房地產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策集錦

（段光勛整理并更新） 4 4住房公積金貸款取得的收入，免征營業(yè)稅 4單位和個(gè)人銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn)，可以差額 4 4個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，符合條件的，暫免 4 5 5住房公積金貸款取得的收入，免征企業(yè)所得稅 5對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入的企業(yè) 5 6 6 6 6以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收 6 7納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅 7 7以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征收 8 8 8 9 9 9 10 10 10 10 10 11 11 11農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減 11 12 12 12 13 13 14 14 14 14 15 15 15 15 15 15 16 16 16 16 17 17 18 18 18 18 18 19 19 19 19 19 19 20 20 20 20 20 21 21 21 21 22 22 23 23 23 24 24 25 25 25 25 26 26 26 27 27 28 28住房公積金貸款取得的收入，免征營業(yè)稅對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。號(hào)單位和個(gè)人銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn)，可以差額為營業(yè)額。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，符合條件的，暫免個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（3）無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人人。個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。住房公積金貸款取得的收入，免征企業(yè)所得稅得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入的企業(yè)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：（1）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（4）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。稅函[2009]118號(hào)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人人?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一款自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》第的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第免征土地增值稅。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第施國務(wù)院、省級(jí)人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征收細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親接贍養(yǎng)義務(wù)人的。（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。成立的其他非營利的公益性組織。號(hào)五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。地增值稅。資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。號(hào)收土地增值稅的規(guī)定。增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。號(hào)在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。號(hào)對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。號(hào)對(duì)中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓回收的房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。財(cái)稅[2001]10號(hào)內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。財(cái)稅[2001]10號(hào)業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。號(hào)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的4%的稅率征收房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅地使用稅。財(cái)稅[2001]10號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地城鎮(zhèn)土地使用稅。號(hào)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。稅。上述所稱的農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。研和軍事設(shè)施的，免征契稅。《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第一款上述所稱用于辦公的，是指辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。用于軍事設(shè)施的，是指：（1）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；（2）軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；（3）軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；（4）軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站；（5）其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。上述所稱其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋的具體范圍，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或工的，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征”的規(guī)定，免征契稅。況。策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。征契稅。軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理的免征契稅。權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。財(cái)稅[2001]10號(hào)行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。移的契稅。祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。對(duì)個(gè)人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到明由住房所在地縣（區(qū)）住房建設(shè)主管部門出具。對(duì)于兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購買90平方米及以下普房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購買90家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅免征營業(yè)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈(zèng)政策執(zhí)行?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅額20%的，免征土地增值稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅免征房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅對(duì)廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的，免征契稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅對(duì)廉租住房經(jīng)營管理單位與廉租住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人涉予以免征。相關(guān)材料，可按廉租住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅稅。對(duì)個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟(jì)適用涉及的印花稅予以免征。開發(fā)商在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2010]88號(hào)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)稅[2010]88號(hào)項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。財(cái)稅[2010]88號(hào)其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2010]88號(hào)征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。財(cái)稅[2010]88號(hào)管理公租房涉及的印花稅。財(cái)稅[2010]88號(hào)協(xié)議涉及的印花稅予以免征。財(cái)稅[2010]88號(hào)對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。號(hào)得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。號(hào)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（3）無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人人。華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)公益性捐贈(zèng)政策執(zhí)行。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)稅[2010]88號(hào)個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人人。以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征收土地增值稅。細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親接贍養(yǎng)義務(wù)人的。（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。成立的其他非營利的公益性組織。號(hào)祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。華人民共和國土地管理法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個(gè)人的土地及地上附著的補(bǔ)償費(fèi)，不征收營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個(gè)人土地被國家征用取得土地及地上附于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：（1）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（4）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。稅函[2009]118號(hào)人所得稅。因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》第需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第免征土地增值稅?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第施國務(wù)院、省級(jí)人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。稅。稅，成交價(jià)格超過拆遷