建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)

建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)12/28/20241二、涉稅種類一、稅務(wù)登記三、發(fā)票管理四、稅務(wù)管理職責(zé)分工五、營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)要介紹12/28/20242（一）外埠項(xiàng)目稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記管理以集團(tuán)公司名義在外地承接的工程項(xiàng)目，在同一地點(diǎn)累計(jì)外出經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天的，須按照國(guó)家《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，在項(xiàng)目合同簽定后正式開(kāi)工前向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部申請(qǐng)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并持外經(jīng)證及其他資料向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。各項(xiàng)目應(yīng)在外經(jīng)證有效期屆滿5個(gè)工作日內(nèi)，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提交經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的外經(jīng)證原件及相關(guān)核銷資料，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理外經(jīng)證的核銷及續(xù)辦。項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)立外經(jīng)證臺(tái)賬，統(tǒng)計(jì)新辦、延期、核銷等信息，做好備查登記。項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)及時(shí)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的注銷。一、稅務(wù)登記管理12/28/20243（二）非法人分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記管理集團(tuán)公司成立的非法人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)登記證由稅務(wù)主管人員負(fù)責(zé)保管，各單位借用時(shí)須提出書面申請(qǐng)并辦理登記手續(xù)。稅務(wù)登記證的驗(yàn)證、換證、變更及注銷等工作由稅務(wù)主管人員負(fù)責(zé)辦理。一、稅務(wù)登記管理12/28/20244稅務(wù)報(bào)驗(yàn)登記流程圖：

外經(jīng)證一、稅務(wù)登記管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案中標(biāo)通知書貼花總包合同開(kāi)工許可證

其他資料12/28/20245二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)（一）營(yíng)業(yè)稅及附加（二）企業(yè)所得稅（四）印花稅（三）個(gè)人所得稅（五）車船稅12/28/20246（一）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加12/28/20247政策法規(guī)：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào)）《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）計(jì)稅依據(jù)——營(yíng)業(yè)稅政策相關(guān)規(guī)定納稅人：在中國(guó)境內(nèi)提供屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)及稅款計(jì)算12/28/20248納稅地點(diǎn)：納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

——建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收稅務(wù)機(jī)關(guān)為地稅，不是國(guó)稅。計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率（建筑業(yè)稅率為3%）營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含甲供料，不含甲供設(shè)備）-支付給其他單位的分包款納稅時(shí)間：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)——業(yè)主出具的工程量確認(rèn)單。京外項(xiàng)目在向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納稅款，當(dāng)?shù)赜衅渌?guī)定的除外（業(yè)主支付預(yù)付款時(shí)也要繳納營(yíng)業(yè)稅）。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)及稅款計(jì)算稅款計(jì)算——建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率12/28/20249

價(jià)外費(fèi)用：包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（二）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)提示12/28/202410稅種營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅附加城市建設(shè)維護(hù)稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加計(jì)稅基礎(chǔ)收到業(yè)主款項(xiàng)抵減支付的建安分包款營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅稅率3%7%/5%/1%3%2%計(jì)稅方法計(jì)稅基礎(chǔ)×3%營(yíng)業(yè)稅×稅率二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)及稅款計(jì)算稅款計(jì)算——建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率附征稅費(fèi)：河道費(fèi)、防洪費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

E:\新建文件夾\稅務(wù)籌劃\稅率\中建交通在建項(xiàng)目稅基表.xls12/28/202411項(xiàng)目開(kāi)發(fā)票流程專業(yè)分包開(kāi)具建安發(fā)票分包發(fā)票、稅票復(fù)印件中建交通開(kāi)具建安發(fā)票公司發(fā)票、稅票復(fù)印件業(yè)主收取建安發(fā)票按發(fā)票面值繳稅按業(yè)主付款額減專業(yè)分包收款額的差額繳稅支付工程款

按照新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定，建筑業(yè)工程實(shí)行總分包各自完稅的政策?？偘o業(yè)主開(kāi)票前，先由分包方納稅開(kāi)票，分包取得發(fā)票交給總包方，總包方再據(jù)此差額納稅、全額開(kāi)票?？傻譁p總包方營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票是指建筑施工企業(yè)開(kāi)具的合法有效的建安分包發(fā)票。12/28/202412

舉例：某一局集團(tuán)授權(quán)項(xiàng)目本月收業(yè)主工程款1000萬(wàn)元，一局集團(tuán)支付C分包100萬(wàn)元，其中中建交通支付A分包300萬(wàn)元，B分包200萬(wàn)元，同時(shí)授權(quán)項(xiàng)目上繳一局管理費(fèi)2%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3.43%。

第一步：A分包開(kāi)發(fā)票300萬(wàn)元，交營(yíng)業(yè)稅10.29萬(wàn)元；

B分包開(kāi)發(fā)票200萬(wàn)元，交營(yíng)業(yè)稅6.86萬(wàn)元；

發(fā)票付款單位：中建交通第二步：C分包開(kāi)發(fā)票100萬(wàn)元，交營(yíng)業(yè)稅3.43萬(wàn)元

中建交通開(kāi)發(fā)票880萬(wàn)元，交營(yíng)業(yè)稅13.03萬(wàn)元

【（1000-1000*2%）-100】*3.43%-10.29-6.86=13.03

發(fā)票付款單位：一局集團(tuán)

第三步：中建一局開(kāi)發(fā)票1000萬(wàn)元，交營(yíng)業(yè)稅0.69萬(wàn)元

（1000-980）*3.43%=0.69

發(fā)票付款單位：業(yè)主

營(yíng)業(yè)稅合計(jì)34.30=10.29+6.86+3.43+13.03+0.69二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202413合約管理建議

1、確認(rèn)分包方符合抵減總包方營(yíng)業(yè)稅的條件，方可與其簽訂分包合同。合同中應(yīng)明確“合同價(jià)款為含稅價(jià)、分包方自行繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、分包方在收取總包方預(yù)付款和工程款前應(yīng)開(kāi)具合法建安發(fā)票”等相關(guān)條款。

2、分包單位要在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票，提前進(jìn)行備案（包括公司備案和合同備案），這樣才具備抵扣總包營(yíng)業(yè)稅的條件。

3、合同中約定分包方要熟知項(xiàng)目所在地的繳稅政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)附加征收的稅費(fèi)由分包自行承擔(dān)，不可向總包追加費(fèi)用。

4、分包不提供發(fā)票，總包有權(quán)拒絕支付工程款。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202414財(cái)務(wù)管理建議1、敦促分包方及時(shí)去項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

2、執(zhí)行新?tīng)I(yíng)業(yè)稅政策的項(xiàng)目，當(dāng)期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加是按照實(shí)際收到的款項(xiàng)與收取分包發(fā)票之間的差額計(jì)算繳納稅金，為避免超額納稅，規(guī)避后期的退稅和資金壓力，在向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票及繳納稅款前，必須收取分包方合法發(fā)票用以抵稅。

3、依據(jù)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)地方性稅費(fèi)的征收規(guī)定，對(duì)附加征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃以達(dá)到減免條件。

二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202415（1）地方附征的個(gè)人所得稅《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》國(guó)稅發(fā)[1996]127文件第十一條規(guī)定：在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)帳簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在地扣繳個(gè)人所得稅。

減免方法：由總部稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《企業(yè)賬冊(cè)健全證明》，項(xiàng)目人員的個(gè)人所得稅可以在施工所在地按照查賬征收方式申報(bào)繳納。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)

地方附征稅費(fèi)12/28/202416

（2）地方附征的企業(yè)所得稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件規(guī)定：建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅；建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)

地方附征稅費(fèi)12/28/202417

（2）地方附征的企業(yè)所得稅減免方法：向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》以及總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳千分之二企業(yè)所得稅的項(xiàng)目部，每季度末將發(fā)票、稅票的復(fù)印件交至集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部以抵減總機(jī)構(gòu)所繳納的企業(yè)所得稅。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)

地方附征稅費(fèi)12/28/202418

實(shí)際工作中需注意的問(wèn)題政策：《中華人民共和國(guó)城市建設(shè)維護(hù)稅暫行條例》

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》預(yù)估項(xiàng)目總體稅費(fèi)，防止項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中多繳稅：實(shí)際操作中，需預(yù)估項(xiàng)目總收入和可抵減支付的全部分包款，以估算項(xiàng)目總的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)，即：

項(xiàng)目總的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)=項(xiàng)目總收入（預(yù)計(jì)開(kāi)給業(yè)主的發(fā)票累計(jì)數(shù)）-支付的全部分包款（預(yù)計(jì)收到的建安分包發(fā)票累計(jì)數(shù)）項(xiàng)目實(shí)際負(fù)擔(dān)的總稅金=項(xiàng)目總的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)×項(xiàng)目所在地營(yíng)業(yè)稅及附加的綜合稅率

項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中累計(jì)繳納的稅金應(yīng)小于等于項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的總稅金二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202419

實(shí)際工作中需注意的問(wèn)題

舉例：京外某建筑工程項(xiàng)目合同額10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)支付分包款并可取得合法抵扣憑據(jù)的金額為4000萬(wàn)元，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的收付款情況和繳稅情況如下：

時(shí)間給業(yè)主開(kāi)票支付分包款開(kāi)票可抵減的分包款繳納稅金（按3.36%計(jì)稅）工程實(shí)際稅負(fù)8月-收款開(kāi)票30000100.89月-收票付款100010月-收款開(kāi)票3000100067.211月-收票付款200012月-收款開(kāi)票4000200067.21月-收票付款1000業(yè)主款項(xiàng)已收取完畢，此1000萬(wàn)分包款稅金無(wú)法抵減累計(jì)1000040003000235.2201.6（假定工程中是先給業(yè)主開(kāi)票收款，一個(gè)月后支付分包工程款）單位：萬(wàn)元多支出了33.6萬(wàn)元二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202420

實(shí)際工作中需注意的問(wèn)題

項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金=（10000–4000）×3.36%=201.6萬(wàn)元實(shí)際操作中，從上表得出項(xiàng)目累計(jì)繳納了235.2萬(wàn)元的稅金，多支出33.6萬(wàn)元稅金是由于收款開(kāi)票在前，支付分包款在后，導(dǎo)致了增大稅負(fù)。

建議：預(yù)估項(xiàng)目的總體稅費(fèi)，以此為繳稅金額的控制線。

二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202421

為了進(jìn)一步防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部已要求各項(xiàng)目對(duì)分包拖欠發(fā)票情況進(jìn)行了全面自查。根據(jù)已上報(bào)的自查結(jié)果數(shù)據(jù)反饋，目前公司分包拖欠發(fā)票累計(jì)金額達(dá)到37,116.53萬(wàn)元。

建安分包無(wú)法出具發(fā)票的調(diào)查原因包括：

1、總包或分包合同未及時(shí)簽訂，導(dǎo)致分包無(wú)法進(jìn)行稅務(wù)登記及開(kāi)具發(fā)票，占拖欠發(fā)票的比率為33%；2、分包正在辦理稅務(wù)登記，手續(xù)尚未完成，占拖欠發(fā)票的比率為13%；3、分包合同價(jià)款金額已用完，需補(bǔ)簽合同，占拖欠發(fā)票的比率為1%；

4、分包不具備開(kāi)票的資質(zhì)，占拖欠發(fā)票的比率為4%；

5、分包發(fā)票抵扣級(jí)次有限制，分包發(fā)票無(wú)法抵扣我方營(yíng)業(yè)稅，目前分包未開(kāi)具發(fā)票，占拖欠發(fā)票的比率為9%；

6、項(xiàng)目為了趕工期，未收到分包發(fā)票前先支付了分包工程款，而后續(xù)尾款尚未支付，分包收不到款不給提供所欠發(fā)票，占拖欠發(fā)票的比率為10%；

7、BT項(xiàng)目回購(gòu)期繳納營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具發(fā)票，占拖欠發(fā)票的比率為30%。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202422付款原則：

——未簽訂合同不付款

——未辦理預(yù)結(jié)不付款

——未編制資金計(jì)劃不付款

——未提供足額發(fā)票不付款二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)重要提示12/28/202423

建議：實(shí)際操作如果總包合同中含甲供料，需要求甲方支付甲供料稅金，并在甲方、總包方和材料供應(yīng)商的三方合同中，約定供應(yīng)商將發(fā)票開(kāi)具給總包方，而非甲方。以降低我司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提醒：與業(yè)主談判爭(zhēng)取業(yè)主指定事項(xiàng)納入我方核算。

實(shí)際工作中需注意的問(wèn)題政策：《中華人民共和國(guó)城市建設(shè)維護(hù)稅暫行條例》

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》甲供料事項(xiàng)：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！卑凑沾隧?xiàng)規(guī)定，如果我司與業(yè)主的合同額中包含業(yè)主方提供的材料即甲供料，且由業(yè)主方直接收取供應(yīng)商發(fā)票并支付材料款的情況，我司作為建筑工程納稅主體仍有繳納甲供料稅款的義務(wù)。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202424（二）企業(yè)所得稅12/28/202425

企業(yè)所得稅---跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)匯總納稅政策法規(guī)：國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202426

企業(yè)所得稅---跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)匯總納稅

主要目的：法人所得稅制度：有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問(wèn)題。通過(guò)稅款分配的辦法對(duì)跨省區(qū)的總分機(jī)構(gòu)所得稅實(shí)施管理。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202427

企業(yè)所得稅---適用原則

統(tǒng)一計(jì)算：企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。分級(jí)管理：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。就地預(yù)繳：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，按月或按季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算：在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202428

企業(yè)所得稅---對(duì)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202429

企業(yè)所得稅---對(duì)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202430

企業(yè)所得稅---年終匯算清繳

總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)所得年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202431（三）代扣代繳個(gè)人所得稅12/28/202432政策法規(guī)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正）個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。

工資、薪金所得的計(jì)稅方法

工資、薪金所得，包括個(gè)人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼和其他所得。在一般情況下，工資、薪金所得以納稅人當(dāng)月取得的工資、薪金收入減除下列項(xiàng)目金額以后的金額為應(yīng)納稅所得額：

（1）基本扣除額3500元；

（2）個(gè)人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；

（3）單位、個(gè)人分別按照規(guī)定繳存的住房公積金；

（4）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的公務(wù)用車和通訊補(bǔ)貼。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202433工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過(guò)1500元30二超過(guò)1500元至4500元10105三超過(guò)4500元至9000元20555四超過(guò)9000元至35000元251005五超過(guò)35000元至55000元302755六超過(guò)55000元至80000元355505七超過(guò)80000元4513505二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202434

全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)，計(jì)算個(gè)人所得稅；低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，再按其商數(shù)確定適用稅率并計(jì)算個(gè)人所得稅。（2）按照適用于全年一次性獎(jiǎng)金的稅率表，直接計(jì)算應(yīng)納稅額。公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202435全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過(guò)18000元的

30二超過(guò)18000元至54000元的

10105三超過(guò)54000元至108000元的20555四超過(guò)108000元至420000元的

251005五

超過(guò)420000元至660000元的

302755六超過(guò)660000元至960000元的

355505七超過(guò)960000元的

4513505二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/2024362024/12/28可編輯修改37勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照納稅人每次取得的收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）

稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過(guò)20000元的

200二超過(guò)20000元至50000元的部分

302000三超過(guò)50000元部分

407000勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅稅率表

12/28/202438企業(yè)年金的計(jì)稅辦法（1）企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除。（2）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。（3）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅；超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。E:\新建文件夾\稅務(wù)籌劃\稅務(wù)資料\征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定新舊對(duì)比表.doc新建文件夾\稅務(wù)籌劃\稅務(wù)資料\征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定新舊對(duì)比表.doc二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202439下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202440（四）印花稅12/28/202441納稅人：在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受下表所列舉憑證的單位和個(gè)人都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照條例規(guī)定繳納印花稅。

政策法規(guī)：

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第[1988]11號(hào)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》財(cái)稅字第255號(hào)二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202442稅目范圍稅率納稅人1購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額0.3‰貼花立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5‰貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花立合同人7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花立合同人印花稅稅目稅率表二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202443稅目范圍稅率納稅人8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花立合同人10技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3‰貼花立合同人11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花立據(jù)人12營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202444（1）印花稅繳納地點(diǎn)：相關(guān)條款沒(méi)有明確規(guī)定，或在工程施工地繳納，或在合同簽訂地繳納。建議：提前咨詢項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，確定當(dāng)?shù)貙?duì)印花稅繳納地點(diǎn)的規(guī)定。如需在當(dāng)?shù)乩U納，書面通知公司財(cái)務(wù)部。（2）建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。同一合同，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。（3）一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

（4）應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒(méi)有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。實(shí)際操作中注意的問(wèn)題二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202445印花稅一直以來(lái)作為一個(gè)低稅負(fù)稅種存在，容易被納稅人所忽視，相關(guān)稅法對(duì)印花稅管理的總體要求是“輕負(fù)重罰”。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：（1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款；（2）違反條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；（3）違反條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。印花稅的處罰規(guī)定：二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202446印花稅完稅的責(zé)任劃分

：總部各相關(guān)職能部門作為印花稅管理的第一責(zé)任人，須指定專人負(fù)責(zé)本部門的合同管理，并對(duì)接財(cái)務(wù)部稅務(wù)主管人員，落實(shí)印花稅的完稅、貼花、畫銷工作。

二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)12/28/202447（五）車船稅12/28/202448

車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。車船稅的征收范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車船（除規(guī)定減免的車船外）。二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)政策法規(guī)：

《中華人民共和國(guó)車船稅法》已由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議于2011年2月25日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。12/28/202449二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)及稅款計(jì)算稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車〔按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔〕1.0升（含）以下的每輛300元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升(含)的420元1.6升以上至2.0升(含)的480元2.0升以上至2.5升(含)的900元2.5升以上至3.0升(含)的1920元3.0升以上至4.0升(含)的3480元4.0升以上的5280元商用車客

車中型客車每輛960元核定載客人數(shù)9人以上，20人以下，包括電車大型客車每輛1140元核定載客人數(shù)大于或者等于20人，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸96元包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等車船稅稅目稅額表12/28/202450二、經(jīng)營(yíng)建筑項(xiàng)目的涉稅項(xiàng)計(jì)稅依據(jù)及稅款計(jì)算掛車整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%計(jì)算其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸96元不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車96元摩托車

每輛120元船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的凈噸位每噸3元拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算凈噸位201噸至2000噸的4元凈噸位2001噸至10000噸的5元凈噸位10001噸及以上的6元游艇艇身長(zhǎng)度不超過(guò)的游艇艇身長(zhǎng)度每米600元艇身長(zhǎng)度超過(guò)但不超過(guò)的游艇900元艇身長(zhǎng)度超過(guò)但不超過(guò)的游艇1300元艇身長(zhǎng)度超過(guò)的游艇2000元輔助動(dòng)力帆艇600元12/28/202451

發(fā)票管理與規(guī)范---基本規(guī)定發(fā)票：是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。發(fā)票在開(kāi)具時(shí)應(yīng)加蓋使用單位的發(fā)票專用章。發(fā)票專用章的式樣由市國(guó)稅局確定，中間刻制使用單位的稅務(wù)登記號(hào)。

三、發(fā)票管理12/28/202452發(fā)票管理與規(guī)范---準(zhǔn)予報(bào)銷的合法憑證

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票；2、財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并統(tǒng)一監(jiān)制的行政事業(yè)性收據(jù)；3、郵政、銀行、鐵路系統(tǒng)的各類帶印戳的收據(jù)、支出證明單。

三、發(fā)票管理12/28/2024531、收取假發(fā)票或發(fā)票開(kāi)具單位與蓋章單位名稱不一致；2、合同內(nèi)容與發(fā)票使用的種類不一致，如：運(yùn)輸合同使用服務(wù)業(yè)發(fā)票；3、收取異地建安發(fā)票，如：沈陽(yáng)的項(xiàng)目收取了北京的建安發(fā)票；4、收取收據(jù)或白條付款的；5、收取大額辦公用品發(fā)票無(wú)明細(xì)附件的；

6、當(dāng)年開(kāi)具的發(fā)票必須進(jìn)當(dāng)年成本，不允許跨年。發(fā)票管理與規(guī)范---容易出現(xiàn)的問(wèn)題

三、發(fā)票管理12/28/2024541、按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具；2、收款單位、付款單位、項(xiàng)目、金額、日期等票面內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整填寫、不得漏項(xiàng)；3、發(fā)票開(kāi)具有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得人工涂改票面內(nèi)容，即使涂改后加蓋印章也屬無(wú)效；4、單位名稱應(yīng)填寫全稱，不得以簡(jiǎn)稱、俗稱代替。付款單位完整填寫“中建交通建設(shè)集團(tuán)有限公司”字樣；5、收取機(jī)打發(fā)票時(shí)，必須如實(shí)填開(kāi)付款單位、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和金額等，同時(shí)發(fā)票號(hào)與機(jī)打票號(hào)必須一致，可以作為報(bào)銷憑證；如不一致，屬于無(wú)效發(fā)票。發(fā)票管理與規(guī)范---發(fā)票填制要求三、發(fā)票管理55發(fā)票管理與規(guī)范---風(fēng)險(xiǎn)1、新細(xì)則第十九條規(guī)定：發(fā)票是合法的有效憑證；2、合規(guī)的、真實(shí)的發(fā)票才可以進(jìn)入企業(yè)成本，做為企業(yè)所得稅的稅前列支的依據(jù)；3、假票、錯(cuò)票、收據(jù)、白條不得稅前扣除，按發(fā)票面值將補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅。三、發(fā)票管理56發(fā)票管理與規(guī)范---工程款發(fā)票

1、收取項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票，包括：自開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票；2、只能收取建筑安裝業(yè)發(fā)票；3、開(kāi)票單位、收款單位與印章一致。

三、發(fā)票管理12/28/202457發(fā)票管理與規(guī)范---材料發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；2、出具材料明細(xì)；3、加蓋標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票專用章。三、發(fā)票管理12/28/202458會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)發(fā)票發(fā)票合理合法不合理不合法可稅前扣除不允許稅前扣除多交企業(yè)所得稅12/28/2024591、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。2、有關(guān)營(yíng)業(yè)外支出中罰款、滯納金的規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定稅收滯納金、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得在企業(yè)所得稅前扣除。提示12/28/202460《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中國(guó)、地稅發(fā)票票種銜接對(duì)照表》原地稅使用發(fā)票種類營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后使用發(fā)票種類一般納稅人小規(guī)模《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》《國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》《北京市出租汽車專用發(fā)票》《北京市出租汽車專用發(fā)票》《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》《中國(guó)船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》《中國(guó)船級(jí)社檢驗(yàn)業(yè)務(wù)專用發(fā)票》《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票(六聯(lián))》《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》《增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))》《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》《增值稅普通發(fā)票》《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》《國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》《增值稅普通發(fā)票》《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》《增值稅普通發(fā)票》《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》《增值稅專用發(fā)票》《北京市通用機(jī)打發(fā)票》《增值稅普通發(fā)票》《北京市交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票》1.貨物運(yùn)輸:《北京市通用機(jī)打發(fā)票》《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》《北京市通用機(jī)打發(fā)票》《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》2.非貨物運(yùn)輸：《增值稅專用發(fā)票》《增值稅普通發(fā)票》12/28/202461財(cái)務(wù)部、合約部涉稅職責(zé)：建立開(kāi)展重大項(xiàng)目合約稅務(wù)評(píng)審機(jī)制。稅費(fèi)成本、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是合約管理的重要事項(xiàng)，稅務(wù)人員需參與合約評(píng)審，依據(jù)合同條款明確集團(tuán)公司的稅務(wù)權(quán)利和義務(wù)。各類合約簽訂前，稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策進(jìn)行調(diào)查并完成分析報(bào)告，分析報(bào)告中應(yīng)包含稅務(wù)籌劃及財(cái)務(wù)核算方案。稅務(wù)人員參與項(xiàng)目合同評(píng)審，出具稅務(wù)意見(jiàn)書。項(xiàng)目合約實(shí)施過(guò)程中，稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目稅收規(guī)劃進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，落實(shí)稅收規(guī)劃方案。

合約部應(yīng)關(guān)注合同內(nèi)容的稅務(wù)籌劃重點(diǎn)：（1）合同約定應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)稅義務(wù)；（2）合同價(jià)款；（3）合同約定的付款、結(jié)算方式；（4）合同約定的價(jià)外費(fèi)用承擔(dān)方式、發(fā)票提供方式；（5）合同約定的收益分配和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方式。E:\新建文件夾\稅務(wù)籌劃\稅務(wù)調(diào)查報(bào)告\成都龍泉驛項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告2.doc新建文件夾\稅務(wù)籌劃\稅務(wù)調(diào)查報(bào)告\成都龍泉驛項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告2.doc四、稅務(wù)管理職責(zé)分工12/28/202462

企劃部涉稅職責(zé)：在實(shí)施集團(tuán)公司及其子公司的注冊(cè)、合并、兼并、分立、清算、注銷等事項(xiàng)需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)。

人力資源部涉稅職責(zé)：負(fù)責(zé)組織相關(guān)人員的稅務(wù)培訓(xùn)；在制定薪酬管理制度及發(fā)放時(shí)需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)；配合落實(shí)附加征收個(gè)人所得稅的減免工作。

資金部涉稅職責(zé)：對(duì)籌融資及其他資金管理活動(dòng)中的涉稅問(wèn)題需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)。

投資部涉稅職責(zé)：對(duì)投資及投資管理中的涉稅問(wèn)題需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)。審計(jì)部涉稅職責(zé)：對(duì)審計(jì)過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)。市場(chǎng)與項(xiàng)目管理部涉稅職責(zé)：在招投標(biāo)評(píng)審工作中需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)；及時(shí)為財(cái)務(wù)部提供投標(biāo)信息，以便財(cái)務(wù)部及早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)交底。

科技部涉稅職責(zé)：為公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格爭(zhēng)取更多的稅收優(yōu)惠；配合財(cái)務(wù)部完成公司年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)工作。法律事務(wù)部涉稅職責(zé)：在重大合同審核過(guò)程中需向財(cái)務(wù)部征求稅務(wù)意見(jiàn)；配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)