《A公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及優(yōu)化策略》9800字（論文）

A公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要應(yīng)收賬款一旦不能收回，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成十分惡劣的后果。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的。本文在闡述應(yīng)收賬款相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，選擇A公司作為研究案例，深入探究該公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題。最后得知A公司應(yīng)收賬款管理中存在諸多問(wèn)題，比如未單獨(dú)成立信用管理部門、應(yīng)收賬款收賬政策不夠健全、考核制度不太合理等。并針對(duì)這些問(wèn)題提出相關(guān)改進(jìn)意見(jiàn)，包括設(shè)立信用管理部門、制定合理的應(yīng)收賬款回收政策、利用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理以及構(gòu)建合理化的評(píng)價(jià)體系等。期望通過(guò)本文的研究能夠?qū)公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行改善，也能夠?yàn)槲覈?guó)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供一些幫助與參考，以推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；A公司目錄22005第一章前言 1252981.1選題背景與意義 1221591.1.1選題背景 177551.1.2選題意義 1185381.2文獻(xiàn)綜述 218312第二章相關(guān)理論概述 534362.1應(yīng)收賬款管理的概念 5325022.2應(yīng)收賬款管理的流程 531209第三章A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 637863.1公司概況 686183.2公司應(yīng)收賬款管理流程 631793.2.1事前管理 6230963.2.2事中管理 776993.2.3事后管理 71130第四章A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題分析 9201254.1沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門 9326524.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善 9267774.3應(yīng)收賬款管理效率低 10313844.4考核制度不合理 1023319第五章提高A公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對(duì)策 11154475.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 11322095.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 123555.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 13306185.4合理化考核制度 1318273第六章總結(jié) 1422256參考文獻(xiàn) 16第一章前言1.1選題背景與意義1.1.1選題背景目前，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)越來(lái)越錯(cuò)綜復(fù)雜，國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化劇烈，不可預(yù)測(cè)性、多變性因素顯著增加，經(jīng)濟(jì)將承受下行壓力，發(fā)展彈性較大，長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)難以逆轉(zhuǎn)。在全國(guó)范圍內(nèi)，為確保“先鋒”運(yùn)動(dòng)走向，已制訂出一系列重大規(guī)劃與舉措來(lái)支撐今后高質(zhì)量基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)必展，構(gòu)建安全、便捷、高效、綠色、經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代運(yùn)輸系統(tǒng)，構(gòu)建現(xiàn)代交通系統(tǒng)，構(gòu)建“三個(gè)”基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)，也就是加快網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，不斷對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行完善，促進(jìn)骨干網(wǎng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，在2035年交通效益基本發(fā)揮。近些年來(lái)，隨著建筑業(yè)在推動(dòng)社會(huì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)中作用的不斷提升，我國(guó)建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序尚不規(guī)范，信用狀況良莠不齊等市場(chǎng)亂象亦受到社會(huì)各界人士的高度關(guān)注，例如分期付款被扣除以及工程竣工質(zhì)量拖延等原因造成施工單位債權(quán)收回時(shí)間較長(zhǎng)且緩慢。并且隨著時(shí)間推移，施工單位需求較大且呈逐年上升趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比逐年提高，從而造成企業(yè)家資本周轉(zhuǎn)率不高、流動(dòng)性不強(qiáng)，這也是當(dāng)前建筑行業(yè)急需解決的重點(diǎn)問(wèn)題。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)相互間的競(jìng)爭(zhēng)日漸劇烈，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中也起著日益關(guān)鍵的作用，一方面提升了資金周轉(zhuǎn)速率，降低資金成本，并有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流，另一方面也有利于應(yīng)收賬款管理效率的提高，有利于進(jìn)一步提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的重要趨勢(shì)。1.1.2選題意義在理論意義方面。應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中占有很大比重。但是，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，如果不能收回應(yīng)收賬款，那么這筆錢就沒(méi)有任何意義了，因?yàn)楣緹o(wú)法保證能夠及時(shí)、足額地收回應(yīng)付款，也不能防止這些款項(xiàng)變成壞賬。如果企業(yè)忽略了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，不能有效地控制其向壞賬轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)，那么，應(yīng)收賬款就會(huì)成為公司的流動(dòng)資產(chǎn)，嚴(yán)重地影響到公司的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，現(xiàn)代企業(yè)要樹(shù)立良好的應(yīng)收賬款管理觀念，建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，防止應(yīng)收賬款的大量增加，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到有效的提升。在實(shí)際意義方面。從A公司自身發(fā)展方面來(lái)看，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)，一方面有助于提高公司的流動(dòng)資金，緩解公司的財(cái)務(wù)壓力。高的應(yīng)收賬款會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)造成很大的影響，特別是建筑業(yè)，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的高投入，它的應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力本身就很強(qiáng)，一旦積累了大量的應(yīng)收賬款，就會(huì)極大的壓縮建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流，從而造成巨大的機(jī)會(huì)成本和融資成本，從而使建筑施工企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)機(jī)遇。而不得不放棄這個(gè)機(jī)會(huì)，長(zhǎng)期下去，將會(huì)讓公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，失去市場(chǎng)份額。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，建筑企業(yè)如果遇到資金鏈問(wèn)題，只能依靠銀行貸款進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)大量的融資費(fèi)用，從而加重建筑公司的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。二是能夠更好地反映公司的經(jīng)營(yíng)情況，使經(jīng)營(yíng)者能夠更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。應(yīng)收賬款比例偏高，有潛在的虧損風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目結(jié)算減少，施工企業(yè)往往無(wú)法準(zhǔn)確地把控其資產(chǎn)信息，經(jīng)營(yíng)管理者往往無(wú)法做出準(zhǔn)確的判斷與決策。1.2文獻(xiàn)綜述Mishra&Aishwarya（2017）認(rèn)為對(duì)于公司發(fā)展來(lái)說(shuō)，需要持續(xù)使企業(yè)的應(yīng)收賬款余額平衡，保證應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，監(jiān)控其真實(shí)狀況和質(zhì)量。應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的部門來(lái)進(jìn)行管理，具體內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：評(píng)估應(yīng)收賬款狀況、制訂并執(zhí)行應(yīng)收賬款償還計(jì)劃，評(píng)估公司減少拖欠賬款，并參照其它公司的意見(jiàn)。Ross（2017）本文從具體的公司應(yīng)收賬款的管理入手，指出其透明性、有效性、全面性是企業(yè)生存的關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，從公司內(nèi)部視角出發(fā)，對(duì)應(yīng)收賬款管理提出建議。應(yīng)收賬款的流程優(yōu)化要集中在信用管理、合同管理、現(xiàn)金折扣、催款和避免壞賬五個(gè)方面。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化管理不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)部門，公司內(nèi)部其他部門，包括銷售、物流等部門也要對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。Galina（2018）認(rèn)為，應(yīng)收賬款的管理是一項(xiàng)非常有意義的工作。應(yīng)從流動(dòng)性、現(xiàn)金流量、償債能力三個(gè)角度來(lái)評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的處理分為三個(gè)階段，分別為評(píng)估客戶信譽(yù)、應(yīng)收賬款監(jiān)控和收款。同時(shí)，在應(yīng)收賬款管理中占據(jù)主要地位的是信貸政策的制定，在制定信貸政策時(shí)需要與客戶信用評(píng)價(jià)相匹配。Jamila（2019）指出在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司需要尋找商業(yè)方案實(shí)施的新方向、方式和機(jī)制，分期付款這種交易模式越來(lái)越受歡迎。在業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)階段，可以采取預(yù)防性控制手段去改善應(yīng)收賬款管理流程。這些預(yù)防性控制手段主要是從信用估計(jì)評(píng)分、折扣系統(tǒng)重構(gòu)和應(yīng)收賬款兌現(xiàn)方法方面來(lái)進(jìn)行。楊芳（2019）認(rèn)為，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)約束、行業(yè)政策變動(dòng)、政府管制等外在因素的制約。因?yàn)樵诠竟嫉臅?huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款的信息是不能反映的，所以經(jīng)理們忽視了應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，一家公司要想進(jìn)行有效的管理就必須對(duì)客戶公司做好信用保險(xiǎn)、利用應(yīng)收賬款證券化和融資等方式，如此才能讓公司良性發(fā)展。趙香燕（2020）提出，應(yīng)收賬款質(zhì)量好壞對(duì)企業(yè)的影響很大，如果企業(yè)不良應(yīng)收賬款多，會(huì)制約其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，因此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的優(yōu)質(zhì)管理就變得尤其重要。并且，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大等原因，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額仍然龐大，并且許多企業(yè)呈現(xiàn)連年增加的趨勢(shì)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急。楊潔（2021）提出科學(xué)的應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的意義重大，企業(yè)必須不斷地提高應(yīng)收賬款管理水平，對(duì)于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的問(wèn)題要及時(shí)解決，否則就可能影響企業(yè)現(xiàn)金流，無(wú)法保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。劉云（2021）指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段已經(jīng)實(shí)現(xiàn)從高速發(fā)展到高質(zhì)發(fā)展的轉(zhuǎn)變，應(yīng)收賬款也應(yīng)該更加注重質(zhì)量管理，如何提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，已經(jīng)是企業(yè)不容回避的話題。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理相關(guān)文獻(xiàn)資料的歸納與總結(jié)，可以看出國(guó)外關(guān)于應(yīng)收賬款管理都提出了較為成熟的研究成果，包括信用管理、財(cái)務(wù)制度、應(yīng)收賬款管理制度等等，都提出了諸多具有參考價(jià)值的觀點(diǎn)。且國(guó)外學(xué)者基于成熟的信用政策，展開(kāi)了企業(yè)應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)之間相關(guān)性的研究，認(rèn)為企業(yè)必須從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)成本等多個(gè)角度出發(fā)來(lái)權(quán)衡應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。相比較而言，我國(guó)還未能構(gòu)建完善的社會(huì)信用體系，再加上我國(guó)和西方國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)本身就存在較大差異性，我國(guó)的應(yīng)收賬款管理制度、信用制度、應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金制度、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)制度、信用制度、應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金制度。在我國(guó)，針對(duì)建筑工程公司的應(yīng)收賬款管理研究較少的情況下，即使針對(duì)建筑施工展開(kāi)的應(yīng)收賬款供求分析，提出的一系列對(duì)策建議，也并不能在實(shí)踐中得到實(shí)施?；诖?，本文采取案例研究的途徑，對(duì)成鑫宇建筑工程有限公司應(yīng)收賬款的問(wèn)題展開(kāi)深入研究與分析，提出合理化建議及對(duì)策，并根據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況提出更加優(yōu)化的建筑企業(yè)應(yīng)收賬款措施，以期能豐富目前國(guó)內(nèi)外有關(guān)建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款研究?jī)?nèi)容。第二章相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是公司給客戶給予的信貸額度，從公司和客戶之間形成賒銷賬款交易的當(dāng)天起，到應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和償還或因風(fēng)險(xiǎn)因素使應(yīng)收賬款無(wú)法收回來(lái)，而形成呆賬的整個(gè)過(guò)程；而應(yīng)收賬款管理是指根據(jù)信貸管理的規(guī)定，向顧客提供信貸銷售的信貸額度。從發(fā)生應(yīng)收賬款開(kāi)始，在工程項(xiàng)目實(shí)施管理過(guò)程中，運(yùn)用對(duì)客戶信用管理、應(yīng)收賬款債權(quán)以及賬款的催收方法來(lái)收回賬款而實(shí)施的一種科學(xué)、規(guī)范地管理方式；應(yīng)收賬款管理的作用是為了避免企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，發(fā)生現(xiàn)金流量不足，導(dǎo)致資金難以流動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的常規(guī)運(yùn)營(yíng)，對(duì)逾期應(yīng)收賬款及時(shí)回收和進(jìn)行有效的管理，能夠幫助企業(yè)更好地對(duì)其應(yīng)收賬款管理狀況展開(kāi)分析，尋找問(wèn)題所在，及時(shí)作出調(diào)整，對(duì)管理的性質(zhì)在分析上更好地對(duì)癥下藥實(shí)時(shí)分析?？偟膩?lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展有較大的奠基作用。2.2應(yīng)收賬款管理的流程應(yīng)收賬款管理流程，通常是指在催收環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的瑕疵或風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和管理，從事前、事中、事后三個(gè)方面全面管理，強(qiáng)調(diào)流程的完整性。事前管理，要求企業(yè)前期建立客戶信息檔案，多方面考察顧客資信，并對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，針對(duì)不同顧客采取不同的賒銷方案，建立合適的信用制度；合適的信用制度決定著信貸額度，寬松的信貸政策會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)；過(guò)緊的信貸政策會(huì)降低銷售增長(zhǎng)。事中管理，要求企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款有關(guān)業(yè)務(wù)客戶的監(jiān)控，對(duì)交易發(fā)生的各時(shí)段定時(shí)跟蹤調(diào)查，例如客戶管理層的變化和以往經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)上是否存在應(yīng)收賬款方面的隱患。同時(shí)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，并定期進(jìn)行賬齡計(jì)劃，確定好現(xiàn)金流量的規(guī)劃，還要對(duì)有關(guān)部門的應(yīng)收賬款管理績(jī)效不定期的考核，確定催款方式。事后管理，要求企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款收回情況，要加大力度催收，使用不同的催收方式，還要通過(guò)保理業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行資金轉(zhuǎn)換，有效的提高企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。第三章A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1公司概況A公司于2010年創(chuàng)立，注資為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍包括建筑工程加固補(bǔ)強(qiáng)，防水補(bǔ)漏；地基與基礎(chǔ)工程施工；房屋安全鑒定；建筑工程設(shè)計(jì)及咨詢；建筑裝飾裝修工程；幕墻安裝工程；網(wǎng)架工程；景觀工程；城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)劃工程咨詢；建筑新技術(shù)的研發(fā)、轉(zhuǎn)讓及推廣應(yīng)用；建筑新材料的研發(fā)及推廣應(yīng)用；銷售：建筑材料、裝飾材料、鋼材、防水補(bǔ)漏材料、五金電器、家用電器及配件。3.2公司應(yīng)收賬款管理流程A公司在目前遇到的競(jìng)爭(zhēng)很大，公司應(yīng)該在各方面進(jìn)一步的強(qiáng)化自己。公司沒(méi)有信用部門，也沒(méi)有單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)管部門。該公司的領(lǐng)導(dǎo)層只注重賬面上的數(shù)據(jù)，注重實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收益，這樣的話公司永遠(yuǎn)都管理不好，A公司在業(yè)務(wù)流程圖如下圖3-1所示：圖3-1A公司業(yè)務(wù)流程圖就目前情況而言，該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略主要是對(duì)應(yīng)收賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一的管控，但要做好管控的話那就需要在每一個(gè)階段進(jìn)行有效管理，而不是某一個(gè)方面。3.2.1事前管理第一，目前市場(chǎng)上的項(xiàng)目逐漸減少，好項(xiàng)目更是屈指可數(shù)，而且工程建筑公司也越來(lái)越多，產(chǎn)業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈。從實(shí)際考慮，就需要在啟動(dòng)階段就要深入了解競(jìng)爭(zhēng)者的詳細(xì)情況，就具體的情況，做好匯總、分析。而A公司為了能獲取更多的項(xiàng)目，只要是有業(yè)務(wù)就去接，并未了解對(duì)方公司的情況，只知道一味地承包項(xiàng)目，這就增加了風(fēng)險(xiǎn)。如果是長(zhǎng)期存在合作的老客戶，可以相對(duì)延長(zhǎng)結(jié)算的日期，這樣可以更好的和這些老客戶、優(yōu)質(zhì)客戶建立起長(zhǎng)久的合作關(guān)系、互惠互贏關(guān)系。3.2.2事中管理1.合同管理合同是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中買賣雙方之間的合作協(xié)議，這是一種具有法律效用的文件，合同的管理在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為與業(yè)務(wù)流程中具有極為重要的作用，關(guān)于合同，A公司會(huì)盡量滿足投標(biāo)人要求。因此，在擬定的時(shí)候就會(huì)侵害到公司的利益。2.設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬在實(shí)際工作中，每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)含有一個(gè)應(yīng)收賬款的總賬，來(lái)記載債務(wù)的產(chǎn)生、提升或者減少、每個(gè)賬戶的額度和賬齡及其它財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。該公司市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部對(duì)公司應(yīng)收款展開(kāi)了歷時(shí)6個(gè)月的審計(jì)調(diào)查，并且對(duì)每筆應(yīng)收款進(jìn)行了全面的分析。3.2.3事后管理1.收款模式在工程施工中，工程施工的第一階段：受托人在對(duì)方開(kāi)始施工之前，先從合同中收回預(yù)付款；第二個(gè)步驟：在施工期間，按項(xiàng)目的進(jìn)度，按項(xiàng)目進(jìn)度支付部分的費(fèi)用；第三個(gè)步驟：完成了項(xiàng)目，可以對(duì)最后的統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析。在驗(yàn)收決定前和保修期結(jié)束時(shí)，根據(jù)完工時(shí)間和完工時(shí)間確定的項(xiàng)目產(chǎn)值和合同金額，另外，質(zhì)量保障基金中的一部分用于維修。2.催賬政策表3-1顯示了A公司的催款制度，公司有不同的催款程序，以應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)的到期日。表3-1A公司催賬政策時(shí)間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個(gè)月發(fā)出第一封催賬通知書(shū)，并電話了解情況應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月發(fā)出第二封催賬通知書(shū)，進(jìn)行面談應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月發(fā)出第三封催賬通知書(shū)，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，對(duì)其償債能力進(jìn)行分析，進(jìn)行第二次面談，重新制定還款計(jì)劃，要求客戶在1個(gè)月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個(gè)月對(duì)逾期半年的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)控制，強(qiáng)制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應(yīng)收賬款逾期1年以上對(duì)客戶提起訴訟3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提年終的時(shí)候，我們會(huì)根據(jù)賬齡比例和單項(xiàng)計(jì)提的方法來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體如下：表3-2A公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上進(jìn)行針對(duì)性的分析，全額計(jì)提

第四章A公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題分析4.1沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置信用管理部門應(yīng)收賬款管理管理機(jī)構(gòu)的設(shè)定，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的重要因素，從以上應(yīng)收賬款的相關(guān)調(diào)查不難看出，現(xiàn)階段A公司是銷售部帶頭進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，財(cái)務(wù)部門僅起著協(xié)助作用。銷售僅是忙著增加銷售額，并沒(méi)有在管理機(jī)制上提出更多的需求，這就會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款在實(shí)踐中出現(xiàn)了以下問(wèn)題。首先，由銷售部門增業(yè)績(jī)長(zhǎng)、收入相應(yīng)增加，這是他們的最大的目標(biāo)，但是在管理過(guò)程，當(dāng)中存在問(wèn)題，只顧銷量而不去注重應(yīng)收賬款方面的問(wèn)題，因此在賒銷政策上面會(huì)比較激進(jìn)，通過(guò)賒銷或活動(dòng)，促進(jìn)大家的消費(fèi)欲，或增加合同成交量，而且應(yīng)收賬款管理比較重視風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，參與應(yīng)收賬款管理的各部門都無(wú)相關(guān)考核及規(guī)定，在開(kāi)展工作時(shí)存在諸多不便，無(wú)章可循，按照自己的意愿來(lái)。由于缺乏有效的應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，在客戶對(duì)接收款業(yè)務(wù)時(shí)候，沒(méi)有相應(yīng)的要求，工作不好開(kāi)展，也不利于在客戶面前樹(shù)立企業(yè)正面形象。綜合目前情況，企業(yè)需要快速建立一套完整的應(yīng)收賬款管理制度。4.2應(yīng)收賬款收賬政策不完善在應(yīng)收賬款回收方面，企業(yè)沒(méi)有對(duì)賬款回收進(jìn)行全面嚴(yán)格的管理，許多賬款回收出現(xiàn)了不及時(shí)的現(xiàn)象，針對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性也欠缺有效的監(jiān)管與把控，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上大概的情形能夠歸納為：（1）公司現(xiàn)階段從事應(yīng)收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)年齡偏大，不宜從事賬款回收方面的工作。（2）賬款回收責(zé)任人與企業(yè)管理部門缺乏有效的溝通，許多催收人員不懂得運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)來(lái)匯報(bào)賬款回收情況，大多數(shù)都是通過(guò)電話的形式進(jìn)行交流，從而導(dǎo)致部分賬款在回收細(xì)節(jié)交流上會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，致使工作存在部分?jǐn)?shù)據(jù)偏差及漏洞，從而影響賬款回收效率。（3）當(dāng)前企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上僅構(gòu)建了事后管理方案，沒(méi)有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范措施。只在應(yīng)收賬款發(fā)生嚴(yán)重超期時(shí)，才會(huì)對(duì)超期未收款進(jìn)行事后調(diào)查和管理。4.3應(yīng)收賬款管理效率低通常情況下，公司管理者都比較重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，對(duì)公司資金鏈的把控比較嚴(yán)格，然而大部分公司都會(huì)容易將應(yīng)收賬款中的賒銷管理制度忽視，A公司也是這樣的。對(duì)于客戶的償還能力、信用狀況，從找項(xiàng)目到簽訂合同，沒(méi)有明確的管理制度，一直按照個(gè)人主觀意識(shí)來(lái)判斷，太片面。給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了很大難度。沒(méi)有制度的約束，與客戶的共同交流僅僅只靠自己的主觀意識(shí)決定，這樣太過(guò)隨意，并且各個(gè)部門間人員相關(guān)工作的移交，沒(méi)有約束極易遺漏細(xì)節(jié)，從而帶來(lái)?yè)p失。最后，在工作中并沒(méi)有規(guī)章制度作為支撐，工作展開(kāi)非常困難，不利于客戶信息與資料的收集和總結(jié)。4.4考核制度不合理站在公司的層面上來(lái)說(shuō)，其在制定考核制度時(shí)存在一些問(wèn)題，沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款制定清晰的獎(jiǎng)罰機(jī)制，因此在對(duì)員工的績(jī)效展開(kāi)考核的過(guò)程中，一般都是利用增加管理人員的方法來(lái)進(jìn)行。目前來(lái)看，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)中的獎(jiǎng)金已經(jīng)不能激起員工的工作積極性，甚至這些不科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制還會(huì)增加公司的應(yīng)收賬款。公司原先的薪資管理現(xiàn)在已經(jīng)沒(méi)有辦法滿足新的職位和新的職能要求，使員工感到?jīng)]有公正性和合理性。不管銷售人員的業(yè)務(wù)量和指標(biāo)如何，如果沒(méi)有建立有效的聯(lián)系，站在銷售經(jīng)理的角度來(lái)看，員工之間不公平的工作情況在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法被徹底消除。企業(yè)為了促使銷售人員完成業(yè)務(wù)，往往不考慮銷售業(yè)績(jī)中包含的應(yīng)收賬款數(shù)額，而是將業(yè)務(wù)完成與工資掛鉤，這就導(dǎo)致銷售人員往往通過(guò)賒銷的方式來(lái)完成工作任務(wù)。由于應(yīng)收賬款的賬目增長(zhǎng)過(guò)快以及公司的監(jiān)管不到位，導(dǎo)致大量企業(yè)應(yīng)收賬款被積壓，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。此外，銷售單位不能單單依靠銷售回報(bào)率判斷最后的考核成績(jī)，應(yīng)該將賒銷活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用以及回收項(xiàng)目列入考核的內(nèi)容中，并且依據(jù)賬單的數(shù)額和回收率判斷營(yíng)業(yè)水平以及回收賬款的能力。

第五章提高A公司應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對(duì)策5.1設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為了切實(shí)改善A公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人員及管理層首先要正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理理論，了解應(yīng)收賬款管理在公司發(fā)展中的意義。主要是由一個(gè)部門經(jīng)理和三個(gè)工作組構(gòu)成，詳細(xì)的崗位工作職責(zé)分布如下圖所示：圖5-1A公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案第一，征信組職責(zé)。他們的工作職責(zé)是在公司工程合同正式的簽署前，對(duì)不同客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行最基本的評(píng)估和調(diào)研，掌握客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。將初期搜集來(lái)的客戶資料及信息全都進(jìn)行了匯總并進(jìn)行了歸類，所有的客戶資料存放于公司的客戶檔案和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中，這樣有利于后期可以專門針對(duì)客戶需求及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的情況和發(fā)展趨向?qū)蛻粲幸粋€(gè)清晰的了解，及早發(fā)現(xiàn)隱性的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)影響因素，從而為客戶制定一套有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理改善解決方案。第二，授信組職責(zé)。授信組的工作職責(zé)是將征信組初期搜集出的資料進(jìn)行匯總，根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)情況和當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)其進(jìn)行評(píng)級(jí)，結(jié)合公司的需要，制定相應(yīng)的授信等級(jí)。第三，收賬組職責(zé)。收款組工作職責(zé)是在工程結(jié)束之后，為公司制定相對(duì)應(yīng)的收款計(jì)劃方案。公司需要積極與債務(wù)人進(jìn)行交流，而且在規(guī)定期限內(nèi)收回盡可能多的資金。5.2制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制通常情況下，由于各種原因，A公司提供的應(yīng)收賬款總有部分不能及時(shí)回收。若客戶未按時(shí)歸還應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)先對(duì)其信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，查找是否在信用審批上存在不足，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行重新定位。企業(yè)應(yīng)盡量收回應(yīng)收賬款，直到把信用質(zhì)量較差的客戶列進(jìn)黑名單為止，取消對(duì)其授信，并去法院進(jìn)行訴訟。對(duì)信用較好的客戶，派出有關(guān)代表和客戶進(jìn)行交流和磋商，爭(zhēng)取妥善解決欠款。因此，A公司要想確保應(yīng)收賬款能夠按期回收，就需要建立一整套成熟的收賬政策來(lái)進(jìn)行管理，具體內(nèi)容如表5-1所示：表5-1公司收賬政策時(shí)間措施應(yīng)收賬款到期前10天發(fā)郵件通知應(yīng)收賬款到期前3天打電話提醒應(yīng)收賬款逾期1個(gè)月發(fā)出第一份催賬通知單，并打電話詢問(wèn)具體情況應(yīng)收賬款逾期3個(gè)月發(fā)出第二份催賬通知單，并面談交流應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月發(fā)出第三份催賬通知單，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)全面核查，并對(duì)償債能力深入分析，展開(kāi)第二次面談，制定還款計(jì)劃，規(guī)定客戶在1個(gè)月內(nèi)還清50%，剩余金額45天以內(nèi)還清應(yīng)收賬款逾期6-12個(gè)月對(duì)還款逾期半年的應(yīng)收賬款展開(kāi)著重操縱，強(qiáng)制性要求客戶償還債務(wù)，假如被駁回，采用法律手段來(lái)處理應(yīng)收賬款逾期1年以上對(duì)客戶提起訴訟此外，企業(yè)要對(duì)每個(gè)客戶進(jìn)行多方面調(diào)查，摸清客戶償還能力、客戶信用狀況等，當(dāng)客戶發(fā)生應(yīng)收賬款逾期時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)代表要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不可盲目銷售，必須細(xì)致的了解客戶的具體情況，并對(duì)每位客戶采取不同的信貸政策。為了減少風(fēng)險(xiǎn)，就必須盡量回收應(yīng)收賬款。另外，企業(yè)還要制定出科學(xué)合理的政策來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。5.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理現(xiàn)階段公司的對(duì)賬工作通常是財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間每?jī)蓚€(gè)季度進(jìn)行一次的核查確認(rèn)，但財(cái)務(wù)部門日常工作眾多，且缺少科學(xué)合理的管理制度進(jìn)行制約，因而對(duì)賬工作也只形式化。因而要高度重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門、銷售部門、信管部應(yīng)及時(shí)的進(jìn)行余額核查，應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)季末做一次賬齡和追收狀況的數(shù)據(jù)分析，并匯報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及其分管的職能部門，催促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)催款，以防產(chǎn)生呆賬壞賬。另外公司財(cái)務(wù)部與信用部應(yīng)制作對(duì)賬函，由相應(yīng)的銷售員獲取客戶認(rèn)可蓋章的對(duì)賬單，以確保雙方賬款信息相符合。假如公司與客戶間的賬款信息發(fā)生不匹配，要找到原因并應(yīng)及時(shí)的展開(kāi)分析，進(jìn)而采取相應(yīng)的處理方案。除此之外，對(duì)賬單等資料一定要進(jìn)行規(guī)范保管，當(dāng)公司需借助法律程序進(jìn)行賬款收取時(shí)，則能夠做為有效的證明材料。5.4合理化考核制度公司管理層應(yīng)該加大力度在完善考核制度體系上，不能只考慮短期的經(jīng)營(yíng)收入目標(biāo)，也要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，做好統(tǒng)籌規(guī)劃。財(cái)務(wù)部門的管理人員應(yīng)該更加注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)能力與綜合發(fā)展能力，盡可能的避免過(guò)于注重營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)等考核指標(biāo)。企業(yè)可產(chǎn)生大量的讓利銷售合同，可使得各種指標(biāo)進(jìn)行相互制約，從而能夠有效的減少應(yīng)收賬款的比例。因此，公司不但要注意營(yíng)業(yè)收入與業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)，還要注意應(yīng)收賬款的匯報(bào)工作。激勵(lì)員工，把個(gè)人的利益和公司的利益融為一體。比如將其應(yīng)收賬款的實(shí)際回款數(shù)額情況與其相關(guān)的管理人員、收賬管理人員、業(yè)務(wù)員的平均工資與績(jī)效獎(jiǎng)金使用情況掛鉤，建立績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，具體獎(jiǎng)懲辦法見(jiàn)附件及下表：表5-2公司應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度優(yōu)化方案回款占總賒銷的比重對(duì)相關(guān)管理人員、收賬員、業(yè)務(wù)員的獎(jiǎng)懲機(jī)制90%以上獎(jiǎng)金系數(shù)增加0.1570%-90%獎(jiǎng)金系數(shù)增加0.0550%-70%不增加不減少獎(jiǎng)金系數(shù)50%以下減少獎(jiǎng)金系數(shù)0.1連續(xù)2年的回款占總賒銷的比重低于50%直接管理人員降級(jí)、獎(jiǎng)金系數(shù)減少0.25

第六章總結(jié)本文以A公司為例，對(duì)其應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了研究，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款中存在的問(wèn)題，并給予了解決措施。通過(guò)本次的研究可以看出，任何一個(gè)企業(yè)都不可能做到完美。都會(huì)存在財(cái)務(wù)資金方面特殊問(wèn)題，但是企業(yè)想辦法減少這種情況的可能，那么就需要減少企業(yè)的壞賬，制定高效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。通過(guò)采取有效的政策，有效的保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的正常進(jìn)行，盡可能在財(cái)務(wù)上進(jìn)行管理，使企業(yè)能夠獲得更加未來(lái)和發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文從A公司的應(yīng)收賬款管理入手，對(duì)此展開(kāi)了系統(tǒng)分析，但受相關(guān)數(shù)據(jù)資料所限，再加之自身理論水平較低，本研究還存在許多不足之處。第一，本文所采用的有關(guān)數(shù)據(jù)資料不足。由于A公司不是上市公司，該公司的財(cái)務(wù)和銷售數(shù)據(jù)是保密的，不便于披露，致使筆者所用的有關(guān)資料比較局限。因此，A公司若想要真正的改善應(yīng)收賬款的管理，其管理人員一定要重視和積極參與到應(yīng)收賬款管理的探索當(dāng)中，利用數(shù)據(jù)分析，制定自上而下的信用政策，使應(yīng)收賬款管理政策制定和執(zhí)行愈發(fā)精確、高效。第二，本文通過(guò)對(duì)A公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析，并結(jié)合該公司現(xiàn)狀制定了相關(guān)管理改善措施。然而，成A公司只是一個(gè)個(gè)案，有其獨(dú)特性，因此成A公司提出的有關(guān)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案，一般不適用于其他建筑企業(yè)。筆者希望今后能對(duì)建筑行業(yè)的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行越來(lái)越深入的研究，形成能夠普遍適用于相關(guān)行業(yè)的專業(yè)性理論。

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