佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度的優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店簡介.....................................1

2佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度的現(xiàn)狀...................2

3佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度存在的問題...............3

3.1沒有完善的信用評估制度........................................3

3.2缺乏完善的催收制度............................................4

3.3財務人員賬務處理不規(guī)范........................................4

4佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度的優(yōu)化設計...............5

4.1建立信用評估制度..............................................5

4.2建立催收制度..................................................5

4.3招聘財務人員..................................................6

5總結(jié)...............................................................7

參考資料.............................................................8

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佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度的

優(yōu)化設計

1佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店簡介

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店成立于2014年5月18日，其性質(zhì)為個體工

商戶，屬于小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅稅率為3%，經(jīng)營狀態(tài)為存續(xù)，登記機關

是佛山市食品藥品工商質(zhì)量監(jiān)督管理局，法定代表人為彭松。便利店位于廣東

省佛山市南海區(qū)里水鎮(zhèn)御景灣中洲大廈B座1號，地理位置極其優(yōu)越，位于小

區(qū)恒大御景灣人流量最多的出入口，周邊商業(yè)圈較為完善，并且處于多個小區(qū)

的中心位置，東鄰品牌公寓冠遇、購物中心沙田中心，西鄰燒烤街、美食街，

是南海區(qū)最為繁華的商業(yè)圈之一。超市大約面積為80平方米，目前超市工作人

員有8人，經(jīng)營范圍包括百貨、日雜、煙酒、散裝食品。是一家24小時營業(yè)的

品牌便利店，并且有自帶的外賣配送業(yè)務。超市各項設備齊全。佛山市美宜佳

鑾升商業(yè)廣場店的組織架構(gòu)圖如圖1所示。

圖1-佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店架構(gòu)圖

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2佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度的現(xiàn)狀

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店屬于個體工商戶，其應收賬款主要是由周邊

顧客來店內(nèi)賒賬消費導致的。超市經(jīng)營范圍廣，并且有自帶的自營外賣配送業(yè)

務，工作人員數(shù)量較少且超市只有一名會計人員負責超市有關所有財務的工作，

同時會計人員楊艷紅和店長也是親戚關系，且并沒有全面系統(tǒng)的學習過這方面

的知識，會出現(xiàn)登記憑證時科目用錯或者金額錯誤的情況，會對后續(xù)的財務工

作造成了影響。

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店的應收賬款大部分是來源于超市日常零售業(yè)

務及超市自帶的跑腿配送業(yè)務，超市的賒銷對象大部分都是周圍小區(qū)在上學的

小孩以及公寓樓的年輕人，一般都是根據(jù)客戶與店長文杰之間的熟悉程度來決

定給不給與賒銷以及賒銷的金額及賒銷的期限，并沒有對其進行信用風險評估，

也沒有收取任何抵押物品。對于應收賬款的管理主要分為事前、事中、事后三

個階段，事前由店長文杰確認對目標客戶的熟悉程度、可信程度，事中由收銀

人員登記好賒銷顧客的姓名、電話、身份證號、住址、賒銷商品、還款時間及

金額，并交于財務人員楊艷紅將這些賒賬登記到專門的手工賬本中并計入應收

賬款科目，以姓名作為明細賬科目，事后由店長文杰以及外賣配送員黃家杰去

催收即將逾期的賬款，如果賬款得以歸還，就由財務人員楊艷紅在專門登記應

收賬款的賬本上將這筆應收賬款沖銷。因為每天都有賒賬以及到店清賬，所以

財務人員楊艷紅偶爾會出現(xiàn)忘記登賬或者忘記清賬，這對超市月底算賬會產(chǎn)生

一定影響。超市也積極對客戶進行催收工作，我們采取了兩種催收方式，主要

是電話催收和上門催收，可是通過長久以來的催收，我們發(fā)現(xiàn)催收回款的效果

并不理想，因為賒銷時沒有與對方簽訂賒銷合同，所以如果客戶一拖再拖，概

不付款，我們并不能通過法律來維權(quán)。因此產(chǎn)生了許多壞賬，超市是按賬齡每

月四號計提一次壞賬準備，在四號之前由會計人員楊艷紅做出應收賬款賬齡分

析表。賬齡分析表如下：

表1-賬齡分析表

賬齡壞賬計提比例

未到期0%

1年以內(nèi)10%

1年至2年以內(nèi)20%

2年至3年以內(nèi)40%

3年至4年以內(nèi)70%

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4年以上100%

具體應收賬款管理流程如圖：

圖2-佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理流程圖

3佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度存在的問題

3.1沒有完善的信用評估制度

超市主要經(jīng)營的業(yè)務是食品、生活用品，日用百貨的銷售。這些商品多為

生活必須品，許多來周邊上班的年輕人因為暫時資金緊缺就會來進行賒購。因

為超市的賒銷金額以及賒銷與否都是由店長文杰決定，并沒有系統(tǒng)的對這類人

進行信用以及償還能力的評估，難免會出現(xiàn)無法償還或者拖欠賬款的情況，因

此導致出現(xiàn)了大量應收賬款難以收回。例如住在隔壁公寓的小豪是超市樓上的

臺球廳員工，因為工資不穩(wěn)定并且開支較大，經(jīng)常月底來店里賒賬一次幾十或

者上百每個月賒賬大概在500至1000元左右，而他的工資每個月只有4000元

左右還有吃住要自費所以基本只有發(fā)工資當天有能力能償還。一旦錯過找他就

會找借口說沒錢還或者說就幾百塊錢過幾天，結(jié)果就是越拖越?jīng)]錢。2021年6

月至9月三個月內(nèi)賒賬2590元，多次上門催收無果老板決定取消對他的賒賬業(yè)

務，而他本人知道取消了他的賒賬業(yè)務之后態(tài)度變得十分惡劣，并沒有償還的

意思，覺得在朋友們面前很沒有面子，從此再也沒有來店內(nèi)消費過。而之前在

店內(nèi)賒賬的2590元也不了了之，從而造成了超市的損失，成為了壞賬。

3.2缺乏完善的催收制度

在應收賬款催收時會遇到很多麻煩，最常見的就是無法聯(lián)系到欠款人。

許多欠款人為了逃避催收賬款會選擇不接電話，很多人只是暫時居住在附

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近的公寓或者小區(qū)，并不是長期居住，所以根據(jù)提供的住址有時候也不能找到

欠款人。例如住在小區(qū)里的張麗麗，她是一名娛樂主播，2021年2月至2021

年6月每個月在店內(nèi)消費非常大，并且非常頻繁，每天都會點好幾次店內(nèi)的外

賣，但是很少出門到店購買，2021年8月開始陸陸續(xù)續(xù)在店內(nèi)進行賒購，每次

金額一般在100元至800元不等，多為生活用品、零食、香煙這類消耗品。一

般本月賒銷的商品本月就會償還，因為收入并不穩(wěn)定，所以可能今天賒賬了明

天就會償還，張麗麗總體收入還算穩(wěn)定。而截止2021年9月10日張麗麗也并

沒有償還她8月所賒購商品所欠下的568元，并且自從上次賒銷過后就沒有在

本店消費，直到10月底店長文杰才打電話催收，而張麗麗的電話并不能打通，

店長文杰決定上門進行催收，詢問物業(yè)后得知張麗麗已經(jīng)搬走一個多月了，至

今也沒有來過店里，那568元也應為超市不完善的催收制度而損失掉了。

3.3財務人員賬務處理不規(guī)范

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店從2014成立至今已有6年，但管理人員在制

度方面缺少經(jīng)驗，對應收賬款的管理意識淡薄。收銀員潘娜經(jīng)常在登記賒購顧

客信息的時候?qū)戝e賒購金額，并且沒有及時核對，導致會計人員楊艷紅在登記

應收賬款時出錯。例如：2021年11月9日王偉來店內(nèi)購買兩條香煙回老家因為

沒有取現(xiàn)金的緣故，所以準備在店內(nèi)賒下289元，等12月17日自己回來就還

款，店長文杰與王偉非常熟，自然就答應了，當天店里顧客比較多，收銀員潘

娜一邊要收銀一邊還要登記王偉的賒賬，一不小心就將289元寫成了389元，

并且下班之前也沒有進行核對，而月底會計楊艷紅按照收銀員潘娜在專門登記

的本子上所寫的進行登記，王偉所賒的289元被潘娜寫成了389元，于是也被

登記成了389元。12月17日王偉如約而至到店內(nèi)清理欠款，當?shù)弥约核返?/p>

金額莫名變成389元與店長文杰發(fā)生爭執(zhí)，因為店長文杰并不知情其實是收銀

員潘娜登記賬本的時候?qū)戝e了金額，在一番爭吵過后得知實情，店長文杰連忙

道歉，最后王偉生氣的丟下了289元現(xiàn)金揚長而去，便很久沒有來店內(nèi)消費過

了。

4佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店應收賬款管理制度的優(yōu)化設計

4.1建立信用評估制度

因為賒銷是超市經(jīng)營中占有一定銷售額，所以不能輕易去除賒銷制度，對

此超市建立自己的信用評估就顯得非常重要。

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我們通過對以往的應收賬款還款記錄以及顧客的消費額度制定了一套客戶

等級如下：

1.對于A級信用較好客戶，一年內(nèi)給予2000元的賒銷額度，償還期限為6

個月

2.對于B級客戶，一年內(nèi)給予1000元賒銷額度，償還期限為4個月

3.對于C級客戶，每次給予200元賒銷額度，償還后才可再次賒賬

4.對于D級客戶，不進行賒銷

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店具體的客戶等級制度如下：

表2

客戶類別客戶履約情況

過去一年內(nèi)欠款都能按時還款，無違約情況，且消費頻繁，一年

A級平均每月至少到店消費5次，且一年平均每月在店內(nèi)消費額能達

到2000元以上

過去一年內(nèi)欠款都能按時還款，無違約情況，且一年內(nèi)平均每個

B級

月消費額達到1000元以上

過去一年內(nèi)可以歸還欠款，在催收后都能償還欠款，且逾期不超

C級

過一個月

D級過去一年內(nèi)有未償還欠款記錄，并且催收后概不歸還的顧客

4.2建立催收制度

建立完善的催收制度能夠維護超市的權(quán)利，也能幫助超市緩解資金壓力，

減少壞賬，是很重要的一個環(huán)節(jié)。催收制度的建立，在一定程度上面可以幫助

超市催收應收賬款，可以最大程度的優(yōu)化超市應收賬款的處理。根據(jù)逾期的時

間我們制定了一套催收制度。

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表3-賬款催收分析表

逾期時間催收方式

到期當天電話催收

逾期7天再次電話催收并告知將要上門催收

逾期1個月上門催收

逾期3個月與警方協(xié)同催收

逾期半年以上提起法院訴訟

4.3招聘財務人員

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店的財務崗位需增加一名財務人員，來對超市

的應收賬款進行更好的管理以協(xié)助超市更好的發(fā)展。

招聘信息內(nèi)如下：

佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店財務人員招聘信息

招聘崗位：會計

年齡要求：22-55歲

工作職責：1、完成總賬明細賬登記工作并復核

2、負責期末結(jié)賬并且進行對賬工作

3、按期核對銀行流水以及超市的應收賬款款明細

4、及時完成憑證的整理與歸檔

5、服從工作安排、完成上級領導交代的其他任務

任職要求：

1、會計專業(yè)，有會計從業(yè)資格證，初級會計證，2年及以上會計工作經(jīng)驗，

大專及以上學歷

2、熟練使用office、Excel辦公軟件、熟悉會計準則以及相關的法律法規(guī)、

政策

3、工作細致、能夠吃苦耐勞、有良好的溝通能力。

福利待遇：

1、假期福利：每月四休，國家法定節(jié)假日正常放假

2、薪酬福利：底薪+績效獎金+包餐+住宿+年終獎；

3、社會保障：為員工購買醫(yī)療保險、工傷保險；

4、工作時間：上午：10：00-11：30

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下午：14：00-19：30

工作地點：廣東省佛山市南海區(qū)里水鎮(zhèn)御景灣中洲大廈B座1號

應聘要求：需要攜帶本人身份證、身份證復印件、紙質(zhì)個人簡歷并交至店

長處等待超市招聘人員將對應聘者進行資格審查。再由店長進行面試。

聯(lián)系電話先生

截止時間2023年12月15日

5總結(jié)

針對佛山市美宜佳鑾升商業(yè)廣場店對應收賬款管理方面存在的不足，進行

了一系列的優(yōu)化設計：首先是制定了對客戶的賒銷制度，建立了新的賒銷