稅法科目注冊會計師考試試卷及解答參考

注冊會計師考試稅法科目復(fù)習(xí)試卷及解答參考一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.政府補(bǔ)助收入答案：D解析：政府補(bǔ)助收入通常不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，因為它是政府無償給予的，不具有商業(yè)實質(zhì)。而A、B、C三項收入均屬于企業(yè)的正常經(jīng)營活動所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。2、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，其中包含國債利息收入5萬元，營業(yè)外支出中包括稅收罰款10萬元。若該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。A.50萬元B.49萬元C.51萬元D.48萬元答案：B解析：首先，國債利息收入5萬元不計入應(yīng)納稅所得額，其次，稅收罰款10萬元也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元-5萬元（國債利息收入）+10萬元（稅收罰款）=205萬元。最后，按照25%的稅率計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為205萬元×25%=51.25萬元。由于選項中只有B選項接近計算結(jié)果，因此選B。3、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)生額為30萬元，按稅法規(guī)定可扣除的招待費(fèi)為20萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。問該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125萬元B.130萬元C.135萬元D.140萬元答案：C解析：企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出了稅法規(guī)定的扣除限額，因此需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額為500萬元+(30萬元-20萬元)=510萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為510萬元×25%=135萬元。因此，選項C為正確答案。4、根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。選項C中的銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項C為正確答案。5、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的免稅項目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備D.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（選項A）、避孕藥品和用具（選項B）、以及直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（選項C）均屬于法定的免稅項目。而企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（選項D），如果按照規(guī)定的價格銷售，可以享受簡易計稅方法計算繳納增值稅，但并不屬于免稅范圍，因此正確答案是D。6、以下關(guān)于個人所得稅中“工資、薪金所得”的說法正確的是：A.工資、薪金所得不包括單位以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问街Ц督o個人的年終加薪B.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入不屬于工資、薪金所得C.單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅D.在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿183天的個人，僅對其從中國境外取得的所得征收個人所得稅答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得不僅限于基本工資，還包括各種形式的補(bǔ)貼、獎金等，所以年終加薪也包含在內(nèi)（選項A錯誤）。對于因解除勞動合同而取得的一次性補(bǔ)償收入，雖然有一定的免稅額度，超出部分仍按工資、薪金所得納稅（選項B錯誤）。單位為職工個人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險的行為，確實應(yīng)當(dāng)在辦理投保手續(xù)時并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅（選項C正確）。對于在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿183天的個人，其來源于中國境內(nèi)外的所有所得均需依法繳納個人所得稅，除非符合特定條件下的稅收協(xié)定待遇（選項D錯誤）。因此，正確答案是C。7、某企業(yè)2021年度的應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為80萬元，超過稅法規(guī)定的扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬元？A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，則扣除限額為5000×15%=750萬元。實際發(fā)生80萬元，未超過扣除限額，因此無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。本題中給出的應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用稅率為25%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元，所以答案為B。8、某居民個人2021年度取得綜合所得總額為30萬元，其中工資薪金所得20萬元，稿酬所得5萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5萬元。已知稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得分別適用20%和30%的稅率。根據(jù)個人所得稅法，該居民個人當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅多少元？A.36000元B.43200元C.48000元D.54000元答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得分別適用20%和30%的稅率。稿酬所得應(yīng)納稅所得額為5×（1-20%）=4萬元，應(yīng)繳納個人所得稅為4×20%=0.8萬元。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額為5×（1-30%）=3.5萬元，應(yīng)繳納個人所得稅為3.5×30%=1.05萬元。工資薪金所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。應(yīng)繳納個人所得稅為20×10%-2520=1720元。因此，該居民個人當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅總額為0.8+1.05+1720=2595.05萬元。四舍五入取整數(shù)，答案為C。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目？A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.企業(yè)為職工支付的五險一金D.企業(yè)在境外投資發(fā)生的虧損答案：B解析：選項A、C、D都是企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目。選項B中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不能完全扣除，不屬于允許扣除的項目。10、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該年度發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元。以下關(guān)于該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除的說法，正確的是：A.企業(yè)捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除B.企業(yè)捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時按發(fā)生額的12%扣除C.企業(yè)捐贈支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時按發(fā)生額的30%扣除D.企業(yè)捐贈支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2022年度的公益性捐贈支出為100萬元，其年度利潤總額為1000萬元，100萬元占年度利潤總額的10%，在12%以內(nèi)，因此選項C正確。選項A、B、D的說法均不符合稅法規(guī)定。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，正確的是（）。A.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)C.租金收入，一律在實際收到租金時確認(rèn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)在提供特許權(quán)使用許可時確認(rèn)答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及相關(guān)規(guī)定，選項A正確，接受捐贈收入確實是在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)；但是選項C不準(zhǔn)確，租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)，而不是一律在實際收到租金時確認(rèn)；選項D也不正確，特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。因此，選項B是正確的，利息收入應(yīng)該按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)。12、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列哪項不屬于綜合所得項目？（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.經(jīng)營所得答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。經(jīng)營所得則單獨(dú)作為一個類別，并不計入綜合所得中，而是按照不同的稅率和計算方法征稅。因此，選項D經(jīng)營所得不屬于綜合所得項目。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項屬于企業(yè)發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？A.企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險費(fèi)用B.企業(yè)支付給員工的加班費(fèi)C.企業(yè)對外捐贈的現(xiàn)金D.企業(yè)支付的訴訟費(fèi)用答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其中，支付的訴訟費(fèi)用屬于企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，因此準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而選項A、B、C所述費(fèi)用或支出，雖與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，但不符合“合理支出”的要求，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。14、以下關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的是：A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為6%C.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率為統(tǒng)一稅率D.增值稅出口貨物實行零稅率政策答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，增值稅出口貨物實行零稅率政策。選項A、B、C所述稅率，與實際規(guī)定不符。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%，小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為3%。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的表述中正確的是（）。A.居民企業(yè)僅指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)B.非居民企業(yè)不包括依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，需繳納企業(yè)所得稅D.居民企業(yè)僅對其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅答案：C解析：選項A錯誤，因為居民企業(yè)不僅包括在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，還包括依照外國法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。選項B錯誤，因為它對非居民企業(yè)的定義是不完整的；依照外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)才屬于非居民企業(yè)。選項D錯誤，因為居民企業(yè)應(yīng)就其全球所得繳納企業(yè)所得稅，而不僅僅是來源于中國境內(nèi)的所得。選項C正確，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，確實需要繳納企業(yè)所得稅。16、按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)一律按簡易辦法計算應(yīng)納稅額B.納稅人出口貨物適用零稅率時，不需要進(jìn)行任何申報C.一般納稅人只能選擇一般計稅方法，不能采用簡易計稅方法D.增值稅專用發(fā)票可以由任意企業(yè)自行印制答案：A解析：選項A正確，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)確實按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額，即銷售額乘以征收率來確定應(yīng)納稅額。選項B錯誤，因為即使適用零稅率，出口企業(yè)也需要按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅手續(xù)。選項C錯誤，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法，例如銷售特定服務(wù)或無形資產(chǎn)。選項D錯誤，因為增值稅專用發(fā)票必須由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，其他單位和個人不得私自印制。17、下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期D.銷售無形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天答案：C解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的、銷售無形資產(chǎn)的，但不包括銷售不動產(chǎn)的。銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期屬于其他稅收政策的規(guī)定。故選C。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是（）。A.法人企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%B.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，適用20%的企業(yè)所得稅稅率D.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：A解析：法人企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%，這是企業(yè)所得稅的基本稅率。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不是企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，而不是20%。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但并非所有企業(yè)都適用這一稅率。故選A。19、關(guān)于企業(yè)所得稅的下列陳述中，哪一項是正確的？A.企業(yè)所得稅適用于所有在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，但不包括外資企業(yè)。B.企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額。C.企業(yè)所得稅稅率對于小型微利企業(yè)一律為20%。D.企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。答案：B解析：選項A錯誤，因為根據(jù)現(xiàn)行稅法，企業(yè)所得稅不僅適用于中國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)，也適用于外資企業(yè)。選項C不準(zhǔn)確，雖然小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率為20%，但這并非一律適用，具體還需看是否符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。選項D錯誤，只有與取得收入有關(guān)的合理支出才允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，正確答案是B，即企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額。20、以下哪項不是增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額的情形？A.購買用于生產(chǎn)或銷售貨物的原材料所支付的增值稅。B.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購買免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付的增值稅。C.用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物所支付的增值稅。D.接受加工、修理修配勞務(wù)所支付的增值稅。答案：C解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，選項A和D描述的情形屬于可抵扣進(jìn)項稅額的情況，因為它們涉及到生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必要支出。選項B提到的情況也是可以按照一定比例計算抵扣的，因為國家為了鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品實行免征增值稅政策，但購買方可以按照收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。然而，選項C描述的情形——用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物所支付的增值稅，不屬于可抵扣范圍，這是因為此類支出不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不符合增值稅抵扣的原則。所以正確答案是C。21、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.購買原材料答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。出口貨物雖然可以享受出口退稅政策，但仍然屬于增值稅的征稅范圍。購買原材料屬于采購行為，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項D正確。22、某企業(yè)2022年度的應(yīng)納增值稅為200萬元，已預(yù)繳增值稅100萬元，本月應(yīng)退稅額為多少？A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元答案：B解析：本月應(yīng)退稅額等于本月應(yīng)納增值稅減去已預(yù)繳增值稅，即100萬元。因此，選項B正確。23、某企業(yè)2021年度會計利潤為500萬元，其中包含以下收入和支出：銷售收入1000萬元購買原材料支出600萬元人工成本支出200萬元營業(yè)外收入50萬元營業(yè)外支出10萬元稅收滯納金5萬元根據(jù)我國稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.120C.115D.130答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=500+50-10=540萬元，企業(yè)所得稅=540*25%=135萬元。由于稅收滯納金不得稅前扣除，所以實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為135萬元。選項C正確。24、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供應(yīng)稅勞務(wù)的個體工商戶C.出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)答案：D解析：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)雖然需要申報出口退稅，但仍屬于增值稅納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要繳納增值稅，因此也屬于增值稅納稅人。選項D不屬于增值稅納稅人的說法錯誤，故選D。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及銷售無形資產(chǎn)等。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其征稅對象是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。2、下列各項中，不屬于稅收優(yōu)惠政策范圍的有（）。A.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的合理工資薪金支出B.符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)在境外取得的與我國境內(nèi)無實際聯(lián)系的收入D.企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減除的損失E.企業(yè)為員工繳納的基本社會保險費(fèi)答案：ACE解析：A.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的合理工資薪金支出，屬于企業(yè)的正常支出，不屬于稅收優(yōu)惠政策范圍。B.符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，屬于稅收優(yōu)惠政策。C.企業(yè)在境外取得的與我國境內(nèi)無實際聯(lián)系的收入，不屬于稅收優(yōu)惠政策范圍。D.企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減除的損失，屬于稅收優(yōu)惠政策。E.企業(yè)為員工繳納的基本社會保險費(fèi)，屬于企業(yè)的正常支出，不屬于稅收優(yōu)惠政策范圍。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計稅依據(jù)？（）A.企業(yè)收入B.企業(yè)成本C.企業(yè)費(fèi)用D.企業(yè)捐贈E.企業(yè)罰款答案：ABCE解析：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計稅依據(jù)包括企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用和捐贈。罰款不屬于企業(yè)的收入，因此不計入應(yīng)納稅所得額。4、下列關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計算方法的表述，正確的是：A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額C.銷項稅額=銷售額×稅率D.進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或接受服務(wù)的成本答案：BC解析：增值稅應(yīng)納稅額的計算方法有兩種，一是直接以銷售額乘以稅率計算應(yīng)納稅額（選項A），二是以銷項稅額減去進(jìn)項稅額計算應(yīng)納稅額（選項B）。銷項稅額是指按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向購買方收取的增值稅稅額（選項C），進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受服務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額（選項D）。選項A和C是計算應(yīng)納稅額的方法，選項B是計算應(yīng)納稅額的具體公式，選項D描述的是進(jìn)項稅額的定義。因此，正確答案為BC。5、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)？（）A.稅務(wù)登記B.發(fā)票管理C.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)咨詢答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。因此，A、B、C、D選項均屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。6、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）A.增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。C.增值稅的計算方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法。D.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，但不包括銷售不動產(chǎn)。答案：ABCD解析：A選項正確，增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。B選項正確，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。C選項正確，增值稅的計算方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法。D選項錯誤，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，同時也包括銷售不動產(chǎn)。7、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況可以享受免征增值稅政策？A.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品B.個人銷售自用住房C.企業(yè)出口貨物D.個人購買并自用車輛答案：ABCD解析：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品、個人銷售自用住房、企業(yè)出口貨物以及個人購買并自用車輛均可以享受免征增值稅政策。其中，小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，是指小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品；個人銷售自用住房，是指個人出售自己擁有的唯一住房；企業(yè)出口貨物，是指企業(yè)向境外出口貨物；個人購買并自用車輛，是指個人購買并用于個人日常生活的車輛。這些情況在稅收上均給予免征增值稅的優(yōu)惠政策。8、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入屬于應(yīng)納稅收入？（）A.企業(yè)銷售商品的收入B.企業(yè)出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入C.企業(yè)接受捐贈的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入以及其他收入。因此，選項A、B、C、D均屬于應(yīng)納稅收入。9、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，哪些說法是正確的？A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征稅范圍B.銷售不動產(chǎn)的增值稅征稅范圍C.出口貨物的增值稅征稅范圍D.提供金融服務(wù)的增值稅征稅范圍答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物以及提供金融服務(wù)等。因此，選項A、B、C和D均屬于增值稅的征稅范圍，都是正確的。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的是（）。A.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，取得投資收益B.企業(yè)取得外國政府向其支付的國際金融組織貸款利息所得C.企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境外的所得D.企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得答案：ACD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括來源于中國境內(nèi)、外的全部所得。選項A，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，取得的投資收益，屬于企業(yè)的所得；選項C，企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境外的所得，屬于來源于中國境外的所得；選項D，企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得，屬于來源于中國境內(nèi)的所得。選項B，企業(yè)取得外國政府向其支付的國際金融組織貸款利息所得，屬于免稅所得。11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，說法正確的是：A.增值稅一般納稅人實行增值稅專用發(fā)票制度，小規(guī)模納稅人實行普通發(fā)票制度B.增值稅一般納稅人可抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅一般納稅人的稅負(fù)較高，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較低D.增值稅一般納稅人需按規(guī)定報送增值稅申報表，小規(guī)模納稅人可自愿選擇是否報送答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在發(fā)票制度、進(jìn)項稅額抵扣、稅負(fù)、申報等方面存在差異。A選項正確，因為增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票；B選項正確，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣；C選項正確，一般納稅人的稅負(fù)通常高于小規(guī)模納稅人；D選項正確，一般納稅人必須按規(guī)定報送增值稅申報表，而小規(guī)模納稅人可自愿選擇是否報送。因此，正確答案為ABCD。12、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪些收入屬于個人所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.利息、股息、紅利所得E.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCDE解析：根據(jù)我國個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的應(yīng)稅收入包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等。因此，以上選項均屬于個人所得稅的應(yīng)稅收入。13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）A.企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織B.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法C.企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)為企業(yè)的收入總額D.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔答案：ABCD解析：選項A，企業(yè)所得稅的納稅人包括中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，這是企業(yè)所得稅法的基本規(guī)定。選項B，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是適用個人所得稅法。選項C，企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)為企業(yè)的收入總額，這是企業(yè)所得稅的計算基礎(chǔ)。選項D，企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔，這是企業(yè)所得稅的稅率設(shè)置。因此，四個選項都是正確的。14、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.利息收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和利息收入等。因此，選項A、B、C和D均為正確答案。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題題目描述：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率。2024年9月，該企業(yè)發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：銷售商品一批，不含稅銷售額為50萬元；采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅額為3.9萬元；將自產(chǎn)的商品用于集體福利，同類商品的不含稅銷售價格為8萬元；由于管理不善導(dǎo)致部分庫存商品丟失，賬面成本為6萬元（其中包含已抵扣進(jìn)項稅額0.78萬元）。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額，并簡要說明計算過程。答案與解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的銷項稅額等于不含稅銷售額乘以適用稅率；進(jìn)項稅額是指企業(yè)在購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅。對于用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣；同時，因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，其進(jìn)項稅額也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。計算銷項稅額：銷項稅額=(正常銷售商品銷售額+自產(chǎn)商品用于集體福利銷售額)×適用稅率正常銷售商品銷項稅額=50萬×13%=6.5萬元自產(chǎn)商品用于集體福利銷項稅額=8萬×13%=1.04萬元總銷項稅額=6.5+1.04=7.54萬元計算可抵扣的進(jìn)項稅額：由于管理不善丟失的庫存商品對應(yīng)的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出，因此可抵扣的進(jìn)項稅額=原始取得的進(jìn)項稅額-需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額可抵扣進(jìn)項稅額=3.9-0.78=3.12萬元計算應(yīng)納增值稅稅額：應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅稅額=7.54-3.12=4.42萬元綜上所述，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為4.42萬元。此結(jié)果是基于提供的數(shù)據(jù)和現(xiàn)行的增值稅法規(guī)得出的。第二題：某企業(yè)為一家制造業(yè)公司，2022年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財務(wù)費(fèi)用50萬元。當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額150萬元。該企業(yè)2022年度適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他稅收優(yōu)惠和扣除項目。計算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅稅額。答案：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤總額±調(diào)整項目由于題目中沒有提及調(diào)整項目，我們假設(shè)沒有調(diào)整項目。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=150萬元企業(yè)所得稅稅額=企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額×稅率企業(yè)所得稅稅額=150萬元×25%=37.5萬元解析：本題主要考查企業(yè)所得稅的計算。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在會計利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出的。在本題中，由于沒有提供調(diào)整項目，我們直接使用利潤總額作為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率，我們可以計算出應(yīng)繳納的稅額。本題中，企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為37.5萬元。第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅率為13%；（2）提供技術(shù)服務(wù)取得不含稅收入200萬元，增值稅率為6%；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額800萬元，增值稅率為13%；（4）購進(jìn)低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額10萬元，增值稅率為13%；（5）購進(jìn)小汽車一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額50萬元，增值稅率為13%；（6）將自產(chǎn)貨物對外捐贈，成本為20萬元，市場價格為30萬元；（7）向其他企業(yè)支付租金10萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求：計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅額；計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額；計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納房產(chǎn)稅額。答案：應(yīng)納增值稅額=（1000+200）×13%-800×13%-10×13%-50×13%=130-104-1.3-6.5=18.2萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（1000+200-800-10-50-20）×25%=40×25%=10萬元應(yīng)納房產(chǎn)稅額=（30-20）×1.2%=0.12萬元解析：本題考查增值稅的計算。根據(jù)增值稅的計算公式，應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額，其中銷售額包括銷售貨物、提供技術(shù)服務(wù)等，進(jìn)項稅額包括購進(jìn)原材料、低值易耗品等。在本題中，銷售額為（1000+200）萬元，進(jìn)項稅額為（800+10+50）萬元，因此應(yīng)納增值稅額為18.2萬元。本題考查企業(yè)所得稅的計算。根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（收入總額-成本、費(fèi)用、稅金及附加）×稅率，其中收入總額包括銷售貨物、提供技術(shù)服務(wù)等。在本題中，收入總額為（1000+200）萬元，成本、費(fèi)用、稅金及附加為（800+10+50+20）萬元，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅額為10萬元。本題考查房產(chǎn)稅的計算。根據(jù)房產(chǎn)稅的計算公式，應(yīng)納房產(chǎn)稅額=（市場價格-成本）×稅率，其中市場價格為30萬元，成本為20萬元，稅率為1.2%。在本題中，應(yīng)納房產(chǎn)稅額為0.12萬元。第四題某公司為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：該公司銷售商品一批，不含稅銷售額為20萬元，適用增值稅稅率為13%。同時，該公司購買原材料用于生產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元（稅率13%）。當(dāng)月，由于管理不善，部分庫存商品發(fā)生丟失，成本為2萬元，這部分損失對應(yīng)的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣。該公司還出租了一間辦公室，收取租金收入12萬元，適用增值稅稅率為9%。要求：計算該公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額。計算該公司可以抵扣的進(jìn)項稅額?？紤]到丟失的商品，調(diào)整可抵扣的進(jìn)項稅額，并計算最終應(yīng)繳納的增值稅金額。計算出租辦公室應(yīng)繳納的增值稅額，并加入到總增值稅中。答案及解析：計算應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額銷售商品產(chǎn)生的銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=20萬元×13%=2.6萬元出租辦公室產(chǎn)生的銷項稅額=租金收入×稅率=12萬元×9%=1.08萬元總銷項稅額=商品銷項稅額+辦公室出租銷項稅額=2.6萬元+1.08萬元=3.68萬元計算可以抵扣的進(jìn)項稅額原始可抵扣的進(jìn)項稅額為購入原材料時支付的增值稅，即1.95萬元?？紤]丟失的商品，調(diào)整可抵扣的進(jìn)項稅額丟失商品的成本為2萬元，原已抵扣的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。該批丟失商品的進(jìn)項稅額按照其成本和適用稅率計算：丟失商品對應(yīng)的進(jìn)項稅額=成本×稅率=2萬元×13%=0.26萬元因此，調(diào)整后的可抵扣進(jìn)項稅額=原始進(jìn)項稅額-丟失商品進(jìn)項稅額=1.95萬元-0.26萬元=1.69萬元計算最終應(yīng)繳納的增值稅金額最終應(yīng)繳納增值稅=總銷項稅額-可抵扣進(jìn)項稅額=3.68萬元-1.69萬元=1.99萬元因此，根據(jù)上述計算，該公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅總額為1.99萬元。四、綜合題（2題，共31分）第一題：甲公司為一家大型制造業(yè)企業(yè)，位于我國某沿海城市。2021年度，甲公司發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)：購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1000萬元，增值稅稅額170萬元。銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額2000萬元，適用的增值稅稅率為13%。支付給員工工資及薪金2000萬元，代扣代繳個人所得稅300萬元。向某非金融企業(yè)借款1000萬元，借款期限為1年，借款年利率為6%，甲公司已支付利息60萬元。捐贈給某非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)現(xiàn)金100萬元，取得捐贈發(fā)票。要求：（1）計算甲公司2021年度應(yīng)納增值稅稅額。（2）計算甲公司2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（3）計算甲公司2021年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案：（1）甲公司2021年度應(yīng)納增值稅稅額：銷項稅額=銷售額×稅率=2000×13%=260萬元進(jìn)項稅額=購進(jìn)原材料增值稅稅額=170萬元應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=260-170=90萬元（2）甲公司2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：利潤總額=銷