快速看懂三大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表）

財(cái)務(wù)管理工具財(cái)務(wù)管理工具銷售團(tuán)隊(duì)管理（工具）銷售團(tuán)隊(duì)管理（工具）財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)分析與預(yù)測(cè)快速看懂三大報(bào)表快速看懂三大報(bào)表三大基本報(bào)表分析三大基本報(bào)表分析（工具）快速看懂三大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）文檔說(shuō)明：企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表多種多樣，但基本報(bào)表主要有三種——資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。要想從會(huì)計(jì)報(bào)表中解讀出會(huì)計(jì)信息，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，首先必須了解這三大主表的。本文檔深入淺出地介紹了三大主表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、相關(guān)分析，幫助您掌握?qǐng)?bào)表相關(guān)知識(shí)，并從中快速解讀出最有用的會(huì)計(jì)信息，即時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基于“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一恒等式編制，反映企業(yè)某一特定日期（如年末、季末或月末）所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)。報(bào)表左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，同時(shí)還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。左方資產(chǎn)各項(xiàng)目數(shù)額相加，得出企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)總量，列示于報(bào)表左方最后一欄，反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總量。企業(yè)資產(chǎn)又細(xì)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，其中流動(dòng)資產(chǎn)再細(xì)分為貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)等。貨幣資金又分為現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。因此，要了解企業(yè)總共應(yīng)有多少資產(chǎn)，只需要看資產(chǎn)負(fù)債表最后一列合計(jì)數(shù)，了解它的資產(chǎn)構(gòu)成，只要看看報(bào)表左方列示的各項(xiàng)即可。但是，企業(yè)的資產(chǎn)中究竟有多少屬于所有者？看看資產(chǎn)負(fù)債表的右方就清楚了。資產(chǎn)負(fù)債表右方上半部分是負(fù)債，分為流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債（也稱長(zhǎng)期負(fù)債）。流動(dòng)負(fù)債又細(xì)分為短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債等；非流動(dòng)負(fù)債細(xì)分為長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等。右方下半部分是所有者權(quán)益，細(xì)分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。假設(shè)某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表左方最后一列顯示擁有資產(chǎn)100萬(wàn)，右方上半部分負(fù)債總額為60萬(wàn)，那么下半部分所有者權(quán)益總額就一定是40萬(wàn)。這說(shuō)明所有者擁有企業(yè)40%的資產(chǎn)，其余60%的資產(chǎn)是企業(yè)通過(guò)負(fù)債獲得的，是需要償還的。所有者擁有的40%資產(chǎn)是企業(yè)的凈資產(chǎn)，其中的實(shí)收資資本反映的是所有者投入的本金，資本公積主要由資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等形成，是由全體股東享有的資產(chǎn)；盈余公積和未分配利潤(rùn)屬于企業(yè)的留存收益，其中盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，未分配利潤(rùn)是企業(yè)尚未進(jìn)行分配的利潤(rùn)。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，你還可以計(jì)算財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性、資金靈活性、償債能力，評(píng)價(jià)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理等。比如，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債，該比率低，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力強(qiáng)；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額，計(jì)算產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額／所有者權(quán)益，這兩個(gè)比率低，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力強(qiáng)。其中，產(chǎn)權(quán)比率也是是衡量企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健的重要指標(biāo)。二、利潤(rùn)表利潤(rùn)表也稱損益表，是把一定期間的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損），反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。在我國(guó)，企業(yè)一般采用多步式損益表格式。第一步計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：由營(yíng)業(yè)收入減去為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加，以及同一期間的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上投資收益后得出。第二步計(jì)算利潤(rùn)總額：由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后得出。第三步計(jì)算凈利潤(rùn)，將應(yīng)納稅所得額乘以適應(yīng)的所得稅稅率得出所得稅費(fèi)用，用利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后得出凈利潤(rùn)。注意：應(yīng)納稅所得額是按照稅法規(guī)定計(jì)算的，與利潤(rùn)總額并非完全一致。根據(jù)利潤(rùn)表，也可以計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、盈利能力，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益和成本耗費(fèi)情況，分析和預(yù)測(cè)企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展變化趨勢(shì)，評(píng)估投資的價(jià)值和報(bào)酬。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／營(yíng)業(yè)收入）×100%，該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)商品銷售額提供的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越多，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（利潤(rùn)總額／成本費(fèi)用總額）×100%，該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，企業(yè)成本費(fèi)用控制得越好，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)可進(jìn)一步分析企業(yè)的盈利能力，比如：總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）／平均資產(chǎn)總額×100%，其中，平均資產(chǎn)總額=(期末資產(chǎn)總額+期初資產(chǎn)總額)/2。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)／平均凈資產(chǎn)×100%，其中，凈資產(chǎn)是指所有者（或股東）權(quán)益，平均凈資產(chǎn)由期初和期末所有者（或股東）股東權(quán)益平均而來(lái)。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)自有資金獲取收益的能力越強(qiáng)，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保障程度越高。三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力。這里指的現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款以及有價(jià)證券等現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流量表通常按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流歸為三類：⑴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品和提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流從本質(zhì)上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，盡管企業(yè)可以通過(guò)對(duì)外籌資等途徑取得現(xiàn)金流，但企業(yè)債務(wù)的償還主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的凈現(xiàn)金流。⑵投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和除現(xiàn)金等價(jià)物以外的投資及其處置活動(dòng)。⑶籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。現(xiàn)金流量表可以清晰地反映出企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量的流入數(shù)、流出數(shù)以及現(xiàn)金流的凈額。利用現(xiàn)金流量表，可以計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率，分析企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況及原因、企業(yè)償債能力、未來(lái)現(xiàn)金獲取能力，以及投資、籌資活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。比如：企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~／總的現(xiàn)金流量?jī)纛~。這個(gè)比率越高，表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力越強(qiáng)，財(cái)力基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力和對(duì)外籌資能力越強(qiáng)。每股流通股的現(xiàn)金流量比率：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量／流通在外的普通股數(shù)。該比率越大，說(shuō)明企業(yè)進(jìn)行資本支出的能力越強(qiáng)。另外，也可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表從現(xiàn)金流的角度來(lái)分析企業(yè)的償債能力及盈利能力。企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。即使企業(yè)有盈利能力，但如果現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)正常的