中級會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理-第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序

中級會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理-第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序1.【單選題】在審查、平衡過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正的是（??）。A.董事會(huì)B.財(cái)務(wù)管理部（江南博哥）門C.預(yù)算委員會(huì)D.經(jīng)理辦公會(huì)正確答案：C參考解析：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。選項(xiàng)A、D不正確；財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議，選項(xiàng)B不正確。在審查、平衡過程中，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。選項(xiàng)C正確；2.【單選題】在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法是指（?）。A.固定預(yù)算????

B.彈性預(yù)算

C.增量預(yù)算???

D.滾動(dòng)預(yù)算

正確答案：B參考解析：固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量)水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。選項(xiàng)A不正確；彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。選項(xiàng)B正確；增量預(yù)算法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。選項(xiàng)C不正確；滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。選項(xiàng)D不正確。3.【單選題】在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的編制預(yù)算的方法是（?）。A.零基預(yù)算法

B.定期預(yù)算法

C.固定預(yù)算法

D.永續(xù)預(yù)算法

正確答案：B參考解析：零基預(yù)算法，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。選項(xiàng)A不正確；定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。選項(xiàng)B正確；固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。選項(xiàng)C不正確；沒有永續(xù)預(yù)算法，選項(xiàng)D不正確。17.【多選題】與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（??）。A.可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制B.編制工作量較大、成本較高C.容易使不必要的開支合理化D.準(zhǔn)確性受管理水平影響較大正確答案：A,C參考解析：增量預(yù)算法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。增量預(yù)算法以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定:第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。選項(xiàng)AC正確：增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。選項(xiàng)BD錯(cuò)誤：編制工作量較大、成本較高和確性受管理水平影響較大是零基預(yù)算法的缺點(diǎn)。18.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算法基本假定的有（??）。A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)B.預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開支水平都是合理的，在預(yù)算期予以保持D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整正確答案：A,C,D參考解析：增量預(yù)算法編制遵循如下假定：第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整（選項(xiàng)D正確）；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持（選項(xiàng)C正確）；第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)（選項(xiàng)A正確）。因此本題應(yīng)選擇ACD選項(xiàng)。19.【多選題】采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為（??）。A.逐月滾動(dòng)B.逐季滾動(dòng)C.逐日滾動(dòng)D.混合滾動(dòng)正確答案：A,B,D參考解析：采用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)（選項(xiàng)A）、逐季滾動(dòng)（選項(xiàng)B）和混合滾動(dòng)（選項(xiàng)D）。20.【多選題】企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，一般遵循的程序包括（??）。A.上下結(jié)合B.逐級匯總C.總部匯總D.分級編制正確答案：A,B,D參考解析：企業(yè)一般按照分級編制（選項(xiàng)D）、逐級匯總（選項(xiàng)B）的方式，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合（選項(xiàng)A）或多維度相協(xié)調(diào)的流程編制預(yù)算。21.【多選題】以下有關(guān)彈性預(yù)算法中的列表法的表述中，正確的有（?）。A.不管實(shí)際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)計(jì)算填列，不必修正

C.比較簡單

D.可比性和適應(yīng)性強(qiáng)正確答案：A,B參考解析：彈性預(yù)算法分為公式法和列表法。列表法的優(yōu)點(diǎn)是:①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本（選項(xiàng)A正確）；②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本（選項(xiàng)B正確）。但是，運(yùn)用列表法編制預(yù)算，在評價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插值法計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：可比性和適應(yīng)性強(qiáng)是公式法的優(yōu)點(diǎn)。綜上所述，本題應(yīng)選擇AB選項(xiàng)。22.【多選題】在編制彈性預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)量可以有（?）。A.生產(chǎn)量

B.機(jī)器工時(shí)

C.材料消耗量

D.銷售量

正確答案：A,B,C,D參考解析：編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等。故選項(xiàng)A、B、C、D均正確。28.【判斷題】彈性預(yù)算編制方法中列表法比公式法編制預(yù)算的工作量大。（??）A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：公式法的優(yōu)點(diǎn)是便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，編制預(yù)算的工作量相對較小，本題的說法正確。29.【判斷題】逐月滾動(dòng)編制的預(yù)算比逐季滾動(dòng)的工作量小，但精確度較差。（??）A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：逐季滾動(dòng)編制的預(yù)算比逐月滾動(dòng)的工作量小，但精確度較差。因此本題說法不正確。30.【判斷題】各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。（?）A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。因此本題說法不正確。30.【判斷題】各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。（?）A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。因此本題說法不正確。36.【計(jì)算分析題】某企業(yè)編制的2013年8月份的制造費(fèi)用預(yù)算如下（單位：元）直接人工工時(shí)420480540600變動(dòng)成本：????運(yùn)輸費(fèi)用（b＝0.2）A96108120電力費(fèi)用（b＝1.0）420C540600材料費(fèi)用（b＝0.1）42485460合計(jì)546624D780混合成本：????修理費(fèi)用442493544595油料費(fèi)用192204216228合計(jì)634697760823固定成本：????項(xiàng)目略????合計(jì)B400400400總計(jì)15801721186220031.填列下表中用字母表示的項(xiàng)目（不寫計(jì)算過程）；2.如果8月份的實(shí)際業(yè)務(wù)量為500小時(shí)，計(jì)算：①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)；②固定總成本預(yù)算數(shù)；③混合總成本預(yù)算數(shù)；④制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)。參考解析：1.A＝420×0.2＝84B＝400C＝480×1＝480D＝540×（0.2＋1.0＋0.1）＝702【該題針對“彈性預(yù)算法——公式法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.①變動(dòng)總成本預(yù)算數(shù)＝500×1.3＝650②固定總成本預(yù)算數(shù)＝40