湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南恒升家具有限責任公司簡介........................................1

2湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀........................1

3湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度存在的問題..................2

3.1財產(chǎn)清查制度不合理............................................2

3.2公司內部財務審批制度不完善....................................2

3.3賬務處理流程不完善............................................2

3.4財務人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高....................................3

4湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設計方案................3

4.1建立合理可行的財產(chǎn)清查制度優(yōu)化設計方案........................3

4.2規(guī)范內部財務審批制度優(yōu)化設計方案..............................4

4.3完善賬務處理流程優(yōu)化設計方案..................................5

4.4提高會計人員綜合素質優(yōu)化方案..................................6

5總結................................................................7

參考資料.............................................................8

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湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度優(yōu)化

設計

1湖南恒升家具有限責任公司簡介

湖南恒升家具有限責任公司成立于2018年，是一家集生產(chǎn)加工、銷售以及

技術服務的家居用品制造商。公司位于湖南省長沙市望岳街道山水新城6棟二

單元3002西北二環(huán)線西側3號，注冊資本50萬人民幣，公司法人代表張東強。

湖南恒升家具有限責任公司目前的業(yè)務范圍相較于成立之初擴大了許多，

除了主營家居用品包括木質地板、床頭柜、櫥柜、衣柜等產(chǎn)品之外，還對外承

接公司辦公桌、辦公椅、文件柜的定做；學校機構的教學用具包括學生課桌、

教師辦公桌、黑板等產(chǎn)品的定制；酒店家居用品包括床頭柜、衣柜、洗漱臺、

收納柜的定制。

湖南恒升家具有限責任公司本著“以人為本”的設計理念，開發(fā)出了一大

批具有人文關懷特質的產(chǎn)品，最大限度的滿足不同客戶的需求?！罢\信為本”既

是公司始終秉承的發(fā)展宗旨，也是始終踐行的質量指標。正是憑借著優(yōu)良的品

質，湖南恒升家具有限責任公司積累了大量的忠實客戶和合作伙伴。

2湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀

目前湖南恒升家具有限責任公司處理會計業(yè)務采用的是電子記賬與手工記

賬兩種方式，電子記賬主要是依托計算機進行處理。在處理業(yè)務時，大致的流

程可以分為四步，分別是填制、整理并匯總原始憑證，根據(jù)原始憑證填制以及

匯總記賬憑證，登記各類日記賬和明細賬，編制各類會計報表。

在處理這些業(yè)務的過程中，主要會涉及到憑證、報表的編制工作，匯總工

作，費用的核算工作以及報賬工作，還會涉及到成本計算方法和財產(chǎn)清查辦法。

計算機處理會計業(yè)務主要是利用信息管理平臺，公司目前正處在一個手工記賬

向全面電子化的過渡期，計算機的利用，可以讓公司的賬務處理更加簡便、高

效。

湖南恒升家具有限責任公司設置了內部審計制度、內部管理制度以及財產(chǎn)

清查制度。公司每半年會對各項經(jīng)濟活動以及制度進行一次審查，主要目的是

確保公司的經(jīng)濟業(yè)務可以得到順利的開展，在審查的過程中要是發(fā)現(xiàn)了問題也

可以處理。公司在進行財產(chǎn)清查的過程中，主要是內部的會計人員和公司的總

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經(jīng)理配合完成，會計人員需要對各類財產(chǎn)進行一個梳理、登記與匯報，財產(chǎn)清

擦汗工作每年年底進行一次。

在清查賬務的時候，往往是先從原始憑證開始查起，然后進一步到賬表核

查，最后是核查會計報表，每次在進行核查的時候都有相當大的工作量，并且

格式事務一起處理起來都比較繁瑣。公司每年會給員工進行一次為期三天左右

時間的培訓，但是在培訓上員工們也不是很積極，所以培訓工作基本上形同虛

設。

3湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度存在的問題

3.1財產(chǎn)清查制度不合理

湖南恒升家具有限責任公司雖然目前有自己的財產(chǎn)清查制度，但是在實施

的時候，用的是一年一查的方法，并且清查的也只是核查原始憑證和會計報表，

對別的財產(chǎn)沒有進行合理的清查。一年一查的時間設置也不合理，主要是時間

太長，很多的賬務到年底一起進行清查的時候容易找不清楚問題所在，公司也

不能及時掌握目前的財產(chǎn)狀況，這對于公司的長遠發(fā)展來說是非常不利的。所

以，公司需要建立一個完善的清查制度，確定好一個合適的清查時間間隔，也

要對清查的賬務、財務以及往來信函等內容進行合理的分類，制定合理的標準，

這樣才能保證公司賬務明晰。

3.2公司內部財務審批制度不完善

湖南恒升家具有限責任公司的授權審批制度可能不夠明確。這意味著可能

存在不清楚誰有權批準某些財務事務的情況，或者可能存在審批權限的重疊。

這可能導致某些財務決策的延遲或混亂，并可能使公司的財務風險增加。

另外，公司可能存在審批程序不嚴格的問題，這可能意味著某些審批程序

被跳過或簡化。比如公司需要采購辦公用品，正常的流程是需要財務經(jīng)理先進

行審批，再送到總經(jīng)理的手中，但是有時候財務經(jīng)理還沒有進行審批，申請單

就直接被送到了總經(jīng)理處，這樣的程序跳躍會讓總經(jīng)理總做量變大，需要審批

的內容變多，從而影響工作效率，也會讓公司的授權以及審批流程制度淪為擺

設，發(fā)揮不了其實際作用。

3.3賬務處理流程不完善

湖南恒升家具有限責任公司處理賬務的流程不夠完善，主要體現(xiàn)在會計記

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錄不規(guī)范與缺乏制度化的賬務處理流程兩個方面。會計記錄不規(guī)范，會導致會

計賬簿不準確，從而影響決策的準確性。例如，可能存在不合理的記賬方法、

不正確的賬務分類、重復記錄等問題。缺乏制度化的賬務處理流程，會導致賬

務處理效率低下、易出錯等問題。例如，可能存在賬務處理過程中缺乏審核、

審批等環(huán)節(jié)，導致會計信息的準確性和完整性無法保證。公司也會在進行財產(chǎn)

清查對賬的時候，因為存在這些問題，往往導致其賬務上有很多的錯誤，并且

找不出原因，每年對賬都要耗費大量人力物力的投入，得不償失。

3.4財務人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

湖南恒升家具有限責任公司財務部門人員的流動率很高，資歷稍長的會計

部門人員大多升至管理層，這些人大部分都是公司成立之初和董事長一起合作

過的合伙人親屬，本身并不具備專業(yè)的會計管理能力，對于一些會計業(yè)務的處

理更是一竅不通，沒法認真按規(guī)定執(zhí)行企業(yè)內部會計制度。

同時，由于管理層對于會計管理工作的不到位，沒有能力組織定期的考核

與培訓，導致新來的會計人員對自己的業(yè)務完全不了解，在進行具體操作時常

常犯低級錯誤，工作效率低下。除此之外，隨著社會競爭越來越激烈，從事會

計工作的人也越來越多。但是由于企業(yè)并沒有對會計工作產(chǎn)生足夠的重視，給

出的薪資待遇遠遠低于工作強度，致使企業(yè)很難留住人才，愿意留下的員工也

大都積極性較低，不利于企業(yè)發(fā)展。

4湖南恒升家具有限責任公司內部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設計方案

4.1建立合理可行的財產(chǎn)清查制度優(yōu)化設計方案

湖南恒升家具有限責任公司建立可行的財產(chǎn)清查制度重心主要可以放在兩

個方面，一是進行財產(chǎn)清查的時間，二是優(yōu)化財產(chǎn)清查的內容。時間上可以由

原來的一年一次調整為每季度清查一次，這樣發(fā)現(xiàn)了問題可以及時進行核實，

不會出現(xiàn)時間過長而找不到問題原因的情況，這樣做的優(yōu)勢如表1所示。

表1優(yōu)化前后財產(chǎn)清查時間與效果對比表

項目優(yōu)化前優(yōu)化后

時間一年一查一季度一查

內容對記賬憑證、報表進行清查對公司所有資產(chǎn)進行清查

效果只能看到賬務問題，并且不能及時得能夠及時處理清查過程中有問題的

到核查賬務，能夠及時了解公司資產(chǎn)狀況

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優(yōu)化財產(chǎn)清查的內容是指由以前的只清查憑證賬目，轉化為現(xiàn)在的清查公

司所有的財產(chǎn)，比如固定資產(chǎn)、在外的物資等。

具體的清查方式與內容如下表2所示。

表2財產(chǎn)清查內容及要求表

清查內容固定資產(chǎn)、委托外單位加工、保管的各類記賬憑證、報表；所有往來款

財產(chǎn)物資，出租的資產(chǎn)等項（應收、應付、預付）

清查方式根據(jù)固定資產(chǎn)卡片、往來信函進行清根據(jù)各類賬單進行清查

查

清查結果要求及時調整賬簿記錄，保證賬實相符及時調整賬簿記錄，保證賬實相符

4.2規(guī)范內部財務審批制度優(yōu)化設計方案

湖南恒升家具有限責任公司需要設置完善的內部審批制度，主要體現(xiàn)在明

確各個環(huán)節(jié)的職責和權限和明確授權審批的額度和限制。

在向上級進行申請審批的時候，正確的流程應該是在填寫好申請單之后，

先交由部門經(jīng)理審批，要是不通過直接退回申請單，然后再交給財務部門核準

費用，費用有疑問的也直接打回重填申請單，最后由財務經(jīng)理千字，總經(jīng)理把

最后一道關，要是總經(jīng)理審批不通過，項目直接作廢。公司可以設置明確的審

批流程如下圖1所示。

申請人按要求填寫申請單

相關部門負責人簽字審批若不通過重填申請單

財務部門核準費用若不通過重填申請單

財務經(jīng)理簽字審批

總經(jīng)理簽字審批若不通過項目作廢

出納付款

圖1湖南恒升家具有限責任公司財務審批流程圖

明確授權審批的額度和限制可以根據(jù)下表3的內容進行核準，財務審批權

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限分別在財務經(jīng)理和總經(jīng)理的手中，金額以5000元為界限。

表3湖南恒升家具有限責任公司資金審批權限表

職位審批金額

財務經(jīng)理≤5000元

總經(jīng)理＞5000元

4.3完善賬務處理流程優(yōu)化設計方案

湖南恒升家具有限責任公司完善賬務處理流程首先是要完善會計憑證的填

制規(guī)范，其次是要完善賬務處理的具體流程。填寫會計憑證需要做到內容清晰，

表表相符，不可虛報盈虧，表賬相符，報表附注真實，編制合并報表時不弄虛

作假。

圖2湖南恒升家具有限責任公司會計核算流程圖

如圖2所示，湖南恒升家具有限責任公司公司也要重視會計核算流程問題，

在賬務發(fā)生時，需要及時留下原始憑證，根據(jù)原始憑證的內容規(guī)范填寫記賬憑

證，之后再生成各類報表，比如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，科目匯總表、

各類明細分類賬等，在確保這些賬目登記完成后，再去登記總分類賬以及生成

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各項財務報表，編寫財務報表也需要按照規(guī)范，最后根據(jù)報表的數(shù)據(jù)進行財務

分析，為公司的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐。

4.4提高會計人員綜合素質優(yōu)化設計方案

湖南恒升家具有限責任公司應該對財務人員定期進行培訓考核，對國家新

出臺的政策法規(guī)進行及時的分析解讀，加強會計工作人員對企業(yè)市場的認識，

拓寬財務工作人員的眼界，對企業(yè)未來發(fā)展要有自己獨特的看法見解。同時，

公司的財務人員也需要加強法律知識和提升自身素質，不斷提高相關工作人員

的思想道德水平。

會計人員的培訓時間可以安排在年初和年中等事務不是特別多的時候，對

會計人員進行培訓的工作安排如下表4所示。

表4財務人員培訓表

序號專題受訓對象具體內容培訓日程課備注

方式安排時

1財務基礎財務部全了解各種結算方式，公內部2月份2

工作體成員司工作流程、報銷業(yè)務授課

2集團內部財務部全公司已發(fā)文的各內部內部2月份2

管理制度體成員財務制度及考核指標授課

3財務人員財務部全財務人員主動服務溝內部2月份2

服務意識體成員通意識授課

4職業(yè)道德財務部全提高道德修養(yǎng)水平內部2月份2

體成員授課

5會計所得財務部全企業(yè)所得稅匯算清繳內部2月份2

稅稅法體成員及會計處理等授課

6財務信息財務部全熟悉軟件各模塊基礎現(xiàn)場3月份5

系統(tǒng)操作體成員操作指導

7會計人員會計人員培訓班課程學習外部4-5月24

繼續(xù)教育授課份

8稅務知識財務部全企業(yè)增值稅、資源稅等內部9月份4

與操作指體人員稅收申報、繳納，發(fā)票授課

南開具與管理

對公司會計人員的績效考核標準可以根據(jù)表5進行，績效考核共分為5個

的分區(qū)間，總體評分95分以上者為優(yōu)秀，80分以上者為良好，70分以上者為

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中等，70分以下為不合格。考評結果關系到日常以及年終獎勵的發(fā)放，以此作

為公司會計人員的工作標準。

表5財務人員績效考核標準表

分值

項目具體內容

0分2~3分4~6分7~8分9~10分

工作質量錯3次錯2次錯1次無錯誤表現(xiàn)突出

工作績效

工作效率低一般較高高極高

賬目較清賬目清晰，賬目清晰，賬目清晰

賬目管理賬目混亂晰，賬物相賬物相符賬物相符無誤,賬物

符度8O%90%度在95%相符無誤

按計劃執(zhí)按計劃執(zhí)合理運用,合理運用，

費用管理混亂，超支

行,超支行有效節(jié)余增收

管理混亂賬目清晰賬目清晰賬目清晰賬目清晰

貨品管理

賬目混亂管理混亂管理小錯管理合格管理清晰

日常工作手續(xù)拖拉

部門協(xié)調協(xié)調一般協(xié)調較好協(xié)調好協(xié)調極好

不及時

不及時需要監(jiān)督及時完成按時完成提前完成

報表完成率

有錯賬偶爾