注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第三節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算1.【單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（??）。A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境（江南博哥）外考察費(fèi)D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用正確答案：C參考解析：本題考核進(jìn)口完稅價(jià)格的確定和調(diào)整項(xiàng)目，學(xué)習(xí)中應(yīng)熟練掌握具體調(diào)整項(xiàng)目要求，為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。1.【單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（??）。A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用正確答案：C參考解析：本題考核進(jìn)口完稅價(jià)格的確定和調(diào)整項(xiàng)目，學(xué)習(xí)中應(yīng)熟練掌握具體調(diào)整項(xiàng)目要求，為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。2.【單選題】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。A.境外修理費(fèi)和物料費(fèi)B.境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.境外修理費(fèi)、物料費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)用D.境外加工費(fèi)、料件費(fèi)正確答案：A參考解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明。并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。1.【單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（??）。A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用正確答案：C參考解析：本題考核進(jìn)口完稅價(jià)格的確定和調(diào)整項(xiàng)目，學(xué)習(xí)中應(yīng)熟練掌握具體調(diào)整項(xiàng)目要求，為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。2.【單選題】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。A.境外修理費(fèi)和物料費(fèi)B.境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.境外修理費(fèi)、物料費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)用D.境外加工費(fèi)、料件費(fèi)正確答案：A參考解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明。并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。3.【單選題】某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2020年2月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元：另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用5萬(wàn)元，境外技術(shù)援助費(fèi)用7萬(wàn)元。設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50％。該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A.254B.232C.185D.124正確答案：D參考解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口設(shè)備的完稅價(jià)格=20×12+8=248(萬(wàn)元)，應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=248×50％=124(萬(wàn)元)。【應(yīng)試思路】在計(jì)算關(guān)稅稅額時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)是確定關(guān)稅完稅價(jià)格。本題要注意起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元已經(jīng)包含在貨價(jià)中，所以計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)不能再加上5萬(wàn)元。2.【單選題】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。A.境外修理費(fèi)和物料費(fèi)B.境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.境外修理費(fèi)、物料費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)用D.境外加工費(fèi)、料件費(fèi)正確答案：A參考解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明。并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。3.【單選題】某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2020年2月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元：另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用5萬(wàn)元，境外技術(shù)援助費(fèi)用7萬(wàn)元。設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50％。該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A.254B.232C.185D.124正確答案：D參考解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口設(shè)備的完稅價(jià)格=20×12+8=248(萬(wàn)元)，應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=248×50％=124(萬(wàn)元)?！緫?yīng)試思路】在計(jì)算關(guān)稅稅額時(shí)，關(guān)鍵點(diǎn)是確定關(guān)稅完稅價(jià)格。本題要注意起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元已經(jīng)包含在貨價(jià)中，所以計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)不能再加上5萬(wàn)元。4.【單選題】采用成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以包括在進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的；選項(xiàng)C、D，廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。5.【單選題】海關(guān)在采用合理估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用的價(jià)格是（）。A.以相同貨物成交價(jià)格方法B.類似貨物成交價(jià)格方法C.倒扣價(jià)格方法D.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格正確答案：D參考解析：海關(guān)在采用合理估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，不得使用以下價(jià)格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格：(4)以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法規(guī)定之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；(5)出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；(6)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。6.【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率表述不正確的是(??)。A.從價(jià)稅是一種最常用的關(guān)稅計(jì)稅方式B.我國(guó)目前對(duì)進(jìn)口原油征收從量稅C.我國(guó)目前對(duì)進(jìn)口數(shù)字照相機(jī)征收復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅就是進(jìn)口貨物的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高；進(jìn)口商品價(jià)格越低，進(jìn)口關(guān)稅稅率越低正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，滑準(zhǔn)稅就是進(jìn)口貨物的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低；進(jìn)口商品價(jià)格越低，進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定．而不受國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響。7.【單選題】某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬(wàn)元，其中包含貨價(jià)174萬(wàn)元、單獨(dú)列明的進(jìn)口后的設(shè)備裝配8萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬(wàn)元；另支付運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前的保險(xiǎn)費(fèi)0．6萬(wàn)元，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸成本審查核定的運(yùn)費(fèi)25萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率20％，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.37．11萬(wàn)元B.39．92萬(wàn)元C.40．40萬(wàn)元D.40．52萬(wàn)元正確答案：D參考解析：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)包括由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，所以中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬(wàn)元應(yīng)包含在完稅價(jià)格中。但不包括設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配等費(fèi)用，所以進(jìn)口后的設(shè)備安裝費(fèi)8萬(wàn)元不應(yīng)包含在關(guān)稅完稅價(jià)格中。運(yùn)輸費(fèi)用無(wú)法確定時(shí)，按照海關(guān)審查確定的運(yùn)費(fèi)25萬(wàn)元為準(zhǔn)。完稅價(jià)格=174+25+0．6+3=202．6(萬(wàn)元)，關(guān)稅=202．6×20％=40．52(萬(wàn)元)。23.【多選題】以計(jì)算價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)以下列（）的總和計(jì)算出的價(jià)格估定完稅價(jià)格。A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用B.與向境內(nèi)銷售同等級(jí)或同種類貨物通常的利潤(rùn)、一般費(fèi)用C.該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)D.境內(nèi)運(yùn)費(fèi)正確答案：A,B,C參考解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以貨物運(yùn)抵關(guān)境輸入起卸前的費(fèi)用為準(zhǔn)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。24.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用正確答案：B,C,D參考解析：應(yīng)當(dāng)計(jì)入到完稅價(jià)格的內(nèi)容包括：(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)；(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用(選項(xiàng)D正確)；(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用(選項(xiàng)BC正確)；(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；(5)與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)；(6)賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。25.【多選題】下列關(guān)于特殊進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法中，正確的有（）。A.某企業(yè)將一批電子元器件運(yùn)往境外加工，貨物出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)當(dāng)以貨物成本、境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格B.某造船廠將一艘小型貨輪運(yùn)往境外進(jìn)行修理，出境時(shí)未向海關(guān)報(bào)明，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格C.境外工業(yè)設(shè)計(jì)公司向境內(nèi)某包裝廠寄送了一批設(shè)計(jì)包裝樣品，該包裝廠完成樣品展示后，購(gòu)買了該批樣品，應(yīng)以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格D.某文具廠自境外租入一臺(tái)圓珠筆生產(chǎn)線，租賃期間應(yīng)以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)