任務(wù)三賬簿基本知識(shí)

項(xiàng)目四

憑證與賬簿任務(wù)三

賬簿基本知識(shí)

任務(wù)導(dǎo)言●賬簿的內(nèi)容較多，分成三個(gè)任務(wù)來介紹。本任務(wù)介紹賬簿基本知識(shí)，包括賬簿的含義、作用，賬簿的分類，賬簿的基本內(nèi)容，賬頁的格式等。賬簿基本知識(shí)均為理論性知識(shí)，也不難理解，學(xué)習(xí)者只需熟悉、理解就可以。本任務(wù)繼續(xù)練習(xí)填制簡(jiǎn)易記賬憑證。任務(wù)內(nèi)容一、賬簿的含義●會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍，簡(jiǎn)稱“賬簿”。二、賬簿的作用●設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)專門方法。設(shè)置和登記賬簿具有如下重要作用。任務(wù)內(nèi)容（一）賬簿是系統(tǒng)、全面地記錄、整理、積累會(huì)計(jì)資料的工具●會(huì)計(jì)憑證中的信息是分散的、零碎的，只有把會(huì)計(jì)憑證中的信息登記錄入賬簿之中，通過賬簿的匯總整理，才是有用的、系統(tǒng)的、全面的會(huì)計(jì)信息。（二）賬簿是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)●財(cái)務(wù)報(bào)表編制的主要依據(jù)賬簿記錄的結(jié)果。沒有賬簿記錄，財(cái)務(wù)報(bào)表則沒有信息來源；賬簿記錄的正確與否，也決定了財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)與否。任務(wù)內(nèi)容（三）賬簿為監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資安全完整提供了依據(jù)●通過對(duì)比賬簿記錄的賬面數(shù)與實(shí)地盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)，可以檢查財(cái)產(chǎn)物資是否妥善保管。如有賬實(shí)不符，應(yīng)追查原因，從而有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理。（四）賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案●賬簿積累了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)檔案資料，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要?dú)v史資料，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的重要依據(jù)。任務(wù)內(nèi)容三、賬簿的種類（一）賬簿按用途分類●賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時(shí)賬簿●序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆順序登記的賬簿。序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。任務(wù)內(nèi)容●普通日記賬是將企業(yè)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其先后順序編成會(huì)計(jì)分錄記入賬簿，所以，普通日記賬也叫分錄簿。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般不使用分錄簿，我們的會(huì)計(jì)分錄通常填寫在記賬憑證上，一筆會(huì)計(jì)分錄填寫一張記賬憑證?！裉胤N日記賬是用來專門序時(shí)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。例如我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中普遍設(shè)置的“庫存現(xiàn)金日記賬”和”銀行存款日記賬”。我們所說的序時(shí)賬簿通常是指特種日記賬，即指“庫存現(xiàn)金日記賬”和”銀行存款日記賬”。任務(wù)內(nèi)容2.分類賬簿●分類賬簿是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?！窨偡诸愘~簿是按照總分類科目開設(shè)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿，簡(jiǎn)稱“總賬”。●明細(xì)分類賬簿是按照總分類科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供明細(xì)核算資料的賬簿，簡(jiǎn)稱“明細(xì)賬”。任務(wù)內(nèi)容3.備查賬簿●備查賬簿，又稱輔助賬簿，是指對(duì)在序時(shí)賬和分類賬中不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿用來記錄序時(shí)賬、分類賬中不能記錄的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，具有備查備忘的作用。備查賬簿登記的業(yè)務(wù)主要是所有權(quán)不屬于本單位而暫時(shí)使用、或受托代管的資產(chǎn)。如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。任務(wù)內(nèi)容（二）賬簿按其外表形式分類●賬簿按其外表形式不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。1.訂本賬●訂本賬是在啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對(duì)賬頁進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。訂本賬一般適用于總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。訂本賬能避免賬頁散失、防止賬頁被抽換。但是，訂本賬賬頁固定，不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁，會(huì)造成賬頁不足，無法連續(xù)登記或賬頁過多造成浪費(fèi)。任務(wù)內(nèi)容2.活頁賬●活頁賬是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容隨時(shí)增加或減少賬頁的賬簿?；铐撡~一般適用于明細(xì)分類賬。3.卡片賬●卡片賬是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁的賬簿。嚴(yán)格地說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。卡片賬一般適用于固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，但固定資產(chǎn)的明細(xì)核算并非一定要使用卡片賬。所以，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，卡片賬已非常罕見。任務(wù)內(nèi)容三、賬簿的基本內(nèi)容●盡管賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各不相同，賬簿的格式也各式各樣，但有些內(nèi)容是必不可少的，我把這些賬簿必不可少的內(nèi)容稱為賬簿的基本內(nèi)容。賬簿的基本內(nèi)容如下。1.封面●封面主要用于標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。2.扉頁●扉頁上主要列示賬簿啟用表和賬戶目錄。3.賬頁●賬頁是賬簿中用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部分，是賬簿的主要內(nèi)容和核心。不論采用何種格式的賬頁，但其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）賬戶名稱；（2）記賬日期欄；（3）憑證號(hào)碼欄；（4）摘要欄；（5）金額欄；（6）頁碼。任務(wù)內(nèi)容四、賬頁的格式●我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的賬頁格式主要有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”和“平行式”四種。（一）三欄式賬頁●三欄式賬頁是指設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄的賬頁。三欄式賬頁適用于只提供價(jià)值核算信息，不需提供數(shù)量核算信息的賬簿，如總分類賬、日記賬以及債權(quán)、債務(wù)、資本等明細(xì)賬。三欄式賬頁如表4-1所示。任務(wù)內(nèi)容（二）數(shù)量金額式賬頁●數(shù)量金額式賬頁是指在借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)又分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄的賬頁。數(shù)量金額式賬頁適用于既要提供價(jià)值信息，又要提供數(shù)量信息的賬簿，如各種存貨明細(xì)賬。數(shù)量金額式賬頁格式如表4-2所示。任務(wù)內(nèi)容（三）多欄式賬頁●多欄式賬頁是指在賬頁的借方或貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。多欄式賬頁主要適用于收入、費(fèi)用、成本類明細(xì)賬的登記。多欄式賬頁又有以下三種格式。1.只設(shè)借方欄不設(shè)貸方欄的多欄式賬頁（如表4-3所示）2.只設(shè)貸方欄不設(shè)借方欄的多欄式賬頁（如表4-4所示）3.既設(shè)借方欄又設(shè)貸方欄的多欄式賬頁（如表4-5所示）