記賬實(shí)操-藥業(yè)有限公司賬務(wù)處理示例

1/5會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-藥業(yè)有限公司賬務(wù)處理示例一、采購業(yè)務(wù)1.原材料采購公司購入生產(chǎn)藥品所需的原料藥，采購量為50千克，每千克價(jià)格1000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：50×1000=50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額：50000×13%=6500元。賬務(wù)處理：借：原材料原料藥50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500同時(shí)采購藥品包裝材料，如紙盒、玻璃瓶等，總價(jià)30000元，增值稅稅率13%，供應(yīng)商給予2%的現(xiàn)金折扣，公司在折扣期內(nèi)付款。扣除折扣后包裝材料成本：30000×(1-2%)=29400元，進(jìn)項(xiàng)稅額：29400×13%=3822元。賬務(wù)處理：借：原材料包裝材料29400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3822貸：銀行存款33222二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用原料藥30千克用于藥品生產(chǎn)，每千克成本1000元；領(lǐng)用包裝材料價(jià)值20000元。領(lǐng)用原料藥成本：30×1000=30000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料30000貸：原材料原料藥30000借：生產(chǎn)成本直接材料20000貸：原材料包裝材料200002.分配人工成本本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)40000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工40000貸：銀行存款400003.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用本月制造費(fèi)用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等）總計(jì)30000元。假設(shè)按照藥品產(chǎn)量分?jǐn)偅驹鹿采a(chǎn)藥品10000盒，某批次藥品產(chǎn)量為3000盒，則該批次分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：30000×(3000÷10000)=9000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用9000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊等300004.產(chǎn)品完工入庫上述批次藥品完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)：30000+20000+40000+9000=99000元，入庫藥品數(shù)量為3000盒，單位成本為99000÷3000=33元/盒。賬務(wù)處理：借：庫存商品藥品99000貸：生產(chǎn)成本直接材料30000生產(chǎn)成本直接人工40000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用9000三、銷售業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品公司銷售藥品2000盒，單價(jià)50元/盒，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。銷售收入：2000×50=100000元，銷項(xiàng)稅額：100000×13%=13000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售2000盒藥品的成本為：2000×33=66000元。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本66000貸：庫存商品藥品66000四、其他事項(xiàng)1.研發(fā)費(fèi)用處理公司投入資金進(jìn)行新藥研發(fā)，本月研發(fā)費(fèi)用支出20000元，包括研發(fā)人員工資15000元，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用5000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出20000貸：銀行存款20000期末，將研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用20000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出200002.質(zhì)量檢測費(fèi)用為確保藥品質(zhì)量，支付第三方質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)費(fèi)用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用質(zhì)量檢測費(fèi)5000貸：銀行存款