佛山市正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1正宇科技有限公司簡(jiǎn)介...............................................................................................1

2正宇科技有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析.......................................1

2.1企業(yè)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀.............................................................1

2.2員工專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況收集.............................................................................2

3正宇科技有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納問(wèn)題分析.......................................3

3.1公司財(cái)務(wù)人員能力欠缺，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn).........................................................3

3.2個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程不夠合理.............................................................3

4正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì).......................................3

4.1個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)化設(shè)計(jì).................................................................4

4.2個(gè)人所得稅納稅申報(bào)節(jié)稅優(yōu)化設(shè)計(jì).................................................................4

4.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)............................................................5

4.4企業(yè)員工職業(yè)技能提升優(yōu)化設(shè)計(jì).....................................................................6

5正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)...............................7

參考資料...........................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

佛山市正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方

案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1正宇科技有限公司簡(jiǎn)介

佛山市正宇科技有限公司（簡(jiǎn)稱(chēng)正宇有限公司）成立于2019年10月30

日，法定代表人為楊水群，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元。公司注冊(cè)地位于佛山市禪城

區(qū)南莊鎮(zhèn)陶博大道，科技發(fā)達(dá)，交通便利，經(jīng)濟(jì)在廣東省屬于發(fā)展較好的地

位，是近年來(lái)剛成立的一家屬于科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)的公司。公司一般經(jīng)營(yíng)

范圍的項(xiàng)目有技術(shù)服務(wù)、電子產(chǎn)品銷(xiāo)售、建筑材料銷(xiāo)售、五金產(chǎn)品零售、軟木

制品銷(xiāo)售、針織仿品及原料銷(xiāo)售、第一類(lèi)醫(yī)療器械銷(xiāo)售、衛(wèi)生用品和一次性使

用醫(yī)療用品銷(xiāo)售、平面設(shè)計(jì)、專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)等。公司自成立至今，始終堅(jiān)持以

人為本，服務(wù)顧客，誠(chéng)信立業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，且不斷吸取和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)

營(yíng)和管理理念，努力實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)、管理等方面的自我超越！正宇有限公司全

體員工保持著積極向上、努力拼搏的工作態(tài)度，是公司穩(wěn)定且快速發(fā)展的重要

基礎(chǔ)，且為公司取得了相當(dāng)不錯(cuò)的成績(jī)。正宇有限公司經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋較大，能

更好地滿足廣大用戶(hù)的多樣性需求，為客戶(hù)提供多樣性服務(wù)。下面圖1為正宇

有限公司組織框架圖：

圖1正宇科技有限公司組織框架圖

2正宇科技有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析

2.1企業(yè)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

正宇科技有限公司在職員工人數(shù)為50人左右，正宇有限公司在進(jìn)行員工

的代扣代繳時(shí)，嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家法律所要求的，按照《個(gè)人所得稅》法計(jì)算員工

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，在征繳過(guò)程中采用超額累進(jìn)稅率，征稅項(xiàng)目為工資、薪

金所得等，并參照《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》確定需要報(bào)

送員工的一些基本信息，按月進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳。

正宇科技有限公司成立于2019年10月30日，作為一個(gè)剛剛成立不久的

新公司，公司對(duì)員工進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)的流程還比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有一個(gè)比較完

善的納稅申報(bào)系統(tǒng)，但正宇科技有限公司也在慢慢進(jìn)步。正宇科技有限公司作

為正宇全體員工的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人，通常會(huì)在年末后一段時(shí)間內(nèi)向

全體員工進(jìn)行人員信息采集（包括員工工資、薪金所得，員工專(zhuān)項(xiàng)附加扣

除），再對(duì)采集的個(gè)人信息進(jìn)行檢查，報(bào)送個(gè)人所得稅申報(bào)表，其次對(duì)個(gè)人所

得稅申報(bào)表進(jìn)行確定，最后完成個(gè)人所得稅申報(bào)，并打印申報(bào)清單以供后需備

查。以下圖2為正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖：

圖2正宇科技有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納流程圖

2.2員工專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況收集

正宇科技有限公司部分員工專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的基本情況如表1所例：

馮哲父母都已達(dá)到專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的年齡標(biāo)準(zhǔn)，與他另一個(gè)兄弟平均分?jǐn)偪?/p>

除，且馮哲在佛山市公司附近租有住房；王長(zhǎng)河與兄弟平均分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)

附加扣除，且王長(zhǎng)河育有一兒一女，目前在讀小學(xué)；周勇翔在公司附近租有住

房。公司其他部分員工專(zhuān)項(xiàng)附加扣除情況詳細(xì)見(jiàn)下表：

表1正宇科技有限公司部分員工每月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除詳情及每月收入

姓名贍養(yǎng)老人子女教育繼續(xù)教育貸款利息住房租金月收入

馮哲100011008000

王長(zhǎng)河10001000100011000

周勇翔11009000

劉麗娜1000100010000

鄧武20005009500

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3正宇科技有限公司個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納問(wèn)題分析

3.1公司財(cái)務(wù)人員能力欠缺，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)

近年來(lái)有關(guān)個(gè)人所得稅改革方面的問(wèn)題,如果企業(yè)提出符合現(xiàn)實(shí)情況的

納稅籌劃方法,能夠加深企業(yè)員工對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的認(rèn)識(shí),更好地發(fā)

揮個(gè)人所得稅納稅籌劃給個(gè)人、社會(huì)乃至國(guó)家所帶來(lái)的積極作用。然而正宇

科技有限公司的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能較缺乏，對(duì)企業(yè)員工的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除不夠重

視，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策相關(guān)知識(shí)不夠了解，沒(méi)能充分利用個(gè)人所

得稅的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致員工沒(méi)有享受到該有的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策，

同時(shí)對(duì)納稅籌劃的理解存在偏差和僥幸心理。沒(méi)能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集員

工個(gè)人所得稅相關(guān)基本信息，讓一些員工交了不該交的稅金。同時(shí)亦存在個(gè)人

所得稅稅額計(jì)算有誤，導(dǎo)致個(gè)人所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，在一定程度上增加了

企業(yè)及員工的稅收成本，不利于公司的有利發(fā)展，對(duì)公司造成了一定的損失。

3.2個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程不夠合理

一個(gè)完整且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膫€(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程圖可以看出公司對(duì)員工的個(gè)

人所得稅納稅申報(bào)與繳納的重視程度，同時(shí)完整且又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳陥?bào)流程圖更有利

于公司和員工的發(fā)展，由圖2可以看出，正宇科技有限公司的個(gè)人所得稅申報(bào)

與繳納流程圖不夠合理，過(guò)于簡(jiǎn)單化，公司對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)流程不夠重視，

財(cái)務(wù)部人員工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。正宇科技有限公司個(gè)稅申報(bào)與繳納流程具體存在以

下幾個(gè)問(wèn)題：

其一，公司人事部在采集員工信息時(shí)采集不完整，導(dǎo)致員工沒(méi)有享受到該

有的稅收優(yōu)惠政策。其二，財(cái)務(wù)部在采集完員工基本信息和系統(tǒng)導(dǎo)入提交員工

信息時(shí)沒(méi)有及時(shí)對(duì)員工信息進(jìn)行審核，導(dǎo)致員工信息錯(cuò)誤而錯(cuò)報(bào)，審核在個(gè)稅

申報(bào)與繳納過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，稍有不慎就能影響員工和公司的共

同利益，嚴(yán)重還會(huì)阻礙公司的有利發(fā)展。其三，公司個(gè)稅申報(bào)與繳納流程步驟

簡(jiǎn)單，各部門(mén)之間沒(méi)有較好的結(jié)合，任務(wù)分工不明確，容易導(dǎo)致部門(mén)員工之間

發(fā)生矛盾，不利于員工之間的團(tuán)結(jié)，影響工作進(jìn)程。正宇科技有限公司必須重

視這些個(gè)稅申報(bào)與繳納流程中所存在的問(wèn)題，不僅僅是為了公司有利的發(fā)展，

其次也能讓公司員工受益，節(jié)約稅金，保持對(duì)工作的積極態(tài)度。

4正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.1個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)化設(shè)計(jì)

上述問(wèn)題分析了正宇科技有限公司在個(gè)人所得稅方面存在的一些問(wèn)題，例

如:沒(méi)有完整地收集好員工個(gè)人信息，沒(méi)有了解國(guó)家的一些個(gè)稅優(yōu)惠政策，沒(méi)

有很好地為企業(yè)個(gè)稅進(jìn)行籌劃。新個(gè)稅法修訂以來(lái)，個(gè)人所得稅實(shí)行從分類(lèi)征

收轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑诸?lèi)和綜合征收相結(jié)合的方式，在一定程度上體現(xiàn)了稅款征收的更

加公平，也為未來(lái)綜合稅制改革作鋪墊。新個(gè)稅法從納稅人角度出發(fā)設(shè)立了專(zhuān)

項(xiàng)附加扣除，減輕了個(gè)人以及家庭的稅收負(fù)擔(dān)。及時(shí)收集員工個(gè)人信息，了解

相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)員工個(gè)人所得稅繳納有重大幫助，不僅能夠幫員工合理節(jié)稅，

更能促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。正宇科技有限公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)新個(gè)稅法應(yīng)該學(xué)以致

用，具體分析如下：

員工馮哲為了提升自己的學(xué)歷，報(bào)名了成考，然而公司未收集此項(xiàng)作為個(gè)

人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，使得員工馮哲沒(méi)能扣除400元的繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附

加。下面為馮哲在進(jìn)行個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)化前后所繳納的個(gè)稅：

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)化前：

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（8000-5000-1000-1100）*3%

=27元

個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)化后：

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（8000-5000-1000-1100-400）*3%

=15元

通過(guò)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)化前后應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅可得出，優(yōu)化后比優(yōu)

化前少繳納27-15=12元的個(gè)人所得稅。所以正宇有限公司應(yīng)該對(duì)員工個(gè)人所

得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除進(jìn)行優(yōu)化。與此同時(shí)正宇科技有限公司還存在沒(méi)有及時(shí)、合

理、完整地收集員工基本信息的現(xiàn)象，即存在著漏記、未收集的情況，亦未及

時(shí)根據(jù)員工相關(guān)信息變動(dòng)而進(jìn)行變更，沒(méi)有很好地對(duì)國(guó)家的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行

了解、深刻理解并運(yùn)用。對(duì)于這些問(wèn)題正宇有限公司應(yīng)該引起重視，這些問(wèn)題

不僅不利于員工個(gè)人的發(fā)展，容易使員工失去工作積極性及對(duì)公司的不信賴(lài)，

此外還會(huì)阻礙公司的有利發(fā)展。正宇科技有限公司應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并吸取教

訓(xùn)，把收集員工基本信息這項(xiàng)簡(jiǎn)單卻又非常重要的工作更加謹(jǐn)慎認(rèn)真地對(duì)待，

且財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅相關(guān)的優(yōu)惠政策。

4.2個(gè)人所得稅納稅申報(bào)節(jié)稅優(yōu)化設(shè)計(jì)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

正宇科技有限公司應(yīng)該思考如何實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人所得稅“納稅最少”，個(gè)稅

應(yīng)該關(guān)注“臨界點(diǎn)”和計(jì)算的“盲區(qū)”，提前計(jì)算個(gè)人所得稅，合理進(jìn)行節(jié)

稅，保證稅金在企業(yè)賬戶(hù)能夠最大限度的保留、生息，實(shí)現(xiàn)納稅最巧妙化。上

述分析表明正宇有限公司應(yīng)該及時(shí)掌握國(guó)家和地方的稅收優(yōu)惠政策，降低個(gè)稅

稅負(fù)，使企業(yè)員工稅收負(fù)擔(dān)最低化或稅后財(cái)富最大化。我國(guó)個(gè)人所得稅征收規(guī)

定，對(duì)企業(yè)員工所得按當(dāng)月收入扣去免征額、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，剩下的應(yīng)稅工

資采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。企業(yè)應(yīng)該在法律允許范圍內(nèi)，采取

一些方法，在幫助員工進(jìn)行個(gè)稅繳納的同時(shí)又不能減低員工的實(shí)發(fā)工資。相應(yīng)

案例分析如下：

了解到王長(zhǎng)河一家在貸款買(mǎi)房的同時(shí)也在佛山市進(jìn)行租房，且王長(zhǎng)河夫妻

兩人不能在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)享受到住房貸款的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和租房的專(zhuān)項(xiàng)

附加扣除。值得注意的是王長(zhǎng)河的住房貸款專(zhuān)項(xiàng)附加可扣除1000元，而租房

專(zhuān)項(xiàng)附加可扣除1100元，因此王長(zhǎng)河理應(yīng)可以選擇租房進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，

放棄住房貸款專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。此外，王長(zhǎng)河的妻子工資收入較低，王長(zhǎng)河可以

把兩個(gè)兒女的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加由自己來(lái)進(jìn)行扣除。下面為王長(zhǎng)河節(jié)稅前和節(jié)

稅后的兩種不同繳納個(gè)稅方案：

方案一：

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：（11000-5000-2000-1000-1000）*12*3%

=720元

方案二：

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：（11000-5000-2000-2000-1100）*12*3%

=324元

通過(guò)上述計(jì)算可知，方案二節(jié)稅后能夠幫助員工王長(zhǎng)河少繳720-324=396

元的個(gè)人所得稅，因此正宇科技有限公司應(yīng)采取相應(yīng)措施為員工進(jìn)行節(jié)稅。公

司財(cái)務(wù)人員應(yīng)該深刻了解國(guó)家個(gè)人所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在能夠進(jìn)行不同

選擇的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)，幫助員工選擇最節(jié)稅的方式，從而達(dá)到個(gè)人所得稅納

稅申報(bào)節(jié)稅的優(yōu)化。

4.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

目前正宇科技有限公司的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)與繳納流程還存在一些問(wèn)

題，如員工個(gè)人信息收集不完整，在員工信息變化時(shí)沒(méi)得到及時(shí)的變更，流程

較簡(jiǎn)單。正宇科技有限公司作為一個(gè)成立不久的新公司，要想公司能夠持續(xù)穩(wěn)

定的發(fā)展，必須重視好這些問(wèn)題。從目前正宇有限公司的個(gè)人所得稅申報(bào)流程

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

來(lái)說(shuō)，第一步同樣極其重要的一步是人事部要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)厥占瘑T工個(gè)人信息，

同時(shí)也要根據(jù)員工個(gè)人信息的變動(dòng)及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整；財(cái)務(wù)部人員對(duì)人事部

收集的員工信息要進(jìn)行監(jiān)督檢查并審核；人事部在拿到員工基本信息時(shí)對(duì)員工

工資進(jìn)行計(jì)算并匯總整理；其次財(cái)務(wù)人員登錄自然人稅收管理系統(tǒng)，并將員工

個(gè)人信息導(dǎo)入系統(tǒng)提交；稅務(wù)人員再對(duì)員工基本信息進(jìn)行審核，填寫(xiě)個(gè)人所得

稅申請(qǐng)表，最后仔細(xì)檢查申請(qǐng)表后，報(bào)送申請(qǐng)表并繳納個(gè)人所得稅；財(cái)務(wù)人員

進(jìn)行最后的賬務(wù)處理和登記相應(yīng)的明細(xì)賬。優(yōu)化后的個(gè)人所得稅納申報(bào)與繳納

流程圖如下:

圖3正宇科技有限公司個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納優(yōu)化流程圖

4.4企業(yè)員工職業(yè)技能提升優(yōu)化設(shè)計(jì)

世界經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)間核心競(jìng)爭(zhēng)力歸根結(jié)底還是

人才競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)是企業(yè)人力資源管理的重要組成部分，承擔(dān)著

把“人”變成“人才”的重要任務(wù)。正宇科技有限公司應(yīng)該注重對(duì)員工職業(yè)技

能的培養(yǎng)，提高企業(yè)員工素質(zhì)和技能，促進(jìn)企業(yè)人力資源的增產(chǎn)增值，保持企

業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)。目前正宇科技有限公司面臨的

問(wèn)題是員工職業(yè)技能不高，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)（對(duì)員工基本信息收集不完整，沒(méi)根

據(jù)員工信息變動(dòng)作出變更），對(duì)國(guó)家個(gè)稅優(yōu)惠政策不夠了解。根據(jù)上述這些問(wèn)

題，公司應(yīng)該樹(shù)立正確的培訓(xùn)理念，經(jīng)常性對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)技能相關(guān)知識(shí)的培

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

訓(xùn)，必要時(shí)可進(jìn)行相應(yīng)的檢測(cè)，用一些獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激勵(lì)員工進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)從而提高

自己的職業(yè)技能，了解更多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員還