《企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化策略-以多喜愛家紡公司為例（定量論文）》11000字

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究—以多喜愛家紡公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u26944摘要 I180一、應(yīng)收賬款基本理論概述 120542（一）應(yīng)收賬款的定義 119251（二）應(yīng)收賬款影響因素 1307281.商業(yè)競爭 1187162.銷售和收款的時(shí)間差 232024（三）應(yīng)收賬款管理概述 28621（四）應(yīng)收賬款管理評價(jià)指標(biāo) 240361.應(yīng)收賬款占營業(yè)總收入的比重 265702.應(yīng)收賬款的增長率 221443.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2154174.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例 228979用于確定應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率 212137二、多喜愛股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 312618（一）多喜愛股份有限公司簡介 314923（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 326311三、多喜愛公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 428810（一）應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重過高 413452（二）公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低 522484（三）應(yīng)收賬款增長率過快 69857（四）應(yīng)收的賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的占比分析 615776四、公司應(yīng)收賬款管理問題的原因分析 710432（一）公司賒銷缺乏嚴(yán)格審批 726644（二）應(yīng)收賬款催收制度單一 812654（三）應(yīng)收賬款管理缺乏手段 825360（四）缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 831242五、多喜愛股份公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對策 829359（一）做好全流程的賒銷信用管理 8195701.事前的監(jiān)督 9160662.事中控制 9186823.事后落實(shí) 99988（二）成立催收部門,落實(shí)催收責(zé)任 930276（三）分清各部門職責(zé)，明確應(yīng)收賬款責(zé)任 10281891.明確各部門責(zé)任 10124682.制定人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制 116586（四）加強(qiáng)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)防范 1132442結(jié)語 1114414參考文獻(xiàn) 12摘要隨著市場競爭的加劇，企業(yè)擴(kuò)大信貸銷售，形成可觀的應(yīng)收賬款以維持市場份額。同時(shí)，及時(shí)收回應(yīng)收賬款可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行和發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，這是不可避免的。有效的應(yīng)收賬款管理，應(yīng)降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低實(shí)施成本，通過建立有效的應(yīng)收賬款管理體系，加快企業(yè)流動(dòng)性保障進(jìn)程。本論文對多喜愛集團(tuán)股份公司應(yīng)收賬款管理所存在的問題進(jìn)行分析，針對所存在的問題提出有建設(shè)性的建議。旨在抑制不利事態(tài)發(fā)展，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高多喜愛集團(tuán)股份公司經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；提高效率隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，市場逐漸由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，為了更好地適應(yīng)競爭現(xiàn)實(shí)，多數(shù)企業(yè)及其客戶通過賒銷、擴(kuò)大銷售、刺激市場商品流通等方式，也產(chǎn)生了企業(yè)應(yīng)收賬款回流問題，通過擴(kuò)大賒銷，增加利潤，提高企業(yè)綜合競爭力.這也影響到公司的資產(chǎn)質(zhì)量，需要控制應(yīng)收賬款的管理。妥善處理應(yīng)收賬款提高了企業(yè)競爭力，提高了市場占有率，降低了企業(yè)存貨，降低了存貨管理成本，提高了營業(yè)收入等。同時(shí)，一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在嚴(yán)重問題：缺乏相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，缺乏系統(tǒng)的信用管理機(jī)制，對客戶信用狀況無知；在賣方取得工作成果而不考慮收到應(yīng)收款的情況下轉(zhuǎn)售小額款項(xiàng)；收回有關(guān)部門應(yīng)收帳款的責(zé)任尤其不明確。這些因素嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，為了改善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)的競爭力，有必要對應(yīng)收賬款的控制機(jī)制進(jìn)行分析。多喜愛集團(tuán)股份公司分析應(yīng)收賬款管理研究確定了目前的狀況、影響應(yīng)收賬款管理的問題和因素以及更有效的應(yīng)對措施。這意味著有效的應(yīng)收賬款管理，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，降低實(shí)施成本，通過建立有效的應(yīng)收賬款管理體系，加快企業(yè)流動(dòng)性保障進(jìn)程，以及更有效地引進(jìn)和發(fā)展高素質(zhì)的專業(yè)人才。必須為企業(yè)提供足夠的資金，在激烈的市場競爭中承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并作出決策，并為更多企業(yè)制定合理化建議。一、應(yīng)收賬款基本理論概述（一）應(yīng)收賬款的定義根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款是企業(yè)對商品、產(chǎn)品銷售、服務(wù)提供等收取的金額。包括購買者或服務(wù)接受者必須繳納的稅款，以及購買者提供的各種行政費(fèi)用。應(yīng)收款在廣義上不僅包括應(yīng)收款，還包括預(yù)付款、應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款是企業(yè)出售產(chǎn)生的債權(quán)。因此，應(yīng)收款的會(huì)計(jì)與收益的定義密切相關(guān)。一般來說，收入與應(yīng)收款一起入賬。應(yīng)收賬款是企業(yè)在執(zhí)行過程中使用的資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款，以補(bǔ)償經(jīng)營過程中發(fā)生的一切費(fèi)用，保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。采取措施組織應(yīng)收賬款的追繳；如應(yīng)收賬款為壞賬，壞賬損失在收到有關(guān)文件并按規(guī)定審批后處理。積極推行應(yīng)收帳款制度，可能會(huì)令企業(yè)占用大量流動(dòng)資產(chǎn)，而退款亦會(huì)持續(xù)太久，以致出現(xiàn)現(xiàn)金流量問題。（二）應(yīng)收賬款影響因素1.商業(yè)競爭影響應(yīng)收款的因素是產(chǎn)生應(yīng)收款的主要原因之一。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭.競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售多樣化。除了依賴產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告外，銷售是擴(kuò)大銷售的手段之一。賒銷商品或商品，在其等價(jià)價(jià)格、可比質(zhì)量和售后服務(wù)方面，將超過以現(xiàn)金售出的商品或商品的銷售量。這是因?yàn)橘徺I者從賒銷中得到好處.這就產(chǎn)生了應(yīng)收款，因?yàn)槠髽I(yè)被迫吸引客戶參與貸款或其他優(yōu)惠條件。競爭產(chǎn)生的應(yīng)收款是商業(yè)信貸。2.銷售和收款的時(shí)間差應(yīng)收款是由于訂立交易的時(shí)間與收到貨物的時(shí)間之間經(jīng)常出現(xiàn)的差異而產(chǎn)生的。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)生活中，現(xiàn)金銷售很普遍，尤其是在零售業(yè)。然而，一般來說，批發(fā)商和大廠家，貨物的交貨和收貨時(shí)間往往不同。這是因?yàn)橛?jì)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越遠(yuǎn)，結(jié)算期限越長，賣方就越了解這一現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。貸款風(fēng)險(xiǎn)本身就是商業(yè)應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)的原因。賒銷實(shí)際上增加了企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間，降低了企業(yè)資本周轉(zhuǎn)率，增加了交易成本。企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)越高，風(fēng)險(xiǎn)越高，因時(shí)間過長而產(chǎn)生壞賬的可能性越大（三）應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款管理（AccountsReceivableManagement）是指通過系統(tǒng)和科學(xué)方法，以及供應(yīng)商怎么向買家給予商品和服務(wù)，從債務(wù)產(chǎn)生到實(shí)際的提取和終止，并證明應(yīng)收賬款的整個(gè)回購流程是管理著的，目標(biāo)是保證應(yīng)收賬款的及時(shí)全部拿回，減少并避免信貸流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。信貸管理是信貸管理的重要組成部分，它屬于信貸管理。從更廣泛的意義上說，應(yīng)收賬款的管理分為兩個(gè)階段:第一階段是從債務(wù)日到債務(wù)期限結(jié)束之日，第二個(gè)階段是到期的應(yīng)收賬款收到時(shí)的賬戶管理工作，即：貸款機(jī)構(gòu)通常被稱為應(yīng)收賬款管理。（四）應(yīng)收賬款管理評價(jià)指標(biāo)1.應(yīng)收賬款占營業(yè)總收入的比重營業(yè)收入的比重，而在實(shí)踐中，企業(yè)以賒賬方式獲得營業(yè)收入。該指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)月收入增長率計(jì)算的。用于評估公司流動(dòng)性程度和應(yīng)收賬款管理的證據(jù)可以反映公司在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)的平均數(shù)量。應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重=應(yīng)收賬款/營業(yè)收入2.應(yīng)收賬款的增長率應(yīng)收賬款增長率反映主營業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款增長幅度的大小，也是一個(gè)非常重要的指標(biāo)。應(yīng)收賬款增長率=（本期應(yīng)收賬款-上期應(yīng)收賬款）/上期應(yīng)收賬款3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來評估企業(yè)應(yīng)收賬款每期增減變動(dòng)情況。該指標(biāo)的考核應(yīng)該結(jié)合當(dāng)月收入增長率來分析。如果該指標(biāo)大于收入增長率，那就說明企業(yè)的應(yīng)收賬款賒銷政策過于寬松，需要考慮相關(guān)成本，比如資金占用，收款費(fèi)用等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2該指標(biāo)顯示公司清理應(yīng)收賬款的速度越快，收回期限越短，清算速度越快。4.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率用于確定應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）*100%如果累計(jì)資產(chǎn)減少應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例，則表示應(yīng)收賬款的到期日和返還率不理想；資產(chǎn)減少了，但收入增加了，資產(chǎn)的使用提高了效率.二、多喜愛股份有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）多喜愛股份有限公司簡介多喜愛公司成立于1999年，注冊資金5億元。公司經(jīng)營的品牌眾多，包括“多喜愛”、“美眠康”、“喜玫瑰”、“樂倍康”“HB”等五大主打品牌。作為國內(nèi)家紡領(lǐng)先企業(yè)，多喜愛已在全國開設(shè)多家連鎖旗艦店，成為輕奢家紡的代表，位于長沙市岳麓區(qū)瓦水路與雷高路交叉口多喜愛工業(yè)園處。公司規(guī)模龐大，2020年?duì)I收超過795.5億元，在全國范圍內(nèi)公司員工總?cè)藬?shù)近2萬人。作為家飾的時(shí)尚倡導(dǎo)者，致力成為大眾床品消費(fèi)的時(shí)尚標(biāo)桿，鎖定現(xiàn)代都市女性市場，滿足其追求輕奢精致生活，全面提升產(chǎn)品品質(zhì)。多喜愛已成為國內(nèi)家紡行業(yè)深受消費(fèi)者喜愛的品牌。主營產(chǎn)品以芯類產(chǎn)品（含枕芯、被芯）、套件類產(chǎn)品（含枕套、被套、床單、床笠等）為主的家紡用品的研發(fā)設(shè)計(jì)、品牌推廣、渠道建設(shè)和銷售，建立引領(lǐng)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)自主發(fā)展、嚴(yán)格供應(yīng)商選擇機(jī)制、完善生產(chǎn)控制體系、有力渠道拓展完善營銷服務(wù)體系。公司成立以來，湖南省工商會(huì)多次將許多流行商標(biāo)命名為湖南省知名品牌，并于2009年更名為湖南省工商會(huì)。2008年，公司獲得IS09001質(zhì)量證書，同年被評為高新技術(shù)企業(yè).2011年，公司榮獲中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)2011年產(chǎn)品開發(fā)貢獻(xiàn)獎(jiǎng).2012年，公司獲湖南省科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)。（二）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2020年該公司的應(yīng)收賬款達(dá)到86315.32萬元，占到了2020年公司營收的3.4%，公司流動(dòng)資產(chǎn)為52368.7，占總資產(chǎn)4.3%。公司2019年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入28163.9萬元，與2018年同期相比上升，應(yīng)收賬款的額度增長幅度4.2%，與之相對的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2018年5.2次到2019年5.3次，整體呈平穩(wěn)趨勢，但有資金周轉(zhuǎn)上升變快的趨勢。但還并不能達(dá)到社會(huì)平均值的水平。具體數(shù)據(jù)見表2.1。表2.1多喜愛公司2016-2020年?duì)I收與應(yīng)收賬款具體數(shù)據(jù)表單位（萬元）項(xiàng)目2016年2017年2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入24526.223258.727845.0128163.924856.58期末流動(dòng)額度40533.8742603.5348210.9550421.9452368.7期末總額度55534.1459297.465469.3171593.8974566.35應(yīng)收賬款余額80327.777886.3680718.1884518.6286315.32三、多喜愛公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重過高由下表3.1可以看出公司從2016年到2020年的年未應(yīng)收賬款總額基本是逐年增長，根據(jù)公式應(yīng)收賬款占營收比重=應(yīng)收賬款/應(yīng)收金額可以得到下表中的比重?cái)?shù)據(jù)。應(yīng)收賬款在增長速度上已經(jīng)遠(yuǎn)高于銷售額變化。2016年應(yīng)收賬款占銷售收入比重6820.5/24526.2=0.28112017年應(yīng)收賬款占銷售收入比重7120.5/23258.7=0.3062018年應(yīng)收賬款占銷售收入比重7520.01/27845.01=0.272019年應(yīng)收賬款占銷售收入比重7266.24/28163.9=0.2562020年應(yīng)收賬款占銷售收入比重8523.23/24856.58=0.3428表3.1多喜愛公司2016-2020年應(yīng)收賬款占銷售收入比例表2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款（萬元）6820.57120.57520.017226.248523.23銷售收入（萬元）24526.223258.727845.0128163.924856.58應(yīng)收賬款占銷售收入比例（%）28.11%30.6%27%25.6%34.28%根據(jù)表3.1作圖如下圖3.1多喜愛公司2013-2017年應(yīng)收賬款占銷售收入柱形圖例如，2016年，應(yīng)收賬款占收入的18%。計(jì)算看起來是一樣的。總的來說，銷售量的增加會(huì)使應(yīng)收帳款同步增長，而理想情況下，銷售量和應(yīng)收帳款總額的增長是平均的，但比較一間公司的應(yīng)收帳款年增長率，會(huì)大大超過銷售量的增長率。退款影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。表3.2羅萊家紡股份有限公司應(yīng)收賬款占銷售收入比例2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款（萬元）45353645382542604352銷售收入（萬元）2482418356225682329824852應(yīng)收賬款占銷售收入比例（%）18%19%16%18%17.33%根據(jù)表3.1表3.2應(yīng)收賬款占銷售收入比例作圖如下圖3.22016-2020年多喜愛公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重與同行對比圖公司應(yīng)收賬款占銷售總收入的比例不斷上升——2020年達(dá)到34%，今年公司壞賬占銷售總額的比例逐步上升——從2019年的28%上升到2020年的31%。應(yīng)收賬款在銷售收入中所占的比例很高，反映了公司的盈利水平很低，也就是說，公司的利潤率很低。應(yīng)收帳款增加所帶來的利潤增加，對公司的償債能力、流動(dòng)性和經(jīng)營效率，以及對公司的業(yè)務(wù)和運(yùn)作，都有負(fù)面影響，并沒有收回逾期未付的帳目。（二）公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低流動(dòng)性指標(biāo)和流動(dòng)性天數(shù)直接反映了公司的實(shí)際流動(dòng)性，在一段時(shí)間內(nèi)清算得越快，其管理能力就越高，其運(yùn)營和發(fā)展就越有用。應(yīng)收賬款消失天數(shù)與其流動(dòng)性成反比。所以，應(yīng)收賬款流動(dòng)性指標(biāo)是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要參考指標(biāo)。這是資產(chǎn)流動(dòng)性的一個(gè)重要指標(biāo)。應(yīng)收賬款流動(dòng)性指標(biāo)是根據(jù)應(yīng)收賬款流動(dòng)性公式=營業(yè)收入/（原始應(yīng)收賬款+最終應(yīng)收賬款）/2根據(jù)表3.4數(shù)據(jù)做數(shù)據(jù)如下。2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率23268.72/1233.24=5.3%2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率24342.42/1217.12=5.2%2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率27843.01/11568.23=5%2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率26170.96/13574.47=5.2%2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率26916.57/11354.17=5.4%表3.4多喜愛公司應(yīng)2016-2020年收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款平均余額（萬元）7046.377028.257244.827583.618250.17應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）5.35.255.25.4平均周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.2823.7323.3823.3823.69根據(jù)表3.4作圖如下圖3.3多喜愛公司2016-2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與羅萊家紡股份有限公司對比圖根據(jù)表圖3.3可知：公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4-5次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2016年的5.3倍增至2018年的5.4，同年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為23.38天，顯示公司應(yīng)收賬款使用緩慢、效率低下，貸款可以不受限制地發(fā)放。應(yīng)收賬款流動(dòng)性水平低，表明應(yīng)收賬款盈余影響資金的正常流動(dòng)。（三）應(yīng)收賬款增長率過快應(yīng)收賬款的增長率=（本期應(yīng)收賬款-上期應(yīng)收賬款）/上期應(yīng)收賬款根據(jù)表3.5得到一下數(shù)據(jù)2016年應(yīng)收賬款增長率6820.5/28631=0.3232017年應(yīng)收賬款增長率7120.5/30956=0.2302018年應(yīng)收賬款增長率7520.01/35968=0.35482019年應(yīng)收賬款增長率7266.24/37984=0.37262020年應(yīng)收賬款增長率7120.5/39542.7=0.2968表3.5多喜愛公司應(yīng)收賬款、收入增長率日期20162017201820192020應(yīng)收增長率32.3%23.01%35.48%37.26%29.68%收入增長率26.58%11.77%23.82%23.22%22.30%商業(yè)收入和應(yīng)收賬款必須掛鉤，為了增加銷售和銷售，公司必須采取信貸政策，旨在增加應(yīng)收賬款。在對多目標(biāo)公司的分析中，應(yīng)收賬款的增加主要是由于銷售收入的增加。如表3.5所示,2016-2020年期間,企業(yè)應(yīng)收賬款增多的主要是收入增長更快,應(yīng)收賬款增多更快與營業(yè)收入相比,這是企業(yè)應(yīng)收賬款較多的另一個(gè)證據(jù)。從年度報(bào)告中即可得出結(jié)論，應(yīng)收賬款多報(bào)是由于銷售量增加所致。圖3.5應(yīng)收賬款增長率和收入增長率對比通過對債務(wù)增長率與收益增長率的分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容之一，直接影響基金的流動(dòng)性和經(jīng)營效率。應(yīng)收賬款的增加增加了壞賬發(fā)生的可能性，企業(yè)不可收回的風(fēng)險(xiǎn)越大，風(fēng)險(xiǎn)就越大。（四）應(yīng)收的賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的占比分析應(yīng)收賬款占凈資產(chǎn)的比例通常是伴隨凈資產(chǎn)的上升而上升,呈正相應(yīng)的關(guān)系。假如凈資產(chǎn)減去了收賬款占凈資產(chǎn)的比例增大了,表明應(yīng)收賬款賬齡延長,賬款回收不理想;負(fù)債下降,但收入增加,，提高資產(chǎn)運(yùn)用效率。應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）*100%2016年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重6820.5/55534.14=0.10232017年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重7120.5/59297.4=0.1112018年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重7520.01/65469.31=0.108--2019年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重7226.24/71593.89=0.1562020年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重8523.23/74566.35=0.14表3.62017年-2020年公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率2016年2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款6820.57120.57520.017226.248523.23流動(dòng)資產(chǎn)55534.1459297.465469.3171593.8974566.35比率（%）10111015.614由表3.6作圖如下圖3.6應(yīng)收的賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率根據(jù)表3.6可以清晰地到本企業(yè)中應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中的占比，在表格中占比例逐年上升。在2019年度占據(jù)了流動(dòng)資產(chǎn)的15%。應(yīng)收款占比越高從而會(huì)給企業(yè)帶來部分問題，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例越大，企業(yè)存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不良賬款有積壓的風(fēng)險(xiǎn)必須加強(qiáng)防范。四、公司應(yīng)收賬款管理問題的原因分析（一）公司賒銷缺乏嚴(yán)格審批在客戶信息不全的情況下，貸款在一定程度上可以使企業(yè)及時(shí)還債。此外，當(dāng)老客戶合作社需要貸款時(shí)，由于前些年付款逾期，銷售部門需要資金支付費(fèi)用，而為了加快付款，新老客戶需要獲得貸款銷售許可證，以便與企業(yè)保持長期合作關(guān)系。當(dāng)賣方?jīng)Q定與客戶合作時(shí)，如果客戶未提供完整的信貸信息，賣方應(yīng)向客戶提供信貸，并在批準(zhǔn)后向管理層報(bào)告，同意與客戶簽訂補(bǔ)充信貸信息合同。這可能會(huì)導(dǎo)致客戶對貸款的認(rèn)識(shí)不足，或客戶稍后未能符合賒銷商品企業(yè)所定的信貸評級，從而可能對企業(yè)造成一定的信貸風(fēng)險(xiǎn)。有些賣家在追求個(gè)人利益的同時(shí)，賒銷，通常不考察買家的償付能力，也不仔細(xì)檢查客戶的信用狀況。同時(shí)，卻并沒有要求有關(guān)部門或分銷商就這部分應(yīng)收帳款跟進(jìn)獲準(zhǔn)的交易。（二）應(yīng)收賬款催收制度單一現(xiàn)時(shí)，該公司采用劃一的追討方法，主要是以電話追討，這做法過于劃一，因?yàn)樵摴局挥幸幻?jīng)營者與拖欠款項(xiàng)的當(dāng)事人進(jìn)行電話談判，但事實(shí)證明收效甚微。對于不同的逾期客戶，效率低下導(dǎo)致公司的逾期應(yīng)收賬款積累.效率低下。在追收逾期應(yīng)收賬款的過程中，賣方定期重復(fù)應(yīng)收賬款，變?yōu)闄C(jī)械操作，不強(qiáng)調(diào)追收、短時(shí)間追收資金、追收后果，交易對手的明確反應(yīng)和客戶的地位大大降低了追索的效力，加大了追蹤壞賬的危害。（三）應(yīng)收賬款管理缺乏手段應(yīng)收賬款管理是微利潤時(shí)代企業(yè)最重要的任務(wù)之一。應(yīng)收賬款不予退還。這導(dǎo)致了無法預(yù)測的資本流動(dòng)和危機(jī)。銷售是企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的第一步，要搞銷售，不僅要把產(chǎn)品賣給客戶，還要千方百計(jì)，為了完全恢復(fù)商品的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)利潤可以在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)；在應(yīng)收帳款被完全收回之前，出售不能完全完成，換言之，收回應(yīng)收賬款是成功開展業(yè)務(wù)的前提.為了保持企業(yè)的競爭力和盈利能力。對于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)沒有明確的各部門之間的相互責(zé)任,使得部門之間相互逃避推諉,盲目的追求自己的收益，忽略了整個(gè)公司整體的利益,同時(shí)對于人員獎(jiǎng)勵(lì)方面機(jī)制不明確造成工作人員積極性不高,沒有建立完善有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,使得員工心理上的失衡,人員存在懶惰和僥幸心理.（四）缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)收賬款是公司收入的一部分，可以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)。但是，這種應(yīng)收款在流動(dòng)資金中所占的份額增加，從長遠(yuǎn)來看，應(yīng)收賬款比例過高將影響公司的流動(dòng)性。這給公司的資本流動(dòng)帶來了嚴(yán)重的問題。沒有注意到客戶供給的運(yùn)營信息和財(cái)政數(shù)據(jù)是有時(shí)效性的，導(dǎo)致平常管理缺少調(diào)查分析，公司的信譽(yù)管理沒有注意到這一問題?？蛻舻男抛u(yù)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)跟著時(shí)間的推移而產(chǎn)生改動(dòng)的企業(yè)屢次協(xié)作背后的通過表決計(jì)劃，都是根據(jù)客戶在首次協(xié)作時(shí)提交的資金信譽(yù)資質(zhì)，公司后面也沒有依據(jù)客戶運(yùn)營狀況的變更去調(diào)劑，公司的優(yōu)質(zhì)客戶很多，但是對其的信譽(yù)評價(jià)和授信金額大小，相干人員存在懶散心思和幸運(yùn)心思。未能適時(shí)跟進(jìn)客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也不會(huì)造成如此這般的壞賬損失。目前，公司沒有對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不利于公司正常經(jīng)營發(fā)展。五、多喜愛股份公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化對策（一）做好全流程的賒銷信用管理企業(yè)要有一個(gè)目標(biāo)，例如應(yīng)收賬款是因?yàn)闃I(yè)績增長和企業(yè)主要競爭力進(jìn)步而發(fā)生的，其管理目的應(yīng)當(dāng)是月入最大化。可是，要到達(dá)這個(gè)目的將不是一件輕易的事。不只是制訂應(yīng)收賬款的信貸政策，而且要兼顧優(yōu)缺點(diǎn)。因此，為了防止風(fēng)險(xiǎn)過大，第一步應(yīng)該是是創(chuàng)建客戶數(shù)據(jù)庫。其目的應(yīng)包含將來可能有交易的可能客戶、實(shí)行交易的客戶、預(yù)備交易的客戶和已然實(shí)行交易的客戶。這些目標(biāo)可以通過多種方式探索。獲取客戶、資金、交易、交易文件和個(gè)人貸款的基本信息。當(dāng)然，部門不能違反法律和原則，研究客戶的個(gè)人資料。在研究資料后，我們必須實(shí)行具體的類比和后果剖析，以斷定客戶的存款是不是有問題?？蛻粜畔⒈匦鑼?shí)時(shí)更新，這就要求銷售和金融部門供給及時(shí)信息和反應(yīng)。這項(xiàng)措施亦有助主管當(dāng)局作出明智的決定。申請人不應(yīng)盲目尋求幫助，而應(yīng)在仔細(xì)分析和評估信貸部門的信用狀況的基礎(chǔ)上，采用有效的方法。公司建立了更完善的客戶貸款制度。賣方先按信用評級取得客戶名單，然后再?zèng)Q定是否進(jìn)行層層處理。從而可以有效地實(shí)施科學(xué)的信貸政策，防止盲目放貸。當(dāng)然，在把名單交給賣方后，信貸部門無法控制交易。不僅要實(shí)時(shí)監(jiān)控，還要與客戶保持正常聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶情況，具體有一下三種方法：1.事前的監(jiān)督信用管理已將早期應(yīng)收賬款管理轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防問題的機(jī)制之一，客戶信用管理無疑是當(dāng)前全面及時(shí)采取措施調(diào)整客戶信用等級的最佳途徑，為了避免應(yīng)收賬款原始合同信息的不對稱性，降低其不及時(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。為降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在賒銷前對客戶信用狀況進(jìn)行評估.通過激勵(lì)購買者銷售、現(xiàn)金期貨交易、促銷優(yōu)惠銷售、回購折扣、售后優(yōu)惠等方式，激勵(lì)購買者及時(shí)付款。2.事中控制為了使交易對所有客戶開放，必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行妥善管理。因此，將目前國內(nèi)外采用的現(xiàn)代信用管理理論與提前管理實(shí)踐充分結(jié)合起來，工作場所管理和事后管理為企業(yè)信用控制提供了一個(gè)綜合的動(dòng)態(tài)管理，以改善應(yīng)收賬款管理。選擇安全可靠的結(jié)算形式，縮短退款時(shí)間，每個(gè)客戶的工作成果不同，通過賬戶跟蹤、貨幣金額大小分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、檔案建立，嚴(yán)格把賬戶管理作為與客戶的偏差。3.事后落實(shí)通過跨部門的相互作用和緊密的相互作用，將企業(yè)的營銷、金融和信貸活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來，建立了統(tǒng)一的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，明確區(qū)分了不同的過程管理機(jī)構(gòu)及其職能。這是必要的，以管理應(yīng)收賬款，確定銷售程序和確定賣方的適當(dāng)付款周期，同時(shí)考慮到訂約公司的規(guī)模和其他相關(guān)信息。在清楚界定有關(guān)部門及個(gè)別層面的貨品銷售數(shù)量的基礎(chǔ)上，發(fā)還貸款不但可提供維持企業(yè)所需的足夠現(xiàn)金流量，亦可提供足夠的市場競爭力。同時(shí)可以及時(shí)償還貸款，避免不必要的壞賬損失.明確部門職責(zé)，使其能夠通過科學(xué)的管理方法進(jìn)行事后監(jiān)督，明確職責(zé)，提高監(jiān)督效果（二）成立催收部門,落實(shí)催收責(zé)任創(chuàng)建完善的應(yīng)收賬款管理制度。制度包括基本原則、客戶資信管理、貽銷的管理、客戶對賬的管理、壞賬管理、應(yīng)收賬款交雜的管理等。使得各部門的義務(wù)分工無誤，更好創(chuàng)建完整的全面的應(yīng)收賬款管理制度，整個(gè)工作過程受到相互控制的制約.如果貨物是由公司的賣方裝運(yùn)的，必須按照客戶的要求及時(shí)檢查，無需檢查的客戶在收到貨物后必須立即檢查，這可能意味著越早收到貨物，他們就越快地使用整個(gè)核對和出院過程，但這不是一種普通意義的應(yīng)收賬款管理,這還需要進(jìn)行更加全面細(xì)致科學(xué)的管理。因此,簽署條約時(shí)需要有客戶代表簽名。許多客戶公司都會(huì)有一套自己獨(dú)特的訂單規(guī)范,大部分情況例如,簽訂合同都要有客戶代表簽字。許多客戶都會(huì)有一套自己的訂單格式,，通常是用電子文件發(fā)送而沒有簽名和打印，這在法律上是無效的。此外，在核對過程中，有些客戶只須在不簽署的情況下，注明經(jīng)核證帳目的數(shù)目，便需要公司的銷售人員及時(shí)與客戶溝通，并清楚通知客戶公司的財(cái)務(wù)制度必須簽署及加注。否則，通過一些時(shí)期后，用戶才剛開始上鉤，之后他們可以直接口頭陳述，假如客戶不實(shí)行合同，很難找到證據(jù)。制定績效指標(biāo)以及獎(jiǎng)勵(lì)和制裁制度。提高相關(guān)員工的意識(shí)和培訓(xùn)，建立管理人員績效考核制度，激勵(lì)員工更多地參與管理。建立完善的獎(jiǎng)懲制度應(yīng)收賬款管理、責(zé)任確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)控制是建立嚴(yán)格信用銷售審批制度的重要手段之一。以應(yīng)收帳款形式申請購買貨品或服務(wù)的顧客，必須取得公司董事的批準(zhǔn)。在審核貸款應(yīng)收帳款時(shí)，應(yīng)清楚界定每個(gè)部門有關(guān)人士的借貸權(quán)力，清楚劃分責(zé)任，建立制衡制度。一般來說，客戶的貸款規(guī)模越小，負(fù)責(zé)人的權(quán)力越小，過程越少，反之，在報(bào)告和批準(zhǔn)層面，確保各級管理層及時(shí)反饋。在大多數(shù)企業(yè)，應(yīng)收賬款由銷售部門或賬戶管理。管理存在空白，缺少必要的管理環(huán)節(jié)，如果管理是由銷售部門進(jìn)行的，銷售部門的員工不僅要處理客戶的賬戶，還要管理客戶的債務(wù)，但是銷售人員的行為就無法監(jiān)督，在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的情況下，出納人員不應(yīng)該只熟悉財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用，而不熟悉與相關(guān)客戶的工作條件。因此，管理工作不能由銷售部門或會(huì)計(jì)師進(jìn)行。因此，公司應(yīng)專門培訓(xùn)一名應(yīng)收賬款管理人員，使其能夠?qū)崟r(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的數(shù)量，不僅能夠及時(shí)分析數(shù)據(jù)，還能夠及時(shí)聯(lián)系客戶進(jìn)行賬戶管理。當(dāng)然，他亦可以提醒收取應(yīng)收帳款的客戶，這樣便可對企業(yè)的應(yīng)收帳款作出適當(dāng)?shù)墓苤坪图訌?qiáng)管制。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理和控制只需要完善內(nèi)部控制體系（三）分清各部門職責(zé)，明確應(yīng)收賬款責(zé)任清楚界定不同部門的責(zé)任，承擔(dān)應(yīng)收帳款的責(zé)任，并對其管理實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管。有關(guān)部門亦應(yīng)互相協(xié)助。反過來，銷售部門也應(yīng)該適當(dāng)?shù)毓膭?lì)銷售人員。獎(jiǎng)金不僅取決于銷售，還取決于貸款的償還。如貸款出售后不能收回，有關(guān)人士會(huì)從與其職責(zé)相符的獎(jiǎng)金中扣除。因此，銷售部門和員工必須時(shí)刻保持警惕。在與客戶溝通時(shí)，他們不應(yīng)受到情緒影響。相反，他們必須始終采取合理的態(tài)度，留意合約上有否任何遺漏會(huì)導(dǎo)致舞弊，而公司的利益始終應(yīng)凌駕于個(gè)人利益之上。1.明確各部門責(zé)任公司應(yīng)清楚界定應(yīng)收帳款收回的特定部門，由于原來工作的主要部分已交由客戶服務(wù)處負(fù)責(zé)，因此，一些在應(yīng)收帳款收回方面有經(jīng)驗(yàn)的員工，可作為單獨(dú)的應(yīng)收賬款收取模塊建立。同時(shí)，公司應(yīng)靈活處理應(yīng)收賬款部門的職位，以減少不同部門之間工作的復(fù)雜性和復(fù)雜性，并降低公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的靈活性，根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際狀況確定該部門的員工人數(shù)和薪酬。2.制定人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制在應(yīng)收款的催繳的進(jìn)程中，鑒于用戶相互之間區(qū)別較大，致使回款賬單的數(shù)額沒辦法固定下來，同時(shí)公司沒有提供涉及催收應(yīng)收賬款的催收人員的相關(guān)權(quán)利，致使相互之間的直接聯(lián)系和協(xié)調(diào)糟蹋了許多時(shí)刻，導(dǎo)致催收進(jìn)度大幅降低。所以，公司在設(shè)立應(yīng)收賬款催收部時(shí)，可能希望將更多的決策權(quán)賦予應(yīng)收賬款催收部，從而簡化大部分應(yīng)收賬款催收的程序。在這方面，公司擬通過擴(kuò)大應(yīng)收賬款催收的決策權(quán)，簡化大部分應(yīng)收賬款的催收程序，并通過提供激勵(lì)措施，大大提高應(yīng)收賬款催收的效率和效益，對賣主和應(yīng)收賬款追索人的激勵(lì)和控制。（四）加強(qiáng)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)防范要完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善基準(zhǔn)體系，特別是對銷售人員，運(yùn)用管理制度調(diào)整激勵(lì).此外，還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)管理人員，特別是企業(yè)管理人員的金融立法培訓(xùn)，并對企業(yè)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范仔細(xì)評估客戶的信用和信用評級，制定企業(yè)信用評級標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)客戶的真實(shí)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行評級,將其與企業(yè)的制定的評級標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較確定是否進(jìn)行賒銷,對于貨款選擇安全的結(jié)算方式,減少資金的在途時(shí)間,對信用好的客戶通過賬戶跟蹤分析和賬齡分析進(jìn)行優(yōu)惠的信貸政策對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管控，發(fā)現(xiàn)過于高時(shí)，要及時(shí)上報(bào)，及時(shí)避免壞賬，同時(shí)要核查欠款方的信譽(yù)狀況，要采集廣泛的用戶信譽(yù)信息給企業(yè)，用來研究客戶的信用狀況.二是要建立信用銷售許可制度，對企業(yè)內(nèi)部信用銷售設(shè)定單獨(dú)的限額，可由不同級別的員工批準(zhǔn)，如商務(wù)部、經(jīng)理等。，必須制定合理的信貸政策.如果企業(yè)攤派本期所有利潤，即使將來債務(wù)全部還清，也會(huì)對生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，因?yàn)樨泿诺馁徺I力將減少到同樣數(shù)量的材料企業(yè)不僅要有內(nèi)部控制制度，而且要嚴(yán)格執(zhí)行。結(jié)語新時(shí)期，為了提高發(fā)展水平和競爭力，公司傾向于采取延期付款的方式，但從無形意義上講，這增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)利潤，因此在實(shí)踐中需要更加重視優(yōu)化公司應(yīng)收賬款的管理，在公司內(nèi)部建立客戶數(shù)據(jù)庫，對不同客戶和信貸問題實(shí)施有效的營銷政策，完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度。這是企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)