深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1深圳英格爾電子有限公司簡(jiǎn)介 深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進(jìn)方案設(shè)計(jì)1深圳英格爾電子有限公司簡(jiǎn)介深圳英格爾電子有限公司屬于中型臺(tái)資企業(yè)，前身為深圳恩賽國(guó)際電子有限公司，位于深圳市寶安區(qū)福永白石廈東區(qū)中核集團(tuán)工業(yè)區(qū)，經(jīng)營(yíng)范圍包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種開關(guān)電源供應(yīng)器及電子零部件、注塑及模具加工等，屬于電氣機(jī)械和器材制造行業(yè)。公司廠房及配套設(shè)施齊全，擁有先進(jìn)的儀器和設(shè)備，測(cè)試精度高，工藝先進(jìn)，產(chǎn)品品質(zhì)優(yōu)良，以嚴(yán)格的品質(zhì)管理、悉心周到的服務(wù)及良好的信譽(yù)使公司業(yè)務(wù)蒸蒸日上。為規(guī)范管理流程，提高運(yùn)營(yíng)效率，公司建立了職能制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部、塑料部、資產(chǎn)管理部、人力資源部。公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況如圖1所示。圖1深圳英格爾電子有限公司組織結(jié)構(gòu)圖2深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1公司固定資產(chǎn)基本情況固定資產(chǎn)作為制造業(yè)公司實(shí)物資產(chǎn)的重要組成部分，在公司中結(jié)構(gòu)占比重較大，屬于公司的必備物質(zhì)條件，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到關(guān)鍵性作用。本公司固定資產(chǎn)單位價(jià)值高，要求使用期限較長(zhǎng)，對(duì)其進(jìn)行管理工作難度較大，出現(xiàn)問題概率較高。為了能更清楚了解公司固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，盡量避免固定資產(chǎn)損壞流失，逐漸提升對(duì)固定資產(chǎn)的管理水平，根據(jù)公司固定資產(chǎn)使用方式的不同對(duì)現(xiàn)存固定資產(chǎn)進(jìn)行分類。深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)分類情況如表1所示。表1公司固定資產(chǎn)分類情況表類別具體分類房屋、建筑物廠房、員工宿舍、辦公樓、員工食堂等交通設(shè)備運(yùn)輸車輛、員工大巴、小汽車生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)線、變壓器、交流電動(dòng)機(jī)、注塑機(jī)、發(fā)電機(jī)等本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在有效維護(hù)資產(chǎn)并且正確使用資產(chǎn)，同時(shí)為成功實(shí)現(xiàn)其短期和長(zhǎng)期業(yè)務(wù)目標(biāo)提供保障。在實(shí)施公司內(nèi)部控制過程中管理好對(duì)現(xiàn)存所有固定資產(chǎn)，掌握固定資產(chǎn)使用情況，以免公司資產(chǎn)遭受損失。公司發(fā)展過程中有舊機(jī)器設(shè)備閑置老化及過時(shí)，公司重視新資產(chǎn)的采購(gòu)，投入大量資金購(gòu)置新資產(chǎn)。對(duì)于后續(xù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，給管理人員進(jìn)行基礎(chǔ)簡(jiǎn)便的操作方式、注意事項(xiàng)培訓(xùn)。部門實(shí)行兩年一次的定期維護(hù)保養(yǎng)工作，便于延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命。2.2公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程為了保證固定資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)提高經(jīng)營(yíng)效率，根據(jù)本公司固定資產(chǎn)特點(diǎn)，分析、總結(jié)和設(shè)計(jì)合理的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，健全管理措施。公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程主要涉及取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造、淘汰處置等環(huán)節(jié)，如圖2所示。固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖制定預(yù)算清查盤點(diǎn)報(bào)廢淘汰資產(chǎn)改造日常維護(hù)投保資產(chǎn)取得公司戰(zhàn)略固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖制定預(yù)算清查盤點(diǎn)報(bào)廢淘汰資產(chǎn)改造日常維護(hù)投保資產(chǎn)取得公司戰(zhàn)略圖2公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程在取得固定資產(chǎn)前需要科學(xué)預(yù)測(cè)及決策，根據(jù)本公司的發(fā)展戰(zhàn)略，開展可行性分析，提出可行方案；對(duì)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收，根據(jù)雙方簽訂合同對(duì)固定資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行檢驗(yàn)并驗(yàn)收，對(duì)于部分需要權(quán)屬證明的，需要辦理權(quán)屬證明或者相關(guān)證明材料，并妥善保管，以便后續(xù)備查。其次，公司管理部門需要根據(jù)自身情況，制定適合本公司的資產(chǎn)目錄并建立資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的識(shí)別。管理控制好本公司固定資產(chǎn)的投保，以便應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的損失；第三，管理控制固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，積極制定維護(hù)資產(chǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)制度，維護(hù)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)行效率，對(duì)生產(chǎn)線工人進(jìn)行職前培訓(xùn)，職工需要持證上崗，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保其安全運(yùn)行；第四，為了本公司持續(xù)發(fā)展，緊跟國(guó)家政策，加快技術(shù)改進(jìn)、淘汰落后設(shè)備；第五，公司財(cái)務(wù)部每年進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，對(duì)于資產(chǎn)所出現(xiàn)的問題查明原因，追究責(zé)任，同時(shí)管理控制固定資產(chǎn)淘汰處置。3深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題深圳英格爾電子有限公司作為一家成立時(shí)間較長(zhǎng)的電氣機(jī)械器材制造業(yè)公司，其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本建立，但還不夠完善。固定資產(chǎn)預(yù)算不夠合理，會(huì)計(jì)核算方式較為片面。在公司購(gòu)置固定資產(chǎn)的過程中，并未進(jìn)行性全面的預(yù)算評(píng)估，這一部分大多情況下都被忽視，在采購(gòu)過程中，公司把重點(diǎn)放在控制采購(gòu)成本上，以至于固定資產(chǎn)管理未得到有效的內(nèi)部控制。加上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，處置不夠合理，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理過程中，注重資產(chǎn)購(gòu)買但忽視管理，以至在固定資產(chǎn)常規(guī)化管理出現(xiàn)大大小小的紕漏。例如關(guān)于固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、后期維護(hù)不科學(xué)，使得部分固定資產(chǎn)在賬面上并未報(bào)廢，但在實(shí)際操作過程中無法實(shí)施，出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，主要由于固定資產(chǎn)管理過程中內(nèi)部控制執(zhí)行力不佳并影響后續(xù)實(shí)施進(jìn)程。3.1固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理公司在采購(gòu)新資產(chǎn)前，會(huì)做一個(gè)大致的支出的金額預(yù)算，沒有一個(gè)完整并且不專屬于本公司的采購(gòu)預(yù)算編制制度，制度效仿類似公司。加上相關(guān)部門對(duì)預(yù)算編制也不夠重視，影響公司運(yùn)營(yíng)。例如在購(gòu)進(jìn)大型定制設(shè)備時(shí)，管理部門沒有把握整體進(jìn)度，會(huì)出現(xiàn)部門急需生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)品而沒有設(shè)備支持導(dǎo)致生產(chǎn)進(jìn)度緩慢甚至滯后化的情況。3.2固定資產(chǎn)報(bào)廢處置不規(guī)范公司對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢處置工作方面不夠重視，在處置固定資產(chǎn)時(shí)，沒有嚴(yán)格按照規(guī)定履行程序，出現(xiàn)在固定資產(chǎn)實(shí)物賬和明細(xì)賬進(jìn)行核銷，但沒有及時(shí)處置固定資產(chǎn)實(shí)物，公司對(duì)固定資產(chǎn)的投入有一定的限制，資金緊張導(dǎo)致部分到達(dá)報(bào)廢期限的設(shè)備依舊在使用，具有一定安全隱患。公司大部分報(bào)廢的固定資產(chǎn)都是當(dāng)廢銅爛鐵處理，出現(xiàn)設(shè)備處置價(jià)格還沒有一個(gè)廢舊電器的處置價(jià)格高。并且資產(chǎn)報(bào)廢處置流程過于簡(jiǎn)略。下圖3為未修改固定資產(chǎn)報(bào)廢流程圖。資產(chǎn)處置部門審批審核鑒定申請(qǐng)報(bào)廢資產(chǎn)處置部門審批審核鑒定申請(qǐng)報(bào)廢圖3.原固定資產(chǎn)報(bào)廢流程圖3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完整固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督體系有益于所有者的權(quán)益，本公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系并不完整，也不夠規(guī)范，導(dǎo)致公司的固定資產(chǎn)管理工作效率低、固定資產(chǎn)更新速度比較慢。尤其控制監(jiān)督的針對(duì)性不到位，監(jiān)督體系沒有更新、員工經(jīng)常忽略該體系。監(jiān)督體系變?yōu)樾问街赜趯?shí)質(zhì)。本公司的監(jiān)督體系一般體現(xiàn)于領(lǐng)導(dǎo)是否發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)了問題進(jìn)而解決問題，這種方式片面且滯后，對(duì)于本公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)存在一定的隱患。3.4固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息橫向溝通管理不到位信息橫向溝通管理指組織機(jī)構(gòu)中具有相同職權(quán)地位的人之間的溝通，能夠加強(qiáng)交流的效率，提升公司凝聚力。本公司對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺乏完整的信息橫向溝通管理系統(tǒng)，部門之間缺乏橫向溝通，具體地說，生產(chǎn)部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部三個(gè)部門除了必要的合作，協(xié)調(diào)滯后的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致三個(gè)部門對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的協(xié)同作用發(fā)揮不出來，三個(gè)部門各行其是。比如生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部溝通不及時(shí)，新增資產(chǎn)設(shè)備、固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)等支出存在滯后，生產(chǎn)部必須先報(bào)備，財(cái)務(wù)部經(jīng)審核后進(jìn)行支出，此過程中可能會(huì)耽誤生產(chǎn)進(jìn)程，造成一定損失。4深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)公司固定資產(chǎn)采購(gòu)之前進(jìn)行預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算也可以說是一種定量計(jì)劃，能夠使生產(chǎn)目標(biāo)進(jìn)一步清晰化，并且編制采購(gòu)預(yù)算能使本公司經(jīng)濟(jì)利益最大化，如果出現(xiàn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理，會(huì)直接影響到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)度。因此修正本公司采購(gòu)預(yù)算案編制是首要任務(wù)。其次，必須要按照合理規(guī)章制度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處置。一定程度上既減少了損失也間接降低資產(chǎn)使用的安全隱患。第三，有效規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督體系，做到治標(biāo)也治本。第四，針對(duì)本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制橫向溝通效率低下，要做到加強(qiáng)橫向溝通信息化管理。5改進(jìn)深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的方案設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)作為公司開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，在公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所占比例大，合理管控固定資產(chǎn)不能忽視，固定資產(chǎn)對(duì)于公司后續(xù)生產(chǎn)及運(yùn)營(yíng)有一定影響，對(duì)于固定資產(chǎn)預(yù)算購(gòu)置驗(yàn)收保管處置也需要按照規(guī)定來實(shí)施，下表2為公司固定資產(chǎn)管控細(xì)則。表2固定資產(chǎn)管控細(xì)則資產(chǎn)預(yù)算每年第四季度做好下一年公司購(gòu)置新資產(chǎn)的預(yù)算資產(chǎn)購(gòu)置提出申請(qǐng)（說明用途來源）申報(bào)批準(zhǔn)提交市場(chǎng)部采購(gòu)—根據(jù)規(guī)定流程辦理—填寫固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)驗(yàn)收包括品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等與請(qǐng)購(gòu)單相符合，使用狀況是否正常，技術(shù)是否達(dá)標(biāo)，驗(yàn)收并進(jìn)行公示資產(chǎn)領(lǐng)用、保管領(lǐng)用時(shí)填寫領(lǐng)用登記表，領(lǐng)用和交還環(huán)節(jié)應(yīng)檢查資產(chǎn)是否損壞、完整；設(shè)置專人保管，并且設(shè)為直接責(zé)任人，定期檢查、保養(yǎng)。資產(chǎn)處置、報(bào)廢出售、捐贈(zèng)、投資等按照程序?qū)徟?；資產(chǎn)達(dá)到報(bào)廢條件，向管理部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)審批處置5.1有效修正并精細(xì)化固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，每年第四季度，必須在公司財(cái)務(wù)處和各部門之間指定固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算編制計(jì)劃。而后經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)生效，下層執(zhí)行。公司領(lǐng)導(dǎo)層也需要對(duì)預(yù)算編制工作給予重視監(jiān)管，使得工作規(guī)范科學(xué)。其次公司必須建立健全固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制水平和編制工作的完成效率。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制過程監(jiān)管，對(duì)于過程中出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決，提高效率，以確保購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)算編制的順利進(jìn)行。逐步精細(xì)化固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制，根據(jù)本公司生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)于固定資產(chǎn)需要的輕重進(jìn)行排序，最先購(gòu)買屬于較為重要的固定資產(chǎn)，比如在前一年可先做好預(yù)算計(jì)劃，在第二年選擇一個(gè)合適的季度進(jìn)行購(gòu)，買其次的可以根據(jù)公司后續(xù)生產(chǎn)發(fā)展計(jì)劃再進(jìn)行采購(gòu)，精細(xì)化預(yù)算可相應(yīng)減輕公司投資壓力。5.2合理規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)廢處置首先公司需要強(qiáng)化報(bào)廢處置流程及制度，在申請(qǐng)、審批、處置環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督報(bào)廢處置過程，加強(qiáng)處置資產(chǎn)的及時(shí)性，科學(xué)規(guī)劃投入資金，優(yōu)化配置固定資產(chǎn)，減少出現(xiàn)已經(jīng)到達(dá)報(bào)廢期限卻依舊使用設(shè)備的情況。做到正確區(qū)分處置固定資產(chǎn)形式，例如對(duì)于使用期已達(dá)上限的固定資產(chǎn)，需要向上級(jí)申請(qǐng)，經(jīng)過管理部門的審批后，實(shí)施報(bào)廢；同時(shí)對(duì)于未達(dá)使用期，估計(jì)可回收殘值、出售價(jià)格，經(jīng)部門鑒定按照程序處置。下圖4為修改后公司固定資產(chǎn)報(bào)廢流程圖。處置資產(chǎn)申報(bào)核銷部門審批資產(chǎn)鑒定審核申請(qǐng)申請(qǐng)報(bào)廢處置資產(chǎn)申報(bào)核銷部門審批資產(chǎn)鑒定審核申請(qǐng)申請(qǐng)報(bào)廢圖4固定資產(chǎn)報(bào)廢流程圖5.3改善落實(shí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制要改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的不完整，首先領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，要意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性、主動(dòng)學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，積極推動(dòng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有效實(shí)施，而不是僅僅治標(biāo)不治本的修改監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行二次控制，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性、針對(duì)性、健全性、專業(yè)性提供保障，提升固定資產(chǎn)管理工作效率，加快資產(chǎn)的更新速度。目前公司依舊沿用舊部門，生產(chǎn)部門涉及范圍廣，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程度低，有可能出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)就派上用場(chǎng)了。現(xiàn)階段可以設(shè)立獨(dú)立崗位，聘用專業(yè)審計(jì)人員，后期可根據(jù)公司的發(fā)展情況再進(jìn)行相應(yīng)改變，比如設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門。5.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制橫向溝通信息化管理本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息橫向溝通效率低下，對(duì)此理應(yīng)提高信息橫向溝通水平，最重要的是要強(qiáng)化信息溝通意識(shí)，各部門應(yīng)學(xué)習(xí)有關(guān)信息橫行溝通的知識(shí)技巧，充分了解信息橫向溝通的重要性，加強(qiáng)信息橫向溝通意識(shí)的培訓(xùn)，可以通過講座形式進(jìn)行。在公司內(nèi)部營(yíng)造主動(dòng)溝通、積極溝通的氛圍。其次，公司可以給部門提供一個(gè)良好的信息溝通環(huán)境，可以每周或者半個(gè)月開展一次部門交流會(huì)，聽取其他部門的建議，本部門進(jìn)行相應(yīng)改善。盡量避免管理協(xié)調(diào)滯后化，加強(qiáng)部門與部門之間的協(xié)同性。6設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果深圳英格爾電子有限公司存在固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制不合理，報(bào)廢處置不規(guī)范，內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完整和信息橫向溝通管理不到位的問題。針對(duì)這些問題，本設(shè)計(jì)從修正采購(gòu)預(yù)算編制，合理規(guī)范固定資產(chǎn)報(bào)廢處置，改善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制橫向溝通信息化四處進(jìn)行優(yōu)化，達(dá)到采購(gòu)預(yù)算合理化、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置規(guī)范化、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制完善化、提高橫向溝通信息化，有效提高公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。參考資料[1]邱偉.制造業(yè)公司內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（5）：56～57[2]李壘.中小企