《納稅籌劃（第7版）》課件 第3章 增值稅的納稅籌劃

納稅籌劃（第7版）（配套教材：《納稅籌劃（第7版）習(xí)題集》）（根據(jù)全面營改增、13%和9%增值稅稅率、新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）梁文濤主編中國人民大學(xué)出版社2023年8月第7版（2024年11月修訂后加?。┼]箱：nashuichouhua@126.com任課教師交流qq群號是：498267290（僅供任課教師加入，加入時請說明單位、姓名）（本教材配備教案電子版、教學(xué)大綱電子版、兩套練習(xí)題的電子版，僅提供給訂購教材學(xué)校的任課教師）鄭重聲明：1.本PPT課件以及教材的內(nèi)容是作者的研究成果，版權(quán)所有。嚴(yán)禁剽竊、抄襲、轉(zhuǎn)載。2.不要將本PPT課件泄露給他人。書名：《納稅籌劃》（第7版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31888-2適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年8月第7版（2024年11月修訂后加印）出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：48元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本PPT對應(yīng)的教材書名：《納稅籌劃（第7版）》習(xí)題集（注：本書里面全是納稅籌劃習(xí)題）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31852-3適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年9月第1版（2024年8月修訂后加印）出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：32元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本PPT對應(yīng)的教材的習(xí)題集：書名：《稅法》（第7版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31924-7層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年8月第7版（2024年11月修訂后加印）出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：65元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計

本書參考教材（前置課程）1：書名：《稅法習(xí)題集》（注：本書里面全是稅法習(xí)題，與《稅法（第7版）》配套。《稅法（簡明版）（第3版）》等稅法教材均可以參考《稅法習(xí)題集》）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-31853-0層次：本科（專科也可以用）出版時間：2023年10月第1版（2024年11月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊嗣翊髮W(xué)出版社定價：38元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計

本書參考教材（前置課程）1的習(xí)題集：書名：《稅法（簡明版）》（第4版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）（本書為《稅法》（第7版）的簡明版本，本書與《稅法》（第7版）相比，主要是少了最后一章稅務(wù)行政法制；第一章也有所壓縮）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33017-4適用學(xué)生層次：本科（專科也可以用）出版時間：2024年8月第4版（2024年12月根據(jù)新政策修訂后加?。┏霭嫔纾褐袊嗣翊髮W(xué)出版社定價：59元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計

本書參考教材（前置課程）1的簡明版：書名：《稅務(wù)會計》（第5版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個人所得稅法等新政策編寫）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年1月第5版（2024年10月修訂后加?。㊣SBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定

價：64元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（前置課程）2：書名：《稅務(wù)會計（第5版）》習(xí)題集（注：本書里面全是稅務(wù)會計習(xí)題）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率；新收入準(zhǔn)則；新個人所得稅法等新政策編寫）作

者：梁文濤

主編

適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定

價：29元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（前置課程）2的習(xí)題集：書名：稅務(wù)會計（簡明版）（第3版）（根據(jù)全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》、新《關(guān)稅法》等最新稅收政策編寫）作者：梁文濤主編ISBN：978-7-300-33070-9層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2024年9月第3版出版社：中國人民大學(xué)出版社定價：58元叢書名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計本書參考教材（前置課程）2的簡明版：書名：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)計2025年1月左右出版《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》（第2版）（根據(jù)全國會計專業(yè)技術(shù)初級資格考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱》，全面營改增，13%、9%增值稅稅率，新《個人所得稅法》等最新稅收政策編寫）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-29102-4適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2021年3月第1版出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定價：58元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計與財務(wù)相關(guān)教材：書名：《會計職業(yè)道德（第2版）》（本教材中會計職業(yè)道德的內(nèi)容，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈會計人員職業(yè)道德規(guī)范》的通知》(財會〔2023〕1號)全新修訂編寫。）作

者：梁文濤

主編ISBN：978-7-300-32221-6適用學(xué)生層次：本科（?？埔部梢杂茫┏霭鏁r間：2023年10月第2版（2024年11月修訂后加印）出

版

社：中國人民大學(xué)出版社定價：39元叢

書

名：普通高等學(xué)校應(yīng)用型教材·會計相關(guān)教材：第3章增值稅的納稅籌劃3.1增值稅納稅人的納稅籌劃3.2增值稅采購行為或進項稅額的納稅籌劃3.3增值稅銷售行為或銷項稅額的納稅籌劃

3.4增值稅稅率的納稅籌劃3.5增值稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃3.6增值稅納稅時機或方式的納稅籌劃3.7全面營業(yè)稅改征增值稅的納稅籌劃本章內(nèi)容3.8增值稅實務(wù)疑難解答素養(yǎng)提升

【能力目標(biāo)】（1）能通過選擇增值稅納稅人身份進行納稅籌劃。（2）能通過合并轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份來進行納稅籌劃。（3）能通過分立轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份來進行納稅籌劃。（4）能通過選擇增值稅計稅方法進行納稅籌劃。（5）能對一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)進行納稅籌劃。（6）能通過選擇供應(yīng)商增值稅納稅人身份進行納稅籌劃。（7）能通過變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初級農(nóng)產(chǎn)品”進行納稅籌劃。（8）能通過分立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門進行納稅籌劃。（9）能對存貨非正常損失進行納稅籌劃。（10）能通過合并抵扣增值稅進項稅額來進行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（11）能對購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進行納稅籌劃。（12）能對折扣銷售進行納稅籌劃。（13）能對銷售折扣進行納稅籌劃。（14）能對實物折扣進行納稅籌劃。（15）能對返還現(xiàn)金進行納稅籌劃。（16）能對直銷行為進行納稅籌劃。（17）能對促銷方式的選擇進行納稅籌劃。（18）能利用增值稅一般納稅人適用稅率進行納稅籌劃。（19）能通過分別核算進行納稅籌劃。（20）能利用環(huán)保稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（21）能利用增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策進行納稅籌劃。（22）能通過延期納稅進行納稅籌劃。（23）能通過改變稅款繳納時間進行納稅籌劃。（24）能通過選擇分別納稅與匯總納稅進行納稅籌劃。（25）能通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁進行納稅籌劃。（26）能對全面“營改增”后小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人進行納稅籌劃。（27）能對全面“營改增”后變一般納稅人為小規(guī)模納稅人進行納稅籌劃。（28）能對全面“營改增”后“兼營行為”進行納稅籌劃。

【能力目標(biāo)】（29）能對全面營改增后混合銷售行為進行納稅籌劃。（30）能在全面營改增后通過選擇固定資產(chǎn)購置時機進行納稅籌劃。（31）能在全面營改增后通過選擇運輸服務(wù)提供方進行納稅籌劃。（32）能在全面營改增后通過選擇一般計稅方法與簡易計稅方法進行納稅籌劃。（33）能在全面營改增后通過選擇程租、期租與光租進行納稅籌劃。（34）能在全面營改增后通過選擇個人選擇銷售房產(chǎn)時機進行納稅籌劃。（35）能在全面營改增后通過選擇自然人稅務(wù)登記進行納稅籌劃。（36）能基本解決增值稅實務(wù)中的疑難問題。

3.1增值稅納稅人的納稅籌劃3.1.1

增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃【判別方法】1.毛利率判別法假定納稅人不含稅銷售額為S，適用的銷售增值稅稅率為T1，不含稅可抵扣購進金額為P，適用的購進增值稅稅率為T2，增值稅征收率為T3。假定一般納稅人采用一般計稅方法。具體操作如下：（1）計算毛利率。（2）計算應(yīng)納增值稅稅額。3（3）計算增值稅納稅均衡點下的毛利率。將增值稅稅率13%，9%、6%，增值稅征收率3%分別代入上式，計算出兩類納稅人增值稅納稅均衡點下的毛利率見表3-1。2.可抵扣購進金額占銷售額比重判別法（簡稱不含稅購銷金額比判別法）上述方法中毛利率的測算較為復(fù)雜，在納稅籌劃中難以操作，因而可以將毛利率的計算公式進行轉(zhuǎn)化。假定納稅人不含稅銷售額為S，適用的銷售增值稅稅率為T1，不含稅可抵扣購進金額為P，適用的購進增值稅稅率為T2，增值稅征收率為T3。假定一般納稅人采用一般計稅方法。具體操作如下：（1）計算不含稅購銷金額比。（2）計算應(yīng)納增值稅稅額。3（3）計算增值稅納稅均衡點下的不含稅購銷金額比。將增值稅稅率13%，9%，6%，增值稅征收率3%分別代入上式，計算出兩類納稅人增值稅納稅均衡點下的不含稅購銷金額比如表3-2所示：【籌劃過程】方案一【籌劃過程】方案二【籌劃結(jié)論】3.1.2

通過合并轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二【籌劃結(jié)論】3.1.3

通過分立轉(zhuǎn)換增值稅納稅人身份的納稅籌劃【籌劃過程】

【籌劃結(jié)論】3.1.4

增值稅計稅方法選擇的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二

方案三【籌劃結(jié)論】3.2增值稅采購行為或進項稅額的納稅籌劃3.2.1

一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論3.2.2

供應(yīng)商增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃【判別方法】

一般納稅人對供應(yīng)商增值稅納稅人身份的選擇1.同理，我們可以得出其他情況下稅后利潤均衡點價格比（見表3-3）。

小規(guī)模納稅人對供應(yīng)商增值稅納稅人身份的選擇2.【籌劃過程】【籌劃過程】【籌劃結(jié)論】3.2.3變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初級農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃【籌劃過程】【籌劃結(jié)論】3.2.4

分立農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門的納稅籌劃

方案一【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.2.5存貨非正常損失的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.2.6

通過合并抵扣增值稅進項稅額的納稅籌劃【籌劃過程】

【籌劃結(jié)論】

3.2.7

購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二【籌劃結(jié)論】3.3增值稅銷售行為或銷項稅額的納稅籌劃3.3.1

折扣銷售的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.3.2

銷售折扣的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.3.3

實物折扣的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二【籌劃結(jié)論】3.3.4返還現(xiàn)金的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論【籌劃過程】工作引例解析方案一方案二方案三方案四方案五各方案的稅收負(fù)擔(dān)及稅后利潤的比較如表3-4所示：

【籌劃結(jié)論】3.3.5直銷行為的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.4增值稅稅率的納稅籌劃3.4.1

增值稅一般納稅人適用稅率的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.4.2

分別核算的納稅籌劃方案二方案一【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.5增值稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃3.5.1

利用環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.5.2

增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.6增值稅納稅時機或方式的納稅籌劃3.6.1

延期納稅的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結(jié)論3.6.2改變稅款繳納時間的納稅籌劃方案一

【籌劃過程】方案二籌劃結(jié)論3.6.3

分別納稅與匯總納稅選擇的納稅籌劃方案一：各零售門店分別繳納增值稅?！净I劃過程】方案二：各零售門店匯總繳納增值稅?！净I劃結(jié)論】3.6.4

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.7全面營業(yè)稅改征增值稅的納稅籌劃3.7.1

全面“營改增”后小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人的納稅籌劃方案一方案二【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.7.2全面“營改增”后變一般納稅人為小規(guī)模納稅人的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論3.7.3全面“營改增”后兼營行為的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.4全面“營改增”后混合銷售行為的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.5

全面營改增后固定資產(chǎn)購置時機選擇的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.7.6

全面“營改增”后選擇運輸服務(wù)提供方的納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論3.7.7全面“營改增”后一般計稅方法與簡易計稅方法選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結(jié)論3.7.8全面“營改增”后程租、期租與光租選擇的納稅籌劃【籌劃過程】【籌劃結(jié)論】3.7.9全面“營改增”后個人選擇銷售房產(chǎn)時機的納稅籌劃【