《營改增會計核算》課件

營改增會計核算課程介紹課程目標幫助學員深入理解營改增政策，掌握營改增下的會計核算方法。課程內容涵蓋營改增政策解讀、增值稅核算、成本核算、財務報表編制、納稅籌劃等方面。課程特色理論與實務相結合，案例分析，幫助學員快速掌握實操技能。什么是營改增營業(yè)稅以營業(yè)收入為征稅對象，適用于商業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)。增值稅以增值部分為征稅對象，適用于生產、流通等行業(yè)。營改增將營業(yè)稅改為增值稅，簡化稅制，降低稅負。營改增的實施背景1經(jīng)濟轉型促進產業(yè)結構調整，推動服務業(yè)發(fā)展。2稅制改革簡化稅制結構，完善增值稅制度，優(yōu)化稅收征管。3國際接軌與國際稅收體系接軌，提升中國稅收制度的國際競爭力。營改增的主要內容稅制轉換將營業(yè)稅改為增值稅，統(tǒng)一了增值稅征收范圍。稅率調整調整了增值稅稅率，并根據(jù)行業(yè)和商品的性質進行分類。抵扣機制企業(yè)可以抵扣進項稅，降低了企業(yè)的稅收負擔。營改增對企業(yè)的影響1成本變化企業(yè)要考慮增值稅抵扣，優(yōu)化進項稅申報，降低成本。2管理升級企業(yè)需要加強內部管理，完善財務制度，適應營改增的政策變化。3利潤影響增值稅稅負變化，影響企業(yè)利潤水平，需要及時調整經(jīng)營策略。營改增下的增值稅核算納稅人識別號確定增值稅納稅人身份，進行增值稅申報。稅率根據(jù)不同的行業(yè)和產品，確定適用的增值稅稅率。計稅依據(jù)根據(jù)企業(yè)實際銷售的貨物或服務，計算應納增值稅額。進項稅抵扣企業(yè)在生產經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，減少應納稅額。增值稅申報企業(yè)應按規(guī)定時間和方式向稅務機關申報增值稅，并繳納稅款。增值稅的計算銷項稅銷項稅是指企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務時，按照稅率計算的應納稅額。計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率進項稅進項稅是指企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務時，按照稅率計算的稅額。計算公式：進項稅額=進項稅額×稅率增值稅增值稅是指企業(yè)在一個納稅期內，銷項稅額減去進項稅額后的余額，即應納稅額。計算公式：增值稅額=銷項稅額-進項稅額進項稅的抵扣進項稅發(fā)票企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣金額根據(jù)發(fā)票內容計算抵扣金額抵扣范圍符合相關政策規(guī)定的進項稅銷項稅的計算計算公式銷項稅額=銷項稅率*銷售額示例假設企業(yè)銷售商品價值100萬元，增值稅率為13%，則銷項稅額為13萬元。增值稅申報1申報時間根據(jù)稅務機關的規(guī)定進行申報2申報方式可以選擇網(wǎng)上申報或到稅務機關現(xiàn)場申報3申報內容包括增值稅納稅申報表、增值稅發(fā)票等相關資料營改增下的成本核算1直接材料2直接人工3制造費用直接材料原材料采購企業(yè)從供應商處采購用于生產的原材料，并將其存入原材料倉庫。生產領用生產部門根據(jù)生產計劃從原材料倉庫領用原材料，用于產品的生產。成本核算企業(yè)將領用的原材料成本計入生產成本，并根據(jù)實際領用數(shù)量進行核算。直接人工1定義直接參與產品生產過程的工人工資，包括計件工資、計時工資、獎金等。2核算根據(jù)生產工時或產量進行計量，并分配到具體的生產產品。3影響直接人工成本是產品成本的重要組成部分，會影響產品價格和盈利能力。制造費用直接計入直接計入產品成本，不需分配。間接計入間接計入產品成本，需按一定比例分配。分配方法常用的分配方法有：直接分配法、比例分配法、定額分配法。存貨核算原材料原材料是指企業(yè)用于生產產品的直接材料，包括購買的原材料和自行加工的原材料。在制品在制品是指企業(yè)在生產過程中尚未完成的半成品，包括正在加工的原材料、半成品和待加工的材料。產成品產成品是指企業(yè)已經(jīng)完成生產，可以出售或對外提供的產品，包括包裝好的產品和未包裝的產品。公允價值核算定義公允價值是指在計量日，市場參與者在公平交易中，出售一項資產所能收取的金額，或轉移一項負債所需支付的金額。應用在營改增后，公允價值核算被廣泛應用于存貨、固定資產、無形資產等方面的計量，以及金融工具的交易和結算。影響公允價值核算的應用，使得企業(yè)財務報表更加真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，提升了企業(yè)財務信息的透明度和可比性。資產減值核算減值測試評估資產的賬面價值是否能夠收回。減值損失當賬面價值超過可收回金額時，確認減值損失。減值準備為潛在減值損失建立準備金。稅金及附加核算增值稅主要包括銷項稅和進項稅的核算，企業(yè)應根據(jù)相關規(guī)定進行增值稅申報，并繳納應納稅款。城市維護建設稅按照增值稅應納稅額的一定比例計算，由企業(yè)繳納，用于城市基礎設施建設和維護。教育費附加按照增值稅應納稅額的一定比例計算，由企業(yè)繳納，用于教育事業(yè)發(fā)展。地方教育附加按照增值稅應納稅額的一定比例計算，由企業(yè)繳納，用于地方教育事業(yè)發(fā)展。營改增下的財務報表編制1利潤表反映企業(yè)一定時期內經(jīng)營成果2資產負債表反映企業(yè)一定時期末財務狀況3現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流量利潤表科目營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務費用、投資收益、資產減值損失、公允價值變動收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用項目營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤格式橫向結構，逐級遞減的格式資產負債表1反映企業(yè)財務狀況展示特定日期企業(yè)資產、負債和所有者權益的狀況。2靜態(tài)報表記錄特定時間點的財務狀況，而非一段時間內的變化。3會計等式資產=負債+所有者權益，體現(xiàn)企業(yè)資金來源和運用關系?，F(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流入和流出，如銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金、支付經(jīng)營成本和費用等。投資活動產生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流入和流出，如購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金等?；I資活動產生的現(xiàn)金流量主要反映企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流入和流出，如發(fā)行股票、債券收到的現(xiàn)金，支付利息、股利等。營改增下的納稅籌劃稅收優(yōu)惠政策了解并充分利用政府提供的各項稅收優(yōu)惠政策，如增值稅減免、稅收返還等，可以有效降低企業(yè)稅負。合理薄弱資本通過合理的資金安排，降低企業(yè)所得稅的稅負，例如，通過股權結構優(yōu)化、債務融資等方式，降低企業(yè)利潤總額。利潤管理通過合理的成本控制和費用管理，減少企業(yè)應納稅所得額，例如，通過合理分配成本和費用，降低企業(yè)利潤總額。費用管理合理控制各項經(jīng)營費用，如管理費用、銷售費用、財務費用等，通過優(yōu)化費用結構，降低企業(yè)稅負。稅收優(yōu)惠政策1增值稅減免對特定行業(yè)或商品的增值稅進行減免，鼓勵相關產業(yè)發(fā)展。2企業(yè)所得稅優(yōu)惠對高新技術企業(yè)、中小企業(yè)等提供所得稅優(yōu)惠，促進經(jīng)濟發(fā)展。3其他稅收優(yōu)惠包括房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方面的減免，減輕企業(yè)負擔。合理薄弱資本資本結構通過優(yōu)化股權結構、債務比例等，降低企業(yè)的資本成本，提升盈利能力。稅收優(yōu)惠利用稅收優(yōu)惠政策，例如高新技術企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除等，減輕企業(yè)稅負。利潤管理成本控制嚴格控制成本是提高企業(yè)利潤率的關鍵所在.價格策略根據(jù)市場需求制定合理的定價策略,提高盈利能力.產品結構優(yōu)化調整產品結構,優(yōu)先發(fā)展利潤率高的產品,提高整體盈利能力.銷售管理加強銷售管理,提高銷售效率,擴大銷售規(guī)模.費用管理嚴格控制各項費用支出，提高資金使用效率。建立完善的費用報銷制度，規(guī)范費用支出流程。定期進行費用分析，找出費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，制定有效的改進措施。其他納稅籌劃策略除了上述策略外，企業(yè)還