金融企業(yè)會計（第3版）課件：保險公司業(yè)務的核算

第一節(jié)保險公司業(yè)務概述第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算第四節(jié)再保險業(yè)務的核算金融企業(yè)會計非銀行金融機構業(yè)務核算保險公司業(yè)務的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第一節(jié)保險公司業(yè)務概述非銀行金融機構業(yè)務核算保險是投保人依據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任的商業(yè)行為。一、保險的概念金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第一節(jié)保險公司業(yè)務概述非銀行金融機構業(yè)務核算二、保險公司業(yè)務的種類按業(yè)務承保方式財產(chǎn)保險人身保險按保險對象原保險再保險壽險原保險非壽險原保險在原保險合同延長期內(nèi)承擔賠付保險金責任在原保險合同延長期內(nèi)不承擔賠付保險金責任（人壽保險、意外傷害保險、健康保險）

金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第一節(jié)保險公司業(yè)務概述非銀行金融機構業(yè)務核算三、保險公司業(yè)務會計核算的特點各險種類別獨立建賬、獨立核算盈虧會計計量需要運用保險精算技術資產(chǎn)構成以金融資產(chǎn)為主各種準備金是保險公司特有的負債金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算財產(chǎn)保險概念財產(chǎn)保險標的投保人根據(jù)保險合同的約定，向保險人交付保險費，保險人按照保險合同的約定，對所承保的財產(chǎn)及其有關利益因自然災害或意外事故造成的損失承擔賠償保險金責任的保險業(yè)務。與財產(chǎn)有關的利益動產(chǎn)和不動產(chǎn)由財產(chǎn)產(chǎn)生或引起的無形權益，以及這些權益受到侵害時引起的責任。金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核算第十章年度決算與財務會計報告第二節(jié)財務會計報告一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算保費收入概念計量保險公司為履行原保險合同規(guī)定的義務而向投保人收取的對價收入。確認確認條件確認時間①原保險合同成立并承擔相應保險責任；②與原保險合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入；③與原保險合同相關的收入能夠可靠地計量。保費收入金額根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定。簽單日與承擔保險責任日一致時，于簽單時確認保費收入；否則，于承擔保險責任時確認保費收入。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算財產(chǎn)保險合同存在不可預見的損失風險（國家政治、政策風險；地震、洪水等巨災風險），有時存在收到金額的可能性小于不能收到金額的可能性。在這種情況下，應于實際收到保費時確認保費收入。財產(chǎn)保險合同提前解除的，保險人應當按照保險合同約定計算確定應退還投保人的金額，作為退保費，直接沖減保費收入。一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算會計科目保費收入應收保費壞賬準備保戶儲金損益類科目，核算保險公司承保業(yè)務確認的保費收入。預收保費資產(chǎn)類科目，核算保險公司按照原保險合同約定應向投保人收取的保費。應收款項的備抵科目，核算保險公司按規(guī)定提取的應收款項的壞賬準備。負債類科目，核算保險公司收到的未滿足保費收入確認條件的保費。負債類科目，核算保險公司收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算賬務處理1．直接繳納保費的核算（1）簽發(fā)保單時保費一次付清的核算【例11－1】某財產(chǎn)保險公司會計部門收到業(yè)務部門交來的財產(chǎn)基本險保費日報表、保費收據(jù)存根和銀行收賬通知100000元，該業(yè)務簽單生效時收到全部保費。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算會計分錄為：借：銀行存款100000貸：保費收入——財產(chǎn)基本險100000（2）預收保費的核算當保險客戶提前繳費或繳納保費在前、承擔保險責任在后時，保險公司應將收取的保費作為預收保費入賬。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算【例11—2】某財產(chǎn)保險公司會計部門收到業(yè)務部門交來的貨運險保費日報表和保費收據(jù)存根，以及銀行收賬通知30000元，該業(yè)務于下月5日起承擔保險責任。一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算向投保人預收保費時，會計分錄為：借：銀行存款30000

貸：預收保費——某企業(yè)30000下月5日保費收入實現(xiàn)時，會計分錄為：借：預收保費——某企業(yè)30000貸：保費收入——貨運險30000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算（3）分期繳費的核算由于保險單一經(jīng)簽單，全部保費均確認為保費收入，因此，在分期繳納保費的情況下，未收款部分計入“應收保費”科目?！皯毡ＹM”應按規(guī)定計提壞賬準備?！纠?1－3】某企業(yè)投保財產(chǎn)綜合險，與某財產(chǎn)保險公司簽訂保險單，約定保費為200000元，分期付款。首期通過銀行貸記憑證收款通知，保險公司已收到40000元，其余保費分8期，每期收取20000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算首期收款并發(fā)生應收保費時，會計分錄為：借：銀行存款——活期戶40000應收保費——某企業(yè)160000貸：保費收入200000以后每期收到應收保費時，會計分錄為：借：銀行存款——活期戶20000貸：應收保費——某企業(yè)20000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算最后一期保費未收到已有三年以上，經(jīng)確認為壞賬，會計分錄為：借：壞賬準備20000貸：應收保費——某企業(yè)20000上述已轉銷的應收保費以后又收到時，會計分錄為：借：應收保費——某企業(yè)20000貸：壞賬準備20000同時，借：銀行存款——活期戶20000貸：應收保費——某企業(yè)20000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算2．以保戶儲金收益作為保費的核算這種保費收取方式主要適用于財產(chǎn)保險業(yè)務中的兩全保險，如家財兩全險，即以家庭財產(chǎn)作為保險標的，當財產(chǎn)發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的損失時，保險公司要給予賠款；若保險期滿保險財產(chǎn)沒有發(fā)生損失，則可以領取全部保險金。兩全保險將所收取的保費作為儲金，并將儲金作為定期存款存入銀行或用于購買債券，將其所孳生的利息或投資收益作為保費收入。一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算【例11－4】某財產(chǎn)保險公司會計部門收到業(yè)務部門交來的3年期家財兩全險保戶儲金日結匯總表、儲金收據(jù)及銀行儲金專戶收賬通知，計4000000元，預定年利率為2.25％，不計復利，3年后一次還本付息。一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算收到保戶儲金，存入銀行專戶時，會計分錄為：借：銀行存款——儲金專戶4000000貸：保戶儲金——家財兩全險4000000第一、第二年末，按預定年利率計算保戶儲金每年應計利息90000元，轉作保費收入時，會計分錄為：借：應收利息90000貸：保費收入——家財兩全險90000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算第三年，家庭財產(chǎn)兩全險的保單到期，3年期專戶存儲的定期存單轉為活期存款，并將銀行存款歸還保戶儲金時，會計分錄為：借：銀行存款——活期戶4270000貸：銀行存款——儲金專戶4000000

應收利息180000

保費收入——家財兩全險90000同時，借：保戶儲金——家財兩全險4000000

貸：銀行存款——活期戶4000000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算3．中途加保的核算中途加保的保費收入核算，與投保時保費收入的核算相同。【例11—5】某企業(yè)投保的財產(chǎn)綜合險因資產(chǎn)重估增值而引起保險金額上升，按保費率計算應追加保費10000元。某財產(chǎn)保險公司會計部門收到業(yè)務部門轉來的批單、保費收據(jù)及銀行收賬通知。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算會計分錄為：借：銀行存款——活期戶10000貸：保費收入——財產(chǎn)綜合險l00004．中途退保的核算非壽險原保險合同提前解除的，保險公司應當按照原保險合同約定計算確定的應退還投保人的金額，作為退保費，直接沖減保費收入。退保時尚結欠的應收保費，則應從所退保費中直接扣除。一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算【例11—6】某企業(yè)因倒閉而要求退還財產(chǎn)基本險3個月保費，已繳全年保費12000元。會計分錄為：借：保費收入——財產(chǎn)基本險3000貸：銀行存款——活期戶3000兩全保險的投保人要求中途退保，按保險費率計算應收保費（保險費以年計算，不滿一年的按一年收?。?，扣除已轉作保費收入的應收利息，差額作為保費收入。保戶儲金扣除保費收入和應收利息后，即為應退還的儲金。一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算【例11—7】某家庭財產(chǎn)兩全保險投保人要求退還保戶儲金，投保時交儲金l0000元，保險期限為3年，現(xiàn)已投保2年零2個月。經(jīng)業(yè)務部門審核，同意退保，收到交回的保險單及儲金收據(jù)，簽發(fā)批單，按保費率計算每年保費為225元，前兩年已計入應計利息500元，余款退還現(xiàn)金。借：保戶儲金——家財兩全險l0000

貸：保費收入——家財兩全險225

應收利息500

庫存現(xiàn)金9275一、財產(chǎn)保險業(yè)務保費收入的核算金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算會計科目賠款支出預付賠付款應收代位追償款損益類科目，核算保險公司財產(chǎn)保險、意外傷害保險、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險業(yè)務按保險合同約定支付的賠款和發(fā)生的理賠勘查費用。損余物資資產(chǎn)類科目，核算保險公司在處理各種理賠案件過程中，按照保險合同約定預先支付的賠付款。資產(chǎn)類科目，核算保險公司按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本。資產(chǎn)類科目，核算保險公司按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算賬務處理保險人應當在確定支付賠付款項或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，按照確定支付的賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益；同時，沖減相應的未決賠款準備金余額。關于沖減相應的未決賠款準備金余額的賬務處理，將在后面“財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算”中闡述，此處略。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算1．當時結案的賠款支出的核算【例11—8】某企業(yè)投保的車輛損失險出險，承保該企業(yè)的財產(chǎn)保險公司的會計部門收到業(yè)務部門交來的賠款計算書和被保險人簽章的賠款收據(jù)，簽發(fā)賠款100000元的轉賬支票給投保人。會計分錄為：借：賠款支出——車輛損失險100000貸：銀行存款——活期戶100000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算2．預付賠款的核算【例11—9】某企業(yè)投保的財產(chǎn)綜合險出險，因保險雙方對實際損失存在爭議，一時難以結案。承保該企業(yè)財產(chǎn)保險的公司先預付賠款300000元，以銀行轉賬支票付訖。后經(jīng)雙方調(diào)查協(xié)商，確定保險損失為600000元，公司再以轉賬支票300000元補足賠款。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算會計分錄為：預付賠款時，借：預付賠付款——財產(chǎn)綜合險300000貸：銀行存款——活期戶300000補付賠款及結案時，借：賠款支出——財產(chǎn)綜合險600000貸：預付賠付款——財產(chǎn)綜合險300000

銀行存款——活期戶300000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算3．理賠勘查支出的核算理賠勘查支出是指保險公司對保險責任范圍內(nèi)的保險事故現(xiàn)場勘查發(fā)生的費用，以及公司聘請專業(yè)技術人員對承保的保險標的損失進行估損鑒定等發(fā)生的支出，如律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算保險人應當在實際發(fā)生理賠費用的當期，按照實際發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益。對于保險責任范圍內(nèi)賠案不成立的勘查支出在其他業(yè)務成本中列支，不得列入賠款支出。【例11－10】某投保人投保的財產(chǎn)基本險出險，財產(chǎn)保險公司聘用某保險公估機構進行評估工作，以銀行轉賬支票支付評估費10000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算會計分錄為：借：賠款支出——財產(chǎn)基本險10000貸：銀行存款——活期戶10000

4．損余物資的核算損余物資一般應合理作價歸投保人，并在賠款中予以扣除；如果被保險人不愿意接受，保險公司可按全額賠付，損余物資交歸保險公司處理。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算保險人承擔賠償保險金責任后取得的損余物資，應當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計算確定的金額確認為資產(chǎn)，并沖減當期賠付成本。會計分錄為：借：損余物資貸：賠款支出處置損余物資時，保險人應當按照收到的金額與相關損余物資賬面價值的差額，調(diào)整當期賠付成本。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實際收到的金額）借或貸：賠款支出（借貸方差額）貸：損余物資（賬面余額）若損余物資已計提跌價準備的，還應同時予以結轉。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算【例11－11】某商場遭受水災后，經(jīng)計算，財產(chǎn)損失應賠款200000元，保險公司應得的損余物資折價100000元歸商場所有，其余賠款由保險公司支付。會計分錄為：借：賠款支出——財產(chǎn)綜合險100000貸：銀行存款100000【例11－12】若上例中損余物資商場沒有接受，保險公司取得損余物資時，同類資產(chǎn)的市場價格為125000元，后來保險公司將損余物資作價110000元，出售給別的單位。在此期間，該損余物資沒有發(fā)生減值。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算交付商場賠款時，借：賠款支出——財產(chǎn)綜合險200000貸：銀行存款200000取得損余物資時，借：損余物資125000貸：賠款支出——財產(chǎn)綜合險125000出售損余物資時，借：銀行存款110000

賠款支出——財產(chǎn)綜合險15000貸：損余物資125000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算5．錯賠或騙賠案件的核算對錯賠或騙賠案件，應追回賠款，并沖減相應的賠款支出?！纠?1－13】某財產(chǎn)保險公司在支付了某企業(yè)的財產(chǎn)綜合險賠款后，發(fā)現(xiàn)這是一起錯賠案件，系工作失誤多賠了160000元。經(jīng)與企業(yè)交涉，該企業(yè)以銀行轉賬支票退回已多付的賠款。借：銀行存款160000貸：賠款支出——財產(chǎn)綜合險160000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算6．代位追償款的核算應收代位追償款概念確認條件保險人承擔賠付保險金責任后，依法向第三者責任人索賠不屬于其免責范圍所造成的損失而應當取得的賠款。①與該代位追償款有關的經(jīng)濟利益很可能流入②該代位追償款的金額能夠可靠地計量金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算保險人承擔賠付保險金責任應收取的代位追償款，同時滿足確認條件的，應當確認為應收代位追償款，并沖減當期賠付成本。會計分錄為：借：應收代位追償款貸：賠款支出收到應收代位追償款時，保險人應當按照收到的金額與相關應收代位追償款賬面價值的差額，調(diào)整當期賠付成本。會計分錄為：金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）（實際收到的金額）壞賬準備（已計提的相關壞賬準備）借或貸：賠款支出（實際收到的金額與其賬面價值的差額）貸：應收代位追償款（相關應收代位追償款的賬面余額）【例11－14】2012年1月3日，萬達財產(chǎn)保險公司某財產(chǎn)保險合同保險標的運貨車出險，萬達公司在承擔賠償保險金責任后，取得向責任方追償?shù)臋嗬烙嬜穬斀痤~為8萬元。2012年4月25日，萬達公司從責任方收回追償款6.8萬元，款存銀行。萬達公司已為該項應收代位追償款計提壞賬準備8000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、財產(chǎn)保險業(yè)務賠款支出的核算

1月3日確認代位追償款時，會計分錄為：借：應收代位追償款80000貸：賠款支出800004月25日收回代位追償款時，會計分錄為：借：銀行存款68000

壞賬準備8000

賠款支出4000

貸：應收代位追償款80000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算財產(chǎn)保險準備金概念未到期責任準備金種類保險公司為履行其承擔的保險責任或者備付未來賠款，從所收取的保險費中按規(guī)定提取的資金準備。未決賠款準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算由于保費通常在投保人發(fā)生保險事故之前收取，并且在滿足確認條件時按原保險合同約定的保費總額確定保費收入，而賠償是在此之后，因此，為了保證未來賠償有充足的資金來源及根據(jù)會計上配比原則的要求，保險公司需要計提財產(chǎn)保險準備金，確認負債，同時將計提的金額在保費收入確認的當期計入損益。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算（一）未到期責任準備金的核算未到期責任準備金概念未到期責任準備金保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。提取未到期責任準備金確認計量科目設置在確認非壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取未到期責任準備金，作為當期保費收入的調(diào)整，并確認未到期責任準備金負債。（負債類科目）（損益類科目）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算賬務處理1．未到期責任準備金的計提保險人應當在確認非壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取未到期責任準備金，作為當期保費收入的調(diào)整，并確認未到期責任準備金負債。會計分錄為：借：提取未到期責任準備金貸：未到期責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算2．資產(chǎn)負債表日的處理保險人應當在資產(chǎn)負債表日，按照保險精算重新計算確定的未到期責任準備金金額與已提取的未到期責任準備金余額的差額，調(diào)整未到期責任準備金余額。會計分錄為：借：未到期責任準備金貸：提取未到期責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算3．未到期責任準備金的轉銷原保險合同提前解除的，保險人應當轉銷相關未到期責任準備金余額，計入當期損益。會計分錄為：借：未到期責任準備金貸：提取未到期責任準備金4．提取未到期責任準備金的期末結轉借：本年利潤貸：提取未到期責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算【例11-15】2012年4月6日，某財產(chǎn)保險公司會計部門收到業(yè)務部門交來的財產(chǎn)基本險保費日報表、保費收據(jù)存根和銀行收賬通知，該業(yè)務簽單生效時收到全部保費，按照保險精算計算確定的未到期責任準備金金額為5600000元；2012年4月30日，該保險公司按照保險精算重新計算確定的未到期責任準備金金額為4580000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算（1）2012年4月6日確認未到期責任準備金5600000元時，會計分錄為：借：提取未到期責任準備金5600000

貸：未到期責任準備金5600000（2）2012年4月30日沖減未到期責任準備金1020000元時，會計分錄為：借：未到期責任準備金1020000

貸：提取未到期責任準備金1020000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算（二）未決賠款準備金的核算未決賠款準備金概念保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案提取的準備金。

種類已發(fā)生已報案未決賠款準備金已發(fā)生未報案未決賠款準備金理賠費用準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算已發(fā)生已報案未決賠款準備金保險人為非壽險保險事故已發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。已發(fā)生未報案未決賠款準備金保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。理賠費用準備金保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關理賠人員薪酬等費用提取的準備金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算未決賠款準備金確認計量保險人應當在非壽險保險事故發(fā)生的當期，按照保險精算確定的金額，提取未決賠款準備金，并確認未決賠款準備金負債。科目設置未決賠款準備金提取未決賠款準備金（負債類科目）（損益類科目）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算未決賠款準備金確認計量保險人應當在非壽險保險事故發(fā)生的當期，按照保險精算確定的金額，提取未決賠款準備金，并確認未決賠款準備金負債。科目設置未決賠款準備金提取未決賠款準備金（負債類科目）（損益類科目）核算保險公司已經(jīng)發(fā)生非壽險保險事故并已提出保險賠款，以及已經(jīng)發(fā)生非壽險保險事故但尚未提出保險賠款的賠案及可能發(fā)生的理賠費用，按規(guī)定提取的未決賠款準備金。再保險接受人提取的再保險合同未決賠款準備金，也在該科目核算。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算賬務處理1．未決賠款準備金的計提投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當期，保險公司應按保險精算確定的金額，提取未決賠款準備金，并確認未決賠款準備金負債。會計分錄為：借：提取未決賠款準備金貸：未決賠款準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算2．未決賠款準備金充足性測試保險人至少應當于每年年度終了，對未決賠款準備金進行充足性測試。保險人按照保險精算重新計算確定的未決賠款準備金金額超過充足性測試日已提取的未決賠款準備金余額的，應當按照其差額補提未決賠款準備金；若小于則不調(diào)整未決賠款準備金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算3．未決賠款準備金的沖減原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，應按沖減的相應未決賠款準備金余額，做會計分錄：借：未決賠款準備金貸：提取未決賠款準備金4．提取未決賠款準備金的期末結轉借：本年利潤貸：提取未決賠款準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算【例11-16】某財產(chǎn)保險公司承保的貨物運輸險出險，按保險精算確定的未決賠款準備金為2500000元。年終，保險公司對未決賠款準備金進行充足性測試，按保險精算重新計算確定的未決賠款準備金為9680000元，充足性測試日已提取的未決賠款準備金余額為9500000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算（1）提取未決賠款準備金時，會計分錄為：借：提取未決賠款準備金2500000

貸：未決賠款準備金2500000（2）年終進行充足性測試補提未決賠款準備金時，會計分錄為：借：提取未決賠款準備金180000

貸：未決賠款準備金180000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算【例11-17】2012年5月31日，某財產(chǎn)保險公司對某財產(chǎn)保險合同按保險精算確定的未決賠款準備金金額為500000元，其中，已發(fā)生已報案未決賠款準備金金額為360000元，已發(fā)生未報案未決賠款準備金金額為60000元，理賠費用準備金金額為80000元。2012年5月31日，分配相關理賠人員職工薪酬50000元，2012年6月23日，該財產(chǎn)保險公司以銀行存款支付該財產(chǎn)保險合同賠款380000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算（1）2012年5月31日提取未決賠款準備金時，會計分錄為：借：提取未決賠款準備金500000

貸：未決賠款準備金500000（2）2012年5月31日分配相關理賠人員職工薪酬時，會計分錄為：借：未決賠款準備金50000

貸：提取未決賠款準備金50000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、財產(chǎn)保險業(yè)務準備金的核算（3）2012年6月23日支付賠款時，會計分錄為：借：未決賠款準備金450000

貸：提取未決賠款準備金450000

借：賠款支出380000

貸：銀行存款380000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算人身保險概念保險人與投保人簽訂保險合同，在向投保人收取一定的保險費后，在被保險人因疾病或遭遇意外事故而致傷殘或死亡，或保險期滿時給付醫(yī)療費用或保險金的保險業(yè)務。種類人壽保險意外傷害保險健康保險金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（一）人壽保險業(yè)務保費收入的核算保費收入保費收入預收保費確認計量科目設置保費收入的確認，應同時滿足前述三個確認條件。同時，對壽險原保險合同，分期收取保費的，根據(jù)當期應收取的保費確定保費收入；一次性收取保費的，根據(jù)一次性應收取的保費確定保費收入。（負債類科目）（損益類科目）應收保費（資產(chǎn)類科目）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算賬務處理一、人壽保險業(yè)務的核算1．保險業(yè)務發(fā)生時收取保費的核算保險業(yè)務發(fā)生時，若分期收取保費的，根據(jù)當期應收取的保費確認保費收入；若一次性收取保費的，根據(jù)一次性應收取的保費確認保費收入。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應收保費）貸：保費收入金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－18】某保險公司的會計部門根據(jù)業(yè)務部門送來的“簡身險保費日結單”及所附收據(jù)存根和現(xiàn)金20000元，審查后辦理入賬。借：庫存現(xiàn)金20000

貸：保費收入——簡身險20000【例11-19】某人壽保險公司收到銀行轉來的收賬通知，系利達集團投保5年期團體壽險，投保對象為該集團的所有員工200人，每人按標準每月繳費10元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算借：銀行存款2000

貸：保費收入——普通壽險（團壽險）20002．預收保費的核算【例11－20】某客戶投保個人養(yǎng)老金險，該保戶約定每月交費100元，2007年1月5日以現(xiàn)金預繳全年保費1200元。借：庫存現(xiàn)金1200貸：保費收入——年金保險(個人養(yǎng)老金險)100

預收保費——某客戶1100金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11-21】續(xù)【例11-20】，保險公司以后每月將預收保費轉為實現(xiàn)的保費收入時，應編制會計分錄為：借：預收保費——某客戶100貸：保費收入——年金保險(個人養(yǎng)老金險)100金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（二）人壽保險業(yè)務保險金給付的核算1．保險金給付的確認與計量保險人應當在確定支付賠付款項或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，按照確定支付的賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益；同時，沖減相應的壽險責任準備金余額。關于沖減相應的壽險責任準備金余額的賬務處理，將在后面闡述，此處略。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算2．滿期給付的核算被保險人生存到保險期滿時，保險公司給付的保險金稱作滿期給付。滿期給付通過設置“滿期給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險公司因人壽保險業(yè)務的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付給被保險人的滿期保險金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算賬務處理（1）被保險人生存至期滿，按保險條款規(guī)定支付保險金時，會計分錄為：借：滿期給付貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（2）在滿期給付時，如有貸款本息未還清者，應將其未還清的貸款本息從應支付的保險金中扣除。會計分錄為：金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算借：滿期給付（應給付金額）貸：保戶質(zhì)押貸款（未收到的保戶質(zhì)押貸款本金）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實際支付金額）（3）在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生滿期給付時，會計分錄為：借：滿期給付（應給付金額）貸：保費收入（投保人未繳保費金額）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實際支付金額）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（4）期末，將“滿期給付”科目的余額轉入“本年利潤”科目時，會計分錄為：借：本年利潤貸：滿期給付【例11－22】某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要證件申請給付保險金10000元。業(yè)務部門抽出該保戶的業(yè)務資料（分戶卡等），經(jīng)檢查核對無誤后，填制“滿期給付領款收據(jù)”，連同分戶卡一并交會計部門。會計人員復核后以現(xiàn)金支付保險金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算借：滿期給付——簡壽險10000

貸：庫存現(xiàn)金10000【例11－23】建工集團公司為員工投保期限為3年的團體兩全人壽保險，現(xiàn)已到期。保險公司業(yè)務部門按繳費期限、投保份數(shù)，計算每一個被保險人已滿期的保險金，總計為200000元。保險公司用轉賬支票支付該筆保險金。借：滿期給付——團體人壽險200000

貸：銀行存款

200000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－24】某客戶投保保險金額為50000元的兩全保險滿期，尚有8000元的保單質(zhì)押貸款未歸還，該筆貸款應付利息為406元，會計部門將貸款及利息扣除后辦理給付。借：滿期給付50000

貸：保戶質(zhì)押貸款8000

利息收入406

現(xiàn)金41594金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算3．死傷醫(yī)療給付的核算死亡給付傷殘給付醫(yī)療給付保險公司對被保險人因保險事故死亡時的給付保險公司對被保險人因保險事故永久性全部喪失勞動能力時的給付保險公司對被保險人因保險事故進行醫(yī)療時的給付死傷醫(yī)療給付金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算死傷醫(yī)療給付通過設置“死傷醫(yī)療給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險公司因人壽保險及長期健康保險業(yè)務的被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的保險事故，公司按保險合同的約定支付給被保險人（或受益人）的保險金。人壽保險公司的意外傷害保險和短期醫(yī)療保險的保險金在“賠款支出”科目核算，不在該科目核算。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算賬務處理（1）被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的死亡、意外傷殘、醫(yī)療事故而按保險責任支付保險金時，會計分錄為：借：死傷醫(yī)療給付貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（2）發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，如有貸款本息未還清者，應將其未還清的貸款本息從應支付的保險金中扣除。會計分錄為：借：死傷醫(yī)療給付（應給付金額）貸：保戶質(zhì)押貸款（未收到的保戶質(zhì)押貸款本金）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實際支付金額）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（3）在保險合同規(guī)定的繳費寬限期內(nèi)發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，會計分錄為：借：死傷醫(yī)療給付（應給付金額）貸：保費收入（投保人未繳保費金額）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實際支付金額）（4）期末，將“死傷醫(yī)療給付”科目的余額轉入“本年利潤”科目時，會計分錄為：借：本年利潤貸：死傷醫(yī)療給付金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－25】某保戶為其子女投保10年期獨生子女兩全保險，現(xiàn)因交通事故造成其子兩肢永久殘廢，經(jīng)醫(yī)院提供傷殘證明，按規(guī)定給付保險金金額30000元，經(jīng)復核以現(xiàn)金支付。根據(jù)合同，該保戶免繳全部保費，保單仍然有效。借：死傷醫(yī)療給付——普通壽險（獨生子女險）30000貸：庫存現(xiàn)金30000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－26】某簡易人壽保險保戶因病死亡，其受益人提出死亡給付申請，業(yè)務部門審查同意給付全部保險金50000元，該保戶還有尚未歸還的貸款1000元，借款利息為65元，均從應給付的保險金中扣除；另外還有當月應繳未繳的保費25元。會計部門審核后，以現(xiàn)金支付余額。借：死傷醫(yī)療給付——簡壽險50000貸：保費收入25

保戶質(zhì)押貸款1000

利息收入65

庫存現(xiàn)金48910金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－27】某養(yǎng)老金險保戶因病死亡，其受益人持相關單證申請領取喪葬費。業(yè)務部門經(jīng)審查，按規(guī)定同意給付15000元，會計部門核對無誤后，以現(xiàn)金支付。借：死傷醫(yī)療給付—養(yǎng)老金險15000

貸：庫存現(xiàn)金15000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算4．年金給付的核算保險公司年金保險業(yè)務的被保險人生存至規(guī)定的年齡，公司按保險合同的約定支付給被保險人的給付金額稱為年金給付。年金給付通過設置“年金給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險公司因年金保險業(yè)務的被保險人生存至規(guī)定的年齡，公司按保險合同的約定支付給被保險人（或受益人）的給付金額。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算賬務處理（1）被保險人生存至規(guī)定年齡，按保險合同條款規(guī)定支付年金時，會計分錄為：借：年金給付貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（2）在年金給付時，如有貸款本息未還清者，應將其未還清的貸款本息從應支付的保險金中扣除。會計分錄為：金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算借：年金給付（應給付金額）貸：保戶質(zhì)押貸款（未收到的保戶質(zhì)押貸款本金）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實際支付金額）（3）期末，將“年金給付”科目的余額轉入“本年利潤”科目時，會計分錄為：借：本年利潤貸：年金給付金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－28】周某投保終身年金保險，每月繳保費l00元，現(xiàn)已到約定年金領取年齡。該投保人持有關證件向保險公司辦理領取手續(xù)，按規(guī)定每月領取保險金360元。經(jīng)復核無誤后，會計部門以現(xiàn)金支付。借：年金給付360

貸：庫存現(xiàn)金360金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（三）人壽保險業(yè)務退保的核算退保業(yè)務概念被保險人在保險期限未滿的情況下要求退保并獲保險公司同意的業(yè)務種類猶豫期退保正常退保投保人在合同約定的猶豫期內(nèi)的退保。投保人收到保單后10天為猶豫期。猶豫期退保，保險公司扣除工本費后退還全部保費。超過猶豫期的退保視為正常退保。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算有關概念退保費保單現(xiàn)金價值在保險單所有人退保的情況下，保險公司按照保險合同的約定，計算確定的應退還保險單所有人的金額。壽險契約在發(fā)生解約或退保時可以返還的金額。在長期壽險契約中，保險人通常需要提取責任準備金，當被保險人要求解約或退保時，保險人按規(guī)定，將提取的責任準備金減去解約扣除后的余額退還給被保險人，這部分金額即為保單的現(xiàn)金價值。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算原保險合同提前解除的，保險人應當按照原保險合同約定計算確定應退還投保人的金額，作為退保費，計入當期損益。退保業(yè)務主要應設置“退保金（損益類科目）”、“保費收入”等科目核算。保險公司壽險原保險合同提前解除時按照約定應當退還投保人的保單現(xiàn)金價值，在“退保金”科目核算；保險公司壽險原保險合同提前解除時應當退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項，以及非壽險原保險合同提前解除時應當退還投保人的款項，在“保費收入”科目核算。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算賬務處理（1）保險公司壽險原保險合同提前解除，按原保險合同的約定，計算確定應退還投保人的保單現(xiàn)金價值，做會計分錄：借：退保金貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（2）保險公司壽險原保險合同提前解除，按原保險合同的約定，計算確定應退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價值的款項，做會計分錄：金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算借：保費收入貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（3）支付退保金時，若有貸款本息未還清者，則應將其未歸還的貸款本息從應付退保金中予以扣除。會計分錄為：借：退保金貸：保戶質(zhì)押貸款利息收入庫存現(xiàn)金（銀行存款）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算（4）被保險人退保時，若有預繳保費的，應退還預繳部分。會計分錄為：借：退保金預收保費貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（5）期末，將“退保金”科目的余額轉入“本年利潤”科目時，會計分錄為：借：本年利潤貸：退保金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－29】某簡身險保戶因移居國外而要求退保，經(jīng)業(yè)務部門同意，按規(guī)定計算應退被保險人退保金l0000元，財會部門審查無誤后即以現(xiàn)金支付。借：退保金——簡身險10000

貸：庫存現(xiàn)金10000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、人壽保險業(yè)務的核算【例11－30】某養(yǎng)老金險保戶因經(jīng)濟困難要求退保，業(yè)務部門按規(guī)定的標準計算應退7000元，但退保戶尚有2000元借款未還，借款利息為150元，財會部門審核無誤后，扣除其借款本息，以現(xiàn)金支付退保金。借：退保金7000

貸：保戶質(zhì)押貸款2000

利息收入150

庫存現(xiàn)金4850金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算有關概念意外傷害保險

健康保險是以被保險人的身體或勞動能力作為保險標的，以被保險人在保險有效期內(nèi)因遭受意外傷害造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費、暫時喪失勞動能力為給付保險金條件的人身保險業(yè)務。也稱疾病保險，是以被保險人的疾病、分娩及其所致殘疾、死亡為保險標的，以被保險人在保險有效期內(nèi)因患病造成死亡、殘疾、支出醫(yī)療費、暫時喪失勞動能力為給付保險金條件的人身保險業(yè)務。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算保費收入應收保費死傷醫(yī)療給付科目設置賠款支出金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算賬務處理1．保費收入的核算意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務保費收入的確認，也應同時滿足前述三個確認條件，并且應當根據(jù)原保險合同約定的保費總額確認。會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應收保費）貸：保費收入金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算【例11－31】某高校為在校學生5000人投保1年期學生團體平安險，保險金額為5000元，按規(guī)定每人每年繳納保費10元，合計50000元。經(jīng)特別約定分兩次繳清，投保時支付50%，兩個月后支付50%。借：銀行存款25000

應收保費——某高校25000

貸：保費收入——傷害保險（平安險）50000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算2．保險金給付的核算保險公司應當在確定支付賠付款項或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，按照確定支付的賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益；同時，沖減相應的未決賠款準備金、長期健康險責任準備金余額。會計分錄為：借：賠款支出（死傷醫(yī)療給付）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等科目）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算【例11－32】某中學投保1年期學生住院醫(yī)療險，保險金額為60000元。該中學有位學生因患病而住院治療，在住院期間發(fā)生理賠范圍內(nèi)的醫(yī)療費用30000元，按分級累進計算給付金額為27000元，經(jīng)審查后當即以現(xiàn)金支付。借：賠款支出——健康險（醫(yī)療險）27000

貸：庫存現(xiàn)金27000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算二、意外傷害保險業(yè)務和健康保險業(yè)務的核算【例11－33】某長期健康險保單的被保險人發(fā)生重大疾病，向保險人提出給付申請，保險人審查后同意給付保險金100000元，但須扣除寬限期內(nèi)尚未繳付的保費4300元和保單質(zhì)押貸款10900元（其中利息為900元）。借：死傷醫(yī)療給付——長期健康險100000

貸：保費收入4300

保戶質(zhì)押貸款10000

利息收入900

庫存現(xiàn)金84800金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算未到期責任準備金和未決賠款準備金的核算，與財產(chǎn)保險業(yè)務中未到期責任準備金和未決賠款準備金的核算基本相同，這里主要對壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的核算進行闡述。（一）壽險責任準備金的核算壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算壽險責任準備金壽險責任準備金確認計量科目設置保險人應當在確認壽險保費收入當期，按照保險精算確定的金額，提取壽險責任準備金，并確認壽險責任準備金負債。提取壽險責任準備金（負債類科目）（損益類科目）金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算賬務處理（1）壽險責任準備金的計提保險人在確認壽險保費收入的當期，應按保險精算確定的壽險責任準備金，做會計分錄：借：提取壽險責任準備金貸：壽險責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（2）壽險責任準備金充足性測試保險人至少應當于每年年度終了，對壽險責任準備金進行充足性測試。保險人按照保險精算重新計算確定的壽險責任準備金金額超過充足性測試日已提取的壽險責任準備金余額的，應當按照其差額補提壽險責任準備金；若小于則不調(diào)整壽險責任準備金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（3）壽險責任準備金的沖減原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，應按沖減的相應壽險責任準備金余額，做會計分錄：借：壽險責任準備金貸：提取壽險責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（4）壽險責任準備金的轉銷壽險原保險合同提前解除的，保險人應將相關壽險責任準備金余額予以轉銷。會計分錄為：借：壽險責任準備金貸：提取壽險責任準備金（5）提取壽險責任準備金的期末結轉借：本年利潤貸：提取壽險責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（二）長期健康險責任準備金的核算長期健康險責任準備金長期健康險責任準備金確認計量科目設置保險人應當在確認壽險保費收入當期，按照保險精算確定的金額，提取長期健康險責任準備金，并確認長期健康險責任準備金負債。提取長期健康險責任準備金（負債類科目）（損益類科目）概念保險人為尚未終止的長期健康保險責任提取的準備金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算賬務處理（1）長期健康險責任準備金的計提保險人在確認壽險保費收入的當期，應按保險精算確定的長期健康險責任準備金，做會計分錄：借：提取長期健康險責任準備金貸：長期健康險責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（2）長期健康險責任準備金充足性測試保險人至少應當于每年年度終了，對長期健康險責任準備金進行充足性測試。保險人按照保險精算重新計算確定的長期健康險責任準備金金額超過充足性測試日已提取的長期健康險責任準備金余額的，應當按照其差額補提長期健康險責任準備金；若小于則不調(diào)整長期健康險責任準備金。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（3）長期健康險責任準備金的沖減原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當期，應按沖減的相應長期健康險責任準備金余額，做會計分錄：借：長期健康險責任準備金貸：提取長期健康險責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（4）長期健康險責任準備金的轉銷壽險原保險合同提前解除的，保險人應將相關長期健康險責任準備金余額予以轉銷。會計分錄為：借：長期健康險責任準備金貸：提取長期健康險責任準備金（5）提取長期健康險責任準備金的期末結轉借：本年利潤貸：提取長期健康險責任準備金金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算【例11－34】2012年2月28日，利邦保險公司在確認某團體終身壽險保險合同保費收入時，按照保險精算確定的壽險責任準備金金額為600000元；在確認某重大疾病保險合同保費收入時，按照保險精算確定的長期健康險責任準備金金額為200000元。2012年3月25日，該保險公司以銀行存款支付該團體終身壽險保險合同賠付款項560000元，支付該重大疾病保險合同賠付款項170000元。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（1）2012年2月28日提取壽險責任準備金和長期健康險責任準備金時，會計分錄為：借：提取壽險責任準備金600000

貸：壽險責任準備金600000借：提取長期健康險責任準備金200000

貸：長期健康險責任準備金200000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算三、人身保險業(yè)務準備金的核算（2）2012年3月25日支付賠付款項時，會計分錄為：借：壽險責任準備金600000貸：提取壽險責任準備金600000借：賠款支出560000

貸：銀行存款560000借：長期健康險責任準備金200000貸：提取長期健康險責任準備金200000借：賠款支出170000

貸：銀行存款170000金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第四節(jié)再保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算一、再保險業(yè)務概述再保險，又稱分保，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關費用進行補償?shù)谋ｋU業(yè)務。在再保險業(yè)務中，分出保險業(yè)務的保險人稱為原保險人或再保險分出人，亦即為再保險合同的投保人；接受分保業(yè)務的保險人稱為再保險人或再保險接受人（分入人）。金融企業(yè)會計保險公司業(yè)務的核算第四節(jié)再保險業(yè)務的核算非銀行金融機構業(yè)務核算有關概念分出保費分保費收入在再