注冊會計師審計-第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任

注冊會計師審計-第八節(jié)注冊會計師對其他信息的責(zé)任1.【單選題】下列有關(guān)注冊會計師對其他信息的責(zé)任的說法中，正確的有（??）。A.注冊會計師無須閱讀與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關(guān)的其他信（江南博哥）息B.當(dāng)其他信息和財務(wù)報表之間存在重大不一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息C.當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑并質(zhì)疑審計證據(jù)總體上的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見D.對于上市實體財務(wù)報表審計和上市實體以外其他被審計單位的財務(wù)報表審計，符合條件的，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨(dú)部分，以"其他信息"為標(biāo)題正確答案：D參考解析：選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯報的跡象保持警覺；選項B中，如果注冊會計師識別出似乎存在重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項，必要時，實施其他程序以確定其他信息是否存在重大錯報、財務(wù)報表是否存在重大錯報、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否需要更新。選項C中，在少數(shù)情況下，當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計證據(jù)總體上的可靠性時，對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見可能是恰當(dāng)?shù)?。如果在審計報告日存在下列兩種情況之一，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨(dú)部分，以"其他信息"為標(biāo)題:1.對于上市實體財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息;2.對于上市實體以外其他被審計單位的財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息。選項D正確。2.【單選題】針對其他信息存在重大錯報，以下注冊會計師的應(yīng)對措施中，錯誤的是（??）。A.針對其他信息存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息B.針對其他信息存在重大錯報但管理層已經(jīng)更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成C.針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，如果注冊會計師在審計報告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮不再承接下一個年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)D.針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，如果注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn)且與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C參考解析：審計報告日后，針對其他信息存在重大錯報但管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，采取的措施包括?1)向管理層提供一份新的或修改后的審計報告，其中指出其他信息的重大錯報；(2)提醒審計報告使用者關(guān)注其他信息的重大錯報；(3)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯報；(4)考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。應(yīng)選C選項。3.【多選題】如果注冊會計師識別出其他信息與已審財務(wù)報表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項，必要時，實施其他程序以確定以下事項（??）。A.財務(wù)報表是否存在重大錯報B.其他信息是否存在重大錯報C.注冊會計師是通過與管理層溝通確認(rèn)D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否需要更新正確答案：A,B,D參考解析：如果注冊會計師識別出似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項，必要時，實施其他程序以確定以下事項：(1)其他信息是否存在重大錯報；(2)財務(wù)報表是否存在重大錯報；(3)注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境等方面情況的了解是否需要更新。

應(yīng)選ABD選項。4.【多選題】如果審計報告日前獲取的其他信息存在重大錯報，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計師采取的以下措施中，正確的有（??）。A.注冊會計師可在審計報告中指明其他信息存在重大錯報B.對財務(wù)報表發(fā)表否定意見C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定D.考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進(jìn)行溝通正確答案：A,C,D參考解析：如果注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息存在重大錯報，且在與治理層溝通后其他信息仍末得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施，包括：(1)考慮對審計報告的影響，并就注冊會計師計劃如何在審計報告中處理重大錯報與治理層進(jìn)行溝通(選項D正確)。注冊會計師可在審計報告中指明其他信息存在重大錯報(選項A正確)。在少數(shù)情況下，當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計證據(jù)總體上的可靠性時，對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見可能是恰當(dāng)?shù)?選項B不正確)。(2)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定。當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計過程中從其獲取聲明的可靠性時，解除業(yè)務(wù)約定可能是適當(dāng)?shù)?選項C正確)。

5.【簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務(wù)報表附注中對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段。(2)發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計財務(wù)報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計財務(wù)報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計師認(rèn)為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動。(3)甲公司2019年度財務(wù)報表經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計并發(fā)表了無保留意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。要求1：針對上述第(1)和(2)項，分別指出A注冊會計師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對措施。要求2：針對上述第(3)項，指出A注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明的內(nèi)容。參考解析：(1)不恰當(dāng)。財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。(2)不恰當(dāng)。如果注冊會計師認(rèn)為其他信息存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息，如果管理層拒絕作出更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項與治理層進(jìn)行溝通，并要求作出更正。第（3）項:上期財務(wù)報表已由其他會計師事務(wù)所審計；前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。

6.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司20×8年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：(1)審計項目組在審計報告日前發(fā)現(xiàn)甲公司年度報告中包含的關(guān)鍵管理人員薪酬金額需要更正，甲公司管理層同意盡快更正，A注冊會計師將該事項補(bǔ)充在審計工作底稿中。(2)截至20×8年12月31日，乙公司流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)5000萬元。乙公司已在財務(wù)報表附注中披露該事項的重大不確定性以及擬采取的應(yīng)對措施。A注冊會計師評估了該事項后，在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者予以關(guān)注。(3)丙公司管理層在財務(wù)報表附注中披露了某項重大會計估計存在高度估計不確定性，A注冊會計師認(rèn)為該項披露不充分，擬在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。(4)審計項目組發(fā)現(xiàn)丁公司已識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但根據(jù)獲取的審計證據(jù)，A注冊會計師認(rèn)為不存在重大不確定性，因此無須考慮對審計報告的影響。(5)20×8年12月28日，戊公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查，截至審計報告日，尚無稽查結(jié)論，管理層在財務(wù)報表附注中披露了上述事項，A注冊會計師對該事項在審計報告中作為關(guān)鍵審計事項予以溝通，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。(6)己公司20×8年度某項重大交易的交易對方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會計師實施了追加審計程序并與治理層溝通后，仍無法證實。A注冊會計師對該事項在審計報告中作為關(guān)鍵審計事項予以溝通，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定管理層對其他信息的錯報進(jìn)行的更正已經(jīng)完成。(2)不恰當(dāng)。

應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項段。(3)不恰當(dāng)。該事項披露不充分，屬于錯報，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價丁公司20×8年度財務(wù)報表是否對這些事項作出充分披露，并考慮披露情況對審計報告的影響。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，說明證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。(6)不恰當(dāng)。審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，或解除業(yè)務(wù)約定。7.【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司20×8年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：(1)審計項目組在審計報告日后發(fā)現(xiàn)甲公司年度報告中包含的非經(jīng)營性損益項目信息需要更正，A注冊會計師與甲公司治理層溝通后該信息未得到更正，A注冊會計師計劃重新出具審計報告，并就此事項發(fā)表保留意見。(2)乙公司20×8年12月31日財務(wù)報表附注中披露，20×8年度計提了近100000萬元的商譽(yù)減值損失，A注冊會計師在審計工作中對該事項進(jìn)行過重點(diǎn)關(guān)注，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。(3)ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計丙公司20×8年度財務(wù)報表。A注冊會計師擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計、出具的審計報告的日期以及前任注冊會計師發(fā)表的意見類型。(4)審計項目組在審計報告日后發(fā)現(xiàn)丁公司年度報告中包含的公司實際控制人需要更正，丁公司管理層同意盡快更正，A注冊會計師確定管理層對其他信息的錯報更正已經(jīng)完成。(5)戊公司于20×8年12月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于20×9年內(nèi)完成清算。A注冊會計師在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)。如果與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧蕴嵝褜徲媹蟾媸褂谜咔‘?dāng)關(guān)注未更正的重大錯報。在法律法規(guī)允許的情況下，注冊會計師可能采取的、設(shè)法提醒審計報告使用者適當(dāng)關(guān)注未更正錯報的措施。(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其他事項段中說明上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計、出具的審計報告的意見類型以及報告日期。(4)不恰當(dāng)。注冊會計師還可能實施必要的審計程序，包括復(fù)核管理層為與收到其他信息的人士溝通并告知其修改而采取的步驟。(5)不恰當(dāng)。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。9.【綜合題】上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2019年度財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。(本題資料包括：資料一資料二資料三資料四資料五)資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家子公司和一家聯(lián)營企業(yè)，與集團(tuán)審計相關(guān)的部分信息摘錄如下：組成部分組成部分類型執(zhí)行工作的類型組成部分注冊會計師子公司乙公司重要審計XYZ會計師事務(wù)所的x注冊會計師持有20％股權(quán)的聯(lián)營企業(yè)丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用資料二：A注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨(dú)立性，計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(2)x注冊會計師未能參與集團(tuán)項目組對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的討論。A注冊會計師擬另行安排時間與x注冊會計師進(jìn)行溝通，并向其通報集團(tuán)項目組討論的情況。(3)甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門于2019年測試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。A注冊會計師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價了內(nèi)部審計人員的測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實現(xiàn)審計目的。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師參與x注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)和范圍包括：1)與x注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動；2)復(fù)核x注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。(2)2019年，甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)。A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此，認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。(3)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。(4)甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測試該控制的運(yùn)行有效性。(5)甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后確認(rèn)銷售收入。出庫單按出庫順序連續(xù)編號。A注冊會計師擬選取2019年12月最后若干張和2020年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2019年度和2020年度。(6)2019年，甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲集團(tuán)公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10％，總體規(guī)模在2000以上。A注冊會計師采用貨幣單元抽樣方法對銷售費(fèi)用實施了細(xì)節(jié)測試。(2)甲集團(tuán)公司2019年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。(3)A注冊會計師在測試甲集團(tuán)公司臨近2019年末的會計分錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預(yù)定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯報。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了評估錯報及處理重大事項的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)丙公司的控股股東拒絕A注冊會計師接觸丙公司的治理層，管理層和注冊會計師。A注冊會計師獲取了甲集團(tuán)公司管理層擁有的丙公司財務(wù)報表，審計報告及與丙公司相關(guān)的信息，在集團(tuán)層面實施了分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常，決定不再對丙公司財務(wù)信息執(zhí)行進(jìn)一步工作。(2)A注冊會計師在審計過程中與甲集團(tuán)公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報。(3)2019年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任時相關(guān)期間的書面聲明。(4)2019年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團(tuán)公司購入一條生產(chǎn)線。甲集團(tuán)公司取得300萬元的處置凈收益，在按權(quán)益法確認(rèn)對丙公司的投資收益時，未作抵銷處理，并拒絕接受審計調(diào)整建議。A注冊會計師認(rèn)為該錯報金額重大，擬因此發(fā)表保留意見。(5)2020年2月20日，A注冊會計師出具了集團(tuán)審計報告。在財務(wù)報表報出前，A注冊會計師獲悉甲集團(tuán)公司2020年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退回，因此，要求管理層修改財務(wù)報表，并于2020年2月25日重新出具了審計報告。管理層于2020年2月26日批準(zhǔn)并報出修改后的財務(wù)報表。(6)審計報告日后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司已公告的年度報告中部分信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一致，要求管理層修改年度報告，管理層拒絕作出修改。A注冊會計師認(rèn)為該事項不影響已審計財務(wù)報表，無需采取進(jìn)一步措施。要求：<1>針對資料二第(1)至(3)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。<2>針對資料三第(1)至(6)項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。<3>針對資料四，分析A注冊會計師處理是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)并說明理由。<4>針對資料五，分析A注冊會計師處理是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)并說明理由。參考解析：<1>事項序號是否恰當(dāng)(是／否)理由(1)否與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

(2)是

(3)否A注冊會計師沒有／還應(yīng)當(dāng)實施審計程序以確定該內(nèi)部審計工作是否足以實現(xiàn)審計目的。<2>事項序號是否恰當(dāng)(是／否)理由(1)否A注冊會計師沒有與x注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致乙公司財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性。(2)否母公司對甲集團(tuán)公司具有支配性影響，甲集團(tuán)公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，因此授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論。

(3)

否對供應(yīng)商信息修改的批準(zhǔn)和錄入是兩項不相容職責(zé)／均由采購部經(jīng)理執(zhí)行，未設(shè)置適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，該控制設(shè)計不合理，不應(yīng)當(dāng)信賴。(4)

否由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制(如答“信息技術(shù)一般控制”或“信息處理控制”也可得分)。A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)驗證賬齡信息的準(zhǔn)確性。

(5)

否甲集團(tuán)公司在客戶驗收時確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品出庫時間選取樣本項目，核對財務(wù)報表日t前后連續(xù)編號的出庫單并不足以有效測試收入截止。(6)否對于非同一控制下的吸收合并，甲集團(tuán)公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)，審計丁公司固定資產(chǎn)的賬面記錄不能為公允價值的準(zhǔn)確性提供審計證據(jù)。<3>事項序號是否恰當(dāng)(是／否)理由

(1)

否在貨幣單元抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低，／未入賬的交易