國家開放大學(xué)《納稅實務(wù)》機考題庫

國家開放大學(xué)《納稅實務(wù)》機考題庫一、單項選擇題1.（B）是征納稅雙方權(quán)利與義務(wù)所指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.稅目2.下列各項中，（C）是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志。A.稅率B.納稅人C.征稅對象D.納稅期限3.我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（B）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.全額累進稅率4.下列各項中，屬于中央稅的是（D）。A.增值稅B.契稅C.土地增值稅D.消費稅5.下列各項中，屬于稅法核心要素的是（D）。A.納稅義務(wù)人B.征稅對象C.稅目D.稅率6.下列不屬于稅法構(gòu)成要素的是（D）。A.納稅義務(wù)人B.征稅對象C.稅目D.數(shù)控系統(tǒng)7.（B）是對征稅對象的具體分類，是征稅對象的具體化。A.征稅對象B.稅目C.納稅義務(wù)人D.稅率8.卷煙的消費稅屬于計稅依據(jù)中的（C）。A.從價計征B.從量計征C.復(fù)合計征D.混合計征9.耕地占用稅屬于計稅依據(jù)中的（B）。A.從價計征B.從量計征C.復(fù)合計征D.混合計征10.下列各項中，不屬于稅收特征的有（B）。A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性11.按征稅對象的性質(zhì)分類，增值稅屬于（A）A.流轉(zhuǎn)稅類B.所得稅類C.財產(chǎn)行為稅類D.特定目的稅類二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅收特征的有（ACD）。A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性2.我國現(xiàn)行的稅率主要有（ABC）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.固定稅率3.以下屬于流轉(zhuǎn)稅稅種的有（BCD）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.消費稅D.關(guān)稅4.下列屬于中央稅稅種的是（BD）。A.增值稅B.消費稅C.車船稅D.車輛購置稅5.下列關(guān)于稅收與稅法的說法中，正確的有（ABCD）。A.稅收的特征包括強制性、固定性和有償性B.征稅主體包括各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)C.納稅義務(wù)人是納稅主體D.稅法是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式6.下列關(guān)于稅法作用的說法中正確的是（ABCD）。A.有利于保證國家依法組織財政收入8B.有利于調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的運行C.有利于維護正常的經(jīng)濟秩序D.有利于規(guī)范征納稅雙方的行為7.征稅環(huán)節(jié)按數(shù)量的多少可分為（AB）。A.單一環(huán)節(jié)征稅B.多環(huán)節(jié)征稅C.從價計征D.從量計征8.我國納稅期限包括（ABC）。A.按期納稅B.按次納稅C.按年征收、分期預(yù)繳D.不定期納稅9.下列屬于我國稅法規(guī)定納稅人的納稅地點的是（ABCD）。A.納稅人所在地B.營業(yè)行為所在地C.集中納稅地D.口岸地10.按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅種可以劃分為（AB）A.直接稅B.間接稅C.價內(nèi)稅D.價外稅三、判斷題1.如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。（×）2.負(fù)稅人與納稅人是兩個不同的概念，二者有時一致，有時不一致。（√）3.稅率是對征稅對象的征收比例，即稅額和征稅對象的比率，是計算稅額的尺度，是稅收法9律制度中的“核心要素”，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。（√）4.納稅義務(wù)人只包括負(fù)有納稅義務(wù)的法人，不包括自然人。（×）5.計稅依據(jù)是指據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。（√）6.稅收優(yōu)惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。（√）7.稅法既包括實體法，也包括程序法。（√）8.征稅對象按其性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財產(chǎn)、資源、特定行為五類。（√）9.所有稅種都需要劃分稅目。（×）10.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（√）一、單項選擇1.《稅收征收管理法》最新版本為（D）。A.1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十七次會議通過B.1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂C.2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂D.2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正2.依據(jù)《稅收征收管理法》而設(shè)立，負(fù)責(zé)稅收征管的主要機構(gòu)是（A）。10A.稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.財政部門D.市場監(jiān)管部門3.海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種包括（B）。A.企業(yè)所得稅B.進出口關(guān)稅C.增值稅D.消費稅4.目前通過電子稅務(wù)局不可以辦理的業(yè)務(wù)是（C）。A.發(fā)票申領(lǐng)B.發(fā)票票種核定C.工商注冊登記D.納稅申報5.下列不屬于稅務(wù)機關(guān)職責(zé)的是（D）。A.稅務(wù)管理權(quán)B.稅收征收權(quán)C.稅收檢查權(quán)D.稅收立法權(quán)二、多項選擇題1.《稅收征收管理法》的內(nèi)容包括（ABCD）。A.稅務(wù)管理B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.法律責(zé)任2.目前，我國負(fù)責(zé)稅收征收管理的機構(gòu)包括（ABC）。A.稅務(wù)機構(gòu)B.海關(guān)C.財政部門D.市場監(jiān)督部門3.稅務(wù)機關(guān)具有的職權(quán)包括（ABCD）。11A.稅務(wù)管理權(quán)B.稅收征收權(quán)C.稅收檢查權(quán)D.稅務(wù)違法處理權(quán)4.目前通過電子稅務(wù)局可以辦理的業(yè)務(wù)是（ABD）。A.發(fā)票申領(lǐng)B.發(fā)票票種核定C.工商注冊登記D.納稅申報5.下列關(guān)于全電發(fā)票的說法中，正確的是（ABCD）。A.全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同B.推行全電發(fā)票是落實稅收征收管理數(shù)字化升級和智能化改造的重要抓手C.使用全電發(fā)票能進一步強化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實現(xiàn)經(jīng)濟交易信息“一票式”集成，有利于降低征納成本D.全電發(fā)票具有領(lǐng)票流程更簡化、發(fā)票開具更便捷、入賬歸檔一體化等優(yōu)點三、判斷題1.任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（√）2.2018年6月，我國將省級和省級以下國稅、地稅機構(gòu)合并，實行以國家稅務(wù)總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。（√）3.2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，推動稅收征管的第三次大變革。（√）4.全電發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票不同。（×）5.“非接觸式”網(wǎng)上辦稅是稅收征收管理部門出于稅收征收管理改革的要求以及社會現(xiàn)實的需要，為納稅人、繳費人提供的安全、高效、便利的稅收征收管理服務(wù)。（√）一、單項選擇題1.納稅人辦理設(shè)立（開業(yè)）登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，申請將登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實際情況一致的一種登記管理制度是（B）。A.設(shè)立登記B.變更登記C.注銷登記D.作廢登記2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（B）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿和憑證。A.10B.15C.20D.53.（D）是整個稅收征管的首要環(huán)節(jié)。A.領(lǐng)購發(fā)票B.設(shè)立賬簿C.納稅申報D.稅務(wù)登記4.稅務(wù)機關(guān)按照（D）設(shè)置報驗管理的有效期。A.30日B.60日C.180日D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限5.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（D）年。A.1B.3C.5D.10二、多項選擇題1.納稅申報的方式包括（ABD）。A.自行申報B.數(shù)據(jù)電文C.紙質(zhì)申報D.郵寄申報132.根據(jù)是稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件的是（ABCD）。A.開立銀行賬戶B.申請減稅、免稅、退稅C.領(lǐng)購發(fā)票D.申請辦理延期申報、延期繳納稅款3.稅務(wù)登記的內(nèi)容包括（ABC）。A.設(shè)立稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記D.撤銷稅務(wù)登記4.下列情形應(yīng)做注銷稅務(wù)登記的有（AD）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的B.納稅人發(fā)生改變名稱的C.納稅人改變注冊資金的D.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的5.下列關(guān)于納稅申報具體要求的說法，正確的有（BCD）。A.如果當(dāng)期沒有發(fā)生納稅義務(wù)，一般不需要進行納稅申報B.定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式C.在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報D.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告三、判斷題1.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。（√）2.實行“五證合一”登記制度以后，稅務(wù)登記制度也隨著取消了。（×）3.稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，包括設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記。（√）4.變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理設(shè)立（開業(yè)）登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，申請將登記內(nèi)容重新調(diào)整為與實際情況一致的一種登記管理制度。（√）5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。（×）1一、單項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（B）。A.實行簡易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進項稅額D.可以請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票2.目前我國小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（D）。A.不超過50萬元B.不超過80萬元C.大于80萬元D.不超過500萬元3.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是（C）。A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機構(gòu)、場所的乙公司C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的丙公司D.依照中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丁公司4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的（A）為增值稅的納稅人。A．單位和個人B.社團組織與單位C.企業(yè)與單位D.社團組織和個人5.增值稅的征稅對象為（B）。A.營業(yè)額B.增值額C.銷售額D.毛利6.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中應(yīng)征收增值稅的是（C）。A.居民存款利息B.被保險人獲得的保險賠付C.母公司向子公司出售不動產(chǎn)D.居民購買日常用品7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（C）。A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的股份制企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)8.依據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法中正確的是（B）。A.小規(guī)模納稅人一律不準(zhǔn)使用增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，一律不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）按一般納稅人納稅179.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（D）。A.單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅B.工會組織收取工會經(jīng)費應(yīng)繳納增值稅C.單位獲得財產(chǎn)保險賠付應(yīng)繳納增值稅D.單位取得的與銷售收入或數(shù)量無關(guān)的財政補貼不繳納增值稅10.下列合同中應(yīng)繳納印花稅的是（A）。A.商標(biāo)注冊證B.某企業(yè)與某會計事務(wù)所簽訂的會計咨詢合同C.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿D.電網(wǎng)與用戶間簽訂的供用電合同11.甲公司與乙公司簽訂買賣合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（C）。A.甲、乙、丙和丁為納稅人B.甲、乙和丁為納稅人C.甲、乙為納稅人D.甲、乙和丙為納稅人12.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是（D）。A.抵押房屋的趙某B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的甲公司C.出租住房的錢某D.受讓土地使用權(quán)的乙公司13.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（B）。A.某公司出租停車場B.某公司購買辦公樓C.某公司將房屋抵押給銀行D.某公司承租倉庫二、多項選擇題1.以下屬于增值稅的特征的是（ABC）。A.不重復(fù)征稅B.多環(huán)節(jié)征收C.稅款抵扣制與簡易征稅相結(jié)合D.價內(nèi)計稅2.下列可以選擇不辦理一般納稅人登記的情況包括（ABC）。A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）按小規(guī)模納稅人納稅18B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于印花稅納稅人的是（ABD）。A.合同的代理人B.合同的擔(dān)保人C.合同的書立人D.合同的鑒定人4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（BCD）。A.在中國境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)B.在中國境內(nèi)注冊的有限責(zé)任公司C.在中國境內(nèi)注冊的社會團體D.外國公司在中國境內(nèi)的分公司5.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，依據(jù)其納稅義務(wù)范圍的寬窄不同，區(qū)分為（AB）。Ａ.居民企業(yè)B.非居民企業(yè)C.中國企業(yè)D.外國企業(yè)6.我國增值稅納稅人根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模及會計核算能力劃分為（AC）兩種。A.一般納稅人B.企業(yè)納稅人C.小規(guī)模納稅人D.居民納稅人7.下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（BCD）。A.會計核算健全的單位B.非企業(yè)性單位C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有（CD）。A.在我國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)B.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)C.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，但在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D.在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)9.下列屬于印花稅納稅人的是（ABCD）。A.立合同人B.權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人C.營業(yè)賬簿的立賬簿人D.權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受人10.下列屬于契稅的征稅范圍的有（ABCD）A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與1920三、判斷題1.年應(yīng)稅銷售額沒有超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全的小規(guī)模納稅人，可向稅務(wù)機關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人。（√）2.企業(yè)自開始經(jīng)營年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。（√）3.增值稅一般納稅人一定不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。（×）4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，依據(jù)其納稅義務(wù)范圍的寬窄不同，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（√）5.我國企業(yè)所得稅的納稅人是在我國依法成立的所有企業(yè)。（×）6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的居民納稅人。（×）7.企業(yè)所有的賬簿均要征收印花稅。（×）8.在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。（√）9.土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移應(yīng)征收契稅。（√）10.企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅，應(yīng)按照規(guī)定的稅額一次性征收（√）一、單項選擇1.國家稅務(wù)總局公告2012年第15號第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的（C）計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除A.40%B.50%C.60%D.80%2.企業(yè)開辦費應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期直接費用化，記入（A）科目。A.管理費用B.長期待攤費用C.銷售費用D.財務(wù)費用3.下列哪項按規(guī)定可以計入企業(yè)開辦費（A）A.企業(yè)登記、公證的費用B.規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費用C.為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出D.以外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費二、多項選擇1.企業(yè)開辦費包括（ABCD）。A.籌建期間人員工資B.籌建期間辦公費C.籌建期間培訓(xùn)費D.籌建期間差旅費2.根據(jù)國稅函〔2009〕98號規(guī)定，開辦費在稅務(wù)上處理方式有（AB）。A.在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除B.參照長期待攤費用的處理，在不少于三年內(nèi)攤銷C.在開始經(jīng)營之日的次年再一次性扣除D.參照長期待攤費用的處理，在不少于五年內(nèi)攤銷3.不能計入開辦費的支出包括（ABC）。A.取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用B.規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的費用C.投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息D.籌建期間培訓(xùn)費三、業(yè)務(wù)題1.某企業(yè)在籌建期間，發(fā)生人員工資20萬元、注冊登記費用5萬元、辦公費用10萬元，均以銀行存款支付，請寫出該筆業(yè)務(wù)的會計處理。2.某企業(yè)本月因購入原材料簽訂運輸保管合同一份，繳納印花稅45元，以銀行存款支21付，請寫出該筆業(yè)務(wù)的會計分錄。3.某中外合資企業(yè)2020年1月，從當(dāng)?shù)卣种腥〉媚硥K土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)出讓費1200000元，按規(guī)定繳納契稅36000萬元，以銀行存款支付，請寫出該業(yè)務(wù)的會計分錄。4.某企業(yè)2020年購入辦公房一幢，價值6400000元，按規(guī)定計算繳納的契稅為192000元，用銀行存款支付。請寫出該業(yè)務(wù)上進行會計處理。5.某企業(yè)2020年接受贈與房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)價值計算該企業(yè)應(yīng)繳納契稅24000元，請寫出實際繳納契稅時的會計處理。參考答案：1.借：管理費用350000貸：銀行存款3500002.借：稅金及附加45貸：銀行存款453.借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)1236000貸：銀行存款12360004.借：固定資產(chǎn)——辦公房6592000貸：銀行存款65920005.借：管理費用24000貸：銀行存款24000一、單項選擇題1.企業(yè)外購的貨物，可以做進項稅額抵扣的是(C)。A.外購的小汽車用于個人消費B.外購的床單用于職工福利C.外購的禮品無償贈送給客戶D.外購的糧食分給職工個人2.增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（C）。A.定額發(fā)票B.門票C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票3.海關(guān)進口增值稅專用繳款書由（C）開具。A.稅務(wù)機關(guān)B.購貨方C.海關(guān)D.銷貨方4.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列情形中，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的是（B）。A.用于集體福利的購進貨物B.因自然災(zāi)害造成的購進原材料損失C.為職工食堂購進的一批桌椅D.屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水5.甲公司為增值稅一般納稅人，于2020年10月15日購入一層寫字樓作為公司辦公用房，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為600萬元，則該筆業(yè)務(wù)甲公司可以抵扣進項稅額的下列計算中，正確的是（A）。A.600萬元B.600×60％＝360（萬元）C.600×50％＝300（萬元）D.600×40％＝240（萬元）6.某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2021年6月，該批計算機已計提折舊20萬元，則該批計算機應(yīng)轉(zhuǎn)增進項稅額的下列計算中正確的是（C）。A.13（萬元）B.(100－20)×13％＝10.4（萬元）C.（100＋13－20）÷（1＋13％）×13％＝10.7（萬元）D.07.某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額65500元,該批貨物不得抵扣的進項稅額為（B）。A.6550B.8515C.1965D.32758.企業(yè)外購的貨物，不可以作進項稅額抵扣的是(C)。A.外購的小汽車用于對外投資B.外購的電視機用于股東分配C.外購的床單用于職工福利D.外購的禮品無償贈送給客戶9.允許從銷項稅額中抵扣進項稅額的旅客運輸服務(wù)包括（D）。A.購買的國外旅客運輸服務(wù)的飛機票B.單位為非雇員購買的高鐵票C.招待客戶發(fā)生的飛機票D.本單位員工出差取得的航空運輸電子客票行程單10.車輛購置稅稅率為（B）。25A.4%B.10%C.11%D.16%二、多項選擇題1.下列發(fā)票中屬于增值稅抵扣憑證的有（ABCD）。A.增值稅專用發(fā)票B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書2.下列項目不得抵扣進項稅額的有（ABD）。A.增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的B.非正常損失的購進貨物C.購進的旅客運輸服務(wù)D.失控發(fā)票3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的是（BC）。A.用于集體福利的購進貨物B.因自然災(zāi)害造成的購進原材料損失C.購入國內(nèi)旅客運輸服務(wù)D.屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水4.可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行勾選認(rèn)證的憑證包括（AB）。A.增值稅專用發(fā)票B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票D.國內(nèi)旅客運輸憑證5.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，一般納稅人企業(yè)在下列各項中進項稅額準(zhǔn)予抵扣的有（ABCD）。A.運輸公司購進燃料取得的增值稅專用發(fā)票B.納稅人委托運輸公司運輸貨物取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票C.納稅人購入自用的應(yīng)征消費稅的汽車取得的機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票D.納稅人進口產(chǎn)品取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書6.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，一般納稅人企業(yè)下列各項中，進項稅額不得抵扣的有（ACD）。26A.甲公司因違法經(jīng)營被強令銷毀的一批貨物B.乙公司用外購的汽車作為出資投資給ABC公司C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住7.用于非正常損失項目，其進項稅額不得從銷項稅額抵扣，具體包括（ABCD）。A.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)B.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)C.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)8.車輛購置稅征收目的是（ACD）。A.規(guī)范政府行為B.調(diào)節(jié)收入C.規(guī)范車輛購買行為D.配合打擊車輛走私9.車輛購置稅的征收范圍包括（ABCD）。A.電車B.摩托車C.掛車D.農(nóng)用運輸車10.下列屬于符合增值稅抵扣條件的普通發(fā)票的是（ABC）。A.國內(nèi)航空運輸電子客票行程單B.鐵路車票C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票D.購進國外旅客運輸服務(wù)的飛機票三、判斷題1.增值稅一般納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。（√）27282.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票（×）3.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。（√）4.增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3％征收率增值稅專用發(fā)票的，以專用發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅額。（×）5.除增值稅電子普通發(fā)票外的道路通行費紙質(zhì)發(fā)票，均不能進行抵扣進項稅額。（×）6.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得抵扣。（√）7.增值稅一般納稅人購進的餐飲服務(wù)，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（×）8.增值稅一般納稅人購進的貸款服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（√）9.因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，原抵扣的進項稅額需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出。（√）10.因地震造成的貨物毀損，原抵扣的進項稅額需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出。（×）四、業(yè)務(wù)題1.某公司為增值稅一般納稅人，從國外進口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100000元，繳納關(guān)稅10000元，按13%稅率向海關(guān)繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書，該公司準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為多少?2.某公司為增值稅一般納稅人，向農(nóng)民收購豬肉用于生產(chǎn)香腸、臘肉制品，取得1張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明價款為200000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)食品，該公司準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為多少?3.某公司為增值稅一般納稅人，取得1張注明采購部門張三身份信息的飛機票，車票上注明金額為3379元，該公司準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為多少?解：可以抵扣的進項稅額=3379÷（1+9%）×9%=279（元）4.某公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生如下事項：（1）公司倉庫被盜(庫管人員工作疏忽所致)，丟失價值20000元的原材料，對應(yīng)的進項稅額為6500元；（2）因洪水損失價值100000元的原材料，對應(yīng)的進項稅額為13000元；（3）由于管理不善，本公司一批自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)霉腐爛，已知該批產(chǎn)品耗用的外購原材料賬面價值為50000元，外購原材料適用的增值稅稅率為13%。問：該公司本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為多少?5.某公司為增值稅一般納稅人，向某汽車4S店購買1輛小汽車，支付不含稅價款為360000元。4S店代辦保險費及牌照費用10000元并開具了委托方發(fā)票。請計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的車輛購置稅。參考答案：1.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（100000+10000）×13%=14300（元）2.按9%扣除率計算進項稅額=200000×9%=18000（元）加計1%扣除率計算進項稅額=200000×1%=2000（元）可抵扣進項稅額=18000+2000=20000（元）3.可以抵扣的進項稅額=3379÷（1+9%）×9%=279（元）4.該公司本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6500+50000×13%=6500+6500=13000（元）5.應(yīng)繳納車的輛購置稅=360000×10％=36000（元）某公司為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄：1.購入A材料一批，專用發(fā)票注明價款為700000元，增值稅額為91000元，款項通過銀行存款支付。材料驗收入庫。292.從某小規(guī)模納稅人處購進原材料一批，取得普通發(fā)票一張，注明價款為20000元，款項以銀行存款支付。3.接受某投資者轉(zhuǎn)入的一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為20000元，增值稅額為2600元，價款合計22600元。4.委托某加工廠加工包裝物一批，發(fā)出材料成本為15000元，當(dāng)月加工完畢。提貨時對方開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費為3000元，增值稅額為390元，全部款項以銀行存款支付。5.進口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為600000元，關(guān)稅稅率為20％。材料已經(jīng)驗收入庫，全部款項通過銀行支付。1.借：原材料700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）91000貸：銀行存款7910002.借：原材料20000貸：銀行存款200003.借：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸：實收資本226004.借：委托加工物資15000貸：原材料15000借：委托加工物資3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款33905.關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=600000×20%=120000（元）組成計稅價額=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=600000+120000=720000（元）30進口應(yīng)納增值稅=組成計稅價額×增值稅稅率=720000×13%=93600（元）借：原材料720000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）93600貸：銀行存款813600一、單項選擇題1.根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項所得，不屬于個人所得稅應(yīng)稅項目的是（C）。A.勞動報酬所得B.稿酬所得C.保險賠款D.特許權(quán)使用費所得2.個人所得稅改革后，下列屬于分類所得項目的有（B）。A.稿酬所得B.偶然所得C.工資、薪金所得D.特許權(quán)使用費所得3.我國個人所得稅的居民納稅人取得下列所得按次征稅的有（B）。A.特許權(quán)使用費所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務(wù)報酬所得D.經(jīng)營所得4.個人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在（D）向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有涉稅相關(guān)信息。A.代扣代繳的當(dāng)月B.年度終了十五日內(nèi)C.代扣代繳次月終了D.代扣代繳次月十五日內(nèi)5.我國個人所得稅除了（D）外，均實行全員全額扣繳申報。A.特許權(quán)使用費所得B.利息、股息、紅利所得C.財產(chǎn)租賃所得D.經(jīng)營所得6.下列不屬于消費稅的征稅對象的是（A）。A.房屋B.煙類C.酒類D.汽車7.車船稅實行（A）。A.定額稅率B.比例稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率338.下列不屬于我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅稅率的是（D）。A.12%B.1.2%C.4%D.9%9.城鎮(zhèn)土地使用稅采用的計稅方法是（B）。A.從價定率計稅B.從量定額計稅C.從價定率和從量定額復(fù)合計稅D.超額累進計稅10.我國城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（C）。A.納稅人擁有的土地面積B.納稅人當(dāng)年新增的土地面積C.納稅人實際占用的土地面積D.被稅務(wù)部門認(rèn)定二、多項選擇題1.居民個人的綜合所得包括（ABCD）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得2.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)的形式包括（BC）。A.從量計征B.從價計征C.從租計征D.其他3.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在（ABCD）內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。A.城市B.縣城C.建制鎮(zhèn)D.工礦區(qū)4.我國個人所得稅的納稅人分為（CD）A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.居民納稅人D.非居民納稅人5.計算居民個人工資、薪金所得時，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資薪金所得累計收入減除（ABCD）后的余額。34A.累計減除費用B.累計專項扣除C.累計專項附加扣除D.累計依法確定的其他扣除6.我國消費稅的稅率形式有（AB）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率7.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括（ABCD）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.移送使用環(huán)節(jié)8.關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（ABC）。A.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)于納稅人銷售時納稅。B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。C.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。D.實木地板在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅。9.在我國境內(nèi)，車輛、船舶的（BC）應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。A.使用人B.所有人C.管理人D.發(fā)牌照人10.房產(chǎn)稅是以房屋作為征稅對象，依照（BC）向房產(chǎn)所有人征收的財產(chǎn)稅。A.房產(chǎn)的原值B.房產(chǎn)的余值C.房產(chǎn)的租金收入D.房產(chǎn)的折余價值三、判斷題1.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位納稅；房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體和個體所有的，由集體單位和個人納稅。（√）35362.酒廠將自產(chǎn)的5箱普通白酒移送到廠工會用于獎勵先進員工，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。（×）3.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得，適用20％的比例稅率，計算征收個人所得稅。（√）4.我國的個人所得稅均實行全員全額扣繳申報。（×）5.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得由納稅人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（√）6.只要是屬于消費品的都應(yīng)該繳納消費稅。（×）7.不同的消費稅稅目對應(yīng)不同的消費稅稅率。（√）8.房屋產(chǎn)權(quán)歸國家所有的，其房產(chǎn)稅由經(jīng)營管理單位納稅。（√）9.我國境內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅采用全國統(tǒng)一稅率。（×）10.城鎮(zhèn)土地的產(chǎn)權(quán)所有人就是其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。（×）四、業(yè)務(wù)題1.某職員2021年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。試計算該職員1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。2.鴻豐公司坐落在某市郊區(qū)，會計賬簿記載其生產(chǎn)經(jīng)營用房的原值為2000萬元，包括冷暖、通風(fēng)等設(shè)備100萬元。另外，該公司在郊區(qū)以外的農(nóng)村還建有一個倉庫，房產(chǎn)原值120萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)稅時允許減除房產(chǎn)原值的20%。試計算鴻豐公司全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。3.在某城市的信業(yè)公司使用土地面積為70000平方米，經(jīng)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為5元。試計算其全年應(yīng)納的土地使用稅稅額。參考答案：1.應(yīng)納稅所得額=30000-5000-4500-2000=18500（元）應(yīng)納個人所得稅=18500×3%=555（元）2.鴻豐公司坐落在農(nóng)村的倉庫不屬于征稅范圍。全年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(萬元)373.全年應(yīng)納土地使用稅稅額=70000×5=350000(元)一、單項選擇1.企業(yè)在代扣扣繳個人所得稅時候，應(yīng)設(shè)置的會計科目是（C）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅B.其他應(yīng)付款——個人所得稅C.應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅D.其他應(yīng)收款——個人所得稅2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等取得經(jīng)營所得的個人需要自行申報繳納個人所得稅，應(yīng)設(shè)置的會計科目是（A）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅B.其他應(yīng)付款——個人所得稅C.應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅D.其他應(yīng)收款——個人所得稅二、多項選擇題1.收回委托加工物資后用于銷售時，下列支出中應(yīng)計入委托加工物資成本的是（ABD）。38A.委托方發(fā)出的材料B.支付的消費稅C.支付的增值稅D.支付的加工費2.下列關(guān)于增值稅納稅人會計處理方法正確的是（BD）。A.投入車間生產(chǎn)的原材料，其進項稅額在購進時已經(jīng)扣除，但進入車間后若原材料的用途改用于職工福利，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理B.委托方委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，則應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”賬戶的借方，在最終應(yīng)稅消費品計算應(yīng)納消費稅時予以抵扣C.委托方委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，則應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，委托方應(yīng)將交納的消費稅計入委托加工物資的成本三、業(yè)務(wù)題1.H公司本月支付職工薪酬1200000元并代扣個人所得稅98700元，根據(jù)個人所得稅計算單、銀行付款憑單等原始憑證，編制相應(yīng)的會計分錄。2.2019年9月，H公司為了完成其產(chǎn)品的改良設(shè)計，一次性支付給某設(shè)計院工程師李某設(shè)計費18000元。編制H公司支付設(shè)計費并代扣個人所得稅的會計分錄。參考答案：1.借：應(yīng)付職工薪酬——工資1200000貸：銀行存款1101300應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅987002.勞務(wù)報酬所得以收入減除費用20％后的收入額為應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)適用稅率計算應(yīng)繳的個人所得稅。代扣代繳個人所得稅＝18000×（1－20％）×20％＝2880（元）H公司支付勞務(wù)報酬18000元，根據(jù)個人所得稅計算單、銀行付款憑單等原始憑證，39在記賬憑證上進行如下會計分錄：借：管理費用18000貸：銀行存款15120應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅2880一、單項選擇1.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額的有(B)。A.某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房B.某商店為廠家代銷服裝C.某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D.某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售2.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為(D)。A.收到第一筆貨款的當(dāng)天B.收到最后一筆貨款的當(dāng)天C.發(fā)出商品的當(dāng)天D.合同約定的收款日期的當(dāng)天3.下列屬于價外費用的有（D）。A.向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費B.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費C.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅D.運輸裝卸費4.下列各項中，說法正確的是（B）。A.采取折扣銷售方式的，銷售額為扣除折扣后的金額B.采取還本銷售方式的，不得從銷售額中減除還本支出C.采取以舊換新方式的，銷售額為實際收取的全部價款D.采取以物易物方式的，以實際收取的差價款為銷售額5.甲公司為增值稅一般納稅人，本年7月份采用以舊換新方式銷售冰箱50臺，冰箱每臺售價4500元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價300元，實際收到銷售款21萬元，已知甲公司適用的增值稅稅率為13%,則甲公司本年7月銷售冰箱的增值稅銷項稅額為（C）元。A.24159.29B.27300C.25884.96D.29250416.甲廠為增值稅一般納稅人，本年10月將600件襯衣銷售給乙商場，含稅單價為226元/件。由于乙商場購進的數(shù)量比較多，甲廠給予7折優(yōu)惠，開票時將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13%。甲廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（C）A.600×226×13%=17628元B.600×226÷（1+13%）×13%=15600元C.600×226×70%÷（1+13%）×13%=10920元D.600×226×70%×13%=12339.60元7.下列說法不正確的有（D）。A.以物易物雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額B.以物易物雙方以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額C.以物易物不能取得增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額D.以物易物雙方不以貨幣結(jié)算,而是以同等價款的貨物或應(yīng)稅銷售行為相互結(jié)算，所以不用計算銷項稅金或進項稅金8.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（B）A.某公司將外購的部分飲料作為福利發(fā)給本公司員工B.某服裝店銷售代銷服裝C.某企業(yè)將外購材料用于本企業(yè)食堂裝修D(zhuǎn).某公司將外購茶葉作為防暑降溫物品用于員工福利9.下列各項中，不屬于混合銷售行為的是（B）A.某電腦制造公司在銷售電腦的同時又為該客戶提供運輸服務(wù)B.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)C.某郵政企業(yè)銷售郵票的同時又為該客戶提供郵寄服務(wù)D.某塑鋼門窗商店在銷售外購塑鋼門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)10.某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）2019年3月份購進女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價格全部零售出去。該商店3月份應(yīng)繳納的增值稅是（A）。A.2388.35元B.11914.53元C.2460元42D.911.11元11.某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給本廠職工，該批產(chǎn)品制造成本共計10萬元，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均銷售價格計算為18萬元，計征增值稅的銷售額為（D）。A.10萬元B.10.9萬元C.11萬元D.18萬元12.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（A）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝B．將自產(chǎn)貨物移送本縣分支機構(gòu)用于銷售C．某企業(yè)將外購的空調(diào)用于集體福利部門使用D．某商場將外購的燈具用于內(nèi)部招待所13.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（A）元。A.2282B.2291.96C.2448D.2477.8814.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（B）。A.采用直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天4315.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2017年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅（D）萬元。（以上價格均為含稅價格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.83二、多項選擇1.下列屬于價外費用的有（ABCD）。A.違約金B(yǎng).包裝物租金C.賠償金D.包裝費2.下列不屬于價外費用的有（ABCD）。A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費C.以委托名義開具發(fā)票代委托方收取的款項D.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費3.銷售額中含稅的價格有（ABCD）。A.普通發(fā)票上的價格B.零售貨物的價格C.價外費用D.包裝物押金4.下列關(guān)于包裝物的增值稅處理正確的有（BD）A.一般貨物包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅B.隨同貨物銷售而出租的包裝物租金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅44C.黃酒包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅D.白酒包裝物押金一律在收取時作為價外費用并入銷售額計征增值稅5．下列關(guān)于折扣銷售的說法正確的有（ABCD）。A.折扣銷售在會計上又稱為商業(yè)折扣B.銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅C.折扣銷售只適用于貨物價格的折扣D.銷售服裝贈送圍巾屬于不屬于折扣銷售6.下列說法正確的有（BCD）。A.銷售折扣可以按折扣之后的金額計算銷項稅額B.折扣銷售可以按照折扣之后的金額計算銷項稅額C.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)售出商品發(fā)生銷售折讓或者發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入D.現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷售之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此在計算銷項稅額時，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除7.下列關(guān)于“買一贈一”和“折扣銷售”的說法中正確的是（ACD）。A.“買一贈一”采用的是實物折扣方式進行銷售B.如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于實物折扣，則該實物款項可以從貨物銷售額中扣除C.如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于實物折扣，則該實物款項不能從貨物銷售額中扣除D.如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于實物折扣，應(yīng)按照“視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”中的“贈送他人”計算征收增值稅8.下列關(guān)于售后回購的說法正確的是（BCD）。A.售后回購的本質(zhì)是銷售B.售后回購的本質(zhì)不是銷售而是融資C.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入D.回購的商品作為購進商品處理9.下列關(guān)于還本銷售說法正確的是有（AC）。A.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出45B.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，可以從銷售額中減除還本支出C.還本銷售方式下，應(yīng)當(dāng)按照納稅人銷售貨物取得的全部價款和價外費用為增值稅計稅依據(jù)，支付的本金不能從計稅銷售額中扣除D.還本銷售方式下，應(yīng)當(dāng)按照納稅人銷售貨物取得的全部價款和價外費用減除支付的本金為增值稅計稅依據(jù)10.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（AC）A.購進的貨物分配給股東B.購進的貨物用于集體福利C.購進的貨物無償贈送給其他單位D.購進的貨物用于個人消費11.某企業(yè)將成本為15萬元的自產(chǎn)特制空調(diào)用于本企業(yè)職工宿舍，該批空調(diào)沒有同類產(chǎn)品價格，已知：成本利潤率為10%，關(guān)于該筆業(yè)務(wù)的說法正確的是（BCD）。A.該批空調(diào)不需要繳納增值稅B.該批空調(diào)屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅C.該批空調(diào)要繳納增值稅的計稅依據(jù)為組成計稅價格D.應(yīng)納增值稅額為2.145萬元12.下列說法正確的是（ABCD）。A.混合銷售行為的貨物和服務(wù)之間具有主次從屬關(guān)系，款項來自同一客戶B.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，按照銷售貨物繳納增值稅C.其他單位和個體工商戶，按照提供服務(wù)繳納增值稅D.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額13.下列關(guān)于增值稅簡易征收的說法正確的有（ABD）。A.小規(guī)模納稅人采用簡易征收方式B.一般納稅人某些特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)采用簡易計稅C.一般納稅人在一般情況下可以采用簡易征收的方式D.一般納稅人采用簡易征收時，其進項稅額不能抵扣14.可以選擇差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)包括(ABCD)。A.客運場站服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓46C.適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)D.勞務(wù)派遣服務(wù)15.下列各項中，免征增值稅的有（ABD）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)C、個人出租唯一住房D、個人銷售自建自用住房16.一般納稅人銷售下列自產(chǎn)（ACD），“可選擇”按照3%的征收率納稅。A.縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰17.“營改增”行業(yè)一般納稅人“可以選擇”適用簡易計稅方法的應(yīng)稅行為有（ABCD）。A.公共交通運輸服務(wù)B.動漫產(chǎn)品的設(shè)計、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)C.電影放映服務(wù)D.文化體育服務(wù)18.某企業(yè)將成本為15萬元的自產(chǎn)特制空調(diào)用于本企業(yè)職工宿舍，該批空調(diào)沒有同類產(chǎn)品價格，已知：成本利潤率為10%，關(guān)于該筆業(yè)務(wù)的說法正確的是（BCD）。A.該批空調(diào)不需要繳納增值稅B.該批空調(diào)屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅C.該批空調(diào)要繳納增值稅的計稅依據(jù)為組成計稅價格D.應(yīng)納增值稅額為2.145萬元三、判斷題1.包裝物租金屬于價外費用。（√）2.包裝物押金需要并入銷售額計算增值稅。（×）3.包裝物押金一般是不含稅價格。（×）47484.銷售額和折扣額沒有在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而是在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額也可以從銷售額中扣除。（×）5.商場銷售西服贈送領(lǐng)帶，贈送的領(lǐng)帶就是實物折扣，應(yīng)按照“視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為”中的“贈送他人”計算征收增值稅。（√）6.銷售折讓情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（√）7.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納增值稅。（√）8.附有銷售退回條款的銷售，不需要考慮銷售退回條款，直接按照實際的銷售價格確認(rèn)增值稅銷項稅額。（√）9.發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般都應(yīng)沖減“退回當(dāng)月”的銷售收入，同時沖減“退回當(dāng)月”的銷售成本；如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整。（√）10.公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進行免費維修消耗的材料或免費更換的配件，不屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。（×）11.保修期內(nèi)免費保修業(yè)務(wù)需要繳納增值稅。（×）12.納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。（√）13.一般納稅人某些特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)采用簡易計稅的根本的原因在于，企業(yè)外購材料、商品、服務(wù)等無法取得增值稅專用發(fā)票或之前按規(guī)定沒有抵扣過進項稅額。這些都會造成企業(yè)稅負(fù)過高，因此國家對特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)采取簡易計稅方法征收增值稅。（√）14.一般納稅人選擇簡易計稅方法后，“36個月”內(nèi)不得變更。（√）15.零稅率和免稅是一樣的。（×）某公司為增值稅一般納稅人，某月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價款850000元，增值稅額110500元，全部款項已受托入賬。2.銷售A產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價款200000元，其中包裝物20000元（單獨計價）、增值稅稅款26000元，收到商業(yè)承兌匯票1張，期限3個月。3.將自產(chǎn)A產(chǎn)品一批作為投資投入合營企業(yè)，該產(chǎn)品成本160000元，不含稅售價200000元。4.銷售D產(chǎn)品600件，產(chǎn)品價目表上標(biāo)明不含稅售價100元，因客戶購買量大，給予10%的商業(yè)折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，該公司給予客戶現(xiàn)金折扣的條件為2/10、n/30，客戶在10日內(nèi)付款。5.采取以舊換新方式銷售E產(chǎn)品100臺，對外不含稅售價每臺3000元，回收同規(guī)格的E產(chǎn)品，每臺作價500元，余款已收到并存入銀行。要求：編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。參考答案：1.借：銀行存款960500貸：主營業(yè)務(wù)收入850000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1105002.借：應(yīng)收票據(jù)226000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260003.借：長期股權(quán)投資22600049貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260004.借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品1600005.發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款61020貸：主營業(yè)務(wù)收入54000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7020收到貨款時：借：銀行存款59799.6財務(wù)費用1220.4貸：應(yīng)收賬款610206.借：銀行存款289000原材料50000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000一、單項選擇1.賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人適用（A）。A.查賬征收B.核定應(yīng)稅收得率征收C.核定征收D.定額征收2.為適應(yīng)中小型企業(yè)的管理核算水平，采用（B）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。A.查賬征收B.核定征收C.查驗征收D.不征稅3.企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，適用（C）。A.查賬征收B.查驗征收C.核定征收D.定額征收4.企業(yè)所得稅的加計扣除政策屬于（A）。A.稅基式稅收優(yōu)惠B.稅率式稅收優(yōu)惠C.稅額式稅收優(yōu)惠D.減免稅5.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按（C）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.25%B.20%C.15%D.10%6.符合條件的小型微利企業(yè)減按（B）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.15%B.20%C.25%D.50%7.符合條件分小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按（D）計入應(yīng)納稅所得額。A.20%、25%B.25%、25%C.20%、50%D.25%、50%8.按照《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按（C）計入收入總額計算企業(yè)所得稅。A.10%B.25%C.90%D.100%9.核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率及納稅人納稅年度內(nèi)的（D）等項目的實際發(fā)生額計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。A.收入總額B.成本C.費用D.收入總額或成本費用10.新辦集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅，需要填寫（D）。A.免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107010)B.所得減免優(yōu)惠明細(xì)表(A107020)C.抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表(A107030)D.減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(A107040)二、多項選擇1.企業(yè)所得稅的征收方式包括（AB）。A.查賬征收B.核定征收C.定額征收D.查驗征收2.下列（ABCD）可采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。3.企業(yè)所得稅核定征收方式主要包括（AD）。A.定額征收B.計算征收C.查賬征收D.核定應(yīng)稅收得率征收4.企業(yè)所得稅實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式包括（BC）。A.應(yīng)納稅所得額=收入總額×適用稅率B.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率C.應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率D．應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額×應(yīng)稅所得率5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（ABC）。A.稅基式稅收優(yōu)惠B.稅率式稅收優(yōu)惠C.稅額式稅收優(yōu)惠D.稅收政策優(yōu)惠536.企業(yè)所得稅的加計扣除項目包括（ABCD）。A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除B.科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除C.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除D.安置殘疾人員所支付的工資加計扣除7.企業(yè)所得稅的免稅收入主要包括（ABD）。A.國債利息收入；B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；C.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目；D.符合條件的非營利組織的收入。8.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合（ABC）的企業(yè)。A.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元B.從業(yè)人數(shù)不超過300人C.資產(chǎn)總額不超過5000萬元D.規(guī)模不超過5000萬元9.稅額式減免包括（ABD）。A.減稅B.免稅C.減計收入D.稅額抵免10.按照我國企業(yè)所得稅政策規(guī)定，下列減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（ABCD）。A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)B.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)C.服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)D.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)三、判斷題1.企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。（√）2.核定征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。（×）54553.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，應(yīng)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。（√）4.企業(yè)所得稅納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，采用查賬征收的方式計算應(yīng)納企業(yè)所得稅。（×）5.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的。（√）6.企業(yè)取得的債券利息收入，一律免征企業(yè)所得稅。（×）7.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免收企業(yè)所得稅。（√）8.國家為了扶持小型微利企業(yè)，對小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。（×）9.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅收抵免。（×）10.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用適用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。（√）四、業(yè)務(wù)題1、公司屬于居民企業(yè)，從業(yè)人數(shù)200人，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)鑒定，對其2020年企業(yè)所得稅實行按收入總額核定征收。2018年該公司實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入500萬元，從事運輸業(yè)務(wù)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得收益50萬元，從上市公司取得股東股權(quán)持有收益10萬元，取得銀行存款利息0.5萬元，取得財政部發(fā)行的國庫券利息0.6萬元，對外租賃房屋取得租賃收入0.8萬元，取得外單位使用專利權(quán)使用費1萬元，取得財政部門貸款貼息5萬元，符合不征稅收入的條件。假定甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)稅所得率為8%，計算該公司2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、某私營企業(yè)有從業(yè)人員20人，2021年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2020年度取得收入總額146萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用33萬元，全年應(yīng)納稅所得額-7萬元。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為15%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2020年度還應(yīng)繳企業(yè)所得稅?3、某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，某年度實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1900萬元，購買國庫券利息收入100萬元）。發(fā)生各項成本費用共計1000萬元（按照稅法規(guī)定可以全部扣除）。企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備500萬元。購置完畢即投入使用。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅是多少？4、某公司是居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年度有關(guān)納稅資料如下：（1）銷售收入2600萬元，銷售成本1300萬元，繳納增值稅175萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加17.5萬元。（2）國債利息收入35萬元。（3）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費400萬元。（4）發(fā)生新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用60萬元(符合稅法加計扣除的條件)，業(yè)務(wù)招待費用45萬元。（5）支付向其他企業(yè)借款1000萬元一年的利息80萬元，同期銀行貸款利率為6%。（6）發(fā)生營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生公益救濟性捐贈支出50萬元(公益救濟性捐贈符合捐贈的稅法條件)，罰款支出5萬元。要求：（1）計算該公司2020年度的利潤總額；（2）計算該公司2020年度的企業(yè)所得稅額。參考答案：1.（1）收入總額＝500＋20＋50＋10＋0.5＋0.6＋0.8＋1＋5＝587.9（萬元）（2）不征稅收入＝5萬元（3）免稅收入＝10＋0.6＝10.6（萬元）（4）應(yīng)稅收入額＝587.9-5-10.6＝572.3（萬元）（5）稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率＝8%（6）應(yīng)納稅所得額＝572.3×8%＝45.784（萬元）（7）稅率＝25%（8）應(yīng)納所得稅額＝45.784×25%＝11.446（萬元）2.（1）企業(yè)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額=(120+33)÷(1-15%)×15%=27(萬元)（2）該企業(yè)應(yīng)納稅額=27×25%=6.75(萬元)3.（1）計算應(yīng)稅所得額：應(yīng)稅所得額=2000-100=1900（萬元）（2）計算稅前準(zhǔn)予扣除項目金額是1000萬元。56（3）計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=1900-1000=900（萬元）（4）確定適用稅率。稅法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）計算抵免稅額。稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%實行稅額抵免。允許抵免的稅額=500×10%=50（萬元）（6）計算企業(yè)所得稅：企業(yè)應(yīng)納稅額=900×15%-50=85（萬元）4.方法一：采用直接計算方法（1）2020年度利潤總額計算：利潤總額＝2600-1300-17.5+35-400-60-45-80+100-50-5=777.5（萬元）（2）2020年度的企業(yè)所得稅額計算：①收入=2600+35+100＝2735（萬元）②免稅收入：國債利息收入35萬元；不征稅收入為0。③各項扣除＝1300+17.5+390+105+13+60+50=1932（萬元）其中：銷售成本1300萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加17.5萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費390萬元（=2600×15%），研究開發(fā)費用105萬元（=60+60×75%），業(yè)務(wù)招待費用13萬元（=2600×5‰），財務(wù)費用60萬元（=1000×6%），公益救濟性捐贈支出50萬元（50＜777.5×12%=93.3）。。④應(yīng)納稅所得額＝2735－35－1935.5＝764.5（萬元）⑤2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=764.5×25%=191.125(萬元)方法二：采用間接計算方法（1）2020年度利潤總額計算：利潤總額＝2600-1300-17.5+35-400-60-45-80+100-50-5=777.5（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納所得額計算：應(yīng)納稅所得額＝777.5+10+32+20+5-35-45=764.5(萬元)其中：①業(yè)務(wù)宣傳費超支10萬元（=400-2600×15%），業(yè)務(wù)招待費用超支32萬元（=45-260057×5‰），財務(wù)費用超支20萬元（=80-1000×6%），罰款支出5萬元等，都不符合稅前扣除條件，故需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。②國債利息收入35萬元，屬于本期不計稅或免稅收入，故調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。③符合稅法規(guī)定的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除75%，計45萬元（=60×75%）。2020年度應(yīng)交所得稅額=764.5×25%=191.125(萬元)一、單項選擇1.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算采用（D）。A.應(yīng)付稅款法B.納稅影響會計法C.利潤表債務(wù)法D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法2.按月或按季計提企業(yè)所得稅時，會計分錄是（A）。A.借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅B.借：所得稅費用貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5859D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費用3.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在次年（C）前完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳。A.1月31日B.3月31日C.5月31日D.6月30日4.根據(jù)年度匯算清繳的結(jié)果，企業(yè)多繳或少繳的企業(yè)所得稅都要計入（C）賬戶中。A.所得稅費用B.應(yīng)交稅費C.以前年度損益調(diào)整D.應(yīng)收稅費5.企業(yè)年度匯算清繳時，如果全年應(yīng)納所得稅額大于已預(yù)繳稅額，應(yīng)補稅額入（A）。A.借方以前年度損益調(diào)整B.貸方以前年度損益調(diào)整C.借方所得稅費用D.貸方所得稅費用二、多項選擇1.企業(yè)所得稅匯算清繳時，設(shè)立的賬戶包括（ABCD）。A.以前年度損益調(diào)整B.利潤分配-未分配利潤C.盈余公積D.應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅2.按月或按季計提企業(yè)所得稅時，會計分錄不正確的是（BCD）。A.借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅B.借：所得稅費用貸：銀行存款C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費用三、判斷題1.企業(yè)按月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)借記“所得稅費用”。（√）2.年度匯算清繳，如果全年應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳稅額,需要在以前年度損益調(diào)整的借方登記。（×）3.年度匯算清繳，不管全年應(yīng)納所得稅額大于還是小于已預(yù)繳稅額的差額，在結(jié)轉(zhuǎn)以前60年度損益調(diào)整時，會計分錄相同。（×）4.年度匯算清繳，如果全年應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳稅額，對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅。（√）5.企業(yè)在匯算清繳時，需要補繳的稅款在實際繳納時，應(yīng)貸記應(yīng)交稅費。（×）四、業(yè)務(wù)題1、某居民企業(yè)某年第一季度會計利潤總額為100萬元（其中國債利息收入5萬元）。以前年度未彌補虧損為20萬元。第二季度累計實現(xiàn)利潤135萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-20萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤120萬元。企業(yè)所