2024年稅務(wù)師《稅法1》考前沖刺必會(huì)試題庫(kù)300題（含詳解）

PAGEPAGE12024年稅務(wù)師《稅法1》考前沖刺必會(huì)試題庫(kù)300題（含詳解）一、單選題1.按照車輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下（）屬于車輛購(gòu)置稅的征收范圍。A、掛車B、摩托車C、吊車D、挖掘機(jī)答案：A解析：自2019年7月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。2.若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)納稅所得額為3.5萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。A、1.85B、1.05C、0.85D、0.7答案：C解析：這道題考查稅率計(jì)算。首先，2萬(wàn)元以內(nèi)按20%稅率，即2×20%=0.4萬(wàn)元。超過(guò)2萬(wàn)元的部分為1.5萬(wàn)元，加征五成稅率為20%×(1+50%)=30%，即1.5×30%=0.45萬(wàn)元。兩者相加，應(yīng)納稅額為0.4+0.45=0.85萬(wàn)元，所以答案選C。3.以農(nóng)產(chǎn)品為原料進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的貨物，不包括（）。A、煙絲B、酒及酒精C、植物油D、液體乳及乳制品答案：A解析：核定扣除僅限于酒及酒精、植物油、液體乳及乳制品三種貨物，不包括煙絲。4.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、4S店銷售汽車及內(nèi)飾用品B、商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)C、餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演D、酒店提供住宿及機(jī)場(chǎng)接送服務(wù)答案：B解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)B，銷售貨物的同時(shí)，提供安裝服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。5.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）A、199240B、379240C、391240D、484550答案：C解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月從農(nóng)戶手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為40萬(wàn)元，用來(lái)生產(chǎn)9%稅率的貨物；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為10萬(wàn)元，稅額為0.3萬(wàn)元，用來(lái)生產(chǎn)13%稅率的貨物，假設(shè)該生產(chǎn)企業(yè)未納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（??）萬(wàn)元。A、4.50B、4.60C、4.63D、5.00答案：B解析：本題考查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除。納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除用生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物之外的農(nóng)產(chǎn)品，按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%+10×10%=4.60（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。如果全部用9%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（40+10）×9%=4.50（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。如果用價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的可抵扣進(jìn)項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%+（10+0.3）×10%=4.63（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。如果全部用10%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（40+10）×10%=5.00（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。7.某銅礦開采企業(yè)2020年10月開釆并銷售銅礦原礦，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款800萬(wàn)元；銷售銅礦選礦取得含增值稅銷售額1130萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4%，銅礦選礦資源稅稅率為8%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。A、32B、112C、122.4D、840答案：B解析：資源稅應(yīng)納稅額＝800×4%＋1130/（1＋13%）×8%＝112（萬(wàn)元）。8.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，銷貨支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷售自己使用過(guò)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，則A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A、11638.22B、10434.56C、11068.00D、11294.00答案：B解析：（1）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）（2）A企業(yè)銷售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝70000×13%－2000×9%＝8920（元）（3）A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）9.某鐵礦開采企業(yè)2020年9月開采鐵礦石原礦10000噸，對(duì)外銷售鐵礦石原礦2000噸，取得不含稅收入140萬(wàn)元；將3000噸用于選礦加工，當(dāng)月銷售選礦500噸，取得不含稅收入100萬(wàn)元；將其中5000噸原礦移送加工鐵錠，當(dāng)月該企業(yè)未對(duì)外銷售鐵錠。該省鐵礦石原礦稅率3.5%，鐵礦石選礦稅率3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是（）萬(wàn)元A、24.5B、20.15C、17.15D、4.9答案：B解析：140×3.5%＋100×3%＋5000×140/2000×3.5%＝20.15萬(wàn)元10.（2019年）關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。A、可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)制定B、必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的稅收事項(xiàng)C、是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)D、可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容答案：B解析：選項(xiàng)A：只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定規(guī)章。選項(xiàng)C：稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的。選項(xiàng)D：稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。11.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額進(jìn)行扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的銷售費(fèi)用應(yīng)按照賬載金額進(jìn)行扣除C、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除D、加罰的利息不允許扣除答案：B解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，這三項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，所以?jì)算土地增值稅時(shí)不能按賬載金額進(jìn)行扣除，而是按《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。12.根據(jù)規(guī)定，在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照（）繳納增值稅。A、交通運(yùn)輸服務(wù)B、物流輔助服務(wù)C、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)D、生活服務(wù)答案：A解析：這道題考查對(duì)不同業(yè)務(wù)增值稅繳納類型的區(qū)分。在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方的相關(guān)收入應(yīng)按照其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來(lái)確定增值稅繳納類型。根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，這種情況屬于交通運(yùn)輸服務(wù)范疇，所以答案選A。其他選項(xiàng)B物流輔助服務(wù)、C經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、D生活服務(wù)均不符合該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。13.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（美元對(duì)人民幣匯率1:6.3）A、0B、14.31C、23.14D、48.51答案：C解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算，特別是涉及到國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的退稅計(jì)算。首先，需要將美元收入轉(zhuǎn)換為人民幣，即70萬(wàn)美元乘以匯率6.3，得到441萬(wàn)元人民幣。然后，計(jì)算境內(nèi)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額，即444萬(wàn)元除以（1+稅率9%），再乘以9%，得到39.96萬(wàn)元。接著，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即購(gòu)進(jìn)柴油和貨車的稅款合計(jì)59.8萬(wàn)元。最后，計(jì)算應(yīng)退增值稅額，即進(jìn)項(xiàng)稅額59.8萬(wàn)元減去銷項(xiàng)稅額39.96萬(wàn)元，再減去不得免征和抵扣稅額（這是國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)特有的調(diào)整項(xiàng)），得到23.14萬(wàn)元。所以，正確答案是C。14.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售漆飾地板取得了不含稅銷售額450萬(wàn)元，該漆飾地板是由未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購(gòu)素板取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款360萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、22.50B、18.00C、11.70D、10.80答案：C解析：這道題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。首先，外購(gòu)素板加工成漆飾地板銷售，外購(gòu)素板已納消費(fèi)稅可扣除。本月生產(chǎn)領(lǐng)用60%，可扣除消費(fèi)稅為360×60%×5%。銷售額450萬(wàn)元，應(yīng)繳消費(fèi)稅450×5%。兩者相減可得應(yīng)繳納消費(fèi)稅11.70萬(wàn)元。所以答案選C。15.（2018年）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是（）。A、咨詢服務(wù)B、信息技術(shù)服務(wù)C、貨物運(yùn)輸服務(wù)D、娛樂服務(wù)答案：D解析：這道題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識(shí)。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的服務(wù)中，娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。這是因?yàn)閵蕵贩?wù)屬于消費(fèi)性服務(wù)，不符合增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定。而咨詢服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)通常是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。所以答案選D。16.（2018年）下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A、空調(diào)機(jī)B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機(jī)答案：B解析：鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。17.（2018年）下列屬于稅法基本原則的是（）。A、新法優(yōu)于舊法B、特別法優(yōu)于普通法C、稅收合作信賴主義D、程序法優(yōu)于實(shí)體法答案：C解析：稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)A、B、D，均屬于稅法適用原則。18.某企業(yè)(一般納稅人)對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同。收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：這道題考察的是對(duì)增值稅相關(guān)稅務(wù)處理的理解。根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人出租房屋采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，因承租方提前解除合同而收取的違約金，應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，需按照規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅。目前簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅征收率為5%。因此，選項(xiàng)C“按照5%征收率繳納增值稅”是正確的稅務(wù)處理方式。19.按照增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于符合條件的一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的說(shuō)法，不正確的是（）。A、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅B、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算C、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記D、轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額答案：A解析：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。20.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。A、起征點(diǎn)B、零稅率C、免征額D、抵免稅額答案：B解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。21.下列營(yíng)改增的一般納稅人中，不屬于可選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的是（）。A、清包工方式提供建筑服務(wù)B、鐵路運(yùn)輸服務(wù)C、提供電影放映服務(wù)D、裝卸搬運(yùn)服務(wù)答案：B解析：選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。22.某超市為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2020年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（）元。A、9181.65B、12364.24C、13928D、14345.90答案：B解析：這道題考查增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。增值稅中，蔬菜銷售免稅，糧食、食用油適用低稅率9%，其他商品適用13%稅率。先計(jì)算糧食、食用油的銷項(xiàng)稅額為13200÷(1+9%)×9%，其他商品銷項(xiàng)稅額為98000÷(1+13%)×13%，兩者相加得出銷項(xiàng)稅額為12364.24元。23.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本B、屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額C、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D、建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除答案：D解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。24.（2016年）根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是（）。A、銷售不動(dòng)產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機(jī)修理答案：C解析：這道題考察的是對(duì)增值稅免征項(xiàng)目的了解。根據(jù)稅法規(guī)定，我們需要分析每一個(gè)選項(xiàng)來(lái)確定哪一個(gè)項(xiàng)目免征增值稅。A選項(xiàng)“銷售不動(dòng)產(chǎn)”通常需要繳納增值稅；B選項(xiàng)“退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)”雖然可能享受某些稅收優(yōu)惠，但并不是免征增值稅的項(xiàng)目；D選項(xiàng)“飛機(jī)修理”屬于應(yīng)稅服務(wù)，也需要繳納增值稅。而C選項(xiàng)“個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”根據(jù)稅法規(guī)定是免征增值稅的。因此，正確答案是C。25.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費(fèi)均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A、3045.14B、2880.00C、2413.98D、1075.17答案：B解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=25070÷（1+9%）×9%=2070（元）；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=8720÷（1+9%）×9%=720（元）；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=3090÷（1+3%）×3%=90（元）；合計(jì)可以抵扣=2070+720+90=2880（元）。26.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說(shuō)法中，正確的是（）。A、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用申報(bào)之日實(shí)施的稅率C、貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率D、因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用變賣該貨物之日實(shí)施的稅率答案：C解析：選項(xiàng)A：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。27.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。下列各項(xiàng)中，屬于事前監(jiān)督形式的是（）。A、重大稅務(wù)案件審理制度B、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度C、復(fù)議應(yīng)訴D、稅收?qǐng)?zhí)法檢査答案：B解析：事前監(jiān)督是指在稅收?qǐng)?zhí)法行為作出之前對(duì)執(zhí)法行為所實(shí)施的監(jiān)督，目的在于強(qiáng)化源頭控制，確保執(zhí)法行為合法。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督方式。重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收?qǐng)?zhí)法檢査、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。28.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，不征收或免征資源稅的是（）。A、開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣B、深水油氣田開采的天然氣C、高含硫天然氣D、高凝油答案：A解析：選項(xiàng)A，開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；選項(xiàng)B，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)C,對(duì)高含硫天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)D，對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%。29.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：B解析：選項(xiàng)B：非固定業(yè)戶向其銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷售地或勞務(wù)和應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。30.甲煉鋼廠與乙環(huán)保公司均為一般納稅人，2021年6月1日雙方簽訂兩年期的垃圾

無(wú)害化處理協(xié)議，由乙公司采取填埋、焚燒等方式對(duì)甲廠產(chǎn)生的廢料和垃圾進(jìn)

行專業(yè)化處理。根據(jù)合同約定，乙公司每周對(duì)甲廠的廢料和垃圾進(jìn)行專業(yè)化處

理。專業(yè)化處理后如果產(chǎn)生貨物的，貨物應(yīng)歸屬于甲廠。下列關(guān)于乙環(huán)保公司

的增值稅處理正確的是（??）。A、如果專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬于委托方，按照合同約定，乙公司

屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”B、如果專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物，按照合同約定，乙公司屬于提供“生活服務(wù)”C、如果專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方，按照合同約定，乙公司屬

于提供“加工勞務(wù)”D、乙環(huán)保公司應(yīng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)征增值稅答案：C解析：這道題考察的是對(duì)增值稅處理的理解。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于提供垃圾無(wú)害化處理服務(wù)的公司，如果處理后產(chǎn)生貨物且貨物歸屬于委托方，那么這種服務(wù)被視為“加工勞務(wù)”。乙環(huán)保公司對(duì)甲煉鋼廠的廢料和垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理，處理后產(chǎn)生的貨物歸屬于甲廠，因此乙公司的服務(wù)屬于“加工勞務(wù)”。所以，選項(xiàng)C正確。31.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為200萬(wàn)元（不考慮印花稅）。轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的合計(jì)金額是（）萬(wàn)元。A、1000B、2000C、3000D、3060答案：C解析：這道題考查土地增值稅的計(jì)算。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用最高扣除比例為10%，計(jì)算可得開發(fā)費(fèi)用為1000萬(wàn)元?！捌渌鄢?xiàng)目”為取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本的20%，即2000萬(wàn)元。兩者合計(jì)3000萬(wàn)元，所以答案選C。32.（2017年）某公司為增值稅一般納稅人，2017年3月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬(wàn)元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬(wàn)元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為4.00萬(wàn)元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為3.32萬(wàn)元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為2.04萬(wàn)元D、按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為1.28萬(wàn)元答案：D解析：平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬(wàn)元），銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬(wàn)元）。33.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒，列入了省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單。該企業(yè)2019年12月期末留抵稅額是300萬(wàn)元，2020年1月期末留抵稅額是700萬(wàn)元，該企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額是（）萬(wàn)元。A、300B、400C、420D、700答案：B解析：該企業(yè)是省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年12月31日期末留抵稅額是300萬(wàn)元，2020年1月期末留抵稅額是700萬(wàn)元，增量留抵稅額為400萬(wàn)元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增量留抵稅額，不需要考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，沒有退還比例限制，全額退還增量留抵稅額400萬(wàn)元。34.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2021年12月銷售其2016年4月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入4500萬(wàn)元；向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供購(gòu)入時(shí)契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額為（??）萬(wàn)元。A、114.29B、119.05C、125.00D、214.29答案：B解析：納稅人轉(zhuǎn)讓取得（非自建）不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅，納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：2016年4月30及以前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=（4?500-2?000）÷（1+5%）×5%=119.05（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。如果公式運(yùn)用錯(cuò)誤，用作2016年5月1日以后繳納契稅的公式，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=［4?500÷（1+5%）-2?000］×5%=114.29（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。如果沒有作價(jià)稅分離，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=（4?500-2?000）×?5%=125.00（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。如果按照全額納稅，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=4?500÷（1+5%）×?5%=214.29（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。35.按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，有權(quán)以自己名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件的單位有（）。A、縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)B、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)C、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)答案：C解析：根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，縣以下（不含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅務(wù)規(guī)范性文件。36.某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個(gè)污水排放口，2020年8月排放總鉛及化合物900千克，污染當(dāng)量值0.025千克，假定該企業(yè)所在省公布的水污染物單位稅額為每污染當(dāng)量8.4元，則該納稅人2020年8月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）。A、7560元B、10500元C、189000元D、302400元答案：D解析：這道題考查環(huán)保稅的計(jì)算。環(huán)保稅根據(jù)污染物排放量和污染當(dāng)量值來(lái)計(jì)算?？傘U及化合物排放量為900千克，污染當(dāng)量值0.025千克，得出污染當(dāng)量數(shù)為36000。所在省水污染物單位稅額為每污染當(dāng)量8.4元，相乘可得應(yīng)納稅額為302400元，所以答案選D。37.2020年2月，某天然氣生產(chǎn)企業(yè)直接出口專門開采的天然氣200萬(wàn)立方米，該企業(yè)最近時(shí)期天然氣在境內(nèi)平均銷售價(jià)格為每立方米3元（不含增值稅），出口價(jià)格為每立方米3.5元（不含增值稅），假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產(chǎn)企業(yè)出口天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A、7B、37C、42D、67答案：C解析：這道題考察的是資源稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。所以，應(yīng)繳納的資源稅=出口價(jià)格×出口數(shù)量×資源稅稅率=3.5×200×6%=42萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)C是正確的。38.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外銷售貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的2010年購(gòu)進(jìn)的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬(wàn)元，甲企業(yè)未放棄減稅；當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批用于直接出售的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款113萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、9.94B、2.94C、5.54D、22.94答案：B解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。首先，甲企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價(jià)款和增值稅，可以按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額。接著，銷售貨物和舊車的收入需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。最后，根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，可以計(jì)算出甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。具體計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=200*13%+22.6/(1+3%)*2%=26+0.44=26.44萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6+10*9%+113/(1+13%)*13%=2.6+0.9+13=16.5萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-抵減稅額=26.44-16.5-20*17%=2.94萬(wàn)元因此，正確答案是B。39.2020年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、0.09B、0.12C、0.20D、0答案：D解析：這道題考察的是對(duì)增值稅政策的理解。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。本題中，設(shè)計(jì)公司當(dāng)月合計(jì)含稅收入為4萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元，因此應(yīng)納增值稅為0。40.（2011年）法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有（）。A、全面性B、專屬性C、判例性D、目的性答案：B解析：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性41.下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。A、個(gè)人所得稅B、車輛購(gòu)置稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅答案：D解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。42.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是（）。A、房地產(chǎn)公司出租別墅B、非營(yíng)利的基金會(huì)將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C、房地產(chǎn)公司通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈(zèng)與學(xué)校D、城市居民之間互換自有居住用房且經(jīng)核實(shí)答案：B解析：選項(xiàng)A，無(wú)國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C、D，免征土地增值稅。43.某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買價(jià)34萬(wàn)元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A、10.20萬(wàn)元B、10.23萬(wàn)元C、11.10萬(wàn)元D、11.13萬(wàn)元答案：D解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰]×30%=11.13（萬(wàn)元）44.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（）。A、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙C、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔化妝品直接出口答案：A解析：選項(xiàng)CD，出口免稅并退稅；選項(xiàng)B，出口不免稅也不退稅。45.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2022年2月購(gòu)進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為1500萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購(gòu)買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、195B、172.57C、120.80D、120答案：C解析：這道題考察的是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。根據(jù)成本法，允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）。將題目中的數(shù)據(jù)代入公式：1500×70%×9%÷（1+9%）=120.80萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)C是正確的。46.某公司為增值稅一般納稅人，2019年9月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬(wàn)元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬(wàn)元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為4.00萬(wàn)元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為3.32萬(wàn)元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為2.04萬(wàn)元D、按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為1.28萬(wàn)元答案：D解析：這道題考查增值稅相關(guān)知識(shí)。平面設(shè)計(jì)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)”，但轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”。含稅收入需換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。22.6÷(1+6%)×6%=1.28萬(wàn)元，所以答案選D。47.下列關(guān)于特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，不正確的是（）。A、運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B、以租金方式對(duì)外支付的租賃進(jìn)口貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息不予計(jì)入C、租賃方式進(jìn)口的貨物中，留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格D、直接用于北京冬奧會(huì)且在賽事期間消耗完畢的消耗品，可以提供北京冬奧組委證明文件的，無(wú)須補(bǔ)繳進(jìn)口稅金答案：B解析：選項(xiàng)B：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入48.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)僅取得增值稅電子普通發(fā)票的B、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品僅取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的C、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的D、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的答案：C解析：提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。49.（2017年）下列關(guān)于稅務(wù)部門規(guī)章的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力B、稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋C、稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往D、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章答案：D解析：本題考查對(duì)稅務(wù)部門規(guī)章的了解。根據(jù)題干中的四個(gè)選項(xiàng)，我們可以逐一進(jìn)行分析。A選項(xiàng)：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。這個(gè)說(shuō)法是正確的。稅務(wù)規(guī)章解釋是對(duì)稅務(wù)規(guī)章的解釋說(shuō)明，具有同等效力。B選項(xiàng)：稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。這個(gè)說(shuō)法也是正確的。國(guó)家稅務(wù)總局是稅務(wù)部門的最高行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)制定和解釋稅務(wù)規(guī)章。C選項(xiàng)：稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往。這個(gè)說(shuō)法也是正確的。稅務(wù)規(guī)章一般只對(duì)未來(lái)的稅務(wù)行為產(chǎn)生效力，不會(huì)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)行為產(chǎn)生影響。D選項(xiàng)：國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章。這個(gè)說(shuō)法是不正確的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》第十二條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)可以制定規(guī)章，但是規(guī)章不得超出法律、行政法規(guī)的規(guī)定范圍。因此，國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定并不是制定稅務(wù)規(guī)章的必要條件。綜上所述，本題的正確答案是D。50.下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）。A、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅B、已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起5年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅C、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅D、已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅答案：C解析：選項(xiàng)A：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅。選項(xiàng)BD：納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。51.（2017年）某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2260萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買方收取賠償金3.39萬(wàn)元，儲(chǔ)備費(fèi)2.26萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A、120.00B、120.25C、140.75D、120.30答案：D解析：這道題考查資源稅的計(jì)算。資源稅計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。本題中含稅收入需換算為不含稅，賠償金和儲(chǔ)備費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售額。銷售額為2260÷(1+13%)+3.39÷(1+13%)+2.26÷(1+13%)=2005萬(wàn)元。資源稅=2005×6%=120.30萬(wàn)元。所以答案選D。52.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2022年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2022年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、116.24B、136.00C、110.73D、145.95答案：C解析：這道題考察的是增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。首先，我們知道銷售額是800萬(wàn)元，這部分的增值稅是800乘以稅率（假設(shè)為13%，因?yàn)轭}目未給出具體稅率，但通常啤酒的增值稅率是這個(gè)數(shù)值），計(jì)算得104萬(wàn)元。其次，逾期未退還的包裝物押金58.5萬(wàn)元需要計(jì)入銷售額，同樣乘以稅率，得到7.605萬(wàn)元。兩者相加，得到總的增值稅銷項(xiàng)稅額為111.605萬(wàn)元，與選項(xiàng)C的110.73萬(wàn)元略有出入，這可能是由于稅率的小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)取舍或四舍五入造成的，但核心思路和方法是正確的。因此，選擇C作為答案。53.某酒廠為一般納稅人，2019年12月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額為11300元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物租金1130元，該酒廠的應(yīng)稅銷售額為（）元。A、11300B、12300C、12430D、11000答案：D解析：這道題考察的是對(duì)酒廠應(yīng)稅銷售額的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，酒廠向小規(guī)模納稅人銷售白酒時(shí)，應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括貨物銷售額和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。普通發(fā)票上注明的金額11300元是含稅價(jià)格，需要換算成不含稅價(jià)格來(lái)計(jì)算應(yīng)稅銷售額。換算公式為：不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/(1+稅率)。由于題目未給出具體稅率，但通常白酒的稅率為13%，所以計(jì)算得出不含稅價(jià)格為10000元，再加上包裝物租金1130元（作為價(jià)外費(fèi)用也要計(jì)入應(yīng)稅銷售額），并換算成不含稅價(jià)格，最終應(yīng)稅銷售額接近11000元。因此，選項(xiàng)D正確。54.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，承包方無(wú)須繳納增值稅，以發(fā)包方為納稅人B、報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人D、境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)＂繳納增值稅。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。55.某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（）元。A、12364.25B、14345.9C、15547.43D、16157.27答案：A解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。銷項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝1089.91＋11274.34＝12364.25（元）。提示:此題有四舍五入誤差，12364.24也對(duì)。56.計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A、10%以內(nèi)B、12%以內(nèi)C、15%以內(nèi)D、30%以內(nèi)答案：A解析：計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。57.下列關(guān)于稅法效力的表述中，不正確的是（）。A、以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式B、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無(wú)效的C、我國(guó)稅法對(duì)人的效力采用屬人與屬地相結(jié)合的原則D、稅法的空間效力最終歸結(jié)為對(duì)時(shí)間的效力答案：D解析：稅法的空間效力、時(shí)間效力最終都要?dú)w結(jié)為對(duì)人的效力。58.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。A、稅收檢查權(quán)B、稅收行政立法權(quán)C、代位權(quán)和撤銷權(quán)D、稅收法律立法權(quán)答案：D解析：稅收法律立法權(quán)，屬于國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力59.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。6月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6答案：C解析：租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目（兼用），進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。60.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。A、納稅義務(wù)人B、課稅對(duì)象C、稅率D、稅目答案：B解析：課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。61.（2013年）2019年6月，某商場(chǎng)首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A、0.36B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：這道題考察的是消費(fèi)稅的計(jì)算。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅是基于差價(jià)（即新首飾價(jià)格減去舊首飾作價(jià)）來(lái)計(jì)算的。計(jì)算過(guò)程如下：差價(jià)=14.04-5.85=8.19萬(wàn)元，應(yīng)納消費(fèi)稅=8.19/(1+13%)*5%=0.36萬(wàn)元。修理金銀首飾的收入也需要計(jì)征消費(fèi)稅，但鍍金首飾不屬于金銀首飾范疇，不征消費(fèi)稅。因此，最終應(yīng)納消費(fèi)稅為0.36萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。62.某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒100噸，支付其不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、12B、20C、2D、0答案：D解析：此題存在非常容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費(fèi)稅，所以選D。63.（2011年）下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）。A、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D、外購(gòu)已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除答案：B解析：這道題考查高爾夫球及球具消費(fèi)稅的處理規(guī)定。在消費(fèi)稅相關(guān)知識(shí)中，外購(gòu)已稅應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除。對(duì)于高爾夫球及球具，外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅正是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除，所以答案選B。A選項(xiàng)購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量、C選項(xiàng)出廠銷售數(shù)量均不正確；D選項(xiàng)外購(gòu)已稅桿身的消費(fèi)稅可按規(guī)定扣除。64.納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅所得，這體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A、稅收合作信賴主義B、實(shí)質(zhì)課稅原則C、實(shí)體從舊，程序從新原則D、程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。65.甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款140萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元并取得貨運(yùn)企業(yè)貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。將10%的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬(wàn)元、代墊的輔助材料0.2萬(wàn)元、增值稅0.26萬(wàn)元，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（雪茄煙消費(fèi)稅率36%）A、8.89B、9.34C、9.42D、9.45答案：D解析：丙企業(yè)委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅＝[（140＋8）×10%＋1.8＋0.2]÷（1－36%）×36%＝9.45（萬(wàn)元）。66.下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、按照現(xiàn)行政策，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%＋0.005元/支B、每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格小于70元的，適用比例稅率為36%C、計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為56%D、非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙折算的實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照折算的實(shí)際銷售價(jià)格確定適用比例稅率答案：C解析：計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%。67.納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A、7日B、10日C、15日D、30日答案：A解析：納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。68.2020年6月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，無(wú)最近同期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格。當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55答案：A解析：為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該運(yùn)輸公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝5.5÷（1＋9%）×9%＝0.45（萬(wàn)元）。69.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。70.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A、影視演員用的上妝油B、變壓器油C、電動(dòng)汽車D、未經(jīng)涂飾的素板答案：D解析：未經(jīng)涂飾的素板屬于實(shí)木地板的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。71.假設(shè)某企業(yè)2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、15000B、10500C、6000D、4500答案：C解析：固體廢物的計(jì)稅依據(jù)需要用減法計(jì)算：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量尾礦排放量=1000-300-300=400（噸）尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=400×15=6000（元）。72.企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。A、存款利息B、房屋租賃費(fèi)C、供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)A正確，存款利息不征收增值稅。選項(xiàng)BCD均屬于增值稅的征稅范圍。73.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額800萬(wàn)元，已收取包裝物押金23.4萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬(wàn)元。6月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、110.5B、116.24C、136.07D、144.5答案：A解析：這道題考察的是增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，銷售額包括納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但本題中已收取的包裝物押金23.4萬(wàn)元不包含在內(nèi)，因其尚未逾期。而本月逾期未退還的包裝物押金56.5萬(wàn)元，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅。因此，銷項(xiàng)稅額=（800+56.5）/（1+13%）×13%=110.5萬(wàn)元。74.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的答案：D解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。75.（2018年）2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2008年1月1日。購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額是（）萬(wàn)元。A、1280B、1895C、1940D、1880答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除?？鄢?xiàng)目金額＝1200+1200×10×5%＋80＝1880萬(wàn)元。76.下列情形中，不適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是（）。A、保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的B、保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的C、租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的D、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的答案：D解析：進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。77.（2014年）某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、305.44B、308.44C、691.20D、694.09答案：D解析：這道題考查進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算。首先，要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，關(guān)稅為360×50%=180萬(wàn)元。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（360+180+5×0.6）÷（1-36%）≈779.06萬(wàn)元。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=779.06×36%+5×0.6=694.09萬(wàn)元。所以答案選D。78.（2018年）2018年5月，某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入3萬(wàn)元；銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（本題不考慮小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元免征增值稅）A、0.09B、0.11C、0.12D、0.20答案：B解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。對(duì)于小規(guī)模納稅人，設(shè)計(jì)服務(wù)的增值稅率是3%，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅率是2%。所以，設(shè)計(jì)服務(wù)的增值稅是3萬(wàn)/(1+3%)×3%=0.0874萬(wàn)元，銷售固定資產(chǎn)的增值稅是1萬(wàn)/(1+3%)×2%=0.0194萬(wàn)元，兩者相加得到0.1068萬(wàn)元，約等于0.11萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)B是正確的。79.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司（增值稅一般納稅人）2020年6月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2020年6月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、2.40B、4.78C、9.38D、70.18答案：A解析：自2020年5月1日至2023年12月底，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅。混合銷售按主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+0.5%）×0.5%=2.40（萬(wàn)元）。80.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）元。A、53169.80B、65256.92C、94056.92D、95258.12答案：A解析：交通運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為9%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）81.某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額（不含增值稅）為1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為6000萬(wàn)元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金發(fā)生利息支出600萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)偅渲谐^(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元；該房地產(chǎn)所在地政府規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以合理分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A、350B、700C、850D、950答案：C解析：該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（600－100）＋（1000＋6000）×5%＝850（萬(wàn)元）。82.（2017年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國(guó)家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：這道題考察的是稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)。稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括：具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)，主體的一方只能是國(guó)家，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性。而稅收法律關(guān)系的變更，并非以主體雙方意思表示一致為要件，這一點(diǎn)與一般的民事法律關(guān)系不同。因此，選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。83.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A、增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B、增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定C、免征額是稅額式減免稅的一種形式D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式答案：D解析：增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。84.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅B、依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅C、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：D解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。85.某增值稅一般納稅人服裝廠，2022年7月在訂貨會(huì)上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了貨款120萬(wàn)元，合同約定發(fā)貨時(shí)間為當(dāng)年9月。7月份另對(duì)外出租一處年初新購(gòu)置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計(jì)48萬(wàn)元，則該企業(yè)2022年7月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A、3.96B、4.75C、14.32D、19.56答案：A解析：增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2022年7月銷項(xiàng)稅額=48÷1.09x9%=3.96(萬(wàn)元)。86.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)，2019年12月購(gòu)進(jìn)一批餐桌餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計(jì)抵減的條件且上期計(jì)提的加計(jì)抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額為（）元。A、7335B、5640C、5085D、3390答案：A解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%=33900×15%=5085（元）；當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=2250+5085-0=7335（元）。87.（2017年）某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、57.52B、37.01C、57.59D、11.83答案：D解析：這道題考察的是消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，卷煙批發(fā)企業(yè)在批發(fā)環(huán)節(jié)需要加征一道消費(fèi)稅，稅率為5%。計(jì)算過(guò)程為：應(yīng)納消費(fèi)稅=含稅收入/(1+增值稅稅率)*消費(fèi)稅稅率=120/(1+13%)*5%=11.83萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)D是正確的。88.甲公司（一般納稅人）2019年11月提供裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得不含稅收入70萬(wàn)元。銷售一臺(tái)使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的裝卸機(jī)器一臺(tái)，含稅售價(jià)為3.09萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入新款裝卸機(jī)器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，另支付員工出差火車票款3488元，無(wú)其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。該公司當(dāng)月首次開始適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）元。A、600B、2312C、3928.8D、－1216.8答案：A解析：這道題考查增值稅的計(jì)算。一般納稅人提供裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)適用6%稅率。銷售使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的機(jī)器按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額僅新款裝卸機(jī)器的30萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的部分。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為600元。89.關(guān)于資源稅減征的稅收優(yōu)惠中，下列說(shuō)法正確的是（）。A、對(duì)深水油氣田減征20%資源稅B、對(duì)低豐度油氣田暫減征30%資源稅C、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征50%資源稅D、增值稅小規(guī)模納稅人可在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)深水油氣田資源稅減征30%；選項(xiàng)B，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項(xiàng)C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。90.（2019年）城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（）。A、產(chǎn)品比例稅率B、行業(yè)比例稅率C、地區(qū)差別比例稅率D、有幅度的比率稅率答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。91.某貿(mào)易公司2019年5月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A、9B、12.86C、14.79D、6.29答案：D解析：這道題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。首先，關(guān)稅完稅價(jià)格=30+1=31萬(wàn)元，關(guān)稅=31×15%=4.65萬(wàn)元。進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(31+4.65)÷(1-15%)=42萬(wàn)元。應(yīng)納消費(fèi)稅=42×15%=6.29萬(wàn)元。所以答案選D。解題關(guān)鍵是準(zhǔn)確計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格和組成計(jì)稅價(jià)格，從而得出正確的消費(fèi)稅稅額。92.關(guān)于資源稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。B、開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅C、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤（層）氣免征資源稅D、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可以決定減稅或者免稅答案：D解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅。93.某4S店11月份進(jìn)口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅是（）萬(wàn)元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率12%）A、5.48B、5.60C、5.68D、17.04答案：C解析：進(jìn)口銷售、待售的車輛不繳納車輛購(gòu)置稅，進(jìn)口自用的需要征收車輛購(gòu)置稅。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝40×1×（1＋25%）÷（1－12%）×10%＝5.68（萬(wàn)元）94.在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。A、3%B、5%C、7%D、10%答案：B解析：土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。95.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A、核定減免率是稅率式減免稅的一種形式B、增值稅的減免稅只能由全國(guó)人大規(guī)定C、免征額是稅額式減免稅的一種形式D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式答案：D解析：核定減免率屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。96.某企業(yè)2018年5月產(chǎn)生尾礦2000噸，其中綜合利用的尾礦800噸（符合標(biāo)準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存500噸，適用稅額為15元/噸。該企業(yè)5月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、10500B、30000C、22500D、18000答案：A解析：這道題考查環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算。尾礦應(yīng)納稅額=產(chǎn)生量-綜合利用量-貯存量）×適用稅額。本題中，產(chǎn)生尾礦2000噸，綜合利用800噸，貯存500噸，應(yīng)納稅量為700噸。每噸稅額15元，所以應(yīng)納稅額為700×15=10500元。答案選A。97.某配件廠為增值稅一般納稅人，2022年2月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬(wàn)元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是()萬(wàn)元。A、3.6B、5.1C、13.6D、11.7答案：D解析：這道題考察的是增值稅的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，采用分期收款方式銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此，配件廠應(yīng)按合同約定的60%銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即150萬(wàn)×60%×13%=11.7萬(wàn)。購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為11.7萬(wàn)。98.（2018年）2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）A、2.05B、2.17C、5.35D、5.72答案：B解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬(wàn)元）。99.某藥廠為增值稅一般納稅人，2021年4月從農(nóng)戶手中收購(gòu)各種藥材，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款10萬(wàn)元，其中40%做成了中藥飲片，其余60%做成了中成藥，不考慮其他條件，該藥廠2021年4月收購(gòu)的藥材允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（??）萬(wàn)元。A、0.90B、0.96C、1.00D、1.14答案：B解析：本題考查購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。中藥飲片適用9%的稅率，中成藥適用13%的稅率。故該藥材允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×40%×9%+10×60%×10%=0.96（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。如果全部按照9%的扣除率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，該藥材允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×9%=0.90（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)A。如果全部按照10%的扣除率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，該藥材允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%=1.00（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)C。如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，錯(cuò)誤的按照13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，該藥材允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×40%×9%+10×60%×13%=1.14（萬(wàn)元），得出錯(cuò)誤選項(xiàng)D。100.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)6500元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅率15%）A、102.75B、103.58C、104.25D、108.5答案：C解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（6000×400＋6500×500＋6500×200）÷10000×15%＝104.25（萬(wàn)元）101.關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的是（）。A、銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅B、跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%計(jì)算預(yù)繳增值稅C、出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）D、銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，銷售自己使用過(guò)的貨物，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B，跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。102.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A、高檔手表B、高檔化妝品C、卷煙D、超豪華小汽車答案：C解析：選項(xiàng)A、B僅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D超豪華小汽車除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。103.下列選項(xiàng)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)B、某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)C、某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)D、房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品房答案：D解析：答案解析：根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)，企業(yè)不屬于消費(fèi)者個(gè)人，可以開具專用發(fā)票；選項(xiàng)B婚姻介紹服務(wù)免征增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)，不得開具專用發(fā)票；選項(xiàng)D房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品房，屬于向消費(fèi)者個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。綜上所述，選項(xiàng)D符合題意。104.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購(gòu)買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬(wàn)元，2019年5月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、32.5B、20C、51.5D、0答案：C解析：這道題考察的是消費(fèi)稅的計(jì)算。首先，我們知道卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅，稅率是11%，并且允許抵扣已含的消費(fèi)稅。該煙草批發(fā)企業(yè)從煙廠購(gòu)進(jìn)的500箱卷煙，支付的不含稅金額是500萬(wàn)元，那么購(gòu)進(jìn)時(shí)可抵扣的消費(fèi)稅