財務(wù)審計與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書

財務(wù)審計與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u19850第1章財務(wù)審計基礎(chǔ) 4302221.1審計目標(biāo)與原則 4306471.1.1審計目標(biāo) 440471.1.2審計原則 410821.2審計程序與方法 4299681.2.1審計程序 4275821.2.2審計方法 4209541.3審計計劃與準(zhǔn)備 540951.3.1審計計劃 5223531.3.2審計準(zhǔn)備 517038第2章財務(wù)報表分析 5107322.1資產(chǎn)負債表分析 5293142.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 5283862.1.2負債結(jié)構(gòu)分析 5165842.1.3所有者權(quán)益分析 5229672.2利潤表分析 5307122.2.1營業(yè)收入分析 6254002.2.2成本費用分析 630362.2.3利潤分析 6239262.3現(xiàn)金流量表分析 697302.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 6298242.3.2投資活動現(xiàn)金流量分析 6123092.3.3籌資活動現(xiàn)金流量分析 627103第3章貨幣資金審計 645623.1現(xiàn)金與銀行存款審計 623543.1.1審計目標(biāo) 6183903.1.2審計程序 616193.1.3審計重點 7249763.2其他貨幣資金審計 7148253.2.1審計目標(biāo) 7102753.2.2審計程序 759773.2.3審計重點 7319963.3外幣業(yè)務(wù)審計 7203383.3.1審計目標(biāo) 7139223.3.2審計程序 7279783.3.3審計重點 712628第4章存貨與成本審計 8264024.1存貨盤點與控制 8192994.1.1存貨盤點程序 8110864.1.2存貨內(nèi)部控制 8195764.2存貨計價與跌價準(zhǔn)備 8126534.2.1存貨計價方法 8183354.2.2存貨跌價準(zhǔn)備 867904.3成本計算與審計 8295164.3.1成本計算方法 9324374.3.2成本審計程序 915549第五章應(yīng)收賬款審計 9157555.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與估值 9141745.1.1審計目標(biāo) 936805.1.2審計程序 9205715.2壞賬準(zhǔn)備審計 9143605.2.1審計目標(biāo) 9122335.2.2審計程序 9215495.3收款流程與內(nèi)部控制 10153705.3.1審計目標(biāo) 10243235.3.2審計程序 106489第6章固定資產(chǎn)與投資審計 10101846.1固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量 1037386.1.1核對固定資產(chǎn)的所有權(quán)及使用權(quán)，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。 1011386.1.2審查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票、付款憑證等相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價值是否真實、準(zhǔn)確。 10168796.1.3檢查固定資產(chǎn)的折舊政策，保證其符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，并評估折舊方法的合理性。 1047646.1.4對固定資產(chǎn)進行實地盤點，核實固定資產(chǎn)的存在性，并與賬面記錄進行比對，揭示差異。 1047616.1.5核查固定資產(chǎn)的變更、報廢、捐贈、出售等事項，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。 10215796.2投資審計 10171916.2.1審查投資項目的相關(guān)合同、協(xié)議等文件，確認(rèn)投資的真實性、合規(guī)性。 10122646.2.2核查投資收益的計算及確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，關(guān)注投資收益的合理性。 11322786.2.3對長期股權(quán)投資進行評估，關(guān)注投資企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及潛在風(fēng)險。 11217406.2.4檢查投資項目的資金投入、使用及回收情況，評估投資項目的效益。 11205376.2.5審查投資相關(guān)的信息披露，保證其真實、準(zhǔn)確、完整。 11212696.3固定資產(chǎn)折舊與減值 11203946.3.1檢查固定資產(chǎn)折舊的計提方法、折舊年限、殘值率等，評估其合規(guī)性和合理性。 11246056.3.2核對固定資產(chǎn)折舊的計算過程，確認(rèn)折舊金額的準(zhǔn)確性。 1169416.3.3審查固定資產(chǎn)減值的測試過程，評估減值準(zhǔn)備計提的充分性和合理性。 11266956.3.4檢查固定資產(chǎn)折舊與減值的相關(guān)會計處理，保證其符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。 11319306.3.5對固定資產(chǎn)進行定期評估，關(guān)注其價值變動，及時調(diào)整折舊與減值準(zhǔn)備。 1110306第7章負債與所有者權(quán)益審計 1153637.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計 11172027.1.1審計目標(biāo) 11217507.1.2審計程序 1176387.1.3審計要點 1134897.2長短期借款審計 12205277.2.1審計目標(biāo) 12161657.2.2審計程序 12187087.2.3審計要點 12303987.3所有者權(quán)益審計 12234387.3.1審計目標(biāo) 12130937.3.2審計程序 12276397.3.3審計要點 1219887第8章收入與費用審計 13253908.1營業(yè)收入審計 1354218.1.1審計目標(biāo) 131018.1.2審計程序 13289438.1.3審計重點 1398048.2營業(yè)成本與稅金審計 13221028.2.1審計目標(biāo) 13262798.2.2審計程序 13259418.2.3審計重點 14265218.3營業(yè)外收入與支出審計 14323468.3.1審計目標(biāo) 14225578.3.2審計程序 14196328.3.3審計重點 145519第9章合規(guī)性審計 146679.1法律法規(guī)遵循性審計 14292329.1.1審計目的 1456869.1.2審計范圍 14197169.1.3審計程序 1536879.2內(nèi)部控制審計 15280399.2.1審計目的 15103029.2.2審計范圍 15271369.2.3審計程序 1583149.3風(fēng)險評估與應(yīng)對 15218869.3.1審計目的 1525709.3.2審計范圍 1568609.3.3審計程序 158644第10章審計報告與后續(xù)跟進 162146010.1審計報告編制與披露 162065010.1.1編制原則 161057110.1.2報告結(jié)構(gòu) 162289310.1.3披露要求 162576310.2審計結(jié)論與建議 162127610.2.1審計結(jié)論 162830110.2.2審計建議 162511110.3后續(xù)跟進與整改落實 16168610.3.1后續(xù)跟進 162706410.3.2整改落實 16937810.3.3整改效果評價 17第1章財務(wù)審計基礎(chǔ)1.1審計目標(biāo)與原則1.1.1審計目標(biāo)財務(wù)審計旨在通過對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性進行審查，評估企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟活動，保證財務(wù)報表能夠真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.2審計原則（1）獨立性原則：審計工作應(yīng)保持獨立性，避免任何利益沖突，保證審計結(jié)果的客觀、公正。（2）真實性原則：審計應(yīng)以企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，保證審計結(jié)果真實可靠。（3）合規(guī)性原則：審計工作應(yīng)遵循國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度及審計職業(yè)道德規(guī)范。（4）全面性原則：審計應(yīng)涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，保證審計范圍的完整性。1.2審計程序與方法1.2.1審計程序（1）制定審計計劃：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排等內(nèi)容。（2）實施審計：按照審計計劃，對企業(yè)財務(wù)報表進行審查。（3）獲取審計證據(jù)：通過查閱文件、詢問、觀察等方法，收集與審計事項相關(guān)的證據(jù)。（4）評價審計證據(jù)：對獲取的審計證據(jù)進行分析、評價，形成審計結(jié)論。（5）編制審計報告：將審計結(jié)果、結(jié)論和建議以書面形式表達出來。1.2.2審計方法（1）檢查：對財務(wù)報表、會計憑證、財務(wù)賬簿等資料進行查閱、核對。（2）詢問：向企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員了解財務(wù)活動的具體情況。（3）觀察：對企業(yè)財務(wù)部門的日常操作、內(nèi)部控制等進行實地觀察。（4）分析：對財務(wù)數(shù)據(jù)、比率等進行計算和分析，揭示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢。1.3審計計劃與準(zhǔn)備1.3.1審計計劃（1）確定審計范圍：根據(jù)企業(yè)特點和審計目標(biāo)，明確審計的具體范圍。（2）制定審計策略：根據(jù)審計范圍，選擇合適的審計程序和方法。（3）分配審計資源：合理分配審計人員、時間和經(jīng)費等資源，保證審計工作的順利進行。1.3.2審計準(zhǔn)備（1）了解企業(yè)基本情況：收集企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、財務(wù)制度等相關(guān)信息。（2）評估內(nèi)部控制：對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行評估，確定審計重點和風(fēng)險點。（3）編制審計工作底稿：根據(jù)審計計劃和準(zhǔn)備情況，編制審計工作底稿，為實施審計提供指導(dǎo)。第2章財務(wù)報表分析2.1資產(chǎn)負債表分析2.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行詳細分析，包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的占比，以及各類資產(chǎn)內(nèi)部的構(gòu)成比例。通過分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的資產(chǎn)配置是否合理，流動性狀況以及長期資產(chǎn)的投資效率。2.1.2負債結(jié)構(gòu)分析分析企業(yè)負債的構(gòu)成及其占比，包括流動負債和非流動負債。結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)的償債能力、負債水平和財務(wù)風(fēng)險。2.1.3所有者權(quán)益分析對所有者權(quán)益的變動進行分析，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等方面。評價企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性，以及所有者權(quán)益的增長情況。2.2利潤表分析2.2.1營業(yè)收入分析對企業(yè)的營業(yè)收入進行詳細分析，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。評價企業(yè)收入的穩(wěn)定性和增長潛力。2.2.2成本費用分析分析企業(yè)成本費用的構(gòu)成，包括主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。通過比較同行業(yè)企業(yè)水平，評價企業(yè)的成本控制能力和經(jīng)營效益。2.2.3利潤分析對企業(yè)利潤總額、凈利潤等指標(biāo)進行深入分析，考察企業(yè)盈利能力、利潤質(zhì)量和可持續(xù)性。2.3現(xiàn)金流量表分析2.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行詳細分析，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。評估企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力。2.3.2投資活動現(xiàn)金流量分析分析企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，以及收回投資收到的現(xiàn)金等。評價企業(yè)投資決策和投資收益情況。2.3.3籌資活動現(xiàn)金流量分析對企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進行分析，包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。考察企業(yè)籌資能力和籌資成本。通過以上對財務(wù)報表的詳細分析，為企業(yè)經(jīng)營決策和風(fēng)險管理提供有力支持。第3章貨幣資金審計3.1現(xiàn)金與銀行存款審計3.1.1審計目標(biāo)了解并評估企業(yè)現(xiàn)金與銀行存款的真實性、合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.1.2審計程序a.查核現(xiàn)金與銀行存款余額，確認(rèn)其真實性；b.核對現(xiàn)金與銀行存款日記賬，檢查其與總賬的勾稽關(guān)系；c.抽查現(xiàn)金與銀行存款收支憑證，驗證其合規(guī)性；d.評估企業(yè)現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部控制制度的有效性；e.分析現(xiàn)金與銀行存款變動情況，揭示異常波動。3.1.3審計重點a.現(xiàn)金與銀行存款余額的準(zhǔn)確性；b.現(xiàn)金收支的合規(guī)性；c.銀行存款未達賬項的合理性；d.企業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)金與銀行存款管理方面的執(zhí)行情況。3.2其他貨幣資金審計3.2.1審計目標(biāo)查明企業(yè)其他貨幣資金的真實性、合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.2.2審計程序a.了解企業(yè)其他貨幣資金的性質(zhì)、來源和用途；b.核查其他貨幣資金收支憑證，確認(rèn)其合規(guī)性；c.檢查其他貨幣資金賬戶余額，評估其真實性；d.分析其他貨幣資金變動情況，揭示異常波動。3.2.3審計重點a.其他貨幣資金的真實性和合規(guī)性；b.其他貨幣資金賬戶余額的準(zhǔn)確性；c.企業(yè)內(nèi)部控制制度在其他貨幣資金管理方面的執(zhí)行情況。3.3外幣業(yè)務(wù)審計3.3.1審計目標(biāo)評估企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.3.2審計程序a.了解企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的性質(zhì)、規(guī)模和內(nèi)部控制制度；b.檢查外幣業(yè)務(wù)收支憑證，確認(rèn)其合規(guī)性；c.核實外幣貨幣資金余額，評估其真實性；d.分析外幣業(yè)務(wù)匯率變動對財務(wù)報表的影響；e.評估企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)中采用的風(fēng)險管理措施。3.3.3審計重點a.外幣業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性；b.外幣貨幣資金余額的準(zhǔn)確性；c.外幣業(yè)務(wù)匯率變動的合理性；d.企業(yè)內(nèi)部控制制度在外幣業(yè)務(wù)管理方面的執(zhí)行情況。第4章存貨與成本審計4.1存貨盤點與控制4.1.1存貨盤點程序確定盤點范圍及對象；制定盤點計劃，明確盤點時間、地點及人員安排；審核存貨賬務(wù)記錄，保證賬務(wù)準(zhǔn)確無誤；實施盤點，記錄盤點結(jié)果；核對盤點結(jié)果與賬務(wù)記錄，分析差異原因；完成盤點報告，及時上報管理層。4.1.2存貨內(nèi)部控制評估存貨內(nèi)部控制制度的有效性；檢查存貨采購、驗收、存儲、發(fā)出等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制；測試關(guān)鍵控制點，如職責(zé)分離、權(quán)限審批等；提出改進措施，完善存貨內(nèi)部控制。4.2存貨計價與跌價準(zhǔn)備4.2.1存貨計價方法分析企業(yè)采用的存貨計價方法，如先進先出法、加權(quán)平均法等；評估計價方法的合理性，是否符合企業(yè)實際情況及財務(wù)報告要求；檢查計價方法的運用是否一貫，是否存在隨意變更情況；核對存貨成本核算的準(zhǔn)確性，保證成本歸集合理。4.2.2存貨跌價準(zhǔn)備評估存貨跌價準(zhǔn)備的計提基礎(chǔ)，如存貨的可變現(xiàn)凈值、成本等；檢查跌價準(zhǔn)備的計提比例，是否符合行業(yè)慣例及企業(yè)實際情況；分析跌價準(zhǔn)備計提的充分性和及時性；核對跌價準(zhǔn)備的會計處理，保證財務(wù)報告真實、公允。4.3成本計算與審計4.3.1成本計算方法了解企業(yè)采用的成本計算方法，如品種法、分批法等；評估成本計算方法的合理性，是否符合企業(yè)生產(chǎn)特點和成本管理要求；檢查成本計算方法的運用是否一貫，成本數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；核對成本計算結(jié)果，保證成本信息真實、可靠。4.3.2成本審計程序分析成本構(gòu)成，關(guān)注直接材料、直接人工、制造費用等成本項目的合理性；檢查成本核算流程，保證成本歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性；測試成本核算的關(guān)鍵控制點，如成本核算制度、成本核算方法等；審核成本報表，評估成本信息的真實性和完整性。第五章應(yīng)收賬款審計5.1應(yīng)收賬款確認(rèn)與估值5.1.1審計目標(biāo)應(yīng)收賬款確認(rèn)與估值的審計目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，以及其估值的合理性。5.1.2審計程序（1）查閱相關(guān)財務(wù)報表和賬務(wù)記錄，了解應(yīng)收賬款的形成和變化情況；（2）抽樣檢查應(yīng)收賬款的相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)其真實性和合法性；（3）分析應(yīng)收賬款賬齡及客戶信譽度，評估應(yīng)收賬款的可收回性；（4）檢查應(yīng)收賬款的計價方法，確認(rèn)其符合企業(yè)會計準(zhǔn)則；（5）對比行業(yè)平均水平，評估應(yīng)收賬款估值的合理性。5.2壞賬準(zhǔn)備審計5.2.1審計目標(biāo)壞賬準(zhǔn)備審計的目標(biāo)是保證壞賬準(zhǔn)備的計提符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，合理反映應(yīng)收賬款的可收回性。5.2.2審計程序（1）查閱企業(yè)制定的壞賬政策，了解壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例；（2）檢查壞賬準(zhǔn)備計提的依據(jù)，確認(rèn)其合理性和充分性；（3）分析應(yīng)收賬款賬齡及歷史壞賬損失情況，評估壞賬準(zhǔn)備的適當(dāng)性；（4）抽樣檢查已沖銷壞賬的恢復(fù)情況，確認(rèn)其合規(guī)性；（5）檢查壞賬準(zhǔn)備的變動情況，確認(rèn)其符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。5.3收款流程與內(nèi)部控制5.3.1審計目標(biāo)收款流程與內(nèi)部控制的審計目標(biāo)是保證企業(yè)收款活動的合規(guī)性、有效性，以及相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行力。5.3.2審計程序（1）了解企業(yè)收款流程，評估其合規(guī)性和效率；（2）檢查收款相關(guān)的內(nèi)部控制制度，確認(rèn)其健全性和合理性；（3）抽樣檢查收款單據(jù)，確認(rèn)其真實性和合法性；（4）評估收款活動的風(fēng)險，檢查相關(guān)風(fēng)險控制措施的設(shè)計和執(zhí)行情況；（5）分析企業(yè)收款情況，關(guān)注異常變動，查明原因。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅為財務(wù)審計與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書第五章應(yīng)收賬款審計的部分，具體審計程序和方法需結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整。第6章固定資產(chǎn)與投資審計6.1固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量6.1.1核對固定資產(chǎn)的所有權(quán)及使用權(quán)，確認(rèn)其是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。6.1.2審查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票、付款憑證等相關(guān)單據(jù)，確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價值是否真實、準(zhǔn)確。6.1.3檢查固定資產(chǎn)的折舊政策，保證其符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，并評估折舊方法的合理性。6.1.4對固定資產(chǎn)進行實地盤點，核實固定資產(chǎn)的存在性，并與賬面記錄進行比對，揭示差異。6.1.5核查固定資產(chǎn)的變更、報廢、捐贈、出售等事項，確認(rèn)相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。6.2投資審計6.2.1審查投資項目的相關(guān)合同、協(xié)議等文件，確認(rèn)投資的真實性、合規(guī)性。6.2.2核查投資收益的計算及確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，關(guān)注投資收益的合理性。6.2.3對長期股權(quán)投資進行評估，關(guān)注投資企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及潛在風(fēng)險。6.2.4檢查投資項目的資金投入、使用及回收情況，評估投資項目的效益。6.2.5審查投資相關(guān)的信息披露，保證其真實、準(zhǔn)確、完整。6.3固定資產(chǎn)折舊與減值6.3.1檢查固定資產(chǎn)折舊的計提方法、折舊年限、殘值率等，評估其合規(guī)性和合理性。6.3.2核對固定資產(chǎn)折舊的計算過程，確認(rèn)折舊金額的準(zhǔn)確性。6.3.3審查固定資產(chǎn)減值的測試過程，評估減值準(zhǔn)備計提的充分性和合理性。6.3.4檢查固定資產(chǎn)折舊與減值的相關(guān)會計處理，保證其符合企業(yè)會計準(zhǔn)則。6.3.5對固定資產(chǎn)進行定期評估，關(guān)注其價值變動，及時調(diào)整折舊與減值準(zhǔn)備。第7章負債與所有者權(quán)益審計7.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計7.1.1審計目標(biāo)對應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的審計目標(biāo)主要包括：確認(rèn)負債的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偂?.1.2審計程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款明細表，與總賬、明細賬進行核對。（2）選取樣本進行函證，確認(rèn)負債的真實性和準(zhǔn)確性。（3）分析賬齡，評估負債的可收回性和壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。（4）檢查相關(guān)合同、發(fā)票等原始憑證，確認(rèn)負債的來源和性質(zhì)。（5）檢查應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的期末余額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。7.1.3審計要點（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，防止虛構(gòu)負債。（2）檢查是否存在未入賬的負債。（3）評估壞賬準(zhǔn)備計提的充分性和合理性。7.2長短期借款審計7.2.1審計目標(biāo)長短期借款審計的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)借款的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偂?.2.2審計程序（1）獲取或編制長短期借款明細表，與總賬、明細賬進行核對。（2）查閱借款合同、銀行對賬單等原始憑證，確認(rèn)借款的真實性和準(zhǔn)確性。（3）分析借款的利率、期限等條款，評估借款的合規(guī)性。（4）檢查借款的期末余額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（5）檢查利息費用，確認(rèn)其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。7.2.3審計要點（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)方借款，防止虛構(gòu)借款。（2）檢查是否存在未披露的借款。（3）評估借款利率、費用等的合理性。7.3所有者權(quán)益審計7.3.1審計目標(biāo)所有者權(quán)益審計的目標(biāo)主要包括：確認(rèn)所有者權(quán)益的存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偂?.3.2審計程序（1）獲取或編制所有者權(quán)益變動表，與總賬、明細賬進行核對。（2）查閱股東會決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等原始憑證，確認(rèn)所有者權(quán)益的真實性和準(zhǔn)確性。（3）檢查資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的期末余額，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（4）分析所有者權(quán)益變動情況，評估其合規(guī)性。7.3.3審計要點（1）關(guān)注資本公積、盈余公積等項目的合規(guī)性。（2）檢查是否存在未披露的所有者權(quán)益變動。（3）評估所有者權(quán)益的計價和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。第8章收入與費用審計8.1營業(yè)收入審計8.1.1審計目標(biāo)對企業(yè)營業(yè)收入進行審計，旨在確認(rèn)營業(yè)收入的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。8.1.2審計程序（1）分析營業(yè)收入的變化趨勢，評估其合理性；（2）核對營業(yè)收入與銷售合同、發(fā)票、出庫單等相關(guān)單據(jù)的一致性；（3）檢查營業(yè)收入確認(rèn)的時間和條件是否符合企業(yè)會計政策和相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則；（4）評估營業(yè)收入的質(zhì)量，關(guān)注是否存在虛增、提前確認(rèn)或延后確認(rèn)收入的情況；（5）檢查營業(yè)收入相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置和運行有效性。8.1.3審計重點（1）大額或異常的交易；（2）收入確認(rèn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；（3）收入退回或折扣、折讓等事項；（4）與營業(yè)收入相關(guān)的應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備。8.2營業(yè)成本與稅金審計8.2.1審計目標(biāo)對企業(yè)營業(yè)成本與稅金進行審計，旨在確認(rèn)營業(yè)成本的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。8.2.2審計程序（1）核對營業(yè)成本與生產(chǎn)成本、存貨等相關(guān)單據(jù)的一致性；（2）分析營業(yè)成本的變化趨勢，評估其合理性；（3）檢查營業(yè)成本的計算和分配是否符合企業(yè)會計政策和相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則；（4）審查稅金的計算和繳納是否符合國家稅收法律法規(guī)；（5）評估企業(yè)成本控制和稅務(wù)風(fēng)險管理。8.2.3審計重點（1）成本核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；（2）大額或異常的成本支出；（3）稅金計算和繳納的正確性；（4）成本和稅金相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置和運行有效性。8.3營業(yè)外收入與支出審計8.3.1審計目標(biāo)對企業(yè)營業(yè)外收入與支出進行審計，旨在確認(rèn)營業(yè)外收支的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性。8.3.2審計程序（1）核對營業(yè)外收入與支出與相關(guān)單據(jù)的一致性；（2）分析營業(yè)外收入與支出的性質(zhì)和來源，評估其合理性；（3）檢查營業(yè)外收入與支出的確認(rèn)和核算是否符合企業(yè)會計政策和相關(guān)財務(wù)報告準(zhǔn)則；（4）審查營業(yè)外收支相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置和運行有效性。8.3.3審計重點（1）大額或異常的營業(yè)外收支；（2）營業(yè)外收支的來源和用途；（3）營業(yè)外收支的核算和披露是否符合相關(guān)規(guī)定；（4）營業(yè)外收支對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。第9章合規(guī)性審計9.1法律法規(guī)遵循性審計9.1.1審計目的本節(jié)旨在評估企業(yè)在經(jīng)營過程中對國家法律法規(guī)的遵循情況，保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動符合法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。9.1.2審計范圍審計范圍包括但不限于企業(yè)涉及的各類法律法規(guī)，如公司法、稅法、勞動法、環(huán)境保護法等。9.1.3審計程序（1）收集并分析企業(yè)涉及的法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；（2）對企業(yè)各部門進行訪談，了解法律法規(guī)遵循情況；（3）查閱相關(guān)文件、合同、記錄，驗證企業(yè)對法律法規(guī)的執(zhí)行情況；（4）評估企業(yè)對法律法規(guī)變更的應(yīng)對措施；（5）針對發(fā)覺的問題，提出改進建議。9.2內(nèi)部控制審計9.2.1審計目的本節(jié)旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，保證