無錫紅光標牌有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計目錄TOC\o"1-2"\h\u1無錫紅光標牌有限公司公司簡介 無錫紅光標牌有限公司隱瞞利潤的主要手段2.1關(guān)聯(lián)交易造假當前，國內(nèi)有很多企業(yè)處于特定的目的，對自己的實際利潤進行隱瞞，或者是通過關(guān)聯(lián)交易，調(diào)整企業(yè)的關(guān)鍵指標。這樣的行為嚴重影響了國內(nèi)企業(yè)信息披露的質(zhì)量，需要引起監(jiān)管部門和相關(guān)人員的重視，而且企業(yè)所開展的關(guān)聯(lián)交易不易察覺，所以會計師事務所在對企業(yè)信息進行審計的時候也很難發(fā)現(xiàn)。2.2特定節(jié)點造假一些不法企業(yè)，為了調(diào)整自身的實際利潤，會在年中審計，或者是年底審計之前去開發(fā)票，將自己的實際利潤掛到應收賬款上，但是企業(yè)實際上卻沒有對此承擔任何的服務，勞動或者是商品。然后在審計完成之后，又將此項目進行調(diào)整。這樣，投資者在對財務報表進行分析的時候，難以發(fā)現(xiàn)端倪，影響了投資者的投資判斷。而且大多數(shù)企業(yè)都會選擇這兩個特定的時間造假，因此，對于監(jiān)管和審計的人員而言，應當重點關(guān)注報表在這兩個時期的變動情況，從而使得審計工作更加有效的進行。2.3推遲確認收入企業(yè)最常使用調(diào)整利潤的手段就是推遲確認收入，這也是企業(yè)為了盡可能降低自身的稅收負擔所提前作出的稅收籌劃工作，因為企業(yè)通過收入都推遲確認可以進一步降低自身的凈利潤，從而減少需要繳納的稅款份額。比較常見的，就是一些公司將房款作為預收款，但是實際收款的日期是合同約定的全部交完之后的日期，在這個過程中，企業(yè)就可以跨年度的開票，推遲收入的確定時間，從而合理的延遲納稅義務，調(diào)整納稅的所得額和年度收益。3無錫紅光標牌有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度存在的問題3.1防范與治理制度缺乏科學性從企業(yè)治理的整體狀況而言，大多數(shù)的企業(yè)都開展了相應的治理工作，并且對于隱瞞利潤事件也制定了相應的防范機制，整體工作取得了一定的進展。但是與國內(nèi)一些先進的企業(yè)相比，特別是與國外企業(yè)相比，國內(nèi)企業(yè)整體在企業(yè)治理方面的實效仍然有待提升，尤其是在治理的科學性與防范的有效性方面，還存在很多的問題。比如，當前仍然有很多企業(yè)在進行公司內(nèi)部治理的時候，沒有對不同的情況分開討論，整個審計和監(jiān)督的過程缺乏合理性，也沒有配備專門的人員負責，從而導致了企業(yè)所存在的問題難以被發(fā)覺。此外，企業(yè)所制定的很多規(guī)章制度只是流于形式和表面，在執(zhí)行過程中沒有被嚴格地遵循，這就進一步導致了企業(yè)的防范措施無法做到實處。3.2防范與治理制度缺乏系統(tǒng)性現(xiàn)在，很多企業(yè)在規(guī)定內(nèi)部治理制度的過程中都沒有建立很強的系統(tǒng)性，這就導致企業(yè)對于各項問題都是出現(xiàn)一例，解決一例。整體治理水平和管理水平都不夠高。很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，還沒有充分的認識到參與防范治理的重要性。企業(yè)在進行會計賬目的分類時，也存在著諸多問題。按照權(quán)益法，企業(yè)實際價值與賬面價值之間存在的差額應當記錄在當期損益中。并且處置投資的時候，也應當按照相應的比例轉(zhuǎn)入到當期損益中。在實際操作中，企業(yè)會計賬目記錄不規(guī)范的現(xiàn)象時有發(fā)生，這些就展現(xiàn)出企業(yè)在治理制度和防范利潤隱瞞方面的力度不大。企業(yè)也沒有對不同類型的投資，制定差異化的辦法去監(jiān)督和處理，長此以往，必然會給企業(yè)的經(jīng)營帶來巨大的風險。3.3防范與治理制度缺乏效能性提升企業(yè)防范與治理制度的效能，是改善企業(yè)治理情況的關(guān)鍵入手點，也是最有效的方案。但在實際操作中，仍然有很多企業(yè)在對隱瞞利潤防范治理的過程中，缺乏對效能性的關(guān)注。特別是對于不同的問題，沒有采取靈活多變的處理辦法，而是采取單一的問題解決模式和效能方法，直接打壓了企業(yè)在治理層面的有效性和針對性。筆者在調(diào)查和研究的過程中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在開展隱瞞利潤防范和治理的過程中，依然是采取傳統(tǒng)的方法進行管理，沒有結(jié)合現(xiàn)代化的生產(chǎn)技術(shù)，比如信息技術(shù)，云計算，AI技術(shù)，大數(shù)據(jù)處理等先進的技術(shù)都沒有應用在系統(tǒng)內(nèi)。企業(yè)內(nèi)部所建立的治理平臺，仍然是依靠大量的人工處理，這必然會降低企業(yè)治理的能效，無法降低治理的成本，壓縮了企業(yè)的利潤空間。此外，企業(yè)對單位內(nèi)的管理人員也缺乏系統(tǒng)的培訓，缺少專業(yè)人才的素質(zhì)培養(yǎng)工作，這將進一步限制企業(yè)人才實力的提升，限制內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)，使得企業(yè)內(nèi)容易出現(xiàn)隱瞞利潤的行為。4.完善無錫紅光標牌有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度的策略4.1強化防范與治理制度科學性此外，為了更加有效地提升防范和治理制度的科學性，企業(yè)應當研究相關(guān)的新理論與制度方案，提升整個制度制定的科學性與系統(tǒng)性，而且要注重對現(xiàn)有的治理體系不斷地創(chuàng)新和完善。企業(yè)在實行賬務的處理和操作的過程中，也必須按照國家所規(guī)定的制度和程序進行。要在企業(yè)內(nèi)部要安排專門的監(jiān)督人員，不定期地對賬務進行監(jiān)督和審查，進一步細分權(quán)責，將不同的工作落實到人。此外，為了更好地對會計賬簿目進行監(jiān)督，也應當制定統(tǒng)一的標準，所以企業(yè)必須要充分的理解成本法與權(quán)益法之間的關(guān)系，根據(jù)不同的需要選擇合適的方法，進而提升治理的科學性。在監(jiān)督方面，企業(yè)要加強內(nèi)部的機制建設工作，制定企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督和管理制度，明確財務工作必須要遵守的工作流程，建立企業(yè)內(nèi)財務信息的公開制度和財富管理制度。這樣將有效地提升企業(yè)對財富的管理能力，降低隱瞞利潤事件發(fā)生的概率，不給相關(guān)人員創(chuàng)造可乘之機。4.2強化防范與治理制度系統(tǒng)性 企業(yè)隱瞞利潤防范與治理比較復雜，因而在開展工作的過程中，一定要進一步提升防范與治理制度的系統(tǒng)性。公司在防范和控制隱瞞利潤的過程中要進行適當?shù)南到y(tǒng)設計，要區(qū)別對子公司、對合營企業(yè)、對聯(lián)營企業(yè)、對普通企業(yè)的投資間的區(qū)別，要處理好企業(yè)隱瞞利潤和銀行存款間的關(guān)系，提升企業(yè)隱瞞利潤防范與治理制度系統(tǒng)性，也要加強治理制度的多元化建設。4.3強化防范與治理制度效能性 為了更有效的防范和治理企業(yè)隱瞞利潤，可以加大信息技術(shù)的應用，可以將大數(shù)據(jù)、云計算、Ai技術(shù)等應用于企業(yè)隱瞞利潤防范于治理制度中，提升企業(yè)的信息化水平。也可以開法相對應的系統(tǒng)和平臺，提升企業(yè)防范與治理制度的效率。5.

事例分析根據(jù)近年來公布的有關(guān)數(shù)據(jù)①顯示,很多企業(yè)都存在著會計信息失真的問題，在國有企業(yè)對現(xiàn)象則更加突出。在上世紀90年代，上海市審計局組織了22家市管企業(yè)以及202家相應的子公司相應的經(jīng)濟責任審查工作。調(diào)查結(jié)果顯示，其中有65家企業(yè)都存在削減利潤的情況，總計金額達到4193億民幣。在2005年，由財政部組織的對中央國有企業(yè)會計報表資料審查工作中，參與審查的企業(yè)共有100戶，其中存在隱藏利潤的有62家，涉及金額達到8237億，虛減幅度為69.62%[4].在2001年有審計署所組織的經(jīng)濟責任審查過程中，對12戶中央管理的企業(yè)進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)八成以上的企業(yè)都存在作假賬的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)少數(shù)人員利用作假賬的機會，肆意地將國有資產(chǎn)納入到自己的腰包中。2008年，在對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及其34個分行和建設銀行及其10個分行的利潤情況進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)這些銀行2007年的資產(chǎn)負債率損益情況均出現(xiàn)造假現(xiàn)象，實際收入與賬面收入不相符合，私設小金庫的問題普遍。在2015年9月審計署對35個事和稅務機關(guān)進行了審查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)由于會計核算存在問題，導致納稅的金額與實際應當繳納的金額存在差距，從而使我國遭受了稅收損失。2016年，中國石油天然氣股份有限公司大慶石化分公司通過增加成本，減少收入的方式，壓縮應當繳納的增值稅金額，涉案金額約1,4735152萬元。而且與其他的私營企業(yè)相比，與政府掛鉤的企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中，減少繳納稅款的現(xiàn)象更為嚴重。比如江蘇省國資資產(chǎn)管理集團有限公司在2018年少繳納的稅收高達9,520,144萬。從以上的數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，近年來，很多國有企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中都存在隱瞞利潤的現(xiàn)象，而且與其他類型的企業(yè)相比，國有性質(zhì)的企業(yè)更容易在此方面出現(xiàn)問題。從企業(yè)隱瞞利潤的動機而言，大多數(shù)企業(yè)都是為了降低自己應當繳納的稅費，但是對于國有企業(yè)的管理層而言，采取此項行為可能有更加深層的動機。從經(jīng)營者的角度而