《會計職業(yè)道德（第2版）》 第6章 會計人員誠信建設(shè)和嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理

第6章會計人員誠信建設(shè)和對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒第1節(jié)會計人員誠信建設(shè)第2節(jié)對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒本章內(nèi)容

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1.熟悉對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒。2.掌握會計人員誠信建設(shè)。

【素養(yǎng)提升】1.弘揚誠信文化，健全誠信建設(shè)長效機制。2.學(xué)習(xí)《全國先進(jìn)會計工作者評選表彰辦法》以及各年度全國先進(jìn)會計工作者的會計誠信案例，提升學(xué)生的會計誠信觀念和水平。

【素養(yǎng)提升】3.深入開展會計誠信教育，將會計職業(yè)道德作為會計人才培養(yǎng)、評價、繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，推動財會類專業(yè)教育加強職業(yè)道德課程建設(shè)，不斷提升會計人員誠信素養(yǎng)。加強會計誠信機制建設(shè)，依托會計管理信息平臺，實現(xiàn)跨層級、跨部門、跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。加強會計誠信體系建設(shè)，全面建立會計行業(yè)信用記錄，繼續(xù)完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，加強對于誠實守信、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的會計人員的表彰獎勵工作。加大會計誠信宣傳力度，加強會計誠信文化建設(shè)，把法律規(guī)范和道德規(guī)范結(jié)合起來，以道德滋養(yǎng)法治精神，加強德治與法治的銜接與貫通，營造全行業(yè)守法、合規(guī)、誠信的向善向上氛圍。第1節(jié)會計人員誠信建設(shè)一、會計人員誠信建設(shè)的總體要求（一）會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)思想（二）會計人員誠信建設(shè)的基本原則1.政府推動，社會參與2.健全機制，有序推進(jìn)3.加強教育，獎懲結(jié)合二、會計人員誠信建設(shè)的具體措施（一）增強會計人員誠信意識

2.加強會計誠信教育（二）加強會計人員信用檔案建設(shè)1.建立嚴(yán)重失信會計人員“黑名單”制度2.建立會計人員信用信息管理制度3.完善會計人員信用信息管理系統(tǒng)（三）健全會計人員守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制1.為守信會計人員提供更多機會和便利2.對嚴(yán)重失信會計人員實施約束和懲戒3.建立失信會計人員聯(lián)合懲戒機制三、會計人員誠信建設(shè)的組織實施1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)2.積極探索推動3.廣泛宣傳動員四、《指導(dǎo)意見》出臺的重要意義會計人員誠信建設(shè)是社會誠信建設(shè)的重要組成部分。加強會計人員誠信建設(shè)，對增強會計人員誠信意識，提高會計工作水平，營造良好信用環(huán)境具有重要意義。1.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，是貫徹落實黨中央和國務(wù)院加強社會誠信建設(shè)決策部署的重要措施2.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動適應(yīng)了經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢的需要3.制定發(fā)布《指導(dǎo)意見》，主動適應(yīng)了會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級的需要第2節(jié)對會計領(lǐng)域違法失信

相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒一、聯(lián)合懲戒對象

聯(lián)合懲戒對象主要指在會計工作中違反《會計法》《公司法》《證券法》，以及其他法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，違背誠實信用原則，經(jīng)財政部門及相關(guān)部門依法認(rèn)定的存在嚴(yán)重違法失信行為的會計人員（以下簡稱“會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人”）。二、信息共享與聯(lián)合懲戒的實施方式三、聯(lián)合懲戒措施

1.罰款、限制從事會計工作、追究刑事責(zé)任等懲戒措施

會計人員有違反《會計法》《公司法》《證券法》等違法會計行為，依法給予罰款、限制從事會計工作等懲戒措施；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.記入會計從業(yè)人員信用檔案

對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄記入會計人員信用檔案。

3.通過財政部網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站及其他主要新聞網(wǎng)站向社會公布

將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息通過財政部網(wǎng)站、“信用中國”網(wǎng)站予以發(fā)布，同時協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會公布。6.依法限制參與評先、評優(yōu)或取得榮譽稱號對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與評先、評優(yōu)或取得各類榮譽稱號；已獲得相關(guān)榮譽稱號的予以撤銷。8.依法限制其擔(dān)任國有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，依法限制其擔(dān)任國有企業(yè)法定代表人、董事、監(jiān)事；已擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的，依法提出其不再擔(dān)任相關(guān)職務(wù)的意見。9.限制登記為事業(yè)單位法定代表人對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制登記為事業(yè)單位法定代表人。10.招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為其被招錄（聘）為公務(wù)員或事業(yè)單位工作人員的重要參考。11.作為業(yè)績考核、干部選任的參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為業(yè)績考核、干部選拔任用的參考。12.金融機構(gòu)融資授信參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為對其評級授信、信貸融資、管理和退出等的重要參考；將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息納入金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。13.保險機構(gòu)厘定財產(chǎn)保險費率參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為保險機構(gòu)厘定財產(chǎn)保險費率的參考。14.設(shè)立保險公司的審批參考依法將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信記錄作為保險公司設(shè)立及股權(quán)或?qū)嶋H控制人變更審批或備案的參考。15.納稅信用管理參考在對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人納稅信用管理中，將其失信狀況作為信用信息采集和評價的審慎性參考依據(jù)。17.作為境內(nèi)上市公司實行股權(quán)激勵計劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵對象事中事后監(jiān)管的參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為境內(nèi)上市公司實行股權(quán)激勵計劃或相關(guān)人員成為股權(quán)激勵對象事中事后監(jiān)管的參考。18.申請從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)審批參考對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，將其違法失信記錄作為申請從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)的審批參考。19.限制獲取政府補貼性資金和社會保障資金支持對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其申請政府補貼性資金和社會保障資金支持。20.限制參與國家科技項目研究或管理工作對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其參與國家科技項目研究或管理工作。21.加強日常監(jiān)管檢查將會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，作為重點監(jiān)管對象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機抽查的比例和頻次，并可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對其采取行政監(jiān)管措施。四、共享信息的持續(xù)管理

相關(guān)單位向財政部提供的會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人信息，以及財政部向各單位提供的會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人的違法失信信息，應(yīng)注明決定作出的日期及效力期限，有關(guān)單位根據(jù)各自的法定職責(zé)，按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定實施懲戒或解除懲戒。

會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正違法失信行為、消除不良影響、履行信用修復(fù)相關(guān)程序的，可根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定從聯(lián)合懲戒對象名單中