湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司會計憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

目錄

1湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司簡介......................................1

2湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的會計憑證審核流程現(xiàn)狀....................1

2.1湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的會計憑證審核流程..................1

2.2會計憑證的現(xiàn)狀..............................................2

2.2.1原始憑證...............................................2

2.2.2記賬憑證...............................................3

3湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司會計憑證審核原有流程所存在的問題..........4

3.1原始憑證審核流程的錯誤體現(xiàn)..................................4

3.2記賬憑證審核流程的錯誤體現(xiàn)..................................5

4湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司對會計憑證審核流程的優(yōu)化..................6

4.1完善原始憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計..............................6

4.1.1審核初始憑證信息真實性.................................6

4.1.2審核初始憑證的完好性...................................7

4.1.3審核初始憑證的合法.....................................7

4.1.4審核初始憑證的合理化...................................7

4.1.5審核會計原始憑證的準(zhǔn)確性...............................7

4.2完善記賬憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計..............................7

4.3提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)化設(shè)計..............................8

4.3.1提高會計人員素質(zhì).......................................8

4.3.2加強(qiáng)學(xué)習(xí)完善制度.......................................8

4.4加強(qiáng)內(nèi)部審計制度的優(yōu)化設(shè)計..................................9

5總結(jié)..............................................................9

參考資料...........................................................10

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湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司會計憑證審核流程優(yōu)化

設(shè)計

1湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司簡介

湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司創(chuàng)立于1999年8月份，公司總部位于我國湖南

省懷化市。始終秉持著“全力打造出購物商場、發(fā)展趨勢百貨超市、與商界緊密

聯(lián)系，推廣當(dāng)?shù)仡I(lǐng)土”的發(fā)展理念。堅持“員工幸福、客戶滿意、社會認(rèn)可”的

經(jīng)營理念。20多年來，一直矗立于武陵山片區(qū)，專注于商貿(mào)流通的高速發(fā)展，

形成了以零售商超、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（冷藏運(yùn)輸）貨運(yùn)物流為依托，農(nóng)產(chǎn)品種植工業(yè)區(qū)、

大城市一同遍布、蔬菜配送（冷藏運(yùn)輸）生產(chǎn)加工、小百貨批零等作為支撐點的

一體化產(chǎn)業(yè)生態(tài)圈。目前，在湘、黔、重慶、貴州四個?。ㄊ校碛?60多家零

售連鎖店。目前職工1.8數(shù)萬人，2019年行業(yè)和成交量已提升有160余億，已

成為擁有自有品牌的商業(yè)零售企業(yè)的大小民營企業(yè)，在武林山規(guī)劃區(qū)擁有核心業(yè)

務(wù)、較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢和較高的市場占有率。

集團(tuán)旗下子公司湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司、湖南惠農(nóng)貨運(yùn)物流有限責(zé)任

公司躋身于國內(nèi)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)500強(qiáng)，入選全國公益型農(nóng)產(chǎn)品示范市場，成為中

國唯一的“雙百”和“雙公益性”公司。湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司在湖南企業(yè)

500強(qiáng)中位居第42位，在湖南中國民營企業(yè)中排名第16位，而湖南惠農(nóng)有限責(zé)

任公司是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的國家重點產(chǎn)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者。注冊的商標(biāo)“佳惠”被認(rèn)定為馳名商

標(biāo)。

企劃部

市場部

推廣部

總經(jīng)理

行政部

管理中心

財務(wù)部

圖1組織結(jié)構(gòu)圖

2湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的會計憑證審核流程現(xiàn)狀

2.1湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的會計憑證審核流程

第一，處理有關(guān)現(xiàn)錢的會計原始憑證；第二，辦理儲蓄會計原始憑證；第三，

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整理現(xiàn)錢儲蓄貸款是不是和現(xiàn)錢、儲蓄付款匯報資產(chǎn)、儲蓄收支明細(xì)一致；第四，

處理有關(guān)應(yīng)收賬款，如銷售清單、證明材料等工藝如車輛購置稅票等貸幣憑據(jù)基

本，如銀行承兌匯票等；第五，處理有關(guān)自做財務(wù)會計的原始憑證；如攤銷費當(dāng)

月交易花費——按上月憑證或賬本紀(jì)錄進(jìn)行、當(dāng)月交易的扣減、進(jìn)賬當(dāng)月貶值率、

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本及其當(dāng)月發(fā)放原料、職工應(yīng)對薪酬分配——按當(dāng)初實際利潤額度劃

轉(zhuǎn)、應(yīng)對員工薪資、給予職工福利費用，如依據(jù)薪水或應(yīng)納稅額薪水的處理方法、

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、當(dāng)月銷售市場產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)

銷售成本——依據(jù)制成品賬編寫《成品銷售市場成本報表》、調(diào)整未繳企業(yè)增值

稅，如銷項稅-開發(fā)額-上月保留稅收抵免額-已交稅項、進(jìn)賬別的有關(guān)稅費

5.12、當(dāng)月記提個人所得稅，要按本人繳稅單或月薪憑據(jù)計算。

圖2會計憑證審核流程

2.2會計憑證的現(xiàn)狀

會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生狀況、建立保密責(zé)任、按一定文件屬性填好登

記會計賬簿的證明材料。用以記錄經(jīng)濟(jì)事項的合法性和合理化，保證企業(yè)財務(wù)報

表信息內(nèi)容信息真實性。會計憑證依據(jù)編輯程序和目的不一樣分成原始憑證和會

計憑證。前面又被稱為票據(jù)，必須在社會工作流程最開始時就應(yīng)當(dāng)填完最原始證

明材料，如賣東西的稅票、貨款收條等。后面一種又被稱為記賬憑證，用以以精

確的原始憑證為依托，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作流程的相關(guān)事宜和主要內(nèi)容進(jìn)行分類，

隨后明確賬務(wù)處理后該填報的會計憑證。那也是登陸賬簿最直觀的根據(jù)，比較常

見的記賬憑證包含收條、支付憑證等。

2.2.1原始憑證

原始文件是記錄經(jīng)濟(jì)事項事情正發(fā)生或正在實施的原始驗證文檔，用以創(chuàng)建

保密責(zé)任作為記賬的前提。如購買材料所接收到的發(fā)貨票、到庫房有關(guān)原材料新

產(chǎn)品的出入庫單等，全是原始憑證。原始文件是經(jīng)濟(jì)工作流程中出現(xiàn)的原始確定

的根據(jù)，也具有法律效力證明力，即又稱為“確定文檔”。

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依據(jù)原始文件得到的源頭不一樣，原始文件可分為兩種：自做原始文件和外

部原始文件。

2.2.2記賬憑證

會計憑證是財務(wù)人員依據(jù)原憑據(jù)核準(zhǔn)準(zhǔn)確的會計憑證，用以創(chuàng)建經(jīng)濟(jì)發(fā)展

工作流程中理應(yīng)籌集資金、借記會計處理過程，作為備案的重要依據(jù)。備案前要

按實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)范圍制訂貸記和借貸方會計核算方法，再根據(jù)做賬狀況，在

日常工作上留意，根據(jù)填好會計憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。會計憑證包含憑據(jù)名字、憑

據(jù)日期和序號、接納憑證企業(yè)公司名稱、經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作流程和實際額度、填好憑

證公司名字和負(fù)責(zé)人簽字、公司章。假如如下圖所示，湖南佳惠百貨有限公司的

經(jīng)營情況將一目了然、有效。

圖3憑證審核現(xiàn)狀流程圖

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3湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司會計憑證審核原有流程所存在的

問題

3.1原始憑證審核流程的錯誤體現(xiàn)

圖4發(fā)票的錯誤

圖5原始憑證的錯誤

第一，外部源文本文檔中存在有不妥。假如大寫金額與小寫金額不同，則須

更改或添加上大寫金額而非小寫金額。抵扣聯(lián)次較嚴(yán)重挪動、移動，或是不按規(guī)

定套寫單據(jù)，乃至撕掉抵扣聯(lián)或客戶聯(lián)隨便他人填好。這種行為都違背了單據(jù)使

用管理辦法，用公司公章取代財務(wù)章或財務(wù)專用章；啟動貸款逾期老版和廢舊

閑置不用單據(jù)。如圖4中2023年1月份開具的普通發(fā)票，發(fā)現(xiàn)發(fā)票編碼和發(fā)票

號不一致。

第二，原始文件的及時性。一切原始憑證都在一定的情況下導(dǎo)致，都反映一

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定的經(jīng)濟(jì)事項，都有一定的及時性，為進(jìn)一步精確真正反映財務(wù)會計信息，產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)交易時所獲得的原始文件，盡可能立刻請領(lǐng)導(dǎo)核批同時提交會計部門申請辦

理費用報銷制度辦理手續(xù)；像2021年6月份同事出差過來報銷差旅費,在出差過

程中把一張車票弄丟了，這種的就不能報弄丟了的那一張，只能據(jù)實報銷。如圖

5一般情況，哪個時候拿到了單據(jù)，哪個時候就去核報。

3.2記賬憑證審核流程的錯誤體現(xiàn)

圖6記賬憑證附件錯誤

圖7記賬憑證賬戶錯誤

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第一，會計憑證附在缺失或不完整或不適當(dāng)?shù)脑?，隨便填好會計憑證，

甚至把不一致的原始憑證滲入別的會計憑證后邊。會計憑證附在缺失或不完整或

不適當(dāng)?shù)脑?，?021年1月份購買原材料的原始憑證如圖6所示。

第二，寫賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，二級賬戶有誤造成會計憑證賬戶配對錯亂。業(yè)

務(wù)內(nèi)容描述不健全、有誤、不具體，搞不清相對應(yīng)經(jīng)濟(jì)事項。如2021年1月31

日繳納稅費中會計科目錯誤把土地使用稅寫成土地增值稅導(dǎo)致后面對賬不平如

圖7。會計憑證反映了與原始憑證具體內(nèi)容的區(qū)別，根據(jù)對會計憑證的認(rèn)真和細(xì)

心核查，及時改正前面的疏忽，防止出現(xiàn)各種各樣難點，由于各式各樣的一大難

題，都會造成上市公司造假，信息主要內(nèi)容不正確傳送，乃至行騙社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展

活動，擾亂單位秩序。因而，會計憑證的核查作為財務(wù)的核心基礎(chǔ)工作中不可忽

視，假如在會計憑證審核過程當(dāng)中遇到難題，重要的是要注意它們。

4湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司對會計憑證審核流程的優(yōu)化

采購發(fā)票

審批原

材料入庫單

始

憑

付款申請單-電子證

審批

付款申請單-紙質(zhì)付款錄

入

系

銷售部統(tǒng)

指令開票

物流部

生成報表過賬審核憑證

總

分

類

報送報表賬

圖8會計憑證審核流程

4.1完善原始憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計

原始文件信息應(yīng)當(dāng)具有真實、合理、合法，完整、準(zhǔn)確。

4.1.1審核初始憑證信息真實性

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作為財務(wù)信息的來源，初始憑證作為財務(wù)信息起著重要作用，其真實性和穩(wěn)

定性的驗證通常包括憑證日期是真是假，業(yè)務(wù)范圍是真是假，關(guān)于數(shù)據(jù)的信息內(nèi)

容是真是假。從外部提的憑證正本務(wù)必蓋上公司公章與員工公司章;自做憑證正

本，需有主管機(jī)構(gòu)、管理人員簽字蓋章。

4.1.2審核初始憑證的完好性

檢查原始憑證的各種先決條件是否完整有效，以及日期是否詳細(xì)設(shè)置，數(shù)據(jù)

信息是不是清楚詳細(xì)，文本是不是工整詳盡，負(fù)責(zé)人公司章是不是詳細(xì)合理;等。

4.1.3審核初始憑證的合法

檢查原憑證中記錄的經(jīng)濟(jì)問題是否違反最新法律法規(guī)，證書規(guī)定是否誠信執(zhí)

行，單位是否存在行賄犯罪。

4.1.4審核初始憑證的合理化

檢查原憑證中記錄的經(jīng)濟(jì)問題是否符合企業(yè)經(jīng)營管理活動的需要，是否滿足

湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的有關(guān)規(guī)劃和費用預(yù)算。

4.1.5審核會計原始憑證的準(zhǔn)確性

審核原始文檔記錄的各類關(guān)鍵元素的準(zhǔn)確性，包含以下幾點：

第一，驗收合格原件：湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的名字正確與否。

第二，額度是不是填好和測算恰當(dāng)。數(shù)據(jù)123是填報的，不可以串連。小寫

金額前邊應(yīng)含有“￥”關(guān)鍵詞，中間不能留有空格符。關(guān)鍵字“RMB”必須在大寫

金額之前添加上，大寫金額和小寫金額應(yīng)一致相同。

初始文檔記錄的所有關(guān)鍵元素都難以變更。如果會計原始憑證的信用額度不

正確，則必須由公司重新打開填寫，并且必須在會計源憑證中進(jìn)行更改。

4.2完善記賬憑證審核流程的優(yōu)化設(shè)計

圖9填寫記賬憑證的基本內(nèi)容

所有填妥的會計憑證應(yīng)由其他會計人員仔細(xì)審查。在會計憑證審核過程中，

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如確定會計憑證不正確，應(yīng)立即按照湖南佳惠百貨有限責(zé)任公司的方法進(jìn)行變更，

只有通過財務(wù)審計審核的適當(dāng)會計憑證才能作為提交申請的重要因素之一。審核

會計憑證的全過程主要包括以下幾個方面：

第一，記賬憑證是否附有原憑證，會計憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與要附的原憑證

主要內(nèi)容不同。

第二，擬借款資金的會計，包括二級賬戶和細(xì)分賬戶內(nèi)部結(jié)構(gòu)互聯(lián)是否建立，

授信額度是否正確。

第三，會計憑證中最近公布的報告是否詳細(xì)、清晰，負(fù)責(zé)人公司印章是否詳

細(xì)合理。

4.3提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)化設(shè)計

表1培訓(xùn)安排表

序?qū)ｎ}受訓(xùn)對象培訓(xùn)方式具體安排備注

號

1新會計準(zhǔn)財務(wù)部全體員工內(nèi)部授課5月份財務(wù)部派

則的講解人講解

2財務(wù)部各財務(wù)部全體員工內(nèi)部授課6月份財務(wù)部派

規(guī)章制度人講解

3內(nèi)部審計財務(wù)部全體員工內(nèi)部授課8月份財務(wù)部派

制度的講人講解

解

依據(jù)會計憑證核查自身問題防范措施，完善會計憑證審核規(guī)章制度，可以提

高會計人員的工作質(zhì)量，以及加強(qiáng)培訓(xùn)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。完善會計憑證學(xué)習(xí)

培訓(xùn)，完善內(nèi)控審計建設(shè)項目，階段性完善組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)和監(jiān)督制度。如上圖所

示是該公司去年2022年的培訓(xùn)計劃表。

4.3.1提高會計人員素質(zhì)

現(xiàn)代社會通過對會計師業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，設(shè)想會計師是知識體系多元、

創(chuàng)新意識強(qiáng)的專業(yè)人才，要提高會計人員培訓(xùn)的行業(yè)素質(zhì)和培訓(xùn)機(jī)會。充分利用

會計人員的積極性和工作主動性，積極掌握會計憑證審核存在的問題，持續(xù)應(yīng)用

新的知識超級技能去處理財務(wù)會計審核中結(jié)合實際碰到的新難點，確保檢查準(zhǔn)確

的會計憑證并準(zhǔn)確反映在財務(wù)報表中。

4.3.2加強(qiáng)學(xué)習(xí)完善制度

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為了提高會計憑證的基本知識，完善財務(wù)追償制度，需要制定比較完善的財

務(wù)追償制度和公共服務(wù)設(shè)施管理計劃來核驗會計憑證。對于某些報銷制度有效不

合規(guī)，有的沒有具體標(biāo)準(zhǔn)及要求的要進(jìn)一步完善，使財務(wù)會計審核工作人員在審

核工作中有據(jù)可依，有管理方案可以參考一下。否則，會計人員沒法掌握會計記

賬憑證真實有效、合理化、有理有據(jù)。有一些管理制度不可以流動性在方式中，

一定要通過進(jìn)一步學(xué)習(xí)積極營造一種規(guī)范性、規(guī)范化的會計憑證審核氣氛，創(chuàng)造

出和諧的財務(wù)會計財務(wù)審計環(huán)境因素。根據(jù)完善報銷制度、報銷申請標(biāo)準(zhǔn)審核有

關(guān)工作開展并提高審核工作效能。

4.4