湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南三特機械制造有限公司簡介......................................1

2湖南三特機械制造有限公司固定資產管理現(xiàn)狀..........................1

3湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度存在的問題................2

3.1固定資產管理意識薄弱..........................................2

3.2固定資產采購實施不合理........................................2

3.3固定資產維修審批不嚴謹........................................2

3.4固定資產報廢處置流程不規(guī)范....................................3

4湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計方案..............3

4.1加強固定資產管理意識..........................................3

4.2優(yōu)化固定資產采購流程..........................................4

4.3優(yōu)化固定資產維修審批流程......................................5

4.4優(yōu)化固定資產報廢處置流程......................................5

5結論..............................................................7

參考資料.............................................................8

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度

優(yōu)化設計

1湖南三特機械制造有限公司簡介

湖南三特機械制造有限公司（以下簡稱三特公司）成立于2012年，公司

經(jīng)營地點位于湖南省桃源縣漳江工業(yè)園。三特公司主要從事新型耐磨材料的研

究，以及軌鏈、支重輪、驅動輪等機械驅動關鍵部件的生產以及銷售。公司目

前設有財務部、行政部、研發(fā)部、制造部、采購部和銷售部共六個職能部門，

設置有總經(jīng)理、副總、主管等若干工作崗位，以及擁有資深的機械工程師、結

構工程師、研發(fā)工程師等。公司自成立以來一直秉承“誠信為本，品質第一”

的價值觀念，致力于將履帶產業(yè)打造成為全國“行走履帶”細分行業(yè)的的龍頭

企業(yè)。

2湖南三特機械制造有限公司固定資產管理現(xiàn)狀

湖南三特公司作為一家典型的中小型機械制造企業(yè)，比較注重企業(yè)員工業(yè)

務素質的培養(yǎng)與提升，堅持為職工提供一年一次的業(yè)務培訓，為企業(yè)的固定資

產管理打下了牢靠的基礎。三特公司通過使用固定資產卡片來對固定資產進行

管理，此外，三特公司為了進一步加強對固定資產的管理，還將固定資產分為

電子設備類、交通工具類、辦公家具類、機械設備類、建筑物類，并根據(jù)企業(yè)

會計準則和本公司實際情況，采用平均年限法進行計提折舊。三特公司固定資

產分類情況如表1所示：

表1固定資產類別

類別名稱

電子設備電腦、網(wǎng)絡服務器，碎紙機等

交通運輸工具公司轎車、貨車、叉車等

辦公家具空調、保險柜、貨架等

機械設備切割機、倒模機，起重機等

辦公樓、生產車間、倉庫員工宿舍、建筑物及

建筑物

其附屬設備

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從三特公司現(xiàn)有固定資產管理情況來看，固定資產職責明確，分類清晰，

折舊合理，符合固定資產管理的相關要求，但是三特公司在固定資產管理方面

仍然存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在固定資產的采購，盤點，報廢等環(huán)節(jié)，固

定資產管理制度仍然有較大的優(yōu)化空間。

3湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度存在的問題

3.1固定資產管理意識薄弱

三特公司固定資產管理意識薄弱，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，三特

公司的企業(yè)管理人員與大部分制造企業(yè)的管理層一樣，為了增加收入減少成

本、提高企業(yè)利潤，忽視了固定資產日常管理的必要性。其次，三特公司雖然

制定相應的固定資產管理制度，但是企業(yè)員工對有關固定資產的規(guī)章制度缺乏

必要的理解和學習，對固定資產的管理意識比較單一淺顯，這就使得相關規(guī)章

制度的執(zhí)行力度得不到保障。比方說，員工在操作使用時未按照固定資產使用

說明執(zhí)行，導致固定資產受磨損，固定資產使用年限大大縮短。所以，企業(yè)固

定資產管理意識的不足勢必會給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙，限制企業(yè)的可持續(xù)發(fā)

展。

3.2固定資產采購實施不合理

由于三特公司管理者對固定資產管理認識不足，給出的預算與企業(yè)現(xiàn)實需

要不相匹配。如對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展了解不夠，購置大量固定資產使其閑置，造成

企業(yè)資金浪費，或者預算不夠導致企業(yè)不能及時購入固定資產投入使用。另

外，采購負責人在采購過程中雖然形式上按照現(xiàn)有規(guī)則對供貨商進行調查分

析，尋找“最佳”固定資產來源。但實際上，無論從資產質量還是價格上，它

都不是最優(yōu)的供給方。部分采購人員為謀取私利，私下與供應商達成協(xié)議，為

幫助供應商編制符合本企業(yè)相關要求的標書，供應商通過招投標等手段哄抬物

價，以次充好，導致實際支付的價格與購進資產價值不一致，使企業(yè)利益受到

侵害。出現(xiàn)上述問題，最根本的原因是未制定出一套符合企業(yè)自身特點的固定

資產采購管理流程，原有流程與企業(yè)實際運作脫節(jié)，疏于對固定資產購置活動

的監(jiān)管，這也為相關人員以權謀私埋下了很大隱患。

3.3固定資產維修審批不嚴謹

如果固定資產維修程序不規(guī)范、不嚴謹，固定資產維修的及時性就無法得

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到保證，這就會導致維護成本增加，企業(yè)經(jīng)濟效益降低。三特公司的固定資產

維修審批流程存在以下兩個方面的問題：一方面，固定資產修理往往涉及的金

額較高，為了確保流程的嚴謹性，在進行維修審批時，應該區(qū)分是否為計劃內

修理。但三特公司目前固定資產的修理申請只是由部門負責人和技術質量部門

進行審批，并沒有把計劃內修理和計劃外修理區(qū)分開來，形式過于簡單，不夠

嚴謹。另一方面，存在維修情況實際發(fā)生，但并未通知財務部，財務部無法獲

取固定資產維修記錄。由于財務部門無法獲得資本資產維護記錄，造成固定資

產的實物管理和賬務管理相脫節(jié)，部門間信息共享不流暢，從而導致資產管理

效率低下。

3.4固定資產報廢處置流程不規(guī)范

三特公司在固定資產的報廢處理環(huán)節(jié)中沒有統(tǒng)一嚴格的固定資產報廢標

準，在整個報廢處置環(huán)節(jié)中，缺少技術人員對將要報廢的固定資產按照報廢標

準進行評估的環(huán)節(jié)，相關報廢方案和方法都比較籠統(tǒng)，操作方法可行性不高，

漏洞也較多，這就導致了讓本應報廢的固定資產沒有及時進行報廢處理，增加

了在生產過程中出現(xiàn)安全事故的幾率；還會導致讓本不應報廢的固定資產提早

報廢，而降低企業(yè)固定資產使用效率，損害了企業(yè)利益。同時，因為固定資產

報廢處置過程中各門相關責任不明確，導致承擔責任過程中各部門相互推諉，

固定資產報廢處置工作難以推進。

4湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度優(yōu)化設計方案

4.1加強固定資產管理意識

針對固定資產管理意識薄弱的情況，公司領導人應該不斷增強對固定資產

的認識，深刻意識到固定資產管理的必要性，積極發(fā)揮帶頭引領作用，把固定

資產管理工作提高到公司戰(zhàn)略高度，從組織制度，思想意識等多個方面落實固

定資產管理工作，樹立正確的的資產管理理念。同時，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)

展和現(xiàn)代科學技術的不斷創(chuàng)新，資產也處于快速創(chuàng)新階段，除管理層之外，公

司其他員工也同樣需要認識到固定資產管理的重要性。一方面，企業(yè)應積極引

進資產管理專業(yè)人才，讓其結合公司實際情況制定切實可行的固定資產管理

制，做到固定資產管理有章可循。另一方面，公司還應該為各級員工提供有關

固定資產使用的學習培訓，加深員工對固定資產規(guī)章制度的理解，定期開展固

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定資產管理考核，通過考核結果對員工給予適當?shù)莫剳?，全面加強公司員工的

固定資產管理意識和提升員工在固定資產管理方面的參與感，進一步為三特公

司資產利用率提供保障。

4.2優(yōu)化固定資產采購流程

采購是制造業(yè)企業(yè)生產的準備階段，為了避免給出的采購預算與現(xiàn)實需要

不匹配的情況，固定資產的采購應該要以企業(yè)生產所需為主要依據(jù)，把企業(yè)實

際需要和往年固定資產采購情況相結合。根據(jù)公司需要，在往年實際發(fā)生的固

定資產采購支出的基礎上進行合理地增加或縮減預算。另外，針對固定資產采

購流程不夠嚴謹可能導致以權謀私的問題，三特公司應當優(yōu)化其采購流程，增

設對采購部門的監(jiān)督管理和供應商資格審查環(huán)節(jié)。在規(guī)范采購業(yè)務流程時，要

根據(jù)所采購固定資產的數(shù)量、價格為依據(jù)，以此為基礎編制更為詳細的采購計

劃。首先，要由相關需求部門提出采購申請，再由部門經(jīng)理和總經(jīng)理審核，通

過審核后，由采購部編制采購招標書并發(fā)布招標信息，讓供應商填報資格審查

文件，再讓行政部門進行資格審查后確定供應商。最后在采購價格確定和合同

簽訂環(huán)節(jié)需明確：在與供應商確定采購價格過程中需有兩人或以上采購人員同

時在場，而在簽訂合同環(huán)節(jié)則要派出不同人員前往，以此來降低采購員與供應

商進行錢權交換的可能性。優(yōu)化后具體流程圖1所示

預算內

相關部門提部門經(jīng)總經(jīng)理采購部編制招標書

出采購申請理審核審核并發(fā)布招標信息

確定采購價格并簽訂

行政部進行資格審查財供應商填報資

采購合同并確定供應商格審查文件

不合格

取得發(fā)票并付款交貨驗收退貨

合格

入庫結束

圖1優(yōu)化后的固定資產采購流程

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4.3優(yōu)化固定資產維修審批流程

關于三特公司固定資產維修，首先，先由使用部門提出申請，通過部門經(jīng)

理審核后，由維修部對固定資產進行必要性評估，若沒有修理的必要則可直接

報廢，若通過評估，再讓財務部確定維修金額是否在計劃預算內，計劃內的維

修可以直接由使用部門和維修部門領導審批通過，確定維修方案，但計劃外的

維修，除了要通過使用部門和維修部門領導審批，還需要增設財務部和總經(jīng)理

審批的環(huán)節(jié)，以此來保障維修流程的嚴謹性和成本費用支出的合理性，優(yōu)化后

的維修流程如圖2所示：

否

使用部門提使用部門維修部進行N進行報

廢程序

出維修申請領導審核必要性評估

是

財務部判斷

財務部否

總經(jīng)理審批是否為計劃

審批

內修理

是

編制維維修部門

修方案進行維修

圖2優(yōu)化后的固定資產維修審批流程

其次，除了優(yōu)化流程之外，對于那些已維修的固定資產，要及時錄入當次

維修的完整記錄，維修記錄如下表2所示：

表2固定資產維修記錄表

設備名稱編號維修部門維修時間維修費用報銷時間備注

4.4優(yōu)化固定資產報廢處置流程

針對三特公司固定資產報廢處置環(huán)節(jié)存在的問題，首先要確定統(tǒng)一的固定

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資產報廢標準，只有在滿足報廢條件的情況下，才對固定資產進行報廢處理，

三特公司固定資產報廢條件如表3所示：

表3企業(yè)固定資產報廢條件表

序號固定資產報廢條件

零部件陳舊或者嚴重破損，經(jīng)大修理之后仍然不能恢復

1

原有能力且不能另作他用的設備或者車輛

2沒有修復價值的設備

3能耗大，給企業(yè)帶來的效益低的設備

4不符合國家規(guī)定的環(huán)保要求的設備

5其零部件已經(jīng)沒有供應來源的設備

6由于廠房遷移導致必須要毀損或遷移不便的機械設備

其次，要將固定資產報廢流程進一步明確，在現(xiàn)有流程基礎上增設對固定

資產進行技術鑒定的環(huán)節(jié)，若經(jīng)技術鑒定，固定資產未達到報廢標準，則中轉

到維修流程，若達到報廢標準，則繼續(xù)經(jīng)由總經(jīng)理審批。具體流程如下：第一

步，由使用部門提出報廢提請；第二步，使用部門領導核實；第三步，技術部

門對申請報廢的固定資產進行鑒定；第四步，財務部審批；第五步，總經(jīng)理審

批，最后移交實物進行集中管理并進行賬務處理。優(yōu)化后的固定資產流程如圖

3所示：

否

使用部門提使用部門技術部門進行技術鑒否進行

供報廢申請領導審核定是否達到報廢標準維修

是

總經(jīng)理

移交實物進財務部審批

審批

行集中管理

對固定資產進固定資產報

行賬務處理廢流程結束

圖3固定資產報廢流程圖

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5結論

本畢業(yè)設計針對湖南三特機械制造有限公司固定資產管理制度