湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1單位介紹..........................................................1

2湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題........................2

2.1財(cái)產(chǎn)清查制度不健全..........................................2

2.2財(cái)務(wù)收支審批不規(guī)范..........................................2

2.3會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理..........................................3

2.4預(yù)算控制制度不完善.........................................3

3湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................3

3.1財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)........................................3

3.2財(cái)務(wù)收支審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)...................................4

3.3會(huì)計(jì)崗位設(shè)置優(yōu)化設(shè)計(jì).......................................5

3.4預(yù)算控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)........................................6

4總結(jié)..............................................................8

參考資料............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1單位介紹

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司成立于2018年。在過去的幾年中，我們一直注重設(shè)

計(jì)和制造家用電器。我們可以提供各種創(chuàng)新產(chǎn)品，包括用于室內(nèi)的空氣凈化器和

車載空氣凈化器，加濕器，水和空氣的臭氧發(fā)生器。我們的目標(biāo)是改善我們生活

中空氣和水的質(zhì)量。公司擁有雄厚的技術(shù)力量和團(tuán)隊(duì)合作精神，因此我們每一天

生產(chǎn)數(shù)以千計(jì)的產(chǎn)品。特點(diǎn)是高質(zhì)量和新穎的設(shè)計(jì)，我們的產(chǎn)品是根據(jù)國際質(zhì)量

體系認(rèn)證準(zhǔn)則來生產(chǎn)，更重要的是，我們的一些產(chǎn)品有多方認(rèn)證。我們正在不斷

改善銷售網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)支持系統(tǒng)，擴(kuò)大生產(chǎn)和強(qiáng)化產(chǎn)品專業(yè)和序列化，目的是把產(chǎn)

品賣向全國和全世界。因此，公司現(xiàn)需對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化，快速解決問題。

圖1湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司組織結(jié)構(gòu)圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

圖2湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問題簡(jiǎn)析圖

2.1財(cái)產(chǎn)清查制度不健全

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司在成立之初有建立一套財(cái)產(chǎn)清查制度，但公司對(duì)于財(cái)

產(chǎn)清查并沒有予以足夠的重視，在按照制度實(shí)施清查的過程中存在很多問題，需

要進(jìn)一步的完善。第一，公司財(cái)產(chǎn)物資清查的范圍界定模糊，不同財(cái)產(chǎn)物資的清

查時(shí)間也沒有進(jìn)行合理的安排。第二，由于公司經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的不同，所涉及的

財(cái)產(chǎn)物資的品種也就不同，因此不同的財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)該采取不同的清查方法和盤存

制度，但公司的財(cái)產(chǎn)清查制度卻沒有明確規(guī)定。針對(duì)以上問題可以看出公司的財(cái)

產(chǎn)清查制度需要不斷改進(jìn)和完善。

2.2財(cái)務(wù)收支審批不規(guī)范

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，沒有針對(duì)審批人員的權(quán)限做出具

體規(guī)定，該公司的審批人員充足，但分工比較紊亂，人員配置并不可以完全落實(shí)

和執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)工作。在會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限方面存在不連貫性，以至于部

分人員超越自己的審核權(quán)限進(jìn)行審批，這樣的財(cái)務(wù)工作經(jīng)審批后是不合規(guī)定的，

但該公司在審批人員的審批權(quán)限方面不嚴(yán)謹(jǐn)，依舊通過了該項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。并且該

公司程序不完善，存在缺陷，在工作中先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上

簽字，然后再由專門會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審批簽字，審批通過后由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員入賬，

該公司的這樣的審批程序不利于對(duì)審批工作的監(jiān)督。

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2.3會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司的會(huì)計(jì)崗位制度不完善，崗位職責(zé)、具體分工不明確。

導(dǎo)致工作崗位職責(zé)范圍劃分混亂，執(zhí)行和落實(shí)工作不到位。該公司的財(cái)務(wù)部沒有

形成完整的體系，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員分工混亂，工作不

到位、不及時(shí)的現(xiàn)象。并且該公司的會(huì)計(jì)工作崗輪換制度不完整,沒有根據(jù)公司

的實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位輪換的時(shí)間做一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，在制作總賬報(bào)表、成本核算

等較為復(fù)雜且不易上手的會(huì)計(jì)工作和往來費(fèi)用等核算容易上手的會(huì)計(jì)工作，崗位

輪換時(shí)間是一樣的。導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在掌握不同在會(huì)計(jì)工作時(shí)間方面不充分，對(duì)不

同的會(huì)計(jì)工作掌握不熟練。因此公司應(yīng)該根據(jù)不同性質(zhì)的崗位來調(diào)整時(shí)間，讓財(cái)

務(wù)部的各個(gè)會(huì)計(jì)人員盡可能的掌握更多的會(huì)計(jì)工作。

2.4預(yù)算控制制度不完善

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)公司管理目標(biāo)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，湖南長(zhǎng)沙廣美

電器公司需要實(shí)行全面預(yù)算制度，實(shí)行預(yù)算管理。但在實(shí)施預(yù)算管理過程中，公

司始終存在一些問題：一是強(qiáng)調(diào)客觀因素的不利影響，容易出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)偏離；

二是預(yù)算編制往往是由公司工作人員的主觀經(jīng)驗(yàn)決定的，缺乏客觀性，編制的預(yù)

算指標(biāo)不易被市場(chǎng)接受，執(zhí)行過程難以進(jìn)行，編制方法有待健全。

3湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1財(cái)產(chǎn)清查制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司首先應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)物資規(guī)定其清查范圍及時(shí)

間。根據(jù)公司的情況，一般只在公司年終決算時(shí)進(jìn)行全面清查，但如果發(fā)生企業(yè)

撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系等重要情況，也應(yīng)該立即進(jìn)行全面清查，確保減少財(cái)

產(chǎn)損失。對(duì)于像原材料、庫存商品流動(dòng)性比較強(qiáng)的資產(chǎn)，平時(shí)出現(xiàn)變動(dòng)就需要進(jìn)

行盤點(diǎn)，并進(jìn)行某些商品的重點(diǎn)抽查；而庫存現(xiàn)金和銀行存款，出納需每日下班

前清點(diǎn)核對(duì)，清查小組每月至少清查一次。湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司每年的年末須

進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，可自行選擇在季末或者月

末進(jìn)行定期清查；當(dāng)公司負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)物資保管的人員有變動(dòng)或發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失等情況

時(shí)，則需要開展不定期清查。湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司的財(cái)產(chǎn)清查主要包括實(shí)物財(cái)

產(chǎn)（庫存商品、機(jī)器設(shè)備等）的清查、庫存現(xiàn)金和銀行存款的清查以及公司往來

賬項(xiàng)的清查。表1是財(cái)產(chǎn)的具體清查方法，公司應(yīng)根據(jù)各個(gè)財(cái)產(chǎn)物資的具體方法

進(jìn)行清查。

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表1湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司財(cái)產(chǎn)具體清查方法

通常按其特點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)清查，主要檢查其數(shù)量及質(zhì)量，對(duì)于大件完整

的實(shí)物財(cái)產(chǎn)可按大件進(jìn)行盤點(diǎn)，通過抽查檢查其質(zhì)量；如有難以清點(diǎn)的實(shí)

實(shí)物財(cái)產(chǎn)

物財(cái)產(chǎn)，可以通過技術(shù)測(cè)算來清查。清查過程中，財(cái)產(chǎn)清查人員和實(shí)物保

管人必須同時(shí)在場(chǎng)，并及時(shí)填寫盤存單。

通過實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行清查，由于庫存現(xiàn)金在日常經(jīng)營活動(dòng)中流動(dòng)性極大，因

此出納應(yīng)每日及時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。在月末、季末或年末的

庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金清查時(shí)，在場(chǎng)必須有出納人員，清查人員實(shí)地盤點(diǎn)并填制庫存現(xiàn)

金盤點(diǎn)表

通過與開戶行對(duì)賬單對(duì)賬的方式進(jìn)行清查，將公司銀行存款日記賬與銀行

銀行存款對(duì)賬單逐一核對(duì)，看是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，如有未達(dá)賬項(xiàng)則及時(shí)查明原因并

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

與對(duì)方單位進(jìn)行賬目核對(duì)，公司可以采取詢問或函證的方式向?qū)Ψ絾挝缓?/p>

往來賬項(xiàng)

實(shí)賬目，在收到回單或回信并確認(rèn)無誤后，應(yīng)及時(shí)填制往來賬項(xiàng)清查表。

3.2財(cái)務(wù)收支審批制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了使湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司財(cái)務(wù)收支審批工作的順利開展，要明確審批人

對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批權(quán)限。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模，重新制定一

個(gè)財(cái)務(wù)收支審批制度，以此來規(guī)范各個(gè)審批人員的審批權(quán)限，表二就是重新制定

的一個(gè)范圍，審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照這個(gè)授權(quán)范圍進(jìn)行審批，對(duì)超出審批范圍的不

進(jìn)行審批，堅(jiān)持可控性原則，如違反了該規(guī)定應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)歷的懲罰。財(cái)務(wù)收支管理

是公司管理一個(gè)重要部分，為了完善湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司的財(cái)務(wù)收支審批程序，

重新制定了該程序，如圖八所示。對(duì)于財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)逐級(jí)上報(bào)，匯報(bào)真實(shí)情況。

在進(jìn)行審批工作中應(yīng)該由經(jīng)辦人員填寫相關(guān)表格，對(duì)相關(guān)單據(jù)簽字，再有主管人

員簽字審查，再交由財(cái)務(wù)部審核，審核無誤后，在交有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)賬。

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表2湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限范圍

圖3湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司財(cái)務(wù)收支審批程序圖

3.3會(huì)計(jì)崗位設(shè)置優(yōu)化設(shè)計(jì)

為了完善湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司會(huì)計(jì)崗位制度，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)、標(biāo)

準(zhǔn)進(jìn)行重新設(shè)置。根據(jù)企業(yè)的需要進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)一人一崗或一人多

崗，并明確自己的崗位職責(zé)，讓會(huì)計(jì)工作能順利的開展。公司要明確所需要的會(huì)

計(jì)崗位，如會(huì)計(jì)主管、成本會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、出納等。表3就是完善的會(huì)計(jì)崗位

職責(zé)表，可以清晰的看出不同崗位的職責(zé)。除此之外，還要完善湖南長(zhǎng)沙廣美電

器公司會(huì)計(jì)崗位制度和加強(qiáng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員的工作的能力，該公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)輪

崗制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，讓會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有計(jì)劃的工作上的輪換，具體到各個(gè)工作崗

位或者工作內(nèi)容，對(duì)全部的工作崗位或者全部的工作內(nèi)容進(jìn)行輪換，也可以進(jìn)行

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部分輪換；定期對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行輪換，確定不同工作崗位的輪換時(shí)間，在針對(duì)于

制作總賬報(bào)表、成本核算這些復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作，輪換時(shí)間應(yīng)該要有三個(gè)月，相對(duì)

于往來費(fèi)用核算等這些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，設(shè)置輪換時(shí)間應(yīng)為一個(gè)月。

表3湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)一覽表

序號(hào)崗位設(shè)置工作職責(zé)

1會(huì)計(jì)主管對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核保證其正確性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

分析等

2成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制成本會(huì)計(jì)制度，成本費(fèi)用報(bào)表以及固定資產(chǎn)

清理核算等

3出納登記現(xiàn)金和銀行日記賬，現(xiàn)金的收付以及銀行業(yè)務(wù)等

4審核專員做好預(yù)算的前期調(diào)研工作，制定預(yù)算方案確定預(yù)算指

標(biāo)等

圖4湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司輪崗實(shí)行流程圖

3.4預(yù)算控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司通過進(jìn)行全面的計(jì)劃、分析并進(jìn)行精確的財(cái)務(wù)指導(dǎo)，

將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中。這樣，公司的財(cái)務(wù)狀況才能夠更好地監(jiān)督，

并且能夠更好地進(jìn)行績(jī)效考核，并且能夠更好地收集有價(jià)值的信息。在編制預(yù)算

的過程中，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)調(diào)，不僅能夠消除不必要的沖突，而且還能夠清晰地劃分

出每個(gè)部門的職能范圍。建立嚴(yán)格的預(yù)算控制體系是企業(yè)內(nèi)部控制成功的重要組

成部分。湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司為了確保公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理達(dá)到最佳狀態(tài)，必

須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管控的各項(xiàng)規(guī)章制度，并且結(jié)合實(shí)際情況，精心設(shè)計(jì)、完善、優(yōu)

化財(cái)務(wù)管控體系，以確保公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理達(dá)到最佳效果。同時(shí)，公司還需要

隨著公司的業(yè)務(wù)情況、市場(chǎng)趨勢(shì)等因素的變動(dòng)，適時(shí)地實(shí)施財(cái)務(wù)管控，以確保公

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

司的財(cái)務(wù)狀況能夠得到最佳的控制。湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司在湖南長(zhǎng)沙采取了積

極的措施，包括制訂合理的預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，并且堅(jiān)決遵守相關(guān)的規(guī)章制度，從而

實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的高效、合理、精準(zhǔn)，同時(shí)也為公司的財(cái)務(wù)管理提供了更多的自

主權(quán)，從而促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的高效實(shí)施。湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司應(yīng)該采取有效措

施來完成公司的目標(biāo)，包括完善公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃，增設(shè)重點(diǎn)項(xiàng)目，激勵(lì)員工積極

參與公司的決策，從而有效地促進(jìn)公司的快速發(fā)展。此外，公司還應(yīng)該建立健全

的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的合法性，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，為公司

的快速發(fā)展提供有利的前提條件。在考慮到當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境以及我們的企業(yè)文化

之前，我們需要根據(jù)相關(guān)的政策、標(biāo)準(zhǔn)以及我們的企業(yè)特色，來構(gòu)建一套符合我

們企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

圖5湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司預(yù)算控制流程圖

4總結(jié)

湖南長(zhǎng)沙廣美電器公司經(jīng)過這一系列的優(yōu)化設(shè)計(jì)后，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度取得了顯

著的效果，使得財(cái)務(wù)工作更加順利地進(jìn)行，企業(yè)的經(jīng)營狀況得到了好轉(zhuǎn)。優(yōu)化財(cái)

產(chǎn)清查制度，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了財(cái)產(chǎn)清查對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性，明確了其清查方法

和清查時(shí)間，減少了財(cái)產(chǎn)物資的損失。進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)收支審批制度，加強(qiáng)了重

要財(cái)政收支項(xiàng)目的控制，明確了審批人員的職責(zé)，為公司的財(cái)務(wù)工作提供了重要

的保障，減少收支審批中的差錯(cuò)。會(huì)計(jì)崗位制度的不斷完善，明確了崗位職責(zé)和

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