2022年山東省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案（含典型題）

2022年山東省稅務師《稅法（一）》考試題庫及答案

（含典型題）

一、單選題

1.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A、對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息的，其允許扣除的房

地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以

內(nèi)扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，計入“取得土地使用權所

支付的金額”中扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

D、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費

用中計算扣除

答案：A

解析：選項A：對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不

能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按照取得土地使用權所支

付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)扣除。

2.計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的,

其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）

計算扣除。

A、10%以內(nèi)

B、12%以內(nèi)

G15%以內(nèi)

D、30%以內(nèi)

答案：A

解析：計算土地增值稅時，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支

出或不能提供金融機構證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金

額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。

3.(2015年)土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，

其申報納稅的主管稅務機關是Oo

A、房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務機關

B、事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務機關

C、先向機構所在地稅務機關預交，再向房屋坐落地稅務機關繳納

D、分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務機關

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地

分別申報納稅。

4.以下有關稅法與其他部門法關系的表述，錯誤的是()o

A、任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)

定都是無效的

B、稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會行為，二者是根本不同的，沒有

任何聯(lián)系

C、民法以民事手段作為調(diào)整手段，稅法的調(diào)整手段則具有綜合性，不僅包括民

事性質(zhì)的責任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段

D、稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)

答案：B

解析：稅法和刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為，但是二者的聯(lián)系十分密

切。

5.（2018年）關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A、購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B、已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

C、納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅

D、納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅

答案：C

解析：選項A,車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購

置稅的車輛，不再征收車輛購置稅；選項B,納稅人將已征車輛購置稅的車輛退

回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退

稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%;

選項D,納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅

6.關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是（）o

A、稅收法律關系的主體中可以沒有國家

B、稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件

C、權利義務關系具有對等性

D、具有財產(chǎn)所有權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

答案:D

7.下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案:A

解析：城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D,契稅、印花

稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、

只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建

設稅的納稅人。

8.下列權力中，作為國家征稅依據(jù)的是()o

A、財產(chǎn)權力

B、管理權力

C、政治權力

D、社會權力

答案:C

解析：國家征稅的依據(jù)是其政治權力，這種政治權利凌駕于財產(chǎn)權利之上，沒有

國家的政治權利為依托，征稅就無法實現(xiàn)。

9.(2011年)下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是()o

A、納稅人

B、計稅依據(jù)

C、納稅環(huán)節(jié)

D、課稅對象的性質(zhì)

答案：D

解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關系。

10.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A、稅率

B、納稅環(huán)節(jié)

C、稅目

D、課稅對象

答案：C

解析：稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

11.2019年9月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升

的轎車自用，支付含稅價款452000元；4s店代收臨時牌照費150元、代收保險

費3000元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)。李某應繳

納車輛購置稅是（）元。

A、38632

B、40000

G41091

D、45200

答案：B

解析：李某應納車輛購置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

12.2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，

取得全部價款（含稅）1000萬元。將部分建筑業(yè)務分包給乙建筑公司。支付分

包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅是（）萬元。

A、14.55

B、14.68

C、15.53

D、16

答案：B

解析：跨市提供建筑服務，應該在建筑服務發(fā)生地差額預繳增值稅。應預繳增值

稅=(1000-200)4-(1+9%)X2%=14.68(萬元)。

13.(2014年)下列行為應繳納消費稅的是()o

A、零售卷煙

B、進口金銀首飾

C、生產(chǎn)銷售果啤

D、生產(chǎn)銷售電動汽車

答案：C

解析：選項A,卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納；選項B,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納；

選項D,電動汽車不屬于消費稅應稅產(chǎn)品。

14.某煙草公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進口卷煙400標準箱，海關

核定的關稅完稅價格為300萬元，關稅稅率為50%,則該煙草公司當月進口環(huán)節(jié)

應繳納的消費稅為()萬元。

A、154.41

B、211.88

C、262.5

D、586.36

答案：D

解析：每標準條卷煙關稅完稅價格=300X10000?400+250=30（元），每標準條

卷煙進口關稅=30X50%=15（元），每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率

的價格=（關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅）/G-消費稅稅率），公式中消費

稅稅率固定為36%,定額稅率為每標準條0.6元，所以每標準條進口卷煙確定消

費稅適用比例稅率的價格=（30+15+0.6）4-（1-36%）=71.25（元）＞70元，適

用的消費稅比例稅率為56%。則進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（關稅完稅價格+關稅

+消費稅定額稅）/（1-適用的消費稅比例稅率）X適用的消費稅比例稅率+消費

稅定額稅=（30+15+0.6）4-（1-56%）X56%X400X25010000+400X250X0.6

4-10000=586.36（萬元）。

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購一批木材，取得的增值稅專用

發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制

一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、

稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷

售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為（）o

A、2.62萬元

B、2.67萬元

C、2.89萬元

D、2.95萬元

答案：D

解析：木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅=

組成計稅價格X消費稅稅率，其中，組價=（材料成本+加工費）4-（1—消費

稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳

的消費稅=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（萬元）

16.納稅人已繳納車輛購置稅，可以申請退還車輛購置稅的有（）。

A、被盜的車輛

B、因自然災害被毀的車輛

C、因設計制造缺陷召回的車輛

D、因質(zhì)量原因退回的車輛

答案：D

解析：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，準予納稅人申請退稅。

17.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機

結合。下列關于稅收減免稅表述，正確的是（）O

A、核定減免率是稅率式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅只能由全國人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：核定減免率屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行,

法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減

免。

18.下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

A、委托加工應稅消費品的單位

B、受托加工應稅消費品的單位

C、進口應稅消費品的單位

D、生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

答案：B

解析：消費稅的委托加工業(yè)務，委托方是消費稅的納稅人。

19.某二手車經(jīng)銷的納稅人2020年6月以50000元的價格購入一輛二手車，同年

7月以60000元的價格（含稅）銷售，該納稅人應交納的增值稅為（）

A、1747.57元

B、116505元

G291.26元

D、298.51元

答案：D

解析：財政部稅務總局公告2020年第17號：自2020年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車由原按照簡易辦法依3%

征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。國家稅務總局公告2020

年第9號：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務

的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收

率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）本

公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

20.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月取得不含稅銷售額如下：

銷售燙花木制筷子30萬元；銷售竹制筷子20萬元；銷售木制一次性筷子15萬

元；另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元，該押金于20

20年4月收取。該企業(yè)當月應繳納消費稅。萬元。（木制一次性筷子的消費

稅稅率為5%）

A、0.75

B、0.85

C、2.34

D、3.35

答案：B

解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，對其逾期未退還的包裝物押金也要

并入銷售額計征消費稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費稅的征稅范圍，

不征收消費稅。該企業(yè)當月應繳納消費稅=15X5%+2.26+（1+13%）X5%=0.85

（萬元）。

21.下列關于增值稅出口退稅率的表述，錯誤的是（）o

A、除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出

口貨物的退稅率為其適用稅率

B、自2019年4月1日起，有形動產(chǎn)租賃服務出口退稅率調(diào)整為13%

C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨

境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

D、適用不同退稅率的貨物勞務，未分開報關、核算的，從高適用退稅率

答案：D

解析：適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關'核算并申報退（免）稅，未分

開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

22.某外貿(mào)公司進口一批小轎車用于對外銷售，關稅完稅價格折合人民幣500萬

元，關稅稅率25%,消費稅稅率9%,則進口環(huán)節(jié)應納消費稅()萬元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案:B

解析：進口環(huán)節(jié)應納消費稅=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(萬元)。

23.下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是()。

A、稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

B、稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關系和人身關系

C、稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D、稅法借用了民法的原則和規(guī)則

答案：B

解析：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關系和人身關系，而稅法調(diào)整的是國家與納

稅人之間的稅收征納關系。

24.關于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()o

A、可以開具增值稅專用發(fā)票

B、以賣出價為計稅銷售額

C、按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

D、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差可結轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣

答案：C

解析：選項A：不得開具增值稅專用發(fā)票；選項BC：按照賣出價扣除買入價后的

余額為計稅銷售額；選項D：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額

為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相

抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

25.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年8月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，

被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)8月應繳納的城市維護

建設稅是（）o

A、3.25萬元

B、4.9萬元

C、3.5萬元

D、4.55萬元

答案：D

解析：應交城建稅二（50+15）X7%=4.55（萬元）。

26.（2017年）2017年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為

人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5

萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元,

該貨物關稅完稅價格（）萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：C

解析：進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當

包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險

費。支付境內(nèi)特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價

格=600+10+5+8=623（萬元）

27.某企業(yè)2020年5月7日從境外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為

300000元，關稅稅率為50%。5月11日海關填發(fā)了稅款繳款書。假設該企業(yè)于5

月29日繳納關稅，則該企業(yè)應繳納關稅滯納金（）元。

A、300

B、375

C、450

D、525

答案：A

解析：本題中，2020年5月25日為關稅繳納期限屆滿之日，應從滯納之日（20

20年5月26日）開始計算滯納天數(shù)，到2020年5月29日止，共滯納4天，則

該企業(yè)應繳納關稅滯納金=300000X50%義0.5%。X4=300（元）。

28.根據(jù)規(guī)定，航空運輸企業(yè)總機構增值稅的納稅期限為。。

Ax1個季度

B、1個月

C、1年

D、半年

答案:A

解析：航空運輸企業(yè)總機構增值稅的納稅期限為1個季度。

29.假設某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符

合國家相關規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存300噸。尾礦環(huán)

保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅（）元。

A、15000

B、10500

C、6000

D、4500

答案：C

解析：固體廢物的計稅依據(jù)需要用減法計算：固體廢物排放量=當期固體廢物的

產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處

置量尾礦排放量=1000-300-300=400（噸）尾礦環(huán)境保護稅應納稅額=400X15=6

000（元）o

30.（2018年）關于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B、起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局規(guī)定

C、起征點的適用范圍包括自然人和登記為一般納稅人的個體工商戶

D、對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅

答案：D

解析：選項A,銷售額超過起征點的，全額納稅；選項B,起征點的調(diào)整由財政

部和國家稅務總局規(guī)定；選項C,增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登

記為一般納稅人的個體工商戶。

31.2018年納稅人取得的收入在2019年補稅時，依據(jù)2018年有關稅收實體法的

規(guī)定計算應納稅額，稅款繳納程序按2019年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體

現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。

A、實體從舊，程序從新

B、法律不溯及既往

C、新法優(yōu)于舊法

D、程序優(yōu)于實體

答案：A

解析：實體從舊'程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及

力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務體現(xiàn)了該原則。

32.下列關于關稅稅率的表述，不正確的是（）。

A、最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口

貨物

B、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務院關稅

稅則委員會決定

C、我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率

D、根據(jù)《海關總署關于2019年關稅調(diào)整方案的公告》，對銘鐵等108項出口商

品征收出口關稅或?qū)嵭谐隹跁憾ǘ惵?/p>

答案：A

解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口

貨物。

33.某公司將一臺價值150萬元人民幣的機械設備運往境外修理，出境時向海關

報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境，已知該公司支付境外修理費7000美元，料件

費2500美元，復運進境的運輸費2000美元'保險費400美元。當期匯率1美元

=6.7元人民幣，該設備適用關稅稅率7%,則該公司將該設備復運進境時應繳納

的進口關稅為()o

A、5581.1

B、5393.5

C、4455.5

D、4408.6

答案：C

解析：運往境外修理的機械器具'運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，

并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎確定完稅價

格。進口關稅=(7000+2500)X7%X6.7=4455.5(元)。

34.2020年10月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我

國關境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關境內(nèi)輸入

地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關稅稅率

為20%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。假設無

其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計算，正確的是()o

A、應納進口關稅4.2萬元

B、應納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C、應納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D、應納城建稅和教育費附加1.22萬元

答案：B

解析：貨物運抵我國關境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關稅完稅

價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格。在本題中：（1）

選項A：甲企業(yè)應繳納的關稅=（17+3）X20%=4（萬元）；（2）選項B：甲企業(yè)

應納進口環(huán)節(jié)消費稅=（17+3+4）4-（1-25%）X25%=8（萬元）；（3）選項C：

甲企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)增值稅=（17+3+4+8）X13%=4.16（萬元）；選項D：城建

稅和教育費附加“進口不征'出口不退”。

35.下列各項中不屬于稅法的經(jīng)濟作用的是（）o

A、稅法的預測作用

B、稅法是稅收根本職能得以實現(xiàn)的法律保障

C、稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要手段

D、稅法是維護國家權益的重要手段

答案:A

解析：選項A：屬于稅法的規(guī)范作用，不是稅法的經(jīng)濟作用。

36.下列關于城建稅的說法中，正確的是O。

A、計征范圍不包括當期免抵的增值稅稅額

B、增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C、城建稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項A,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后，經(jīng)批準的當期免抵的增值

稅稅額應納入城建稅的計征范圍；選項B,對“二稅”實行先征后返、先征后退、

即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項D,

計稅依據(jù)不包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款。

37.下列關于資源稅的說法，正確的是（）o

A、開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

B、資源稅屬于特定行為稅

C、收購未稅礦產(chǎn)品的自然人為資源稅的扣繳義務人

D、目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應

稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為

計稅依據(jù)而征收的一種稅

答案：D

解析：選項A,進口原煤不征收資源稅；選項B,資源稅屬于資源稅類；選項C,

收購未稅礦產(chǎn)品的自然人不是資源稅的扣繳義務人。

38.關稅滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按

滯納稅款（）的比例按日征收。

A、1%。

B、3%。

G0.3%。

D、0.5%。

答案：D

解析：關稅滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止,

按滯納稅款0.5%。的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。

39.關于稅收實體法制建設的說法，不正確的是。。

A、2005年12月第十屆全國人大常委會第十九次會議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》

B、《中華人民共和國車船稅法》自2019年7月1日起實施

C、《中華人民共和國船舶噸稅法》自2018年7月1日起實施

D、截至2019年12月，我國政府簽署的稅收協(xié)定（安排）覆蓋了111個國家和

地區(qū)

答案：B

解析：《中華人民共和國車輛購置稅法》自2019年7月1日起實施。

40.某企業(yè)2020年6月進口一臺設備，設備的成交價格折合人民幣60萬元，支

付購貨傭金1萬元，支付設備進口后發(fā)生的裝配費用2萬元，該貨物運抵我國境

內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元，保險費無法確定。已知設備的關稅稅率為2

0%o則該企業(yè)進口設備應繳納的關稅為（）萬元。

A、6.6

B、12.6

C、12.64

D、13.24

答案：C

解析：該企業(yè)進口設備應繳納的關稅=（60+3）X（1+3%。）X20%=12.64（萬元）。

41.（2016年）某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物取得含稅

收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1

500元，該便利店以1個月為1個納稅期。該便利店2019年1月應納增值稅（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月

銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)

的，免征增值稅。該便利店當月應納增值稅為0。

42.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()o

A、轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權

B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C、國有土地出讓

D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

答案：D

解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

選項A,轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項B,出租房產(chǎn)，沒

有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C,國有土地出

讓，不在土地增值稅的征稅范圍之列。

43.(2017年)下列消費品中，應繳納消費稅的是()o

A、零售的高檔化妝品

B、零售的白酒

C、進口的服裝

D、進口的卷煙

答案：D

解析：選項A、B,高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費稅；選項C,服裝

不屬于消費稅征稅范圍，進口服裝不繳納消費稅。

44.下列關于跨境電子商務零售進口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）。

A、按物品征收進口稅收

B、納稅人是電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺

C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)

D、限值以內(nèi)關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅及消費稅免征

答案：C

解析:選項A,按貨物征收進口稅收;選項B,納稅義務人是購買進口商品的個人，

電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務人；選項D,

限值以內(nèi)關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%

征收。

45.某4s店2020年7月進口10輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為30萬元/

輛，當月銷售7輛，取得含稅銷售收入200萬元，2輛企業(yè)自用，1輛贈送給員

To該4s店應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為28%,消費稅稅率

為9%）

A、8.44

B、7.03

C、7.68

D、9.50

答案：A

解析：雖然4s店進口小轎車10輛，但是只對其自用的2輛計征車輛購置稅。贈

送的小轎車由取得并自用小轎車的一方納稅。因此，該4s店應繳納的車輛購置

稅=2X(30+30X28%)4-(1-9%)X10%=8.44(萬元)。

46.下列關于增值稅加計抵減政策的說法中，正確的是。。

A、允許進項稅額加計抵減是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的一般納稅人

B、提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額

的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受增值稅加計抵減政策

C、納稅人可計提但未計提的加計抵減額，必須追溯抵減和調(diào)整前期的應納稅額

D、增值稅一般納稅人出口貨物對應的進項稅額可以計提加計抵減額

答案：A

解析：選項B：增值稅小規(guī)模納稅人，不可以享受增值稅加計抵減政策；選項C：

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提;

選項D：納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應

的進項稅額不得計提加計抵減額。

47.某飛馳4s店向某消費者銷售小轎車時一并向其收取的下列款項中，應作為價

外費用計算增值稅銷項稅額的是()。

A、因加裝360度全景影像收取的改裝費

B、因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

C、因代辦保險收取的保險費

D、因代辦牌照收取的車輛牌照費

答案：A

解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取

的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

48.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。

A、鉆石

B、卷煙

C、鍍金首飾

D、高檔手表

答案：A

解析：選項A,鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍；選項B,卷煙在

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C,鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收

消費稅的金銀首飾范圍；選項D,高檔手表在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。

49.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務人的是（）。

A、生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠

B、進口原煤的上市公司

C、銷售外購已稅原煤的企業(yè)

D、開采鐵礦石的上市公司

答案：D

解析：選項A,食用鹽不征稅資源稅；選項B,資源稅進口環(huán)節(jié)不征收；選項C,

外購應稅產(chǎn)品再銷售的不屬于斐源稅的納稅義務人。

50.（2018年）如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（）內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)海

關關長批準，海關可以采取強制措施。

Ax15日

B、3個月

C、6個月

Dv30日

答案：B

解析：如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批

準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

51.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是（）。

A、將委托加工收回的貨物用于個人消費

B、將外購的小汽車用于抵償債務

C、將購買的商品作為福利發(fā)給職工

D、將購進的建材用于職工宿舍的建設

答案：A

解析：選項B,屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項CD,屬于

將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同

銷售行為。

52.某企業(yè)進口一批貨物，價款30萬元（折合人民幣，下同），運抵我國境內(nèi)輸

入地點起卸前的運費及保險費1萬元，報關后發(fā)現(xiàn)其中的20%有嚴重質(zhì)量問題并

將其退貨，賣方為了補償該企業(yè)，發(fā)送價值6.2萬元（其中運抵我國境內(nèi)輸入地

點起卸前運費及保險費0.2萬元）的無代價抵償物。已知進口關稅稅率為30%,

則該企業(yè)應繳納進口關稅（）萬元。

A、1.86

B、7.44

G9.3

D、11.16

答案：c

解析：因殘損、短少'品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承

運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。該企業(yè)

應繳納進口關稅=（30+1）X30%=9.3（萬元）

53.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷

售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方

資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值

稅專用發(fā)票。當月職工食堂裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價

款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析:當月該配件廠應納增值稅=150X60%X13%=11.7（萬元）。

54.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進玉米一批用

于對外銷售，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明買價20萬元，另支付不含增值稅運費

5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月允許抵扣的進項稅額為（）萬元。

A、1.80

B、2.25

G2.30

D、2.50

答案：B

解析：購進農(nóng)產(chǎn)品未深加工，扣除率為9%。允許抵扣的進項稅=(20+5)X9%=2.

25(萬元)。

55.下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是。。

A、某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務

D、中國移動向客戶銷售手機并為其他客戶提供通信服務

答案：C

解析：選項A、B、D均屬于兼營行為。

56.關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是()o

A、消費稅計稅銷售額包括增值稅

B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

C、高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額

D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額

答案：C

解析：選項A,消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B,白酒包裝物押金收取

時計入計稅銷售額；選項D,金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。

57.假設某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類

型為1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)

定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為18天。已知超標

4—6分貝，適用環(huán)境保護稅稅額為700元/月。該企業(yè)當月噪聲污染應繳納環(huán)境

保護稅（）元。

A、350

B、700

C、1400

D、2800

答案：B

解析：超標分貝數(shù)=60-55=5（分貝）。根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，該企業(yè)

當月噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅700元。

58.2020年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600

萬元，支付境內(nèi)特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批

貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關

稅完稅價格（）萬元。

A、615

B、613

G623

D、610

答案：C

解析：進口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當

包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用'保險

費。支付境內(nèi)特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價

格=600+10+5+8=623（萬元）

59.在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）o

A、耕地占用稅

B、借款利息費用

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權所支付的契稅

D、土地出讓金

答案：A

解析：選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、D屬于為取得土地使用權所支付的

金額。

60.（2013年）下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）o

A、稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的

B、稅法是綜合性法律體系

C、稅法屬于制定法

D、稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和

答案：A

解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的，任何人（包括稅

務執(zhí)法機關）都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時，稅法的強制性是十分

明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務性法規(guī)的特點相一致

61.（2017年）關于消費稅的特點,下列說法錯誤的是0o

A、稅負不具有轉(zhuǎn)嫁性

B、征稅項目具有選擇性

C、征收方法具有多樣性

D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

答案：A

解析：選項A：消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅無論采取價內(nèi)稅形式還是價外稅形式，

也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費者身土,

由消費者負擔，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。

62.某企業(yè)2020年2月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關報

明，2020年5月，在海關規(guī)定的期限內(nèi)復運進境。經(jīng)海關審定支付給境外公司

的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產(chǎn)成品復運進境時，運抵我國境內(nèi)

輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元'保險費3萬元，支付從海關運往企業(yè)所在地的

運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關稅稅率為20%,則該企業(yè)應繳納關稅

（）萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進

境的，應當以境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、

保險費為基礎審查確定完稅價格。該企業(yè)應繳納的關稅=（33+4+3）X20%=8

（萬元）。

63.自2020年3月1日起，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿。的納稅人,

在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關聲

明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

A、6個月

B、12個月

G36個月

D、48個月

答案：C

解析：已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務

的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關聲明，對其自發(fā)生

變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

64.下列各項中，不符合增值稅銷售額一般規(guī)定的是（）o

A、銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務收取的全部價款和價外費用，但不

包括收取的銷項稅額

B、受托加工應稅消費品而由受托方代收代繳的消費稅，不屬于增值稅的價外費

用

C、銷售貨物的同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費，屬于增值稅的

價外費用

D、凡征收消費稅的貨物在計征增值稅額時，其應稅銷售額應包括消費稅稅金

答案：C

解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取

的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于增值稅的價外費用。

65.下列不屬于關稅納稅義務人的是（）。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發(fā)貨人

C、郵遞出口物品的收件人

D、進境物品的攜帶人

答案：C

66.下列屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

答案：A

解析：城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D,契稅、印花

稅和個人所得稅不是城市維護建設稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、

只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護建

設稅的納稅人。

67.某生活服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷項稅額為86萬元，進

項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬

元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為（）萬元。

A、50.80

B、44.20

C、54.00

D、49.00

答案：B

解析：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額X15%=32X15%=4.8（萬元）

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額一當期

調(diào)減加計抵減額=5+4.8=9.8（萬元）抵減前應納稅額=86—32=54（萬元）

抵減后實際應納稅額=54—9.8=44.20（萬元）

68.（2013年）某科技公司2014年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于

研發(fā)項目，2016年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入2

40萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。

2016年10月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10%,海關規(guī)定的監(jiān)管

年限為3年）

A、5.33

B、16.53

C、4.00

D、26.00

答案：A

解析：該公司已進口使用該設備的時間為30個月，其中不足1個月但超過15

日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。而監(jiān)管年限為3年（36個

月）。則該公司應補繳關稅=320X（1-30/36）X10%=5.33（萬元）。

69.（2012年）根據(jù)城市維護建設稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護建設稅納稅

人的是（）o

A、繳納資源稅的國有企業(yè)

B、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的私營企業(yè)

C、繳納消費稅的外商投資企業(yè)

D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)

答案：C

解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。

70.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應納稅所得額超過2萬元的部分，按

應納稅額加征五成，當某納稅人應納稅所得額為3.5萬元時，其應納稅額為()

萬兀°

A、1.85

B、1.05

C、0.85

D、0.7

答案：C

解析：加征5成，就是在原計算出的應納稅額的基礎上加征50%。則應納稅額=2

X20%+1.5X20%X(1+50%)=0.85(萬元)。

71.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予按照生產(chǎn)領用數(shù)量扣除已納消

費稅的是()o

A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

B、以外購的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚護發(fā)品

C、以外購的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：A

解析：只有選項A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情況。

72.下列關于資源稅征收管理的表述中，正確的是O。

A、納稅人銷售應稅產(chǎn)品，費源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當日

B、納稅人開采應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C、資源稅應按月申報資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務機關辦理

納稅申報并繳納稅款

D、納稅人應當向機構所在地稅務機關申報繳納資源稅

答案：B

解析：選項A,納稅人銷售應稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或

者取得索取銷售款憑據(jù)的當日，自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅

產(chǎn)品的當日。選項B,納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅

法》規(guī)定繳納斐源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項

A,納稅人銷售應稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取

銷售款憑據(jù)的當日，自用應稅產(chǎn)品的,納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品的當日o

選項B,納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照《資源稅法》規(guī)定繳納

資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

73.某企業(yè)2020年7月購進三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛

支付的不含稅價款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購入已使用3年的轎車

（該企業(yè)提供了《車輛購置稅完稅證明》），不含稅成交價格50000元。該企業(yè)

應納車輛購置稅（）元。

A、26000

B、36000

G34000

D、35000

答案：A

解析：納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征

制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購置稅。

該企業(yè)應繳納的車輛購置稅=2X130000X10%=26000(元)。

74.(2011年)下列稅種，實行超率累進稅率的是()o

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、土地增值稅

D、個人所得稅

答案：C

解析：土地增值稅實行的是超率累進稅率。

75.下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是()o

A、加工業(yè)務消費稅的納稅人是受托方

B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳

納消費稅

C、委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

稅務機關核定其材料成本

D、委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補

稅

答案：B

解析：選項A,委托加工業(yè)務消費稅的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務

人；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時

準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C,委托加工應稅消費品的，若委托

方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。選項D,

委托方委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款。

76.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售給乙企業(yè)100件服裝，不含稅

價格為1400元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲公司給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，

并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服

裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A、12740

B、18200

G8820

D、12600

答案：B

解析：甲公司當月銷項稅額=1400X100X13%=18200（元）。

77.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標準條55元（不含增值稅，下同），

稅務機關采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條110元，國家稅務總局核定的同

類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售A牌卷煙300標準箱（每

標準箱250標準條），則該企業(yè)當期應納的消費稅為（）元。

A、3325200

B、2153700

G2355000

D、1530000

答案：A

解析：A牌卷煙計稅價格=110X(1-29%)=78.1(元/條)，屬于甲類卷煙。該

企業(yè)當期應納消費稅=300X150+78.1X300箱X250條/箱X56%=45000+3280200

=3325200(元)。

78.依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是()o

A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料

B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品

D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

答案：C

解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于

可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅款。

79.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將

8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓，則下列關于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是

0O

A、對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

B、對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

C、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

D、對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

答案：C

解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時，印花稅包含在開發(fā)費用中扣除,

不能再單獨作為稅金扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨扣除。

80.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務院制定的行政法規(guī)的是（）o

A、《中華人民共和國個人所得稅法》

B、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

C、《中華人民共和國稅收征收管理法》

D、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

答案：D

解析：選項A、C為法律，選項B為規(guī)章。

81.關稅納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起（）日內(nèi)，向原征稅海關的上

一級海關書面申請復議。

A、15

B、60

C、30

D、90

答案：B

解析：納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關的上一

級海關書面申請復議。

82.納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的是（）。

A、違約金

B、符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C、增值稅銷項稅額

D、未逾期的高檔化妝品包裝物押金

答案：A

解析：選項A,違約金屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅；選項B,符

合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅；選項C,

增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)；選項D,高檔化妝品包裝物押金

收取時不計算消費稅。

83.下列關于噪聲的環(huán)境保護稅稅務處理的說法中，不正確的是（）o

A、一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應當分別計算應納稅額，分別計征

B、聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計征應納稅額

C、當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按兩個單位計算應納稅額

D、晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征

答案:A

解析：選項A：一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應當分別計算應納稅額，合并

計征。

84.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，

支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%,發(fā)生買賣負差10萬元。同年6

月，賣出剩余的50%,賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬

元。該企業(yè)6月應繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：該企業(yè)6月應繳納增值稅=(200—280X50%—10)4-(1+6%)X6%=2.

83(萬元)。

85.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專

用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元，增值稅0.26萬元，當月該

企業(yè)銷項稅額5萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.06萬

元。該企業(yè)當月應納增值稅()萬元。

A、4

B、3.68

C、4.68

D、1.68

答案：D

解析：該企業(yè)當月應納增值稅=57.06-(2+0.26)=1.68(萬元)。

86.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機

結合。下列關于稅收減免稅表述，正確的是()O

A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

B、增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定

C、免征額是稅額式減免稅的一種形式

D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式

答案：D

解析：增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)

行，法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基

式減免。

87.某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2

019年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該

設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2019年10

月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10%,海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

答案：A

解析：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格X[1—補稅時實際已進口的

時間（月）?。ūO(jiān)管年限X12）補稅時實際已進口的時間按月計算，不足1

個月但是超過15日的，按照1個月計算，不超過15日的，不予計算。總計24

+6=30個月。應補繳關稅=320X[1—30+（5X12）]X10%=16（萬元）

88.甲公司是一家鑒證咨詢公司，公司業(yè)務只有鑒證咨詢服務。該公司于2018

年2月設立并于當月開始取得銷售額，2018年9月登記為增值稅一般納稅人，

那么從（）開始計算銷售額判斷適用加計抵減政策。

A、2018年2月

B、2018年4月

C、2018年9月

D、2019年4月

答案：B

解析：2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的

銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合規(guī)定條件的，

自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

89.根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（）。

A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關

B、應稅污染物排放地的稅務機關

C、扣繳義務人所在地的稅務機關

D、應稅污染物排放地的上級稅務機關

答案：B

解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

90.（2016年）下列關于煙葉稅的說法中，錯誤的是（）o

A、煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B、煙葉稅的征稅機關是收購單位機構所在地稅務機關

C、煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D、煙葉稅采用從價定率計征

答案：B

解析：按照稅法規(guī)定，納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報

納稅。

91.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬

噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當月應繳納資源稅（）萬元。

A、384.00

B