如何應(yīng)對出口企業(yè)提交虛假申報資料提交虛假材料

如何應(yīng)對出口企業(yè)提交虛假申報資料提交虛假材料□孟璇肖湘雄“誠信”作為一種道德力量,是企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ).當(dāng)前,加強(qiáng)企業(yè)誠信建設(shè)具有客觀必要性和緊迫性.一些企業(yè)因缺乏誠信,不僅導(dǎo)致了銀行風(fēng)險,也切斷了自身的生存和發(fā)展之路.筆者僅立足出入境檢驗(yàn)檢疫簽證崗位,通過分析xx~xx年度轄區(qū)進(jìn)出口企業(yè)行政處罰的典型案例,主要闡述企業(yè)虛假申報通關(guān)和清關(guān)的表現(xiàn)形式、成因和危害并提出防范措施.出口產(chǎn)品在出口報檢、原產(chǎn)地證和清關(guān)時出現(xiàn)的虛報行為不僅擾亂了正常的外貿(mào)秩序,也容易引起國外的反傾銷、反欺詐專題調(diào)查,成為貿(mào)易摩擦的導(dǎo)火索.一、當(dāng)前出口企業(yè)提交虛假申報資料的主要表現(xiàn)形式1.虛假的商業(yè)發(fā)票.商業(yè)發(fā)票也稱外銷發(fā)票,是出口企業(yè)開立的憑此向買方收款的發(fā)貨價目清單,是供買賣雙方憑此發(fā)貨、收貨、記賬、收付貨款和報關(guān)納稅的依據(jù).在出口業(yè)務(wù)中,部分進(jìn)口商要求國內(nèi)企業(yè)開低于實(shí)際產(chǎn)品經(jīng)銷價格的低價發(fā)票,這樣進(jìn)口商可以在進(jìn)口時少交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi).絕大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)認(rèn)為這種行為對自己和國家沒有損害,既然是客戶的要求就隨意填寫,而且這樣會因稅費(fèi)的減少而提高本國產(chǎn)品在國外市場上的價格競爭力.外銷發(fā)票有不同的使用范圍:一是在國內(nèi)使用和流通,主要由有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)或?qū)I(yè)外貿(mào)企業(yè)使用,是其記賬、出口報關(guān)、收匯核銷及申報出口退稅的基本依據(jù)；二是交付外國客戶使用,是對方記賬、進(jìn)口報關(guān)、購匯核銷及繳納進(jìn)口關(guān)稅的基本依據(jù).理論上,這些發(fā)票針對的是同一筆業(yè)務(wù),發(fā)票上載明的商品名稱、數(shù)量和金額等內(nèi)容都應(yīng)該是一致的,然而在實(shí)際調(diào)查中筆者發(fā)現(xiàn)其內(nèi)容卻存在隨意申報.前者因其在國內(nèi)填寫并流通使用,是政府管理外匯、支付退稅款的基本依據(jù),因此,相關(guān)政府機(jī)關(guān)對其管理較為嚴(yán)格,要求有固定格式、統(tǒng)一印制和規(guī)范填寫,并有較為嚴(yán)格、完善的監(jiān)控制度和措施；而后者根據(jù)國際慣例,在誠信基礎(chǔ)上反應(yīng)貿(mào)易結(jié)算的憑據(jù),并不要求發(fā)票有統(tǒng)一的格式,只要具備基本內(nèi)容,加上相關(guān)的簽字（章）即可.由于外銷發(fā)票涉及不同的國家,國際上對此又無有效的、統(tǒng)一的管理方法,如企業(yè)在填寫清關(guān)用外銷發(fā)票上的金額、品名等內(nèi)容時隨意性很大,也缺乏國內(nèi)政府部門日常監(jiān)管.造成國內(nèi)國外兩套單據(jù)各自為政,雖針對同一筆業(yè)務(wù),即使發(fā)票內(nèi)容不同,但由于彼此無法及時核對而不會被戳穿.2.金額虛報的區(qū)域性原產(chǎn)地證.自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證既是享受進(jìn)口優(yōu)惠關(guān)稅的憑證,又是進(jìn)口國海關(guān)代征其他稅費(fèi)的依據(jù).如xx年1月1日中國―東盟自貿(mào)區(qū)全面建成,中國―東盟自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證能使中國絕大多數(shù)產(chǎn)品享受進(jìn)口“零關(guān)稅”,獲得便利通關(guān),同時還是進(jìn)口國海關(guān)征收貨物增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)的輔助依據(jù).某些進(jìn)口商會要求我國出口商在證書上“高價低報”來逃避稅費(fèi).另外還有中國―智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證、中國―新西蘭自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證等都要求產(chǎn)品fob價格體現(xiàn)在證書上.簽證機(jī)構(gòu)在簽證調(diào)查中也加強(qiáng)了對申報價格真實(shí)性的核對,價格虛報問題日益凸顯.甚至還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)通過同時申請兩份產(chǎn)地證來滿足進(jìn)口商清關(guān)要求,一份是不顯示產(chǎn)品價格的一般原產(chǎn)地證和一份區(qū)域性原產(chǎn)地證書.xx年11月9日檢驗(yàn)檢疫人員發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)某服裝公司在xx年1月至11月期間,申領(lǐng)的27份區(qū)域性產(chǎn)地證申報虛假金額造成貨證不符,涉案貨值為146035.36美元.根據(jù)《中華人民__進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法實(shí)施條例》第四十八條第一款規(guī)定,給予該企業(yè)相應(yīng)的行政處罰.3.虛假申報以逃避檢驗(yàn)檢疫規(guī)費(fèi).調(diào)查中筆者發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)為了自身利益,在辦理海關(guān)備案手冊時有意降低進(jìn)出口商品貨值,報檢時又直接采用海關(guān)備案合同的商品價格進(jìn)行申報,造成報檢價格明顯偏低.這對進(jìn)出口量較大的企業(yè),低價報檢所逃避的檢驗(yàn)檢疫規(guī)費(fèi)數(shù)量是相當(dāng)大的.檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)高度重視這類問題,充分認(rèn)識對出口產(chǎn)品價格審核工作的重要性,在嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)的同時,要有效防止企業(yè)的違規(guī)行為.管制高價低報的現(xiàn)象,更好地履行職責(zé),防止檢驗(yàn)檢疫規(guī)費(fèi)流失.xx年10月,檢驗(yàn)檢疫人員查實(shí)轄區(qū)內(nèi)某童車制造廠家在xx年因不如實(shí)申報原材料進(jìn)口成分,以虛報貿(mào)易方式申領(lǐng)證書共計10份,將“進(jìn)料加工”報成了“一般貿(mào)易”,幫助進(jìn)口商逃漏關(guān)稅,將進(jìn)口成分申報為“零”.涉案總金額為105404.3美元,受到處罰.二、出口企業(yè)提交虛假申報資料的危害性1.給進(jìn)口國政府造成進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅收減少的損失,且容易被外國政府、企業(yè)或行業(yè)協(xié)會認(rèn)定為傾銷,從而引起反傾銷調(diào)查和處罰.大多數(shù)國家在計算進(jìn)口關(guān)稅時采用從價稅,而根據(jù)wto的《海關(guān)估價協(xié)議》,交易的成交價格首先是以發(fā)票價格為基準(zhǔn)價格,區(qū)域性原產(chǎn)地證上體現(xiàn)的價格也常被作為判斷的輔助手段.因此,虛假的外銷發(fā)票、原產(chǎn)地證可以減少進(jìn)口時關(guān)稅、增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi),使進(jìn)口國政府財政蒙受損失.2.擾亂正常的外貿(mào)出口秩序,影響外貿(mào)訂單成交量.當(dāng)進(jìn)口國海關(guān)或行業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計資料中的數(shù)據(jù)比實(shí)際價格低,會誤導(dǎo)國際市場__產(chǎn)品價值期望值,國內(nèi)企業(yè)也只有報價低,生意才有可能成交.如此惡性循環(huán),使國內(nèi)出口商品的價格越來越低,陷入價格惡性競爭.使得一些企業(yè)只能采取偷工減料、降低商品質(zhì)量的方法繼續(xù)出口,必將導(dǎo)致出口商品質(zhì)量的下降,__制造的聲譽(yù).3.產(chǎn)地證虛假申報是給惠國退證查詢的主因.原產(chǎn)地證的多重身份是“高價低報”的根源.進(jìn)口商為了逃避進(jìn)口關(guān)稅,降低進(jìn)口關(guān)稅以外的其他稅額,要求出口企業(yè)在申請產(chǎn)地證時不如實(shí)申報清關(guān)金額.這種虛報價格現(xiàn)象從xx年開始凸顯,到目前一直頻發(fā)不止,成為檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)原產(chǎn)地證和企業(yè)享受給惠的攔路虎.隨著自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證種類的不斷增加及簽證產(chǎn)品范圍的不斷擴(kuò)大,簽證量逐年上升.這種高價低報行為導(dǎo)致的后果輕則引起國外海關(guān)退證查詢,重則會引發(fā)國外貿(mào)易統(tǒng)計出現(xiàn)誤差,導(dǎo)致反傾銷等嚴(yán)重后果,最終使我國出口企業(yè)和國家利益受損.三、對出口企業(yè)提交虛假申報資料的防范措施1.制定統(tǒng)一的內(nèi)外用商業(yè)發(fā)票的編號規(guī)則,避免企業(yè)隨意編號和調(diào)查取證時難尋內(nèi)外單據(jù)對應(yīng)關(guān)系的尷尬局面.2.運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),建立全球聯(lián)網(wǎng)核查窗口.政府機(jī)關(guān)通過該窗口,輸入外銷發(fā)票號就可以實(shí)現(xiàn)對發(fā)票金額、品名、hs編碼、進(jìn)出口商等的查詢.發(fā)現(xiàn)不如實(shí)申報,可及時要求對方辨別信息真?zhèn)?提供證明,降低損失,打擊犯罪行為,從而大大減少國內(nèi)企業(yè)隨意填制外銷發(fā)票的現(xiàn)象.3.嚴(yán)格執(zhí)法,擴(kuò)大宣傳,加大行政處罰力度.一旦發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)在申領(lǐng)原產(chǎn)地證時故意低報貨物金額,按規(guī)定將給予警告、罰款及取消便利措施等處罰,嚴(yán)懲違法違規(guī)企業(yè).通過案例分析宣傳,加強(qiáng)企業(yè)誠信體系的建設(shè).4.增加fob價格作為各類區(qū)域性