2024年10月廣東高等教育自學(xué)考試05175稅收籌劃試題及答案

廣東省高等教育自學(xué)考試稅收籌劃試題答案及評(píng)分參考12．指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)1分）通過提高價(jià)格（2分）約合同1分）以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象1分）向產(chǎn)權(quán)承181）享受低稅率政策。（2分）191）利用改造廢棄土地進(jìn)行籌劃。（2分）企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意依法建賬是企業(yè)依法納稅的基本要求，會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅法的權(quán)威才能得稅收籌劃可以減少納稅人稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有面對(duì)眾多的稅收法規(guī)及主管部門不斷下發(fā)的各種稅收政策文件，納稅人往往很難全部掌握，有時(shí)更談不上如何利用政策空間進(jìn)行合理的規(guī)劃和操作，這就需要一批具有國際化視野、熟悉國內(nèi)外稅務(wù)法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等的專業(yè)人才和專門的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)來提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，從而有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來確定，如對(duì)一些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅依據(jù)簡便的定額稅率2分）對(duì)一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的①消費(fèi)稅的兼營行為指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，要健全又如在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將適用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（或?qū)?yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中適用的最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因此，企業(yè)對(duì)于成套銷售的收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。如果成套銷售的收益②應(yīng)稅消費(fèi)品的等級(jí)不同，稅法