《營改增會計(jì)核算》課件

營改增會計(jì)核算課程介紹課程目標(biāo)幫助學(xué)員深入理解營改增政策，掌握營改增下的會計(jì)核算方法。課程內(nèi)容涵蓋營改增政策解讀、增值稅核算、成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、納稅籌劃等方面。課程特色理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，案例分析，幫助學(xué)員快速掌握實(shí)操技能。什么是營改增營業(yè)稅以營業(yè)收入為征稅對象，適用于商業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)。增值稅以增值部分為征稅對象，適用于生產(chǎn)、流通等行業(yè)。營改增將營業(yè)稅改為增值稅，簡化稅制，降低稅負(fù)。營改增的實(shí)施背景1經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動服務(wù)業(yè)發(fā)展。2稅制改革簡化稅制結(jié)構(gòu)，完善增值稅制度，優(yōu)化稅收征管。3國際接軌與國際稅收體系接軌，提升中國稅收制度的國際競爭力。營改增的主要內(nèi)容稅制轉(zhuǎn)換將營業(yè)稅改為增值稅，統(tǒng)一了增值稅征收范圍。稅率調(diào)整調(diào)整了增值稅稅率，并根據(jù)行業(yè)和商品的性質(zhì)進(jìn)行分類。抵扣機(jī)制企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。營改增對企業(yè)的影響1成本變化企業(yè)要考慮增值稅抵扣，優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)，降低成本。2管理升級企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善財(cái)務(wù)制度，適應(yīng)營改增的政策變化。3利潤影響增值稅稅負(fù)變化，影響企業(yè)利潤水平，需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略。營改增下的增值稅核算納稅人識別號確定增值稅納稅人身份，進(jìn)行增值稅申報(bào)。稅率根據(jù)不同的行業(yè)和產(chǎn)品，確定適用的增值稅稅率。計(jì)稅依據(jù)根據(jù)企業(yè)實(shí)際銷售的貨物或服務(wù)，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，減少應(yīng)納稅額。增值稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅，并繳納稅款。增值稅的計(jì)算銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅是指企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照稅率計(jì)算的稅額。計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額×稅率增值稅增值稅是指企業(yè)在一個(gè)納稅期內(nèi)，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額。計(jì)算公式：增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣金額根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)算抵扣金額抵扣范圍符合相關(guān)政策規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅率*銷售額示例假設(shè)企業(yè)銷售商品價(jià)值100萬元，增值稅率為13%，則銷項(xiàng)稅額為13萬元。增值稅申報(bào)1申報(bào)時(shí)間根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行申報(bào)2申報(bào)方式可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場申報(bào)3申報(bào)內(nèi)容包括增值稅納稅申報(bào)表、增值稅發(fā)票等相關(guān)資料營改增下的成本核算1直接材料2直接人工3制造費(fèi)用直接材料原材料采購企業(yè)從供應(yīng)商處采購用于生產(chǎn)的原材料，并將其存入原材料倉庫。生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃從原材料倉庫領(lǐng)用原材料，用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。成本核算企業(yè)將領(lǐng)用的原材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本，并根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量進(jìn)行核算。直接人工1定義直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)過程的工人工資，包括計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資、獎(jiǎng)金等。2核算根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)或產(chǎn)量進(jìn)行計(jì)量，并分配到具體的生產(chǎn)產(chǎn)品。3影響直接人工成本是產(chǎn)品成本的重要組成部分，會影響產(chǎn)品價(jià)格和盈利能力。制造費(fèi)用直接計(jì)入直接計(jì)入產(chǎn)品成本，不需分配。間接計(jì)入間接計(jì)入產(chǎn)品成本，需按一定比例分配。分配方法常用的分配方法有：直接分配法、比例分配法、定額分配法。存貨核算原材料原材料是指企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料，包括購買的原材料和自行加工的原材料。在制品在制品是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中尚未完成的半成品，包括正在加工的原材料、半成品和待加工的材料。產(chǎn)成品產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成生產(chǎn)，可以出售或?qū)ν馓峁┑漠a(chǎn)品，包括包裝好的產(chǎn)品和未包裝的產(chǎn)品。公允價(jià)值核算定義公允價(jià)值是指在計(jì)量日，市場參與者在公平交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收取的金額，或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的金額。應(yīng)用在營改增后，公允價(jià)值核算被廣泛應(yīng)用于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面的計(jì)量，以及金融工具的交易和結(jié)算。影響公允價(jià)值核算的應(yīng)用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更加真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的透明度和可比性。資產(chǎn)減值核算減值測試評估資產(chǎn)的賬面價(jià)值是否能夠收回。減值損失當(dāng)賬面價(jià)值超過可收回金額時(shí)，確認(rèn)減值損失。減值準(zhǔn)備為潛在減值損失建立準(zhǔn)備金。稅金及附加核算增值稅主要包括銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)，并繳納應(yīng)納稅款。城市維護(hù)建設(shè)稅按照增值稅應(yīng)納稅額的一定比例計(jì)算，由企業(yè)繳納，用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)。教育費(fèi)附加按照增值稅應(yīng)納稅額的一定比例計(jì)算，由企業(yè)繳納，用于教育事業(yè)發(fā)展。地方教育附加按照增值稅應(yīng)納稅額的一定比例計(jì)算，由企業(yè)繳納，用于地方教育事業(yè)發(fā)展。營改增下的財(cái)務(wù)報(bào)表編制1利潤表反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果2資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時(shí)期末財(cái)務(wù)狀況3現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量利潤表科目營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用項(xiàng)目營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤格式橫向結(jié)構(gòu)，逐級遞減的格式資產(chǎn)負(fù)債表1反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況展示特定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況。2靜態(tài)報(bào)表記錄特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，而非一段時(shí)間內(nèi)的變化。3會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，體現(xiàn)企業(yè)資金來源和運(yùn)用關(guān)系。現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、支付經(jīng)營成本和費(fèi)用等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金等?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，如發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金，支付利息、股利等。營改增下的納稅籌劃稅收優(yōu)惠政策了解并充分利用政府提供的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，如增值稅減免、稅收返還等，可以有效降低企業(yè)稅負(fù)。合理薄弱資本通過合理的資金安排，降低企業(yè)所得稅的稅負(fù)，例如，通過股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、債務(wù)融資等方式，降低企業(yè)利潤總額。利潤管理通過合理的成本控制和費(fèi)用管理，減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，例如，通過合理分配成本和費(fèi)用，降低企業(yè)利潤總額。費(fèi)用管理合理控制各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，通過優(yōu)化費(fèi)用結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。稅收優(yōu)惠政策1增值稅減免對特定行業(yè)或商品的增值稅進(jìn)行減免，鼓勵(lì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2企業(yè)所得稅優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)等提供所得稅優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3其他稅收優(yōu)惠包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方面的減免，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。合理薄弱資本資本結(jié)構(gòu)通過優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、債務(wù)比例等，降低企業(yè)的資本成本，提升盈利能力。稅收優(yōu)惠利用稅收優(yōu)惠政策，例如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，減輕企業(yè)稅負(fù)。利潤管理成本控制嚴(yán)格控制成本是提高企業(yè)利潤率的關(guān)鍵所在.價(jià)格策略根據(jù)市場需求制定合理的定價(jià)策略,提高盈利能力.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),優(yōu)先發(fā)展利潤率高的產(chǎn)品,提高整體盈利能力.銷售管理加強(qiáng)銷售管理,提高銷售效率,擴(kuò)大銷售規(guī)模.費(fèi)用管理嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金使用效率。建立完善的費(fèi)用報(bào)銷制度，規(guī)范費(fèi)用支出流程。定期進(jìn)行費(fèi)用分析，找出費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，制定有效的改進(jìn)措施。其他納稅籌劃策略除了上述策略外，企業(yè)還