常采用數(shù)字編碼的方式,以便更好地管理和使用賬戶信息。賬戶整理與結(jié)賬1賬戶清理定期審查會計(jì)賬戶,核對賬戶余額,及時(shí)處理異常情況,確保賬目清晰準(zhǔn)確。2憑證整理收集并按時(shí)間順序整理好各類會計(jì)憑證,便于查閱和分類統(tǒng)計(jì)。3結(jié)賬步驟核對各類賬戶余額編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算并分配該月利潤完成總賬的結(jié)賬工作資產(chǎn)類賬戶現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及可隨時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的其他貨幣資金。應(yīng)收賬款記錄公司應(yīng)收客戶的賬款,包括應(yīng)收貨款和應(yīng)收其他款項(xiàng)。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等,用于記錄公司持有待售的各類商品及材料。負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款記錄企業(yè)應(yīng)支付給供應(yīng)商、承包商等的貨款或服務(wù)費(fèi)用。需要及時(shí)核算和償還,體現(xiàn)企業(yè)的短期付款能力。預(yù)收賬款記錄企業(yè)預(yù)先收取的客戶款項(xiàng),在提供相關(guān)商品或服務(wù)后才能確認(rèn)為收入。需要合理管理預(yù)收款項(xiàng)。應(yīng)付工資記錄應(yīng)支付給職工的工資、津貼等,反映企業(yè)的人力資源成本。需要按時(shí)足額發(fā)放工資。應(yīng)交稅費(fèi)記錄企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅款和費(fèi)用,如增值稅、企業(yè)所得稅等。需要準(zhǔn)確計(jì)算并及時(shí)繳納。所有者權(quán)益類賬戶所有者投入資本這一類賬戶記錄所有者向企業(yè)投入的貨幣和實(shí)物資本。它反映了所有者對企業(yè)的所有權(quán)。留存收益這類賬戶記錄企業(yè)在經(jīng)營過程中積累的未分配利潤。它反映了企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營業(yè)績。資本公積這類賬戶記錄企業(yè)從其他渠道如股票溢價(jià)而形成的資本性質(zhì)的收入。它補(bǔ)充了所有者投入的資本。其他權(quán)益工具這類賬戶記錄企業(yè)發(fā)行的其他權(quán)益工具,如優(yōu)先股等,反映了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化。收入類賬戶收入確認(rèn)收入類賬戶記錄企業(yè)提供商品或服務(wù)while獲得的收入。合理且及時(shí)地確認(rèn)收入是會計(jì)核算的重要原則。主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)的主要經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收入,如產(chǎn)品銷售收入、提供勞務(wù)收入等。是企業(yè)的主要收入來源。其他業(yè)務(wù)收入除主營業(yè)務(wù)外的其他經(jīng)營活動所產(chǎn)生的收入,如租賃收入、利息收入等。補(bǔ)充企業(yè)收入來源。收入記賬方法收入賬戶可采用單式或雙式記賬法,依據(jù)收付原則及權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。成本類賬戶1直接材料成本賬用于核算生產(chǎn)過程中耗用的直接材料的成本。包括原材料、燃料和動力等。2直接人工成本賬用于核算直接參與生產(chǎn)的工人工資和福利等。3制造費(fèi)用賬用于核算除直接材料和直接人工之外的生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如間接材料、間接人工和制造費(fèi)用等。4產(chǎn)品成本核算通過這三類成本賬戶的配合運(yùn)轉(zhuǎn)，可以準(zhǔn)確核算產(chǎn)品的全部成本。費(fèi)用類賬戶辦公費(fèi)用包括日常辦公用品、電話費(fèi)、郵寄費(fèi)等,反映企業(yè)管理和運(yùn)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。差旅費(fèi)用記錄因公務(wù)出差產(chǎn)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用,是企業(yè)經(jīng)營和管理活動的必要支出。維修費(fèi)用反映維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備和設(shè)施所發(fā)生的各項(xiàng)維修費(fèi)用,確保企業(yè)正常運(yùn)營。記賬憑證的種類收款憑證記錄企業(yè)收到款項(xiàng)的憑證,如銷售收款、借款收到等。付款憑證記錄企業(yè)支付款項(xiàng)的憑證,如支付貨款、工資等。記賬憑證記錄會計(jì)核算過程的基礎(chǔ)性憑證,包括分錄、復(fù)核等。轉(zhuǎn)賬憑證記錄企業(yè)內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)的憑證,如銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬等。記賬憑證的填寫要求1填寫完整信息記賬憑證應(yīng)當(dāng)包括日期、摘要、借方金額、貸方金額、科目、制單人、審核人等完整信息。2規(guī)范書寫格式記賬憑證應(yīng)當(dāng)使用鋼筆或簽字筆工整、端正地填寫，不得涂改。3金額填寫準(zhǔn)確金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)填寫清晰準(zhǔn)確，不得出現(xiàn)錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)使用阿拉伯?dāng)?shù)字和中文大寫。4及時(shí)完成記賬記賬憑證應(yīng)當(dāng)在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天或第二天及時(shí)記賬，不得拖延。現(xiàn)金日記賬的編制記錄現(xiàn)金收支按時(shí)間順序逐筆記錄企業(yè)現(xiàn)金的收入和支出明細(xì)。核對資金余額對比現(xiàn)金日記賬與實(shí)際現(xiàn)金余額,定期核對并調(diào)整差異。歸類并總結(jié)按收支性質(zhì)將明細(xì)分類,并計(jì)算期末現(xiàn)金余額。編制月度報(bào)表根據(jù)日記賬匯總情況,定期編制現(xiàn)金收支月度報(bào)表。銀行存款日記賬的編制記錄現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行時(shí),需在銀行存款日記賬中增加相應(yīng)金額,并同時(shí)在現(xiàn)金日記賬中減少相應(yīng)的現(xiàn)金金額。記錄銀行支付現(xiàn)金企業(yè)通過銀行支付現(xiàn)金時(shí),需在銀行存款日記賬中減少相應(yīng)金額,并同時(shí)在現(xiàn)金日記賬中增加相應(yīng)的現(xiàn)金金額。結(jié)算銀行利息銀行會定期計(jì)算并支付存款利息,企業(yè)需在銀行存款日記賬中增加相應(yīng)的利息收入金額。記錄銀行手續(xù)費(fèi)企業(yè)在銀行存取現(xiàn)金或進(jìn)行其他業(yè)務(wù)時(shí),需要支付相應(yīng)的手續(xù)費(fèi),在銀行存款日記賬中減少相應(yīng)金額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬的編制1記錄銷售記錄每筆應(yīng)收賬款信息2跟蹤回款記錄每次客戶的付款情況3分類統(tǒng)計(jì)按客戶、賬齡等進(jìn)行分類4分析問題找出逾期賬款和可能產(chǎn)生的壞賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬是企業(yè)記錄應(yīng)收款項(xiàng)情況的重要賬簿。它詳細(xì)記錄了客戶的購貨信用記錄、付款情況和賬齡分析等信息。通過編制應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可以及時(shí)了解應(yīng)收賬款的集中情況、賬齡分布和回款情況，幫助企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理。應(yīng)付賬款明細(xì)賬的編制1開立應(yīng)付賬款根據(jù)發(fā)票或采購合同確認(rèn)應(yīng)付金額2記錄往來賬款在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中登記債務(wù)發(fā)生情況3跟蹤與核對與供應(yīng)商對賬并記錄款項(xiàng)支付進(jìn)度應(yīng)付賬款明細(xì)賬是為了詳細(xì)記錄企業(yè)向供應(yīng)商欠款的情況。通過該賬戶可以及時(shí)掌握應(yīng)付款的余額及其變動情況,為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在實(shí)際操作中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守會計(jì)基本原則,確保賬目清晰準(zhǔn)確。存貨明細(xì)賬的編制1明細(xì)賬設(shè)置為了詳細(xì)記錄存貨的變動情況,需要建立存貨明細(xì)賬。賬戶設(shè)置需要根據(jù)企業(yè)的存貨類型合理劃分,如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。2明細(xì)賬記錄存貨明細(xì)賬按日記賬的登記原則,逐筆記錄存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況,確保賬目準(zhǔn)確。同時(shí)還要注意核對實(shí)際庫存。3價(jià)格計(jì)算存貨發(fā)出時(shí),根據(jù)企業(yè)采用的計(jì)價(jià)方法,如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等,計(jì)算其成本價(jià)并記錄。這是編制存貨明細(xì)賬的重點(diǎn)。固定資產(chǎn)明細(xì)賬的編制1資產(chǎn)登記對新購入的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記和編號2分類記賬按資產(chǎn)類別建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬3賬目管理定期記錄各項(xiàng)目的取得成本和累計(jì)折舊4報(bào)表匯總編制固定資產(chǎn)總賬和財(cái)務(wù)報(bào)表固定資產(chǎn)明細(xì)賬是用來記錄和管理企業(yè)各類固定資產(chǎn)的賬戶。編制時(shí)需要按資產(chǎn)類別建立明細(xì)賬,登記新增資產(chǎn),定期記錄折舊變動,并最終匯總到資產(chǎn)負(fù)債表中。這有助于企業(yè)全面了解和控制固定資產(chǎn)的使用和變動情況。月末結(jié)賬程序1審核憑證檢查所有記賬憑證的完整性和正確性2調(diào)整賬戶余額根據(jù)需要調(diào)整各個(gè)賬戶的期末余額3編制財(cái)務(wù)報(bào)表匯總賬戶信息編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表4審核財(cái)務(wù)報(bào)表檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性5歸檔保存對完成的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行妥善保管月末結(jié)賬程序是會計(jì)工作的重要組成部分,需要按照既定步驟有條不紊地進(jìn)行。首先審核各項(xiàng)憑證,并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整賬戶余額,然后編制財(cái)務(wù)報(bào)表并進(jìn)行審核,最后歸檔保存。這一過程確保了會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。利潤表利潤表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，包括收入、費(fèi)用和凈利潤?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。利潤表的編制1確定營業(yè)收入營業(yè)收入是企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)銷售商品或提供勞務(wù)而獲得的收入，是利潤表的核心項(xiàng)目。2計(jì)算營業(yè)成本營業(yè)成本是企業(yè)生產(chǎn)或購買商品的實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。3列示各項(xiàng)費(fèi)用除營業(yè)成本外，企業(yè)在經(jīng)營過程中還會發(fā)生各種管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制1資產(chǎn)明細(xì)列舉公司擁有的各類資產(chǎn)2負(fù)債明細(xì)列舉公司應(yīng)償還的各類負(fù)債3所有者權(quán)益體現(xiàn)公司所有者的權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的重要報(bào)表。其主要內(nèi)容包括各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的具體構(gòu)成和金額。編制該報(bào)表需嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保報(bào)表中各項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和完整性?，F(xiàn)金流量表的編制1現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由三大類現(xiàn)金流量組成：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。明確每類活動的范圍和內(nèi)容是編制的基礎(chǔ)。2編制步驟1.根據(jù)會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)收集相關(guān)現(xiàn)金流量信息。2.對現(xiàn)金流量進(jìn)行合理歸類和確認(rèn)。3.編制現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目并計(jì)算現(xiàn)金凈流量。3分析與應(yīng)用現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流動情況,有助于分析企業(yè)的償債能力、投資和融資活動,為管理決策提供依據(jù)。會計(jì)信息質(zhì)量控制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性確保記錄和報(bào)告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤,避免因錯(cuò)誤導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。數(shù)據(jù)可靠性確保會計(jì)信息真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,為決策提供依據(jù)。信息相關(guān)性會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營活動和決策需求相關(guān),對用戶有實(shí)際用處。信息及時(shí)性會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)在用戶需要時(shí)提供,滿足決策需求,避免滯后。常見記賬錯(cuò)誤及更正常見記賬錯(cuò)誤由于工作人員疏忽或?qū)?jì)準(zhǔn)則理解不足,常見錯(cuò)誤包括：項(xiàng)目錯(cuò)誤記錄